企業(yè)會計(jì)監(jiān)督弱化的原因及解決對策分析

季玲慧

(南京林業(yè)大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，江蘇 南京 210037)

通過會計(jì)監(jiān)督，可以保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更為合法、規(guī)范、高效，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序開展的必然選擇。在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)開展過程中，雖然較多企業(yè)認(rèn)識到會計(jì)監(jiān)督的作用和價(jià)值，也構(gòu)建了相應(yīng)的會計(jì)監(jiān)督體系，但仍有部分企業(yè)在會計(jì)監(jiān)督工作開展中存在一定不足，因此，需要重點(diǎn)探究企業(yè)會計(jì)監(jiān)督弱化的原因，從而采取應(yīng)對方案，避免因會計(jì)監(jiān)督不到位影響單位生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的效益。

1 企業(yè)會計(jì)監(jiān)督的內(nèi)涵

在會計(jì)監(jiān)督工作開展過程中應(yīng)結(jié)合市場準(zhǔn)則，嚴(yán)格監(jiān)管企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)。同時(shí)，及時(shí)糾正企業(yè)不良行為，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)性以及準(zhǔn)確性，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和在市場競爭中的優(yōu)勢地位。會計(jì)監(jiān)督具備較為廣泛的工作內(nèi)容，不過重點(diǎn)是分析與監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部會計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，全面掌握企業(yè)真實(shí)的運(yùn)營情況。真實(shí)且完整的會計(jì)信息，能夠保證企業(yè)管理人員深入掌握企業(yè)運(yùn)營情況，在此基礎(chǔ)上，對企業(yè)未來發(fā)展科學(xué)制定發(fā)展規(guī)劃。因此，新時(shí)期環(huán)境下，企業(yè)管理人員需要緊跟時(shí)代發(fā)展要求，將會計(jì)監(jiān)管工作放在重要位置，充分發(fā)揮出此項(xiàng)工作的功能與作用，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。日常工作中，企業(yè)管理人員會面臨較為繁重的工作，從而對會計(jì)監(jiān)督工作重視不夠，會導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理上存在一些問題，因此，為避免這一現(xiàn)象的出現(xiàn)，企業(yè)管理人員需要通過有效的手段，優(yōu)化財(cái)務(wù)信息管理，完善會計(jì)監(jiān)督的方式，為企業(yè)發(fā)展提供良好保障。

2 企業(yè)會計(jì)監(jiān)督弱化的原因

2.1 會計(jì)人員管理體制不夠完善

在企業(yè)內(nèi)部，管理層作為經(jīng)營管理責(zé)任人，具備企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策權(quán)，同其他人員存在管理及被管理的關(guān)系，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展過程中發(fā)揮著重要作用。因此，企業(yè)會計(jì)監(jiān)督人員不僅要嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律法規(guī)開展各項(xiàng)工作，同時(shí)還會受到企業(yè)管理層約束，該管理體制下，會影響到企業(yè)會計(jì)工作人員監(jiān)督權(quán)的有效行使，最終導(dǎo)致會計(jì)監(jiān)督被弱化[1]。企業(yè)監(jiān)督工作開展環(huán)節(jié)，企業(yè)負(fù)責(zé)人會直接決定會計(jì)工作人員的切身利益，這種管理體制下，若會計(jì)人員嚴(yán)格履行自身職責(zé)，嚴(yán)格監(jiān)督企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營管理行為，很有可能影響他們的利益，同時(shí)導(dǎo)致自身利益受到威脅，在這一顧慮下，會計(jì)工作人員會對自身職責(zé)的發(fā)展及風(fēng)險(xiǎn)做出衡量，無法充分發(fā)揮出會計(jì)監(jiān)督的作用，使得企業(yè)會計(jì)監(jiān)督職能被嚴(yán)重弱化。

