業(yè)財(cái)融合下企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略

史文靜

伴隨著我國企業(yè)管理水平的不斷提高，全面預(yù)算管理已經(jīng)在各個(gè)企業(yè)中被廣泛運(yùn)用，并對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展起到了積極的推動作用。而業(yè)財(cái)融合理念的提出也對企業(yè)的全面預(yù)算管理提出了更高的要求，如何在業(yè)財(cái)融合下提升企業(yè)全面預(yù)算管理成為企業(yè)當(dāng)下亟待解決的問題。因此，本文通過對業(yè)財(cái)融合的含義以及必要性進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的全面預(yù)算管理優(yōu)化對策，以便為促進(jìn)我國企業(yè)財(cái)務(wù)良好發(fā)展提供一定的思路。

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的到來，會計(jì)的功能正在逐步改變。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中，傳統(tǒng)的會計(jì)核算方法已無法適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。金融功能已由單純的事后核算、事后監(jiān)管由傳統(tǒng)的會計(jì)、金融觀念向以價(jià)值為中心的金融管理方式轉(zhuǎn)化。在業(yè)財(cái)融合的大背景下，財(cái)務(wù)功能包含但不局限于對前臺業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)測，對各業(yè)務(wù)單位的業(yè)績進(jìn)行量化評價(jià)，并對其行為進(jìn)行監(jiān)督與激勵。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中，全面預(yù)算是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的必然要求。只有加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合的協(xié)同作用，才能保證對企業(yè)的運(yùn)營和管理起到更好的指導(dǎo)作用。本文從業(yè)財(cái)融合的角度出發(fā)，給出了一些可執(zhí)行的優(yōu)化措施，為更好地推動全面預(yù)算管理的發(fā)展提供了一些思路。

一、業(yè)財(cái)融合視角下預(yù)算管理的概述

（一）業(yè)財(cái)融合的含義

業(yè)財(cái)融合是一種新的企業(yè)內(nèi)部管理模式，它的核心意義在于，讓各個(gè)職能部門可以進(jìn)行協(xié)作，利用信息技術(shù)和手段，在業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流等數(shù)據(jù)的及時(shí)共享。

（二）全面預(yù)算管理的新內(nèi)涵

作為企業(yè)的一項(xiàng)職能，預(yù)算管理對企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營起著舉足輕重的作用。從業(yè)財(cái)融合的角度出發(fā)，預(yù)算管理部門也應(yīng)該對管理模式進(jìn)行升級，在企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略和發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)上，將指標(biāo)層層分解，并將其傳遞到企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位，最后，通過預(yù)算建立起一套科學(xué)的預(yù)算管理體系，對指標(biāo)進(jìn)行協(xié)調(diào)、控制、統(tǒng)計(jì)和評估。

在這種新型的業(yè)財(cái)融合模式下，預(yù)算管理應(yīng)該是一種全方位的、全面的預(yù)算管理。在制定整體預(yù)算的時(shí)候，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的財(cái)務(wù)人員要與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略以及企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營狀況相聯(lián)系，制定出一個(gè)預(yù)算的指標(biāo)，并把這個(gè)指標(biāo)分派到各個(gè)業(yè)務(wù)部門，讓各個(gè)部門按照各自的條件，按照各自的要求來完成預(yù)算的初稿，之后再提交給企業(yè)審核。

二、業(yè)財(cái)融合的必要性

站在企業(yè)的全局來看，企業(yè)的發(fā)展與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)相一致。“業(yè)”和“財(cái)”的結(jié)合是一種“兩面性”的關(guān)系。在面臨著復(fù)雜、變化的外部環(huán)境以及不確定因素的時(shí)候，企業(yè)必須要把財(cái)務(wù)管理推進(jìn)到業(yè)務(wù)的最前線，這樣才可以更快、更有效地對問題和風(fēng)險(xiǎn)做出反應(yīng)，并為決策提供有益的財(cái)務(wù)分析和風(fēng)險(xiǎn)提示。

業(yè)財(cái)融合相結(jié)合，已成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營的必然選擇。首先，業(yè)財(cái)融合對企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。如果沒有一種良好的信息交流，財(cái)務(wù)部的效率將無法得到充分的發(fā)揮。如果財(cái)務(wù)信息不能真實(shí)反映企業(yè)的運(yùn)作狀況，那么企業(yè)的決策將會受到很大的影響。其次，業(yè)財(cái)融合有助于提升企業(yè)的經(jīng)營效益。在業(yè)財(cái)融合的過程中，財(cái)務(wù)部門可以直接參與到商業(yè)部門的經(jīng)營活動中，并可以對商業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從而為企業(yè)的每一個(gè)環(huán)節(jié)的發(fā)展提供有力的決策支持。最后，業(yè)財(cái)融合增強(qiáng)了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。在業(yè)財(cái)融合的背景下，能夠推動財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的配合，讓財(cái)務(wù)部門能夠更好地對業(yè)務(wù)部門的運(yùn)作進(jìn)行全面把握，有效地提升財(cái)務(wù)指標(biāo)的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，并充分發(fā)揮財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)警功能。

