跨境電商企業(yè)財(cái)稅合規(guī)解析及優(yōu)化策略

劉雪

摘要：2019～2021年，全球購(gòu)物方式發(fā)生變革，跨境電商迎來(lái)全面爆發(fā)局勢(shì)，全球電子商務(wù)規(guī)模增長(zhǎng)了近40%，有利的機(jī)遇讓中國(guó)中小賣家積累了足夠的資金和寶貴的經(jīng)驗(yàn)。但現(xiàn)今，環(huán)境變化、通貨膨脹、全球供應(yīng)鏈緊張等諸多因素，使跨境電商稍有“降溫”，2022年的增速預(yù)估將放緩至12%，國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)鏈供給一波三折，電商大廠走出國(guó)門。經(jīng)調(diào)研得出：跨境電商企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)80%來(lái)源于財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，在復(fù)雜多變的國(guó)際市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)跨境經(jīng)營(yíng)，財(cái)稅環(huán)境至關(guān)重要?？缇畴娚唐髽I(yè)應(yīng)如何有效地防范這些風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)下亟待解決的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：跨境電商；財(cái)稅合規(guī)；風(fēng)險(xiǎn)

一、引言

近年來(lái)，跨境電商行業(yè)發(fā)展如火如荼，國(guó)貨出海席卷全球，Made in China 在全球市場(chǎng)贏得聲譽(yù)，推動(dòng)中國(guó)制造向中國(guó)創(chuàng)造轉(zhuǎn)變、中國(guó)速度向中國(guó)質(zhì)量轉(zhuǎn)變、中國(guó)產(chǎn)品向中國(guó)品牌轉(zhuǎn)變，也為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入新動(dòng)能，推動(dòng)全球經(jīng)濟(jì)開(kāi)放和創(chuàng)新合作。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)，2022上半年中國(guó)跨境電商市場(chǎng)規(guī)模達(dá)7.1萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)10.56%，但與2020年19.4%的高峰增速對(duì)比，目前整體市場(chǎng)的增長(zhǎng)勢(shì)頭已經(jīng)逐漸放緩。由于近三年受全球經(jīng)濟(jì)局勢(shì)復(fù)雜、成本居高不下、資金流動(dòng)慢等因素影響，中小企業(yè)生存更為艱難，一方面，行業(yè)增長(zhǎng)乏力，另一方面，國(guó)家稅務(wù)體系的逐步完善，金稅四期上線+大數(shù)據(jù)，將成為史上最嚴(yán)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。

然而，中國(guó)不少跨境賣家也出現(xiàn)了大量銀行卡被鎖，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆雷事件日益頻發(fā)，而去年的歐盟稅改、IOSS等政策變化也讓跨境電商企業(yè)們受到了不少影響。稅務(wù)大數(shù)據(jù)監(jiān)管已成趨勢(shì)，金稅三期、金稅四期的天羅地網(wǎng)已無(wú)處不在，跨境電商個(gè)人賬戶收款已成當(dāng)街裸奔。自2023年3月1日起，超出60天寬限期仍未完成合規(guī)操作的亞馬遜德國(guó)站賣家，銷售權(quán)限或德國(guó)站亞馬遜物流功能（FBA）將受到限制。因此，跨境電商企業(yè)更要立足于自身，除了市場(chǎng)行情，經(jīng)營(yíng)管理以外，把控好管理成本，降低稅負(fù)成本，財(cái)稅合規(guī)已經(jīng)是大勢(shì)所趨，否則將存在極大的安全隱患。

二、跨境電商企業(yè)財(cái)稅合規(guī)的必然性

（一）稅務(wù)監(jiān)管，迎來(lái)“高光時(shí)刻”

