“大智移云”下智能財(cái)務(wù)建設(shè)研究

馬匯肖

在 “大智移云物區(qū)”等新技術(shù)層出不窮的數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，所有行業(yè)、企業(yè)以及人類生活都會受到智能化技術(shù)的重大影響。智能財(cái)務(wù)成為學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界共同面臨的新鮮事物，其理論探討與實(shí)踐探索引發(fā)廣泛社會關(guān)注。本文對智能財(cái)務(wù)的基本框架和建設(shè)思路進(jìn)行系統(tǒng)性闡釋和論述，以智能財(cái)務(wù)研究和實(shí)踐的背景和現(xiàn)狀為引線，在理論層面探討了智能財(cái)務(wù)的概念、特點(diǎn)和基本框架。通過本文的闡述以期豐富智能財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)理論和方法，為企業(yè)探索智能財(cái)務(wù)建設(shè)實(shí)踐提供切實(shí)指導(dǎo)和有益參考。

一、引言

每年高德納都會發(fā)布新一年的十大戰(zhàn)略科技發(fā)展方向，這些戰(zhàn)略科技有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一是它們必須是一些顛覆性的科技，并且會對所有行業(yè)、企業(yè)及人類生活產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響; 二是這些技術(shù)目前可能還處于成長階段。智能、數(shù)字化和格網(wǎng)三個(gè)主題包含在2019 年十大戰(zhàn)略科技里面，而以人為中心和智能空間兩個(gè)主題成功在2020 年十大戰(zhàn)略科技中占有一席之地。顯而易見，智能化技術(shù)將會對所有行業(yè)、企業(yè)帶來深遠(yuǎn)影響，財(cái)務(wù)領(lǐng)域也不會成為特例。數(shù)據(jù)在 “大智移云物區(qū)”等新技術(shù)百花爭艷的數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，自然而然成為了一種新型生產(chǎn)要素，“上云用數(shù)賦智”成為主導(dǎo)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新動能。在這種情況下，智能財(cái)務(wù)成為學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界共同面臨的新鮮事物，對其理論探討和實(shí)踐探索成為近兩年引發(fā)廣泛社會關(guān)注的熱點(diǎn)。

近兩年智能財(cái)務(wù)作為一種新鮮事物出現(xiàn)在財(cái)務(wù)領(lǐng)域近，2018年7月8日，主管全國會計(jì)信息化工作的舒惠好副司長指出，財(cái)政部在會計(jì)信息化領(lǐng)域下一步將重點(diǎn)開展的三項(xiàng)重要工作就包括高度重視區(qū)塊鏈、人工智能等新技術(shù)在會計(jì)信息化領(lǐng)域的應(yīng)用嘗試。截止到目前為止，對其的研究也只是初步探討智能財(cái)務(wù)的理念和思路，在實(shí)踐領(lǐng)域則是呈現(xiàn)點(diǎn)狀的嘗試性探索并取得一定成效，尚未出現(xiàn)針對企業(yè)智能財(cái)務(wù)建設(shè)進(jìn)行的專門系統(tǒng)化論述。本文對智能財(cái)務(wù)的基本框架和建設(shè)思路進(jìn)行系統(tǒng)性闡釋和論述，以智能財(cái)務(wù)研究和實(shí)踐的背景和現(xiàn)狀為出發(fā)點(diǎn)，在理論上探討智能財(cái)務(wù)的概念、特點(diǎn)和基本框架，探討智能財(cái)務(wù)建設(shè)的總體思路和智能財(cái)務(wù)平臺的建設(shè)思路，以期豐富智能財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)理論和方法，為企業(yè)探索智能財(cái)務(wù)建設(shè)實(shí)踐提供切實(shí)指導(dǎo)和有益參考。

二、智能財(cái)務(wù)的定義與特點(diǎn)

（一）智能財(cái)務(wù)的定義

劉梅玲等認(rèn)為，智能財(cái)務(wù)是指將以人工智能為代表的“大智移云物區(qū)”等新技術(shù)應(yīng)用于財(cái)務(wù)工作，對傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行模擬、延伸和拓展，以提高會計(jì)信息質(zhì)量和會計(jì)工作效率，節(jié)約會計(jì)工作成本、提升會計(jì)合規(guī)能力和價(jià)值創(chuàng)造能力，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)在管理控制和決策支持方面的作用，以財(cái)務(wù)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型帶動企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)程。相對穩(wěn)定的管理會計(jì)報(bào)告和基于大數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用都是智能財(cái)務(wù)對傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作的拓展，這將大大提升財(cái)務(wù)對于業(yè)務(wù)部門和管理部門，以及企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的決策支持能力，促使財(cái)務(wù)人員思考方式的轉(zhuǎn)變，即從本位思考向換位思考和全局思考的轉(zhuǎn)換。