三、全面預(yù)算管理體制下的業(yè)財(cái)融合要求

（一）對企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求

企業(yè)的全面預(yù)算是建立在經(jīng)營活動的基礎(chǔ)上的，它首先是對銷售量的預(yù)測，然后是對產(chǎn)量、成本、資本進(jìn)行預(yù)測。在此基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)經(jīng)理可以根據(jù)企業(yè)的整體預(yù)算和生產(chǎn)運(yùn)營指標(biāo)，對企業(yè)進(jìn)行資源再配置。在整個(gè)生產(chǎn)運(yùn)營過程中，各業(yè)務(wù)單位按照當(dāng)年制定的銷售預(yù)算進(jìn)行生產(chǎn)運(yùn)營。在一個(gè)生產(chǎn)運(yùn)營循環(huán)的末尾，財(cái)務(wù)部會以企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營指標(biāo)和預(yù)算的執(zhí)行為依據(jù)，給企業(yè)提供相應(yīng)的回饋，并給予相應(yīng)的激勵。本單位在其年度預(yù)算的基礎(chǔ)上，編制明年的營業(yè)預(yù)算。對于“業(yè)財(cái)融合”來說，這是一種很好的手段。所以，要想讓企業(yè)從上到下進(jìn)行內(nèi)部的聯(lián)系，就必須把企業(yè)的全面預(yù)算管理和企業(yè)的業(yè)務(wù)流程有機(jī)地結(jié)合起來，這就需要企業(yè)強(qiáng)化自己的財(cái)務(wù)管理體系。

（二）對企業(yè)信息化建設(shè)工作提出了更高要求

當(dāng)前，我國企業(yè)的 TBM和 BM的協(xié)同度不高，一個(gè)重要的體現(xiàn)就是不同部門間的業(yè)務(wù)連接不夠緊密。在金融信息化的背景下，在企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)相結(jié)合的進(jìn)程中，強(qiáng)化企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)之間的信息共享，已成為企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)之間的一個(gè)重要組成部分。要想建立起一套完備的信息共享體系，企業(yè)就需要引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)，將信息技術(shù)運(yùn)用到全面預(yù)算管理中，并把財(cái)務(wù)信息技術(shù)融入到整個(gè)業(yè)務(wù)操作過程中。與此同時(shí)，還可以借助信息技術(shù)，對預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行進(jìn)行及時(shí)、有效地掌控，并實(shí)時(shí)地對各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的預(yù)算進(jìn)行控制和監(jiān)督，這就可以有效地防止企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)模塊之間的信息孤島，并對其進(jìn)行有針對性地分析，進(jìn)而推動財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間的順利銜接，達(dá)到更為理想的整體預(yù)算執(zhí)行效果，保證了全面財(cái)務(wù)預(yù)算長期目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

四、基于業(yè)財(cái)融合視角下的企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化策略

（一）增強(qiáng)企業(yè)全員對全面預(yù)算管理的認(rèn)識

1.強(qiáng)化“業(yè)”與“財(cái)”的頂層設(shè)計(jì)，貫徹“產(chǎn)－融”的思想。要提高管理人員對其的認(rèn)知，提高其關(guān)注程度，就必須使其成為企業(yè)職工的主體。

2.提高企業(yè)金融人才的業(yè)務(wù)水平。由于財(cái)務(wù)人員是全面預(yù)算管理的主體，因此，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，用先進(jìn)的財(cái)務(wù)技術(shù)和理念武裝企業(yè)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，能夠保證全面預(yù)算管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)都能得到有效的實(shí)施。

3.應(yīng)當(dāng)加大對實(shí)施全面預(yù)算的力度，利用企業(yè)微信公眾號等媒體，將關(guān)于全面預(yù)算管理的知識和案例（圖片和視頻）進(jìn)行宣傳，深化對全面預(yù)算管理的認(rèn)識，并主動參與到全面預(yù)算管理工作中來。

（二）構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理組織架構(gòu)