2.2 各方面的監(jiān)督不力

各方面監(jiān)督不力是導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)監(jiān)督弱化的一個(gè)主要原因，不僅包括企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，還包括政府監(jiān)督以及社會監(jiān)督。其中，對于企業(yè)監(jiān)督而言，仍存在重視程度不夠、監(jiān)督實(shí)施力度不足及監(jiān)督制度不完善等問題。在政府監(jiān)督方面，仍存在政府內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)不完善、責(zé)任管理制度不健全等問題，并且相關(guān)審計(jì)人員缺乏較高的專業(yè)水平；在社會監(jiān)督方面，其監(jiān)督作用未能有效發(fā)揮，主要原因是不同會計(jì)事務(wù)所存在惡性競爭，出于自身利益的考量所致。如果將非本位競爭作為審計(jì)市場重心，會嚴(yán)重影響到審計(jì)工作的有效開展與持續(xù)發(fā)展，其審計(jì)監(jiān)督作用很難發(fā)揮出來。

2.3 缺少執(zhí)法環(huán)境

我國會計(jì)法律法規(guī)在長時(shí)間的發(fā)展過程中，已經(jīng)得到不斷完善，不過仍存在一些不良情況，如違法違紀(jì)、會計(jì)造假等，導(dǎo)致這種情況發(fā)生的主要原因是缺乏強(qiáng)有力的執(zhí)法環(huán)境。在實(shí)際工作開展過程中，相關(guān)政府部門并沒有加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)監(jiān)督，未嚴(yán)格根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定嚴(yán)懲不良會計(jì)職業(yè)道德行為，這種情況下，部分人員出于對自身利益考慮，實(shí)施違法違紀(jì)行為，以獲取自身的利益。此外，相關(guān)政府部門未顧及會計(jì)人員實(shí)施會計(jì)監(jiān)督可能會面臨打擊報(bào)復(fù)的后果，未很好地解決這一問題，使得會計(jì)人員有所顧慮，嚴(yán)重影響了會計(jì)監(jiān)督人員的工作積極性，弱化了企業(yè)會計(jì)監(jiān)督工作。

2.4 會計(jì)人員綜合能力不足

會計(jì)監(jiān)督人員管理屬于企業(yè)內(nèi)部管理的一項(xiàng)重要工作，若企業(yè)只將重點(diǎn)放在追求經(jīng)濟(jì)效益上，忽略了此項(xiàng)工作的有序開展，會對企業(yè)內(nèi)部管理和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)正常發(fā)展產(chǎn)生直接影響，因此，企業(yè)管理人員應(yīng)把握會計(jì)監(jiān)督的內(nèi)涵，認(rèn)識到此項(xiàng)工作對于企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要促進(jìn)作用，從而重視其開展[2]。同時(shí)，一些企業(yè)實(shí)際工作中，沒有嚴(yán)格把控會計(jì)人才招聘工作關(guān)，招聘要求不高，這種情況下，使得會計(jì)人員缺乏較高的綜合能力和水平，并且責(zé)任意識不強(qiáng)，制約了企業(yè)會計(jì)監(jiān)督工作的開展和自身的健康持續(xù)發(fā)展。另外，一些企業(yè)在人員招聘過程中，較為重視人員資格證書持有情況，而將工作實(shí)踐經(jīng)歷和業(yè)務(wù)素質(zhì)放在了次要位置，也為企業(yè)人才選擇產(chǎn)生了較大影響。

