論污水處理企業(yè)內(nèi)部控制有效性

羅明倩

(成都市排水有限責(zé)任公司，四川 成都 610023)

城市化進(jìn)程的推進(jìn)，污水問題日益顯著，在可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)背景下，人們對于污水處理也相應(yīng)提出了高標(biāo)準(zhǔn)要求。為滿足社會發(fā)展需求，提高企業(yè)經(jīng)營效率，污水處理企業(yè)愈發(fā)重視企業(yè)內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制機(jī)制作為企業(yè)發(fā)展的切入點(diǎn)，使企業(yè)的內(nèi)部管理水平得到提升。但目前在實(shí)施的過程中，仍存在著一定的局限，需對其展開深入探討。

1 污水處理企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的必要性

第一，內(nèi)部控制工作的高質(zhì)量落實(shí)，通過對各個環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把控，對各個部門的職能以及人員的權(quán)限進(jìn)行合理劃分，在提高工作效率的同時，保證各部門組織配置的合理性，實(shí)現(xiàn)各部門之間的協(xié)同，為企業(yè)創(chuàng)造良好的經(jīng)營環(huán)境，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)在凝聚力。

第二，污水處理企業(yè)具有涉及范圍廣、涵蓋內(nèi)容多、資金流動強(qiáng)的特點(diǎn)，在運(yùn)行過程中易存在風(fēng)險隱患。內(nèi)部控制的實(shí)施，通過加強(qiáng)企業(yè)成本控制，使資金流動始終處于被監(jiān)控狀態(tài)，如出現(xiàn)資金流向不明確的情況，要及時發(fā)現(xiàn)并采取針對性的措施解決，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險防控能力，有效降低隱患的發(fā)生[1]。

第三，在企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制管理工作時，通過制定完善的管理機(jī)制和體系，有效保證各個流程操作的規(guī)范性。在此基礎(chǔ)上，借助系統(tǒng)化運(yùn)維方式，可以直觀地反映企業(yè)經(jīng)營狀況，為管理人員的決策提供數(shù)據(jù)支撐，保證各項(xiàng)決策制定的科學(xué)性和合理性，進(jìn)一步提高污水處理效率，推動其可持續(xù)發(fā)展。

2 處理企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

2.1 內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制不完善

首先，部分污水處理企業(yè)沒有結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析，建立系統(tǒng)化的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)部控制在執(zhí)行時監(jiān)督力度不足，存在內(nèi)控活動與經(jīng)營活動兩者不匹配的情況，為內(nèi)控工作的推行帶來阻力。其次，部分污水處理企業(yè)雖然建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但在權(quán)責(zé)制度方面不健全，責(zé)任劃分不明確，在處理事務(wù)時無法做到有責(zé)可依，缺乏對工作人員的約束力和執(zhí)行力，對內(nèi)控建設(shè)質(zhì)量水平造成嚴(yán)重的影響[2]。最后，在內(nèi)部控制工作落實(shí)時，由于內(nèi)控審計(jì)管理機(jī)制不健全，導(dǎo)致在開展工作時內(nèi)部審計(jì)缺乏權(quán)威性，無法及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作落實(shí)中存在的問題，對各項(xiàng)經(jīng)營活動開展深層次了解，及時對不足進(jìn)行調(diào)整，降低了審計(jì)監(jiān)督在企業(yè)發(fā)展中的效能。