目前，我國正處于一個(gè)新的發(fā)展時(shí)期，對企業(yè)來說，也是一個(gè)新的發(fā)展機(jī)會。企業(yè)要面對的是：外部的市場環(huán)境變化、國家的政策變化、企業(yè)自身的工作環(huán)境、企業(yè)的人員流動、企業(yè)的管理制度等。業(yè)財(cái)融合是新時(shí)期企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的一種方式，也是一種必然。兩者的深度結(jié)合，不僅能夠保障企業(yè)經(jīng)營的順暢，而且能夠?qū)⑵髽I(yè)在經(jīng)營過程中所遇到的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。在業(yè)財(cái)融合的大環(huán)境中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層必須改變思想，以健全的管理體系來引導(dǎo)、制約工作的進(jìn)行。

本文提出了實(shí)施全面預(yù)算管理的基本對策：

第一，加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)：領(lǐng)導(dǎo)層要對業(yè)財(cái)融合的重要意義有足夠的了解，要有一個(gè)正確的理念，要強(qiáng)化對企業(yè)內(nèi)部的宣傳，要對企業(yè)的資源進(jìn)行有效的分配，要將全面預(yù)算管理的功能發(fā)揮到最大，要對企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化；要建立一個(gè)特別的全面預(yù)算管理工作組，把它從財(cái)務(wù)部門中分離出來，并對它的職責(zé)和工作內(nèi)容進(jìn)行清晰劃分；要把企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)作為一個(gè)主要的指導(dǎo)方針，把全部的資源都納入到預(yù)算管理系統(tǒng)中，建立起一個(gè)人人都能參與的工作氛圍，把每一個(gè)人的積極性和主動性都發(fā)揮出來，為全面預(yù)算管理活動的順利進(jìn)行提供一個(gè)有利的環(huán)境。

第二，在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況，對預(yù)算管理體系進(jìn)行改進(jìn)，制定出一套科學(xué)、合理的預(yù)算方案，把預(yù)算評估、預(yù)算編制審核、預(yù)算執(zhí)行等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動都納入到體系中來。從而為全面預(yù)算管理工作的成功開展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）提高財(cái)務(wù)管理人員素養(yǎng)

加強(qiáng)金融人才隊(duì)伍建設(shè)，是企業(yè)業(yè)財(cái)融合的根本。財(cái)務(wù)預(yù)算的管理，以及預(yù)算經(jīng)理的職業(yè)素養(yǎng)的持續(xù)提升，對于改善企業(yè)的預(yù)算管理工作起著重要的作用。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該持續(xù)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)、企業(yè)管理、內(nèi)部控制等知識，深化對企業(yè)業(yè)務(wù)的理解，強(qiáng)化自身的能力，努力變成一名綜合能力過硬的預(yù)算管理人才，保證對業(yè)務(wù)信息的判斷能力。在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行業(yè)務(wù)系統(tǒng)和金融系統(tǒng)雙向互補(bǔ)的培訓(xùn)和選擇性輪崗機(jī)制，打通業(yè)財(cái)融合的雙向人才通道。

（四）加強(qiáng)預(yù)算管理系統(tǒng)信息化建設(shè)

在當(dāng)前“互聯(lián)網(wǎng)+”“業(yè)財(cái)融合”的大環(huán)境下，如何強(qiáng)化財(cái)務(wù)會計(jì)信息系統(tǒng)的信息化建設(shè)已成為當(dāng)務(wù)之急。預(yù)算管理的信息化能夠把企業(yè)的經(jīng)營活動推進(jìn)到預(yù)算的最前端，預(yù)算管理系統(tǒng)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)各項(xiàng)工作的規(guī)范化，同時(shí)，也能對各商業(yè)過程中各節(jié)點(diǎn)的預(yù)算情況進(jìn)行監(jiān)測與追蹤，使其達(dá)到更好的預(yù)算管理效果。比如，一個(gè)預(yù)算系統(tǒng)就能在每一個(gè)部門，每一個(gè)項(xiàng)目，甚至每一個(gè)賬目，都能自動地計(jì)算出剩余的預(yù)算數(shù)額。在此基礎(chǔ)上，建立預(yù)算調(diào)整函數(shù)，不但可以有效地改善預(yù)算批準(zhǔn)的精確度，而且可以有效地解決各部門之間的重新分配問題。因此，在財(cái)務(wù)報(bào)表編制中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的信息化，能夠使財(cái)務(wù)報(bào)表編制更加具有彈性，更好地適應(yīng)市場的發(fā)展，從而提高財(cái)務(wù)報(bào)表編制的有效性。

（五）加強(qiáng)全面預(yù)算的流程管理

1.全面預(yù)算編制的設(shè)計(jì)