3 企業(yè)會計(jì)監(jiān)督弱化的相應(yīng)對策

3.1 改革會計(jì)人員管理體制

企業(yè)要想促進(jìn)會計(jì)監(jiān)督工作良好開展，避免企業(yè)會計(jì)監(jiān)督弱化的現(xiàn)象，應(yīng)積極改革會計(jì)人員管理體制，實(shí)施會計(jì)委派制，有效提升會計(jì)監(jiān)督質(zhì)量的同時(shí)，維護(hù)所有者權(quán)益[3]。會計(jì)委派制實(shí)施過程中，需要重點(diǎn)做好以下工作：其一，保證會計(jì)監(jiān)督人員利益要與所在單位經(jīng)濟(jì)利益相分離，切斷會計(jì)人員與企業(yè)管理者間存在的經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系，從而保證企業(yè)會計(jì)監(jiān)督的有效開展。同時(shí)要讓委派主管會計(jì)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)會計(jì)核算工作開展情況，通過這樣的方式，保證會計(jì)信息質(zhì)量，如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營成果。其二，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)會計(jì)監(jiān)督環(huán)境，保障企業(yè)會計(jì)監(jiān)督人員自身權(quán)益，如果發(fā)生對企業(yè)會計(jì)監(jiān)督人員打擊報(bào)復(fù)的行為，應(yīng)實(shí)施嚴(yán)厲懲治，從而促進(jìn)企業(yè)會計(jì)監(jiān)督工作的有效實(shí)施。企業(yè)會計(jì)監(jiān)督工作優(yōu)化過程中，需要確保會計(jì)委派制的良好實(shí)施，通過企業(yè)外部會計(jì)力量，有效監(jiān)督企業(yè)會計(jì)管理行為，有效制止會計(jì)信息失真現(xiàn)象的發(fā)生。

3.2 加大會計(jì)監(jiān)督力度

為進(jìn)一步強(qiáng)化會計(jì)監(jiān)督力度，重點(diǎn)應(yīng)從如下方面入手：一是企業(yè)需要結(jié)合自身經(jīng)營管理實(shí)際，對單位內(nèi)部會計(jì)控制制度及時(shí)進(jìn)行完善，并且保證監(jiān)督責(zé)任的有效落實(shí)，在此基礎(chǔ)上有序開展監(jiān)督工作。通過嚴(yán)格執(zhí)行失察、失控責(zé)任追究制度，強(qiáng)化相關(guān)工作人員的監(jiān)管意識，全身心地投入會計(jì)監(jiān)督工作中。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)重點(diǎn)提升監(jiān)管人員與財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平，從而提升會計(jì)監(jiān)督效果。對于政府部門，應(yīng)對監(jiān)督機(jī)構(gòu)以及運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行改進(jìn)，不斷健全會計(jì)監(jiān)督立法，提升監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)，基于多種角度下，加大會計(jì)監(jiān)督力度，獲得更好的會計(jì)監(jiān)管效果。二是科學(xué)調(diào)整會計(jì)市場，強(qiáng)化注冊會計(jì)師隊(duì)伍管理，使會計(jì)事務(wù)所監(jiān)管力度得到進(jìn)一步提升，通過這樣的方式，有效避免事務(wù)所惡性競爭現(xiàn)象發(fā)生，同時(shí)將會計(jì)監(jiān)督工作作為競爭重心。

3.3 加大執(zhí)法力度

企業(yè)會計(jì)監(jiān)督工作開展過程中，為避免企業(yè)會計(jì)監(jiān)督弱化的現(xiàn)象，完善會計(jì)法制的同時(shí)，還應(yīng)加大執(zhí)法力度[4]。相關(guān)部門需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)要求，健全會計(jì)法制建設(shè)，完善企業(yè)會計(jì)法規(guī)制度，使其更加全面和具體，從而保證具備較強(qiáng)的可操作性，發(fā)揮其效用。實(shí)際完善過程中，相關(guān)人員應(yīng)明確會計(jì)管理和信息質(zhì)量責(zé)任主體，若實(shí)際工作中，會計(jì)人員出現(xiàn)徇私舞弊等不良行為，企業(yè)管理人員應(yīng)對其實(shí)施相應(yīng)處罰，若行為較為嚴(yán)重，則由會計(jì)管理機(jī)構(gòu)取消其資格。還應(yīng)進(jìn)一步明確主要責(zé)任人的法律責(zé)任，通過這樣的方式，有效約束人員行為，避免產(chǎn)生違規(guī)行為。此外，法治制度完善后，還應(yīng)重點(diǎn)強(qiáng)化執(zhí)法力度，企業(yè)會計(jì)監(jiān)督工作開展中，認(rèn)真貫徹相關(guān)法律體系，以此強(qiáng)化法律嚴(yán)肅性，使企業(yè)管理人員、會計(jì)人員以及審計(jì)人員等均能夠自覺遵紀(jì)守法，共同保證企業(yè)會計(jì)信息的完整性與真實(shí)性，防止出現(xiàn)企業(yè)會計(jì)監(jiān)督弱化的情況。