2022年，歐盟稅改已然塵埃落定，跨境電商賣家們?cè)跉W盟的生意經(jīng)歷了結(jié)構(gòu)性的成本調(diào)整。作為對(duì)歐盟的回應(yīng)，香港于2022年修訂了稅務(wù)條例，調(diào)整了對(duì)被動(dòng)離岸收入的豁免征稅機(jī)制。香港新稅制將于2023年1月1日正式生效，跨境電商的香港主體，將在2023年迎來(lái)新的不確定性。2023年，更大的挑戰(zhàn)來(lái)自國(guó)內(nèi)。一方面，金稅四期落地，稅務(wù)、銀行、海關(guān)、工商等多維數(shù)據(jù)將首次形成關(guān)聯(lián)，中國(guó)稅務(wù)監(jiān)管的基礎(chǔ)設(shè)施完成了代際躍遷，我們將進(jìn)入一個(gè)更加透明的稅務(wù)空間。另一方面，2021年，淘系電商和視頻帶貨的稅務(wù)亂象被重拳出擊，然而2022年打斷了這個(gè)監(jiān)管進(jìn)程。2023年，隨著社會(huì)回歸常態(tài)，監(jiān)管也將回到原本軌道，延續(xù)淘系電商和視頻帶貨的監(jiān)管慣性，跨境電商將在新的一年中迎來(lái)財(cái)稅監(jiān)管的“高光時(shí)刻”。

（二）公司治理，需要“大廠思維”

毋庸諱言，跨境電商一直彌漫著New Money的思想和氣息。一些大賣已然腰纏萬(wàn)貫，但在公司治理、企業(yè)管控和專業(yè)能力方面與“古典大廠”相比，差距甚遠(yuǎn)。2022年，一些敏銳的賣家--尤其是大廠出身的創(chuàng)業(yè)者們，已在不動(dòng)聲色地苦練內(nèi)功，推動(dòng)內(nèi)部治理現(xiàn)代化，在宏觀策略、公司治理、財(cái)務(wù)管控方面建立了扎實(shí)基礎(chǔ)。然而，更多的賣家并沒(méi)有意識(shí)到這一點(diǎn)，他們要么沿襲著過(guò)往的路徑一路狂奔，要么在增長(zhǎng)的泥淖中苦苦求索。2023年，內(nèi)部治理和內(nèi)生動(dòng)力將塑造新的賣家分層。一些大賣和中賣將進(jìn)化為真正的“大廠”，而更多的賣家終將泯然眾生。

（三）經(jīng)營(yíng)效率，成為核心優(yōu)勢(shì)

關(guān)于“什么樣的利潤(rùn)是安全的？什么樣的利潤(rùn)是危險(xiǎn)的？”這個(gè)問(wèn)題，之前很少有賣家去思考。在利潤(rùn)面前，每一張美鈔都是平等的。企業(yè)們不愿去理解財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)背后的模式危機(jī)，更少企業(yè)能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)作出正確判斷。高毛利，才是眾望所歸的終極指標(biāo)。但是，根據(jù)數(shù)據(jù)分析公司連續(xù)數(shù)年對(duì)超級(jí)大賣的報(bào)表追蹤，不難發(fā)現(xiàn)，在過(guò)去四個(gè)季度中，頭部賣家群體的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)正在發(fā)生根本變化：毛利趨勢(shì)性走低，周轉(zhuǎn)對(duì)利潤(rùn)的貢獻(xiàn)前所未有的重要，資金的機(jī)會(huì)成本更是成為不容小覷的風(fēng)險(xiǎn)考量。這意味著什么？答案顯而易見(jiàn)：選品和賽道已經(jīng)再難構(gòu)建新的核心競(jìng)爭(zhēng)力，任何一處新的藍(lán)海，都將迅速成為紅海；賣家之間的競(jìng)爭(zhēng)，正在從機(jī)會(huì)導(dǎo)向全面轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營(yíng)效率渠道。毛利競(jìng)爭(zhēng)轉(zhuǎn)向效率競(jìng)爭(zhēng)，這也是一個(gè)行業(yè)從萌發(fā)走向成熟的標(biāo)志。2023年，保證資產(chǎn)負(fù)債表健康，維持可持續(xù)的毛利率，改善效率指標(biāo)，將成為跨境企業(yè)老板們必須去思考的新主題。