2.2 相關(guān)人員內(nèi)控意識弱

污水處理企業(yè)在開展各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動時，為確保各項(xiàng)活動開展的有序性，需結(jié)合國家經(jīng)濟(jì)政策，根據(jù)市場環(huán)境變化，制定與企業(yè)發(fā)展相匹配的內(nèi)控機(jī)制。但目前，由于部分企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制工作建設(shè)的重要性認(rèn)識不足，存在重視企業(yè)經(jīng)營活動和污水技術(shù)提升，而忽視企業(yè)內(nèi)部管理職能的情況，對內(nèi)部管控工作落實(shí)質(zhì)量與企業(yè)發(fā)展兩者之間的關(guān)系認(rèn)知不到位，導(dǎo)致企業(yè)在業(yè)務(wù)管理方面存在局限，對其落實(shí)質(zhì)量造成阻礙。另外，受傳統(tǒng)思維因素的影響，管理人員在管控意識方面較薄弱，對自身權(quán)利和義務(wù)的認(rèn)識不到位，再加上企業(yè)高層人員將企業(yè)發(fā)展的重心落實(shí)在經(jīng)濟(jì)效益方面，而在內(nèi)控建設(shè)方面投入較少，只是將內(nèi)部控制工作作為組織機(jī)構(gòu)制衡和管理成本控制的一項(xiàng)手段，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作無法發(fā)揮其最大的應(yīng)用價值，對企業(yè)內(nèi)部凝聚力的提升造成阻礙，影響企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營管理水平。

2.3 風(fēng)險應(yīng)對能力存在局限

企業(yè)深化改革背景下，受多元化市場環(huán)境的影響，污水處理行業(yè)的競爭力隨之增加，財(cái)務(wù)風(fēng)險、政策風(fēng)險以及稅務(wù)風(fēng)險也增多，為將內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境所帶來的風(fēng)險降到最低，企業(yè)必須要提高自身的風(fēng)險應(yīng)對能力。但目前，污水處理企業(yè)在發(fā)展過程中，由于部分管理人員風(fēng)險管理意識淡薄，未結(jié)合風(fēng)險實(shí)際情況，制定行之有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，導(dǎo)致風(fēng)險評估工作存在局限，無法準(zhǔn)確對風(fēng)險關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行評估和預(yù)測。另外，在企業(yè)風(fēng)險管理體系建設(shè)中，為保證各項(xiàng)工作活動的有序落實(shí)，各部門之間需重視信息交流。但目前由于信息化建設(shè)不到位，受利益沖突等因素的影響，各部門之間緊密性不足，交流存在障礙，對各項(xiàng)隱患信息無法及時掌握，并制定相應(yīng)的防控措施，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

2.4 內(nèi)控人員綜合素質(zhì)待提升

污水處理企業(yè)內(nèi)部控制人員的專業(yè)技術(shù)和綜合素質(zhì)是決定控制工作落實(shí)效率的重要前提，但目前部分內(nèi)控人員綜合素質(zhì)參差不齊，弱化了內(nèi)控的執(zhí)行效果。主要體現(xiàn)在以下兩方面：一方面，內(nèi)部控制人員專業(yè)水平不足，對內(nèi)部控制工作的重要性認(rèn)識不到位，在管理和風(fēng)險意識方面存在缺陷，導(dǎo)致在企業(yè)運(yùn)行過程中，工作人員無法及時發(fā)現(xiàn)存在的不足，對制定內(nèi)部方案以及制度時無法發(fā)揮其職能效應(yīng)，為內(nèi)部控制工作的落實(shí)帶來阻礙；另一方面，污水處理企業(yè)與各個行業(yè)之間密切相關(guān)，對于內(nèi)部控制人員的整體水平也相應(yīng)提出了高標(biāo)準(zhǔn)，不僅需要具有信息管理能力和風(fēng)險意識等基礎(chǔ)專業(yè)能力，還要將其計(jì)算機(jī)水平、法律以及應(yīng)對能力等職業(yè)素質(zhì)考慮到位。但由于企業(yè)在專業(yè)人才引入方面重視度不足，缺乏對內(nèi)控人員的培訓(xùn)教育，在人才培養(yǎng)機(jī)制方面不健全，導(dǎo)致內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)不符合企業(yè)當(dāng)前發(fā)展水平。