3.4 重視內(nèi)外監(jiān)督，強(qiáng)化監(jiān)督效果

會計(jì)監(jiān)督工作不僅是政府監(jiān)管部門的工作，也是企業(yè)內(nèi)部管理工作重點(diǎn)[5]。企業(yè)之所以會出現(xiàn)會計(jì)監(jiān)督弱化的現(xiàn)象，是多方面因素導(dǎo)致的。所以，若想有效解決這一問題，不僅需要進(jìn)行外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督的強(qiáng)化，還應(yīng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合，從而對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，保證企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量，使企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。國家相關(guān)部門實(shí)時(shí)監(jiān)督企業(yè)會計(jì)信息環(huán)節(jié)，在有效監(jiān)管企業(yè)的日常會計(jì)信息的同時(shí)，還應(yīng)強(qiáng)化橫向交流，開展集中管理工作。否則，會出現(xiàn)監(jiān)管空白與信息溝通不暢等不良問題。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督過程中，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是重要的工作內(nèi)容，以此全面有效地監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作，如財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)以及重大資金調(diào)度等。審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)管理人員與會計(jì)人員的日常工作，確保上述人員可以做到以身作則，發(fā)揮出榜樣作用，避免監(jiān)管權(quán)力集中，對會計(jì)監(jiān)督的實(shí)施產(chǎn)生不良影響。

3.5 提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)

財(cái)務(wù)管理人員是決定企業(yè)會計(jì)監(jiān)督工作質(zhì)量的一個(gè)主要因素，其綜合能力和水平會對會計(jì)監(jiān)督工作的開展成效產(chǎn)生直接的影響。因此，企業(yè)實(shí)際管理環(huán)節(jié)，需要重點(diǎn)進(jìn)行工作人員綜合能力的提升，不僅要使其具備應(yīng)有的法律知識以及法律意識，還應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化他們的責(zé)任意識和質(zhì)量意識，以此確保會計(jì)監(jiān)督工作的有序開展。其一，企業(yè)招聘會計(jì)人員時(shí)，需要制定出詳細(xì)且全面的招聘制度與要求，提升人才準(zhǔn)入門檻，重點(diǎn)招聘職業(yè)素養(yǎng)高、專業(yè)技術(shù)能力強(qiáng)的會計(jì)人員，同時(shí)在日常工作中需要強(qiáng)化監(jiān)督會計(jì)人員行為，如果存在不規(guī)范的情況，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行糾正。其二，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化會計(jì)人員培訓(xùn)，通過定期的培訓(xùn)方式，彌補(bǔ)會計(jì)人員實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的不足，使其具備更高的綜合職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技術(shù)水平，通過專業(yè)的會計(jì)人員，促進(jìn)會計(jì)監(jiān)督工作的良好實(shí)施。

3.6 建立專職的會計(jì)監(jiān)督部門，健全會計(jì)監(jiān)督機(jī)制

部分企業(yè)之所以會存在會計(jì)監(jiān)督弱化現(xiàn)象，主要是缺乏專職的會計(jì)監(jiān)督部門，致使未能切實(shí)履行相應(yīng)的管理職責(zé)。由于缺乏完善的監(jiān)督工作制度，進(jìn)而導(dǎo)致實(shí)際監(jiān)督機(jī)制不夠完善[6]。因此，若想有效提升企業(yè)會計(jì)監(jiān)管能力，就要注重會計(jì)監(jiān)督部門和制度體系建設(shè)，結(jié)合自身實(shí)際，設(shè)置專職的會計(jì)監(jiān)督部門，構(gòu)建完善的會計(jì)監(jiān)督體系，在企業(yè)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)深入貫徹此項(xiàng)工作。通過這樣的舉措，確保企業(yè)中形成全員監(jiān)督的良好氛圍，嚴(yán)格監(jiān)管違法行為，針對出現(xiàn)的違法行為，需要追究其相應(yīng)的法律責(zé)任。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管體制的進(jìn)一步完善，一是應(yīng)構(gòu)建專業(yè)化管理隊(duì)伍，對企業(yè)財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)加以規(guī)范。為保證財(cái)務(wù)管理人員有效落實(shí)各項(xiàng)工作，應(yīng)對其進(jìn)行工作績效考核，進(jìn)一步增強(qiáng)約束管理力度。還應(yīng)積極探索有效的財(cái)務(wù)監(jiān)控手段，在信息化技術(shù)的應(yīng)用下，構(gòu)建統(tǒng)一的會計(jì)核算信息化平臺，引入更加安全、高效的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，深化財(cái)務(wù)監(jiān)管工作，與其他重大項(xiàng)目緊密聯(lián)合，實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)推進(jìn)。二是對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制進(jìn)行不斷完善，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)警全面覆蓋。對于重大財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目，進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評估，結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理措施的制定，使所有員工樹立起正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，有效控制企業(yè)存在的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)。