三、跨境電商企業(yè)財(cái)稅合規(guī)“痛點(diǎn)”解析

（一）企業(yè)內(nèi)部缺乏財(cái)稅管理的系統(tǒng)思考和專業(yè)能力

1. 經(jīng)營(yíng)層面缺乏合適的財(cái)務(wù)管理方式方法

（1）國(guó)內(nèi)多個(gè)店鋪主體公司，均沒(méi)有進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，財(cái)務(wù)報(bào)表長(zhǎng)期體現(xiàn)為0，稅務(wù)長(zhǎng)期零申報(bào)；（2）個(gè)人賬戶收款，主體公司和經(jīng)營(yíng)公司沒(méi)有流水，公司賬戶無(wú)法建立合規(guī)的收入來(lái)源；（3）只有店鋪層面的歷史經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，沒(méi)有公司層面的完整的財(cái)務(wù)報(bào)表。面對(duì)監(jiān)管時(shí)，無(wú)法自證業(yè)務(wù)實(shí)情；（4）多套賬、多類別支付工具及創(chuàng)新的支付模式，資金無(wú)法合規(guī)并表。成本費(fèi)用無(wú)法分?jǐn)偟骄唧w產(chǎn)品，無(wú)法核算毛利，無(wú)法建立面向未來(lái)的資金預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)預(yù)算；（5）跨公司、跨平臺(tái)、跨國(guó)境的貨物和資金調(diào)撥，導(dǎo)致關(guān)聯(lián)往來(lái)混亂，賬目無(wú)法核實(shí)真實(shí)準(zhǔn)確的盈利情況，導(dǎo)致股東分紅、股權(quán)激勵(lì)分紅時(shí)，缺少可服眾的真實(shí)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，影響股東之間、公司與員工之間的信任關(guān)系；（6）ERP系統(tǒng)無(wú)法支撐財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)合規(guī)路徑迷茫，基本財(cái)務(wù)合規(guī)缺失 ，導(dǎo)致公司面臨資本機(jī)會(huì)的時(shí)候，無(wú)法通過(guò)盡調(diào)，缺少估值基礎(chǔ)，只能眼睜睜地錯(cuò)過(guò)機(jī)會(huì)。

2. 業(yè)務(wù)流、資金流和稅務(wù)流“三流”錯(cuò)配導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（1）買單出口雙清包稅的模式，導(dǎo)致公司的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)在稅法定性上體現(xiàn)為一般國(guó)內(nèi)貿(mào)易（而非跨境電商），面臨增值稅風(fēng)險(xiǎn)；（2）香港公司僅用于收款，與貨物流不匹配，導(dǎo)致賬面存貨負(fù)數(shù)。內(nèi)地及香港均面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；（3）出口低報(bào)關(guān)或者少報(bào)關(guān)的做法，導(dǎo)致境外資金無(wú)法正常結(jié)匯回流，內(nèi)地運(yùn)營(yíng)資金壓力大；（4）小件郵政包裹直接發(fā)送境外，不走報(bào)關(guān)流程導(dǎo)致潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；（5）公司在全球納稅的應(yīng)對(duì)策略不明確，在各國(guó)都面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，缺乏全球范圍內(nèi)的稅務(wù)籌劃能力，且公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)大小無(wú)法評(píng)估。

3. 股權(quán)架構(gòu)及企業(yè)治理能力不足

多種多樣的具體財(cái)稅問(wèn)題，持續(xù)堆積，長(zhǎng)期發(fā)酵之后，會(huì)在股東價(jià)值層面，造成進(jìn)一步的問(wèn)題，包括以下四點(diǎn)：

（1）團(tuán)隊(duì)架構(gòu)缺乏整體設(shè)計(jì)

跨境電商企業(yè)通常在多個(gè)國(guó)家、地區(qū)設(shè)有公司，各主體均為個(gè)人直接持股，缺少完整規(guī)劃。在不同股東利益分配、股權(quán)激勵(lì)、團(tuán)隊(duì)業(yè)績(jī)考核、職能分工、資源配置等方面，存在諸多不便。