3 提高污水處理企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的措施

3.1 建立系統(tǒng)化的監(jiān)督管理體系

首先，企業(yè)管理人員要打破傳統(tǒng)管理模式的束縛，做到與時俱進(jìn)，提高內(nèi)部控制管理意識，在原有內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，對其進(jìn)行優(yōu)化革新，建立系統(tǒng)化的內(nèi)部控制管理機(jī)制，提高對工作人員的約束力，確保各項(xiàng)活動開展的規(guī)范性。其次，企業(yè)管理人員要提高對內(nèi)部控制工作重要性的認(rèn)知，建立完善的權(quán)責(zé)制度，對各部門的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行明確劃分，并將責(zé)任落實(shí)到個人，做到有責(zé)可依，以此推進(jìn)各個部門之間協(xié)同發(fā)展，保證各項(xiàng)管理活動的高質(zhì)量落實(shí)。最后，內(nèi)部會計(jì)控制工作作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要手段，需對其給予高度重視，加大控制力度，對企業(yè)的各項(xiàng)資金流動情況進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，對內(nèi)控審批流程進(jìn)行細(xì)化，將企業(yè)資金下?lián)芘c預(yù)算工作進(jìn)行緊密銜接，減少不必要的資金支出，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化[3]。另外，污水處理企業(yè)還需建立完善的績效考核機(jī)制和監(jiān)督管理機(jī)制，根據(jù)政策制度要求，將管理工作貫穿在整個企業(yè)發(fā)展中，確保內(nèi)部控制工作的有序?qū)嵤┘案黜?xiàng)經(jīng)營活動的規(guī)范性。通過對有貢獻(xiàn)的員工給予獎勵，對消極怠工的員工給予懲罰，可以激發(fā)出員工的工作積極性和能動性，提高員工的責(zé)任意識，在強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行效果的同時，為企業(yè)內(nèi)部凝聚力的提升提供助力。

3.2 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制意識

污水處理企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制過程中，為保證各項(xiàng)工作落實(shí)效率，必須要提高對內(nèi)控制度建設(shè)的重視度，強(qiáng)化相關(guān)人員企業(yè)內(nèi)部控制意識，營造良好的工作環(huán)境。企業(yè)高層管理人員要發(fā)揮出領(lǐng)頭羊的作用，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際情況，加大內(nèi)部控制宣傳工作，要求員工全面掌握各項(xiàng)內(nèi)控內(nèi)容，提高全體員工的認(rèn)知，激勵更多員工參與到內(nèi)部控制工作中，以此在確保員工按照內(nèi)控制度相關(guān)要求規(guī)范自身行為的同時，保證內(nèi)部控制工作發(fā)揮其最大的應(yīng)用效果。例如，在開展企業(yè)文化建設(shè)時，污水處理企業(yè)可以將內(nèi)部控制意識貫徹其中，借助宣傳企業(yè)文化的方式，在潛移默化中提高員工的內(nèi)控意識。與此同時，內(nèi)部控制方案設(shè)計(jì)人員與內(nèi)部控制管理工作設(shè)計(jì)質(zhì)量有著直接的關(guān)系，為發(fā)揮其力量保障作用，需加大對其培訓(xùn)力度，提高其對自身工作的認(rèn)識，明確內(nèi)部控制管理工作對整個企業(yè)發(fā)展的重要性，確保其立足于企業(yè)發(fā)展角度，制訂與企業(yè)發(fā)展相匹配的內(nèi)控計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控工作的全覆蓋，推進(jìn)企業(yè)各部門之間的高效協(xié)作，以此達(dá)到提高內(nèi)部控制工作效率的目的。

3.3 加大風(fēng)險防控措施應(yīng)對力度

首先，在全面推進(jìn)風(fēng)險管理工作時，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員要認(rèn)識到風(fēng)險防范工作是企業(yè)的整體行為，將企業(yè)文化與風(fēng)險防范工作進(jìn)行有效銜接，實(shí)現(xiàn)全員防范局面，以此提高工作人員的防范意識。其次，在建立風(fēng)險防控機(jī)制時，要將內(nèi)部控制目標(biāo)作為核心要點(diǎn)，在原有業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，對其進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，成立風(fēng)險防控小組，對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動的風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識別評估，根據(jù)風(fēng)險危害程度，制定針對性的防范措施，拓展風(fēng)險預(yù)防職能業(yè)務(wù)鏈，使其形成一套系統(tǒng)化的風(fēng)險管理體系。與此同時，要強(qiáng)化制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查工作，保證制度落實(shí)效率，使其形成長效機(jī)制，提高企業(yè)對風(fēng)險的處理能力。最后，污水處理企業(yè)在開展風(fēng)險預(yù)防工作時，要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特征，將生產(chǎn)、資產(chǎn)以及資金安全管理工作作為重點(diǎn)，對內(nèi)部控制管理模式進(jìn)行創(chuàng)新，并采取相應(yīng)的控制管理手段，對各個環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督管理，夯實(shí)風(fēng)險防范基礎(chǔ)，從源頭上降低風(fēng)險發(fā)生概率，進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)長足發(fā)展。