3.7 完善會計(jì)法律法規(guī)

當(dāng)前知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展速度不斷加快，并且在新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下，社會經(jīng)濟(jì)生活面臨新問題與新矛盾，以往所應(yīng)用的會計(jì)管理制度已經(jīng)不能滿足當(dāng)前現(xiàn)代化企業(yè)會計(jì)管理工作要求[7]。因此，應(yīng)以《會計(jì)法》作為基礎(chǔ)，與我國企業(yè)會計(jì)工作新特點(diǎn)、新情況相結(jié)合，重點(diǎn)進(jìn)行法律制度研究，構(gòu)建出更加完善的會計(jì)法律體系，與《會計(jì)法》有效銜接，實(shí)現(xiàn)相關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)管法規(guī)與會計(jì)法的有效銜接。建設(shè)相關(guān)法律制度時(shí)，應(yīng)對會計(jì)監(jiān)督權(quán)限與職責(zé)加以明確，強(qiáng)化不良行為的懲處力度，如違法行為以及會計(jì)監(jiān)管不力行為等。并且，還應(yīng)積極進(jìn)行會計(jì)信息共享系統(tǒng)構(gòu)建，根據(jù)會計(jì)監(jiān)管法規(guī)落實(shí)各項(xiàng)工作，保證各項(xiàng)法律法規(guī)有效落實(shí)。對于存在違法亂紀(jì)行為的人員，應(yīng)嚴(yán)格懲處，還應(yīng)將其行為進(jìn)行曝光處理，納入誠信體系，從而有效發(fā)揮警示作用。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)對自身會計(jì)監(jiān)督制度進(jìn)行不斷完善，不僅要明確企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查制度，還應(yīng)制定出財(cái)務(wù)監(jiān)督目標(biāo)，構(gòu)建出滿足實(shí)際需求的內(nèi)控制度和措施，嚴(yán)格審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策以及執(zhí)行情況，解決會計(jì)監(jiān)管弱化問題，避免出現(xiàn)會計(jì)信息造假、影響財(cái)務(wù)決策的現(xiàn)象發(fā)生。

4 結(jié)語

會計(jì)監(jiān)督工作屬于企業(yè)內(nèi)部管理工作的重點(diǎn)內(nèi)容，決定著企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展，企業(yè)應(yīng)將會計(jì)監(jiān)督工作作為重點(diǎn)，深入探究會計(jì)監(jiān)督弱化的主要原因，從而針對性制定應(yīng)對策略，為保證企業(yè)會計(jì)監(jiān)督工作的良好開展，應(yīng)完善會計(jì)人員管理體制；強(qiáng)化會計(jì)監(jiān)督力度；加大執(zhí)法力度；重視內(nèi)外監(jiān)督，強(qiáng)化監(jiān)督效果；提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)；建立專職的會計(jì)監(jiān)督部門，健全會計(jì)監(jiān)督機(jī)制；完善會計(jì)法律法規(guī)。通過上述舉措，真正發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督工作的作用，提升監(jiān)督成效，為實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)又快又好發(fā)展發(fā)揮出應(yīng)有的作用。