（2）商業(yè)模式呈現(xiàn)為“貿(mào)易商”，缺乏資本價(jià)值

當(dāng)前，大部分經(jīng)營(yíng)較好的跨境電商企業(yè)，已經(jīng)逐步形成自身的特色和優(yōu)勢(shì)。然而，在商業(yè)模式和財(cái)務(wù)模型上的缺乏統(tǒng)籌，最終只能呈現(xiàn)為一家傳統(tǒng)的貿(mào)易商。從資本視角看，貿(mào)易商缺乏估值空間和投資前景，股權(quán)價(jià)值不高，從而導(dǎo)致難以獲得融資。

（3）各類股東的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益分配與退出機(jī)制欠考量

集團(tuán)和股權(quán)缺少設(shè)計(jì)，不同的股東對(duì)于投資收益的要求不一樣，風(fēng)險(xiǎn)防范也不同。創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)股東、股權(quán)激勵(lì)股東、投資人股東、資源方/合作方股東，應(yīng)當(dāng)分門別類設(shè)置不同的表決權(quán)、收益分配和退出機(jī)制。但現(xiàn)實(shí)中企業(yè)往往沒(méi)有考慮過(guò)不同的股東的實(shí)際訴求，針對(duì)性設(shè)計(jì)不同的權(quán)力、利益分配機(jī)制和退出機(jī)制。

（4）跨國(guó)集團(tuán)架構(gòu)、業(yè)務(wù)流、資金流無(wú)法理順

跨境電商業(yè)務(wù)達(dá)到一定規(guī)模后，必然出現(xiàn)訂單流、資金流、貨物流錯(cuò)配，成本費(fèi)用無(wú)法分?jǐn)?。公司資產(chǎn)與家庭資產(chǎn)、多公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、資金庫(kù)存等經(jīng)?；焱芾?。創(chuàng)始人團(tuán)隊(duì)，一方面應(yīng)當(dāng)盡早解決這些問(wèn)題，另一方面，應(yīng)當(dāng)提前做好家庭資產(chǎn)、公司資產(chǎn)、各大類業(yè)務(wù)之間的風(fēng)險(xiǎn)隔離。

（二）企業(yè)對(duì)稅務(wù)操作環(huán)節(jié)不合規(guī)

跨境電商企業(yè)特別是中小微企業(yè)，對(duì)經(jīng)營(yíng)稅務(wù)不專業(yè)，擔(dān)心交易數(shù)據(jù)流水會(huì)被稅務(wù)部門作為征稅依據(jù)，不愿意支付退稅流程相關(guān)的登記、報(bào)關(guān)等費(fèi)用成本，對(duì)復(fù)雜、周期長(zhǎng)的退稅流程不具備合理操作的專業(yè)性，普遍很難成功辦理并實(shí)際出口退稅，直接加劇了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。

1. 企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)稅種含義理解不專業(yè)

跨境電商企業(yè)運(yùn)營(yíng)平臺(tái)各不相同，如Amazon、Aliexpress、Shopee等各站點(diǎn)各目的國(guó)稅種不一，如美國(guó)站、歐洲站、日本站、馬來(lái)西亞站等，海外財(cái)稅的復(fù)雜性及專業(yè)性，大部分電商企業(yè)可能對(duì)海外財(cái)稅不了解，從而導(dǎo)致了繳稅方面存在問(wèn)題，例如：少繳稅、晚繳稅，以及多繳稅而導(dǎo)致虛增不必要承擔(dān)的稅務(wù)成本。然而，對(duì)于亞馬遜經(jīng)營(yíng)的賣家，如果財(cái)務(wù)不合規(guī)，每個(gè)月收益將正常報(bào)稅。

跨境電商在經(jīng)營(yíng)中會(huì)涉及的稅種主要包括以下四個(gè)：進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口增值稅、銷售流轉(zhuǎn)稅（包括增值稅，英聯(lián)邦國(guó)家成為GST）以及所得稅（包括企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅）。例如：VAT（Value Added Tax）， 是歐盟國(guó)家普遍采用的對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。同時(shí)，VAT各國(guó)稅率及申報(bào)周期也標(biāo)準(zhǔn)不一。歐洲法律規(guī)定的增值稅最低標(biāo)準(zhǔn)稅率為 15%，最低減征稅率為 5%，但實(shí)際稅率會(huì)與不同的歐洲國(guó)家/地區(qū)以及商品類型存在差異。目前歐洲七國(guó)（英德法意西波捷）的當(dāng)前增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率如下：英國(guó)：20%德國(guó)：19%法國(guó)：20%西班牙：21%意大利：22%波蘭：23%捷克：20%Ps：英國(guó)稅率有6.5%、7.5%、16.5%、20%。