（二）智能財(cái)務(wù)的特點(diǎn)

本文從以下五個(gè)方面闡述智能財(cái)務(wù)的特點(diǎn)： 一是全面共享，包括整個(gè)企業(yè)對于智能財(cái)務(wù)相關(guān)平臺、智能財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)、智能財(cái)務(wù)相關(guān)人員和智能財(cái)務(wù)相關(guān)組織的共享; 二是高效融合，在政策、規(guī)則、流程、系統(tǒng)、數(shù)據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)中業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和管理的一體化融通; 三是深度協(xié)同，在新型財(cái)務(wù)管理模式下，基于智能財(cái)務(wù)相關(guān)平臺，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)專業(yè)分工、各級財(cái)務(wù)組織，以及業(yè)財(cái)管各部門之間的深度協(xié)同; 四是精細(xì)管理，借助智能財(cái)務(wù)建設(shè)的契機(jī)，采集最細(xì)顆粒度的交易數(shù)據(jù)和過程數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)基層業(yè)務(wù)單元層面和流程環(huán)節(jié)層面的精細(xì)化管理; 五是力求智能，在智能財(cái)務(wù)建設(shè)過程中，應(yīng)注重體現(xiàn)智能財(cái)務(wù)本質(zhì)特色的智能化應(yīng)用場景設(shè)計(jì)和相應(yīng)新技術(shù)的匹配運(yùn)用。

三、智能財(cái)務(wù)的基本框架

“促進(jìn)財(cái)務(wù)工作的提升，更好地服務(wù)于業(yè)務(wù)工作和管理工作”作為智能財(cái)務(wù)的目標(biāo)，這就有必要針對財(cái)務(wù)工作任務(wù)一一確定智能財(cái)務(wù)的工作目標(biāo)，并進(jìn)一步探討財(cái)務(wù)工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方式，比如智能化場景設(shè)計(jì)和新技術(shù)匹配運(yùn)用。智能財(cái)務(wù)的基本框架涵蓋內(nèi)容涉及財(cái)務(wù)工作領(lǐng)域、財(cái)務(wù)工作任務(wù)、財(cái)務(wù)工作分工、智能財(cái)務(wù)工作目標(biāo)、智能化場景設(shè)計(jì)、新技術(shù)匹配運(yùn)用等核心內(nèi)容。

（一）財(cái)務(wù)工作領(lǐng)域

企業(yè)實(shí)務(wù)將財(cái)務(wù)工作劃分為財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)兩個(gè)領(lǐng)域，劃分標(biāo)準(zhǔn)是信息提供的對象、時(shí)點(diǎn)和目的等方面。財(cái)務(wù)會計(jì)作為會計(jì)的一個(gè)重要分支，它是對本會計(jì)期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和記錄，并通過編制會計(jì)報(bào)表將企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果提供給外部的報(bào)表使用者，例如股東、債權(quán)人、政府主管機(jī)構(gòu)等 。管理會計(jì)是會計(jì)的另一個(gè)重要分支，與財(cái)務(wù)會計(jì)不同，它主要服務(wù)于單位內(nèi)部管理需要，是通過應(yīng)用有關(guān)信息，有機(jī)融合財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動，在單位規(guī)劃、決策、控制和評價(jià)等方面發(fā)揮重要作用的管理活動。

（二）財(cái)務(wù)工作分工

在新型財(cái)務(wù)管理模式下，財(cái)務(wù)工作大致可劃分為三個(gè)層次的專業(yè)分工： 戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)和基礎(chǔ)財(cái)務(wù)。不同的分工有不同的定位，戰(zhàn)略財(cái)務(wù)在實(shí)務(wù)中大都由總部財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，規(guī)劃指導(dǎo)和對戰(zhàn)略層的決策支持是對它的精準(zhǔn)定位;業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)在實(shí)務(wù)中多由總部財(cái)務(wù)部門和屬地財(cái)務(wù)部門共同負(fù)責(zé)，它的定位一般為過程控制和服務(wù)業(yè)務(wù);基礎(chǔ)財(cái)務(wù)也叫操作財(cái)務(wù)或共享財(cái)務(wù)，實(shí)務(wù)中通常由財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心負(fù)責(zé)，一般定位為交易執(zhí)行和操作控制，也存在由屬地財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的情形。

