加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的思考

饒傳俠

(江蘇中宇光伏科技有限公司，江蘇 徐州 221600)

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)控建設(shè)是常采用的重要的手段與途徑。企業(yè)通過有效的內(nèi)控建設(shè)，不但能使自身的日常經(jīng)營(yíng)管理有序、有效的開展，還可以降低自身經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展更加健康穩(wěn)定。從當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新趨勢(shì)來說，雖然不少民營(yíng)企業(yè)都注重規(guī)模的擴(kuò)大與市場(chǎng)的拓展，來促使自身競(jìng)爭(zhēng)力的提升，但現(xiàn)階段對(duì)民營(yíng)企業(yè)管理來說，實(shí)施內(nèi)部控制仍然非常關(guān)鍵。正如前述所說，能夠有效提升自身整體的管理水平，為自身后續(xù)的更好發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。因此，當(dāng)下民營(yíng)企業(yè)為促進(jìn)自身的持續(xù)發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部控制工作具有顯著的現(xiàn)實(shí)意義。

1 民營(yíng)企業(yè)做好內(nèi)控管理工作的意義

1.1 有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)

民營(yíng)企業(yè)若要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展，就一定要有科學(xué)的戰(zhàn)略目標(biāo)作指引。通過強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)，民營(yíng)企業(yè)才能確定自身相應(yīng)的發(fā)展方向，制訂科學(xué)合理的發(fā)展計(jì)劃，優(yōu)化財(cái)務(wù)資源的配置，并為實(shí)現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標(biāo)提供保障服務(wù)。同時(shí)，企業(yè)還可以將宏觀決策以及制度貫穿具體管理之中。企業(yè)通過完善內(nèi)控管理，就可以對(duì)公司經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的全過程進(jìn)行有效監(jiān)督和管理，并督促企業(yè)全體員工認(rèn)真遵守既定規(guī)章制度，以真正實(shí)現(xiàn)公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

1.2 有利于規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

影響民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)主要是來自企業(yè)內(nèi)外部的不確定性，即內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要源自公司的管理制度、資金投入、人才結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)管理體系等，而外部風(fēng)險(xiǎn)則源自企業(yè)政策法規(guī)、經(jīng)營(yíng)情況、市場(chǎng)需求等。民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展壯大與自身的內(nèi)外部環(huán)境因素息息相關(guān)。完善內(nèi)控管理才能有效預(yù)防關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，維護(hù)公司安全。同時(shí)，有效增強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范管控能力，進(jìn)而減少相應(yīng)的損失。

1.3 有利于合理控制成本，提升盈利水平

健全民營(yíng)企業(yè)的管理機(jī)制可以利用機(jī)制約束加強(qiáng)各個(gè)層次的企業(yè)管理，防止不公平使用民營(yíng)企業(yè)公共資源，有效減少民營(yíng)企業(yè)管理成本。通過完善的內(nèi)控管理，能夠使公司管理層實(shí)現(xiàn)資本效益提高和成本費(fèi)用控制的協(xié)調(diào)，從而降低成本，提高效率，給民營(yíng)企業(yè)的成長(zhǎng)帶來更多的贏利空間。

2 民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題

2.1 內(nèi)控制度尚待健全

在企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中，制度建設(shè)是其首要一環(huán)。就現(xiàn)在的民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況而言，企業(yè)的管理權(quán)、所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)等全部聚集在老板一人之上，再加上管理決策者的水平不同，他們?cè)趯?duì)公司內(nèi)控機(jī)制建立、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)力分配上意識(shí)都比較淡薄，導(dǎo)致其引領(lǐng)下制定的內(nèi)控制度缺乏必要的科學(xué)合理性，公司在日常經(jīng)營(yíng)中的某些重要決定也不得不由管理人員直接作出。同時(shí)由于內(nèi)部相互監(jiān)督的制度體系建設(shè)缺失，很容易造成內(nèi)部舞弊情況的出現(xiàn)，也為公司的日常經(jīng)營(yíng)與發(fā)展留下了許多隱患與問題，無法獲得最佳的經(jīng)營(yíng)效益。