2. 跨境包稅出口環(huán)節(jié)不合規(guī)

過(guò)去，包稅出口是主流方式，對(duì)賣家而言免提供自己增值稅號(hào)，十分方便；對(duì)貨代同行而言，接貨門檻低，可以接收的貨物更多，利潤(rùn)也就更可觀。但目前，歐盟各項(xiàng)稅務(wù)合規(guī)針對(duì)性文件出臺(tái)，海關(guān)查處的力度也在加大，包稅這一方式的生存空間被逐步吞噬。

舉例：某清關(guān)行專門接包稅貨物，也因此接貨的門檻很低，各種低申報(bào)貨物、仿牌貨物、文件不齊全貨物等等。在被海關(guān)發(fā)現(xiàn)有大量違禁品之后，海關(guān)就持槍封倉(cāng)，不少中國(guó)賣家的貨物被封在這個(gè)清關(guān)行的監(jiān)管倉(cāng)，最后上交了很多罰款海關(guān)才放貨。所以，可以看到包稅出口這類不合規(guī)的方式下深埋的“雷”。

3. 增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票等憑證不合規(guī)

多數(shù)跨境電商出口企業(yè)特別是中小微企業(yè)，主要存在缺乏增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票憑證等憑證不合規(guī)問(wèn)題。經(jīng)分析，主要有為降低采購(gòu)成本，提升產(chǎn)品質(zhì)量的選擇性，選擇供應(yīng)商依然可接受無(wú)票采購(gòu)方式，因此產(chǎn)品供應(yīng)鏈就缺乏采購(gòu)環(huán)節(jié)的產(chǎn)品增值稅發(fā)票及有效進(jìn)貨憑證，上游結(jié)算環(huán)節(jié)仍未得到根本解決。另一方面，跨境電商出口企業(yè)多數(shù)是中小微企業(yè)，由于沒(méi)能達(dá)到增值稅一般納稅人資格而無(wú)法享受稅收減免、補(bǔ)貼等優(yōu)惠性政策。

4. 企業(yè)資質(zhì)出口退稅條件不滿足

近年來(lái)，國(guó)家出臺(tái)了部分跨境電商出口退稅新政，這些新政雖然在一定程度上有助于跨境電商企業(yè)出口報(bào)關(guān)環(huán)節(jié)合規(guī)化問(wèn)題，但國(guó)家規(guī)定外資企業(yè)出口需要同時(shí)符合以下4個(gè)條件，才能符合出口貨物的退稅條件，包括：生產(chǎn)或出口的貨物必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物或產(chǎn)品；貨物必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物，對(duì)出口到出口加工區(qū)貨物也視同離境；其貨物必須是所在公司財(cái)務(wù)上做出口銷售的產(chǎn)品；其貨物必須是出口收匯的貨物。 同時(shí)，如果是貨物生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)辦理出口貨物退稅，需要特別注意，即申請(qǐng)退稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物才能辦理退稅業(yè)務(wù)。

四、跨境電商企業(yè)財(cái)稅合規(guī)建議及策略

跨境電商企業(yè)的財(cái)稅合規(guī)主要涉及財(cái)務(wù)管理合規(guī)性和稅務(wù)處理合規(guī)性兩方面。財(cái)稅管理的合規(guī)性，直接對(duì)企業(yè)的影響是現(xiàn)金流，后續(xù)直接更大程度上決定著企業(yè)的生存和發(fā)展能力。即使部分企業(yè)目前已擁有穩(wěn)定的盈利能力，倘若出現(xiàn)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不暢、調(diào)度不靈等情況，也將直接影響企業(yè)的信譽(yù)及正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。因此，針對(duì)跨境電商企業(yè)無(wú)論是財(cái)務(wù)管理還是稅務(wù)管理，都要清晰、專業(yè)、合理化、合規(guī)化，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，考慮稅務(wù)成本，提高資金預(yù)算準(zhǔn)確性、合理性，完善財(cái)務(wù)管理體系，合規(guī)降低稅負(fù)、化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；留足資金，開(kāi)源節(jié)流，才能給企業(yè)可持續(xù)發(fā)展?fàn)幦「笥桶l(fā)展空間。具體建議及策略如下：