第一，在業(yè)財(cái)融合的情況下，要以預(yù)算編制的具體要求為依據(jù)，建立與之相適應(yīng)的指標(biāo)體系，以保證其可以忠實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)、內(nèi)部管理流程等方面。以不同的內(nèi)容為依據(jù)，對指標(biāo)預(yù)算的有關(guān)因素和重點(diǎn)進(jìn)行指導(dǎo)，對目標(biāo)和具體的行動計(jì)劃進(jìn)一步明確，并對各責(zé)任部門進(jìn)行分工，從而達(dá)到了企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間的有效互動，將全面預(yù)算管理的控制效果完全發(fā)揮出來。

第二，對各層級、各內(nèi)容進(jìn)行分類，確定各指標(biāo)的權(quán)值。隨著企業(yè)的成長，企業(yè)的業(yè)務(wù)將更加集中于企業(yè)的經(jīng)營活動。在權(quán)值的設(shè)置上，應(yīng)著重強(qiáng)調(diào)，并結(jié)合具體的開發(fā)實(shí)踐，運(yùn)用專家直觀評估法、AHP法、德爾菲法等合適的權(quán)值，并結(jié)合開發(fā)實(shí)踐來確定權(quán)值。

第三，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況，確定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，并應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，確定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

2.全面預(yù)算執(zhí)行和控制的設(shè)計(jì)

一是要從戰(zhàn)略目標(biāo)，運(yùn)營效率，核心價(jià)值觀，投資等多個(gè)角度來進(jìn)行資源的合理配置，以確保資源的全面性，可行性，科學(xué)性。二是在編制預(yù)算的過程中，要嚴(yán)格遵循程序，做到預(yù)算與實(shí)際經(jīng)營相結(jié)合，消除一切對預(yù)算產(chǎn)生影響的可能因素；在此基礎(chǔ)上，結(jié)合云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等專業(yè)技術(shù)手段，進(jìn)一步提高企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)管理水平。

3.全面預(yù)算考評工作的設(shè)計(jì)

在重視績效的同時(shí)，也要重視實(shí)施中可能出現(xiàn)的各類緊急情況及亟待解決的問題。在綜合預(yù)算評價(jià)中，要重視財(cái)務(wù)與經(jīng)營兩項(xiàng)指標(biāo)的合理設(shè)計(jì)，將二者有機(jī)結(jié)合起來，并對二者作深入的剖析與客觀的評價(jià)，以最大限度地發(fā)揮其作用。它可以以每月、每個(gè)季度和年度的核心指標(biāo)為依據(jù)，對其進(jìn)行排名，并在總結(jié)會議上將排名公布出來，從而保證信息的透明度和開放性，提升各個(gè)部門和部門工作人員的積極性，對全面預(yù)算管理中存在的缺陷進(jìn)行改正和調(diào)整。

另外，為了使經(jīng)濟(jì)責(zé)任制得到切實(shí)的實(shí)施，還需要對企業(yè)的業(yè)績進(jìn)行評估。尤其是在對預(yù)算績效進(jìn)行評價(jià)時(shí)，要以預(yù)算的編制與執(zhí)行的成果為主要的參考，要根據(jù)需要進(jìn)行內(nèi)部控制系統(tǒng)與費(fèi)用管理方式的構(gòu)建。在對預(yù)算進(jìn)行評估時(shí)，應(yīng)注重績效的連貫性，將績效與企業(yè)內(nèi)部人員的工資及職務(wù)的提升相結(jié)合。通過獎勵與懲罰系統(tǒng)的引導(dǎo)，能夠充分調(diào)動員工的工作熱情。在此基礎(chǔ)上，要從多個(gè)方面對預(yù)算信息進(jìn)行動態(tài)分析，以提高企業(yè)的經(jīng)營策略的科學(xué)性。

結(jié)語：

總而言之，在業(yè)財(cái)融合的背景下，企業(yè)面對的是一個(gè)既復(fù)雜又不斷變化的市場環(huán)境，這為企業(yè)的發(fā)展提供了更多的機(jī)遇和更大的發(fā)展空間，但同時(shí)也存在著許多的風(fēng)險(xiǎn)。面對這種情況，企業(yè)一定要從自己的實(shí)際情況著手，主動轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理的觀念和模式，對業(yè)財(cái)融合的發(fā)展模式進(jìn)行探討，并從人員、技術(shù)、制度等方面，采取積極的措施，對全面預(yù)算管理進(jìn)行持續(xù)的優(yōu)化和改進(jìn)，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，只有這樣，企業(yè)才可以有效地對市場上的各種復(fù)雜多變的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對，進(jìn)而把握好發(fā)展機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)長期、穩(wěn)健的發(fā)展。

（作者單位：濟(jì)寧市潤園土地發(fā)展有限公司）