2.2 內(nèi)控組織不合理

就目前的實(shí)際狀況來說，不少民營(yíng)企業(yè)的管理層都身兼數(shù)職。管理模式上相對(duì)粗放，無法真正促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的高速發(fā)展。在民營(yíng)企業(yè)今后工作中，隨著企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與規(guī)模的不斷拓展擴(kuò)大，管理分工也日趨細(xì)化，企業(yè)將會(huì)增設(shè)許多專門的管理部門。然而，如果管理者仍然使用原有的經(jīng)驗(yàn)和制度，在管理工作中則很難真正跟上時(shí)代的步伐。此外，公司在部門崗位職責(zé)界定的流程中也沒有明晰的位置，造成職能交叉、缺位，最后造成管理水平降低。各部門各職位之間在企業(yè)信息交換與共享方面也存在著問題。如此種種，導(dǎo)致了公司內(nèi)部在日常運(yùn)營(yíng)中存在著一系列風(fēng)險(xiǎn)，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中也就無法切實(shí)發(fā)揮內(nèi)控管理的優(yōu)越性。

2.3 管理力度有待加強(qiáng)

對(duì)民營(yíng)企業(yè)管理的最深印象就是企業(yè)管理權(quán)力的高度集中。另外，企業(yè)及其領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控的管理理念和內(nèi)控體系缺乏真正的理解，進(jìn)而造成民營(yíng)企業(yè)缺乏內(nèi)控制度制定與實(shí)施的動(dòng)力，內(nèi)控建設(shè)不到位，許多業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷出現(xiàn)。此外，不少民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)控建設(shè)缺乏獎(jiǎng)懲機(jī)制，也難以發(fā)揮內(nèi)控規(guī)章制度的約束力，如此種種，使得民企的內(nèi)控建設(shè)無法充分發(fā)揮自身的價(jià)值作用，內(nèi)控建設(shè)也更難引起企業(yè)及領(lǐng)導(dǎo)的重視。

3 民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

3.1 內(nèi)控意識(shí)薄弱

在民營(yíng)企業(yè)中，許多企業(yè)及其領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制管理的看法與認(rèn)識(shí)相當(dāng)?shù)谋∪?。在日常管理過程中，企業(yè)及其領(lǐng)導(dǎo)只關(guān)注技術(shù)、銷售和生產(chǎn)，很少關(guān)注內(nèi)部控制。一些領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)為，內(nèi)控工作是財(cái)務(wù)部門的工作，只要財(cái)務(wù)工作不出現(xiàn)問題，企業(yè)只要有利潤(rùn)，內(nèi)部控制也就無所謂了。從而導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)在實(shí)際執(zhí)行過程中流于形式，難以達(dá)到理想的建設(shè)效果。

3.2 權(quán)利過于集中

在民營(yíng)企業(yè)中，管理、經(jīng)營(yíng)、所有權(quán)的過度集中問題非常突出。一直以來，很多民營(yíng)企業(yè)采用的都是家族式的管理模式，企業(yè)管理人員通常是從近親人員或者其家族成員中來任命的。因此，在管理權(quán)力非常集中、在企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)中，往往面臨著“一人獨(dú)大”的情況。同時(shí)，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作在實(shí)際開展過程中過于片面和個(gè)性化，使得決策在制定和實(shí)施的過程當(dāng)中可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)影響的可能性不斷增加。另外，這種情況對(duì)于企業(yè)人才的招聘和引進(jìn)也會(huì)產(chǎn)生十分不利的影響。

3.3 缺乏監(jiān)督管理

就當(dāng)下的實(shí)際狀況而言，在我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的成長(zhǎng)歷程中，內(nèi)審工作的開展仍沒改掉形式主義這個(gè)弊端，且缺少有關(guān)政策法規(guī)層面的操作性指引。所以，民營(yíng)企業(yè)的審計(jì)工作僅套用部分國(guó)有企業(yè)的內(nèi)審工作模式與做法，沒有根據(jù)自身公司的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況與企業(yè)管理特征，難以對(duì)自己起到有效的引導(dǎo)與約束作用。另外，針對(duì)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的特殊性，現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)還面臨著諸多不足與問題，如審計(jì)獨(dú)立性不夠、審計(jì)理念欠缺、技術(shù)手段發(fā)展滯后、人員素質(zhì)管理水平亟須進(jìn)一步提升等，需要在今后工作中加以改進(jìn)。