（一）聚焦戰(zhàn)略，理清商業(yè)模式

事關(guān)全局的合規(guī)轉(zhuǎn)型，必須服從企業(yè)中長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃，并結(jié)合商業(yè)模式的梳理與提煉，同步落地。不同的戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)應(yīng)不同的集團(tuán)架構(gòu)，匹配不同的交易流和現(xiàn)金流特征。對(duì)于計(jì)劃走入資本市場(chǎng)的，更應(yīng)結(jié)合資本目標(biāo)，提煉商業(yè)模式，并以財(cái)務(wù)模型加以呈現(xiàn)。完整梳理旗下各關(guān)聯(lián)公司的職能定位、業(yè)務(wù)關(guān)系，搭建企業(yè)架構(gòu)，規(guī)劃交易流、資金流路徑。

（二）練好內(nèi)功，保持”可交易狀態(tài)”

合規(guī)轉(zhuǎn)型的直接目標(biāo)，應(yīng)達(dá)到“可交易狀態(tài)”，即完成合規(guī)轉(zhuǎn)型后，企業(yè)可以隨時(shí)滿足資本交易的財(cái)務(wù)合規(guī)水平?？缇畴娚套鳛樾屡d行業(yè)，尚缺乏成熟的財(cái)務(wù)管理方式方法，僅靠招聘常規(guī)財(cái)務(wù)人員，難以實(shí)現(xiàn)合規(guī)目標(biāo)。企業(yè)必須從戰(zhàn)略高度著手，結(jié)合商業(yè)模式和財(cái)務(wù)規(guī)劃，制定合適的會(huì)計(jì)政策、核算標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)控流程，及時(shí)推進(jìn)EPR建設(shè)，建立符合自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理體系，并加以常態(tài)化推行。

（三）持續(xù)學(xué)習(xí)，充分利用優(yōu)惠政策

跨境電商業(yè)務(wù)通常涉及多國(guó)跨境經(jīng)營(yíng)，融合了互聯(lián)網(wǎng)、國(guó)際物流、生產(chǎn)制造等多行業(yè)特征，涉及的匯率、貨幣、結(jié)算工具、遠(yuǎn)期風(fēng)險(xiǎn)因素波動(dòng)大，國(guó)內(nèi)外監(jiān)管政策更新快。因此，跨境電商企業(yè)的合規(guī)轉(zhuǎn)型需要充分學(xué)習(xí)，利用國(guó)家各項(xiàng)優(yōu)惠政策，優(yōu)化稅負(fù)，并持續(xù)關(guān)注最新同行企業(yè)案例，借鑒新的做法保證最佳收益。具體包括以下方面工作：

1. 持續(xù)關(guān)注稅務(wù)政策，合理利用全球不同國(guó)家的稅務(wù)政策，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最優(yōu)化。

跨境電商企業(yè)要符合時(shí)代發(fā)展特征，乘國(guó)家政策之東風(fēng)快速崛起。例如：2022年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《稅務(wù)總局等十部門關(guān)于進(jìn)一步加大出口退稅支持力度促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的通知》（稅總貨勞發(fā)〔2022〕36號(hào)）文件，進(jìn)一步助力企業(yè)紓解困難，激發(fā)出口企業(yè)活力潛力。2023年2月，財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于跨境電子商務(wù)出口退運(yùn)商品稅收政策的公告》，出臺(tái)跨境電商出口退運(yùn)商品稅收政策，更優(yōu)打造外貿(mào)營(yíng)商環(huán)境，更好促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展，助力跨境企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本降低。