（三）智能財(cái)務(wù)工作目標(biāo)

綜上所述，智能財(cái)務(wù)的目標(biāo)是提升財(cái)務(wù)工作，比如降低財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作成本、提高財(cái)務(wù)工作效率、改善會計(jì)信息質(zhì)量、提升財(cái)務(wù)合規(guī)能力等，從而更好地服務(wù)于業(yè)務(wù)工作和管理工作。提升財(cái)務(wù)工作本身的同時(shí)借助專業(yè)洞察和大數(shù)據(jù)分析輔助業(yè)務(wù)部門、管理部門和高層領(lǐng)導(dǎo)決策。

（四）智能化場景設(shè)計(jì)

智能化場景設(shè)計(jì)的范疇比較廣泛，從概念上來講，只要是將 “大智移云物區(qū)”等新技術(shù)應(yīng)用在財(cái)務(wù)工作領(lǐng)域，模擬、延伸和拓展傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行的場景都包含在其中。大數(shù)據(jù)在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的典型應(yīng)用場景包括預(yù)算的自動推導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)的自動篩選、客戶的精準(zhǔn)畫像、倉儲的排列優(yōu)化、派單路徑的優(yōu)化等。人工智能在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用場景可細(xì)分為感知智能、運(yùn)算智能和認(rèn)知智能的應(yīng)用場景。

（五）新技術(shù)匹配運(yùn)用

新技術(shù)匹配運(yùn)用，是指支持某個(gè)智能化場景實(shí)現(xiàn)的具體技術(shù)，包括前文提到的 “大智移云物區(qū)”等新技術(shù)。

智能財(cái)務(wù)基本框架的內(nèi)在邏就是，對于不同財(cái)務(wù)工作領(lǐng)域有針對性的分配工作任務(wù)，進(jìn)而針對不同財(cái)務(wù)工作任務(wù)劃分財(cái)務(wù)專業(yè)分工、確定財(cái)務(wù)工作目標(biāo)、設(shè)計(jì)智能化場景，針對不同智能化財(cái)務(wù)應(yīng)用場景匹配可運(yùn)用的、以人工智能為代表的 “大智移云物區(qū)”等新技術(shù)，而智能財(cái)務(wù)的本質(zhì)特色就是智能化場景設(shè)計(jì)和新技術(shù)匹配運(yùn)用。

四、智能財(cái)務(wù)建設(shè)的總體思路

財(cái)務(wù)領(lǐng)域一場舉足輕重的變革就是智能財(cái)務(wù)建設(shè)，它是新技術(shù)運(yùn)用前提下的財(cái)務(wù)管理變革。之所以這樣定位，是因?yàn)樗粌H涉及創(chuàng)新型智能財(cái)務(wù)平臺的建設(shè)，更為重要的是要在平臺的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，構(gòu)建新型財(cái)務(wù)管理模式。

（一）智能財(cái)務(wù)建設(shè)的定位

智能財(cái)務(wù)建設(shè)能夠滿足財(cái)務(wù)工作提升、企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的需要，同時(shí)也是行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展落實(shí)的必經(jīng)之路，企業(yè)要想優(yōu)化自己的財(cái)務(wù)系統(tǒng)就必須對職能財(cái)務(wù)建設(shè)進(jìn)行不斷的探索和完善，把它作為企業(yè)整體數(shù)字化建設(shè)的重要組成部分和首要突破口，旨在推進(jìn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，促成新型財(cái)務(wù)管理模式的構(gòu)建，同時(shí)加快企業(yè)整體數(shù)字化的發(fā)展進(jìn)程，達(dá)到提高財(cái)務(wù)管理水平的目的，由此帶動企業(yè)整體管理水平的全面提升。

（二）建設(shè)智能財(cái)務(wù)的目標(biāo)

1.財(cái)務(wù)層次

立足于業(yè)務(wù)驅(qū)動財(cái)務(wù)，借助智能財(cái)務(wù)會計(jì)共享平臺，實(shí)現(xiàn)五個(gè)自動化，即會計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)化和自動化、資金結(jié)算的集中化和自動化、資產(chǎn)盤點(diǎn)和對賬的自動化、稅務(wù)計(jì)算和申報(bào)的自動化、會計(jì)檔案管理的電子化和自動化，提升企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作效率和信息質(zhì)量，推動財(cái)務(wù)從核算型轉(zhuǎn)向管理型;。