4 民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化措施

4.1 增強(qiáng)管理意識(shí)，健全內(nèi)控體系

在實(shí)際的內(nèi)部控制過程中，首先要增強(qiáng)管理意識(shí)。通過自覺引導(dǎo)行為，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，重視內(nèi)部控制管理工作。這就要求民營(yíng)企業(yè)確保所有員工都能增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，用思想引導(dǎo)自己的行為，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的最佳效果。當(dāng)下，民營(yíng)企業(yè)要提高企業(yè)內(nèi)控管理人員的內(nèi)控意識(shí)，為企業(yè)在新形勢(shì)的高速、穩(wěn)健發(fā)展提供良好的保障。企業(yè)可從以下兩方面積極開展有關(guān)管理工作：一方面，企業(yè)應(yīng)該凈化內(nèi)部的管理環(huán)境，最大限度地放棄過去“任人唯親、一人獨(dú)大”的管理模式。但是，身為公司的管理人員，他們應(yīng)該繼續(xù)謀求企業(yè)管理實(shí)力與管理水平的提升，著眼于長(zhǎng)期發(fā)展，根據(jù)公司狀況制訂戰(zhàn)略規(guī)劃，使公司各部門各職位能彼此制約、配合，進(jìn)而完善與優(yōu)化管理架構(gòu)。采用這些方法，能夠促使所有人員進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)控管理意識(shí)，認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部規(guī)章制度，從而達(dá)到良好的管理效益。

4.2 完善組織架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資源融合

在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中，組織結(jié)構(gòu)不完善也是一個(gè)非常突出的問題，這對(duì)其自身的內(nèi)控建設(shè)的開展非常不利，造成民營(yíng)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理中更易面臨許多風(fēng)險(xiǎn)影響。因此，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該不斷尋求內(nèi)部組織框架的完善，這樣才能為內(nèi)控建設(shè)營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，最大限度地整合資源，達(dá)到最好的內(nèi)控效果。從目前的實(shí)際情況來看，民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)控管理中仍處于混亂狀態(tài)，管理制度不完善。因此，在現(xiàn)階段，企業(yè)需要積極改變這個(gè)現(xiàn)狀。在宏觀角度上，各級(jí)人民政府和企業(yè)主管部門應(yīng)健全民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理的法規(guī)，為民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理的實(shí)施創(chuàng)造更完善的法規(guī)依據(jù)。另外，民營(yíng)企業(yè)也要實(shí)時(shí)吸引和培養(yǎng)人才，逐步形成管理人才機(jī)制等。這樣，使自身的內(nèi)控體系建設(shè)逐步完善，同時(shí)更好的為企業(yè)提供相應(yīng)的專業(yè)人才儲(chǔ)備。

4.3 健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)，加大監(jiān)督力度

為了更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，民營(yíng)企業(yè)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也非常重要。在審計(jì)監(jiān)督的整體力量不斷增強(qiáng)下，內(nèi)部控制可以取得最佳的工作效果，從而解決原來管理模式中存在的問題，不斷提高管控效果。比如，在民企持續(xù)發(fā)展中，完善的審計(jì)制度建設(shè)能夠確保內(nèi)部控制管理體系的執(zhí)行更為高效。所以在建立內(nèi)部審計(jì)組織的過程中，應(yīng)該保持內(nèi)審的高度嚴(yán)謹(jǐn)性和完整性，并同其他組織保持相互獨(dú)立性。在日常的審計(jì)工作流程中，要確定內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)和職能范圍，不但要督促內(nèi)審制度的有效執(zhí)行，還要通過內(nèi)部監(jiān)督管理，努力創(chuàng)造許多同內(nèi)部制度良性發(fā)展相適應(yīng)的環(huán)境和條件，進(jìn)而使民營(yíng)企業(yè)在構(gòu)建和完善內(nèi)部控制制度體系的過程中取得最佳的效果。

4.4 重視風(fēng)險(xiǎn)防范，做到防患于未然

在內(nèi)部控制過程中，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該積極防范各類風(fēng)險(xiǎn)影響，從而減少經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過程中的諸多經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，獲得最佳的控制效益。首先，民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)帶頭改變管理觀念，認(rèn)識(shí)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，搞清楚經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)，并通過健全內(nèi)控管理制度，做好經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。如此才能為公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)提供良好的環(huán)境，助力內(nèi)控建設(shè)的推進(jìn)與風(fēng)險(xiǎn)的防范。其次，企業(yè)要全員參與內(nèi)部控制建設(shè)，不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理意識(shí)。廣大干部與員工要清晰意識(shí)到，內(nèi)部控制建設(shè)不是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層或者管理層的事情，所有企業(yè)相關(guān)人員都必須積極參加。特別是財(cái)會(huì)人員必須積極參加。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立健全自身的內(nèi)控培訓(xùn)機(jī)制，有效地結(jié)合業(yè)績(jī)考核和風(fēng)險(xiǎn)控制，不斷提升員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