2. 提升業(yè)務(wù)操作能力，合理規(guī)劃可降低企業(yè)稅負(fù)

跨境電商賣家可以享受退稅優(yōu)惠政策，一般情況下，跨境電商的退稅率都在11%～17%之間，這筆退稅率非常可觀。但在具體操作過(guò)程中，須具備申請(qǐng)退稅的資質(zhì)和條件，并且有專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，才能進(jìn)行準(zhǔn)確的操作。當(dāng)資金流、貨物流、單證流、票據(jù)流等都符合監(jiān)管部門的要求時(shí)，跨境企業(yè)即可享受國(guó)家出口退稅政策所帶來(lái)的紅利收益，可有效降低成本，提高毛利，也為企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營(yíng)及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。具體操作層面，在合法基礎(chǔ)上，以企業(yè)的成長(zhǎng)周期和企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程為底層基礎(chǔ)，科學(xué)地選擇企業(yè)形式和控制方式，以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。跨境電商企業(yè)出口退稅申報(bào)流程，詳見(jiàn)圖1所示。

（四）開(kāi)源節(jié)流，合理搭建財(cái)稅架構(gòu)

1. 搭建并優(yōu)化股權(quán)架構(gòu)，優(yōu)化流程

在體系內(nèi)設(shè)立公司的數(shù)量及公司組織形式上著手，比如體系內(nèi)整個(gè)鏈條不同的業(yè)務(wù)歸屬到不同的公司，有的公司用來(lái)申請(qǐng)國(guó)家高新技術(shù)（簡(jiǎn)稱：國(guó)高）企業(yè)，有的公司用來(lái)申請(qǐng)先進(jìn)型技術(shù)服務(wù)企業(yè)，有的公司把IT業(yè)務(wù)裝進(jìn)去，有的公司用來(lái)做出口退稅（國(guó)高企業(yè)所得稅率是15%，深圳前海設(shè)公司，海南設(shè)公司，若符合條件，所得稅率也是15%）。在多個(gè)公司之間，合法建立利潤(rùn)調(diào)節(jié)及稅收的體系。例如：科學(xué)地設(shè)計(jì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓價(jià)格，從而實(shí)現(xiàn)稅收在企業(yè)大股東和其他股東樂(lè)意的企業(yè)去繳納，從最能節(jié)稅之處入手，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。

2. 做好跨境出海資金安全回流，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)金流是跨境賣家的生命線，在暗潮洶涌的行業(yè)環(huán)境下，不少身涉其中的賣家更面臨著“內(nèi)憂外患”的境地，除應(yīng)對(duì)同行競(jìng)爭(zhēng)廝殺外，賣家還需應(yīng)對(duì)國(guó)外平臺(tái)、各國(guó)政府雙重監(jiān)管持續(xù)提升壓力。在企業(yè)成本高，資金緊張，外部競(jìng)爭(zhēng)壓力大的形勢(shì)下，跨境電商企業(yè)尤其需要關(guān)注的就是資金是否能安全回流，這直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題。合規(guī)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)不是停留在老生常談的笑話，因平臺(tái)操作違規(guī)、財(cái)稅不合規(guī)，一夜回到解放前的企業(yè)比比皆是。

五、結(jié)語(yǔ)

如今，全球不同國(guó)家地區(qū)政府也加緊打擊違規(guī)跨境電商運(yùn)營(yíng)交易，完善跨境電商方面的稅收法律法規(guī)，使跨境電商合規(guī)化監(jiān)管持續(xù)深化。因此，2023年跨境電商企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注各個(gè)平臺(tái)、國(guó)家的稅收政策、資金監(jiān)管動(dòng)態(tài)變化，及時(shí)應(yīng)對(duì)，學(xué)會(huì)未雨綢繆，做好規(guī)劃，提升跨境資金管理效率，盤活資金鏈，以保證公司業(yè)務(wù)持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]物鏈科普.跨境電商如何做財(cái)稅合規(guī)？[EB/OL].深圳物流與供應(yīng)鏈管理協(xié)會(huì)，http：//www.lasp.org.cn.2022.

（作者單位：深圳技師學(xué)院）