2.業(yè)務(wù)層次

立足于管理規(guī)范業(yè)務(wù)，借助智能管理會計(jì)共享平臺，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制和分析的自動化、預(yù)算控制的前置化和自動化、成本歸集和計(jì)算的自動化、項(xiàng)目管理的標(biāo)準(zhǔn)化和過程化、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢測的智能化，以更好地支持業(yè)務(wù)開展、規(guī)范業(yè)務(wù)管理和強(qiáng)化過程控制，提升企業(yè)管控水平。

3.管理層次

立足于數(shù)據(jù)驅(qū)動管理，借助大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺，通過建立多維分析模型和數(shù)據(jù)挖掘模型，實(shí)現(xiàn)服務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)營、精細(xì)協(xié)同管理、輔助決策支持和全面風(fēng)險(xiǎn)評估，促進(jìn)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級，服務(wù)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（三）智能財(cái)務(wù)平臺的建設(shè)重點(diǎn)

1.業(yè)務(wù)流程梳理—改造優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。

智能財(cái)務(wù)建設(shè)可通過流程梳理的過程是流實(shí)現(xiàn)再造。對現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程梳理的基本思路是梳理—優(yōu)化—轉(zhuǎn)換，從而實(shí)現(xiàn)智能財(cái)務(wù)共享模式下的業(yè)務(wù)流程，并在智能財(cái)務(wù)建設(shè)和運(yùn)營過程中持續(xù)優(yōu)化。流程梳理實(shí)施中，可通過業(yè)財(cái)管一體化的流程圖和蘊(yùn)含豐富靈活信息的流程矩陣，來展示自上而下劃分層級的、業(yè)財(cái)管一體化的企業(yè)業(yè)務(wù)流程全景圖。

2.表單附件梳理—實(shí)現(xiàn)表單附件的標(biāo)準(zhǔn)化、電子化和數(shù)字化。

表單附件梳理，可為數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)梳理和信息系統(tǒng)改造提供依據(jù)。通過業(yè)務(wù)驅(qū)動財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)核算自動化是智能財(cái)務(wù)建設(shè)的重要目標(biāo)之一，想要達(dá)成這個(gè)目標(biāo)就需要以實(shí)際業(yè)務(wù)大類和業(yè)務(wù)細(xì)類為基礎(chǔ)，有針對性的進(jìn)行相關(guān)梳理。對業(yè)務(wù)發(fā)生過程中產(chǎn)生的會計(jì)核算用表單及附件進(jìn)行詳細(xì)梳理，比如表單編碼、表單名稱、樣式、數(shù)據(jù)項(xiàng)，以及表單對應(yīng)的附件編碼、附件名稱、附件內(nèi)容、附件樣式和附件排序等細(xì)項(xiàng)。

3.數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)梳理—調(diào)整或新建數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。

智能財(cái)務(wù)建設(shè)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)梳理不可錯(cuò)失的良機(jī)，為達(dá)到數(shù)出一門、數(shù)存一處和一數(shù)多用這一根本目的提供助力。數(shù)據(jù)梳理的基本思路是抽取數(shù)據(jù)項(xiàng)，數(shù)據(jù)項(xiàng)來源于最底層業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)的表單，還有使用中和將要使用的內(nèi)部管理報(bào)表。通過整合同類數(shù)據(jù)項(xiàng)，規(guī)范數(shù)據(jù)項(xiàng)的名稱、含義、參考來源、使用維度等關(guān)鍵屬性，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)梳理為信息系統(tǒng)對接提出內(nèi)容要求、格式要求和方式要求。

4.信息系統(tǒng)梳理—改造提升和新建信息系統(tǒng)。

智能財(cái)務(wù)建設(shè)簡單說就是信息系統(tǒng)的再造，實(shí)施該再造一是需要引進(jìn)全新的智能財(cái)務(wù)共享專用信息系統(tǒng)，包括財(cái)務(wù)共享運(yùn)營管理平臺、影像管理平臺、電子會計(jì)檔案管理系統(tǒng)等; 其次，需要解決智能財(cái)務(wù)建設(shè)過程中的系統(tǒng)對接問題和系統(tǒng)整體優(yōu)化問題，也就是要改造優(yōu)化與智能財(cái)務(wù)共享相關(guān)的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和管理系統(tǒng)，最終達(dá)成文件附件的電子化和數(shù)字化、財(cái)務(wù)處理的自動化，以及電子會計(jì)檔案歸集的自動化。

（作者單位：山東外事職業(yè)大學(xué)）