4.5 構(gòu)建信息交流共享平臺(tái)系統(tǒng)，提升管理效率

在傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)控工作中，部門間的交流合作往往非常困難。在內(nèi)部信息的溝通、交流與資源共享的過程中面臨著很多阻礙，對(duì)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的正常進(jìn)行也形成了非常負(fù)面的影響。所以，現(xiàn)階段民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該積極在自身內(nèi)部建立完備的信息交流資源共享平臺(tái)，以切實(shí)提升管理水平。首先，企業(yè)必須根據(jù)自身管理實(shí)際需要，搞好預(yù)算投入，購(gòu)置先進(jìn)設(shè)備，同時(shí)提高保障設(shè)備運(yùn)用的技術(shù)水平，使相關(guān)設(shè)備使用過程安全可靠。其次，必須購(gòu)買適合自身經(jīng)營(yíng)管理的信息系統(tǒng)軟件，確保信息系統(tǒng)軟件、管理模型和業(yè)務(wù)特征的結(jié)合，提高交流共享平臺(tái)系統(tǒng)使用過程中的效率。最后，明確交流共享平臺(tái)系統(tǒng)的管理職責(zé)，不斷拓展信息共享交流方式，使企業(yè)各類信息表現(xiàn)更加清晰，不斷提升管理效益和質(zhì)量。

4.6 開展內(nèi)控活動(dòng)，加大執(zhí)法力度

在內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施流程中，改進(jìn)內(nèi)部控制實(shí)施措施與手段，提升內(nèi)控執(zhí)行強(qiáng)度顯得非常必要。許多內(nèi)部控制活動(dòng)都應(yīng)該在內(nèi)部控制管理過程中實(shí)施，以獲得最佳的內(nèi)部控制效益。也因此，在內(nèi)部控制管理工作流程中，內(nèi)部控制活動(dòng)的地位就更加特殊。一般來說，它們與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)密切相關(guān)，而企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)施和實(shí)現(xiàn)尤為關(guān)鍵。內(nèi)控管理活動(dòng)的合理進(jìn)行與實(shí)現(xiàn)能夠促進(jìn)公司效益的改善，獲得最佳的管理效益。在企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理活動(dòng)的過程中，公司管理人員需要明確人性化的內(nèi)控管理制度，以形成公正合理的內(nèi)部業(yè)績(jī)考核管理體系，激發(fā)員工參與單位內(nèi)控的激情。企業(yè)可結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)管理的業(yè)務(wù)性質(zhì)，有效建立切合實(shí)際管理的相應(yīng)制度，使得制度更加合理，也更容易落地實(shí)施。

4.7 健全監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范不規(guī)行為

民營(yíng)企業(yè)還應(yīng)在日常生活中積極構(gòu)建有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，并發(fā)揮其較好的管理及監(jiān)督功能，實(shí)現(xiàn)最佳的管理目標(biāo)。首先，在內(nèi)控制度體系建設(shè)中，要全面規(guī)范企業(yè)管理各項(xiàng)工作，有效體現(xiàn)內(nèi)控價(jià)值，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這一過程中，內(nèi)控和審計(jì)可以有效的結(jié)合，使管理者的職責(zé)得到可靠地履行。其次，要切合實(shí)際健全內(nèi)控監(jiān)督制度體系，完善監(jiān)督實(shí)施的方式和手段，以適應(yīng)企業(yè)自身內(nèi)控建設(shè)實(shí)際發(fā)展的需要。最后，在制定監(jiān)控制度中，實(shí)際的內(nèi)控信息系統(tǒng)操作應(yīng)簡(jiǎn)單明了，并確保交流溝通，最大限度地避免個(gè)別不規(guī)操作，實(shí)現(xiàn)最好的內(nèi)部監(jiān)管和控制效果，進(jìn)而讓少數(shù)不規(guī)現(xiàn)象得到有效控制。

5 結(jié)論

總之，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的當(dāng)下，民營(yíng)企業(yè)為了更好地發(fā)揮企業(yè)的發(fā)展效果，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施有效的內(nèi)部控制很有必要。通過有效的內(nèi)控建設(shè)，進(jìn)而使自身能夠在經(jīng)營(yíng)管理中提升內(nèi)部控制水平，對(duì)自己穩(wěn)定健康的運(yùn)行具有重要意義。就現(xiàn)階段的內(nèi)控建設(shè)來說，民營(yíng)企業(yè)要強(qiáng)化廣大干部員工的內(nèi)控意識(shí)，完善內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，重視各類風(fēng)險(xiǎn)的防范，建立業(yè)財(cái)溝通機(jī)制，建立監(jiān)督機(jī)制，高效地開展內(nèi)部控制活動(dòng)，進(jìn)而促進(jìn)自身更快地發(fā)展。