3.4 重視相關(guān)人員培訓(xùn)教育工作

為發(fā)揮內(nèi)部控制人員力量保障作用，必須對其專業(yè)技術(shù)和綜合素養(yǎng)給予高度重視，加強(qiáng)內(nèi)控人員專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)。首先，企業(yè)要加大對內(nèi)部控制職工的知識培訓(xùn)教育工作，培訓(xùn)內(nèi)容以專業(yè)技術(shù)為主，職業(yè)素養(yǎng)為輔，并全面考慮內(nèi)部職工的計(jì)算機(jī)水平、法律等相關(guān)知識，打造高端復(fù)合型人才，以此提高工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，確保其滿足企業(yè)發(fā)展需求。值得注意的是，在制訂培訓(xùn)方案和計(jì)劃時，要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)展實(shí)際情況，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制要求開展，以確保所制定培訓(xùn)機(jī)制和培訓(xùn)課程的完善性[4]。其次，企業(yè)內(nèi)部不同人員需正確認(rèn)識自身的職位，提高自身的能動性。例如，管理人員需對管理理念和管理方法進(jìn)行嚴(yán)格掌握，財(cái)務(wù)人員需明確資金流動的情況，基層職工需對各項(xiàng)業(yè)務(wù)信息熟練操作，對內(nèi)部控制建設(shè)要求熟知，并不斷拓寬自身的知識面，以此保證內(nèi)部控制工作的高質(zhì)量落實(shí)。最后，建立系統(tǒng)化的員工溝通機(jī)制，提高單位內(nèi)部信息的流通速率，通過定期開展互動交流活動，鼓勵員工參與積極性，在完善自身經(jīng)驗(yàn)的同時，敢于提出不同意見，為企業(yè)各項(xiàng)決策的制定提供依據(jù)。

4 其他建議

4.1 加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)

隨著污水處理企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，信息數(shù)據(jù)逐漸呈現(xiàn)復(fù)雜化趨勢，相應(yīng)的對信息數(shù)據(jù)的處理和傳遞效率提出了高要求。在信息技術(shù)快速發(fā)展的當(dāng)下，污水處理企業(yè)為提高信息化管理水平，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制工作，必須要在信息建設(shè)方面加大投入力度，以信息技術(shù)為載體，建立完善的數(shù)據(jù)信息處理平臺，打破傳統(tǒng)人力因素所帶來的束縛，提高數(shù)據(jù)處理效率，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)信息的統(tǒng)一化管理。與此同時，為提高信息傳遞的時效性，強(qiáng)化各部門之間的溝通效率，企業(yè)要重視信息溝通平臺建設(shè)，借助信息共享優(yōu)勢，使各部門、各崗位之間協(xié)同前進(jìn)，打破傳統(tǒng)各部門之間的溝通壁壘。另外，在建設(shè)信息管理系統(tǒng)時，為保證信息管理工作的運(yùn)行效率，需強(qiáng)化員工的信息管理意識，確保其可以借助信息技術(shù)對各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，熟練掌握各項(xiàng)操作技術(shù)，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的缺陷，及時進(jìn)行處理，保證內(nèi)部控制的優(yōu)化性。

4.2 制定多元化內(nèi)控建設(shè)方式

污水處理企業(yè)在開展內(nèi)部控制建設(shè)工作時，為更好的保證各項(xiàng)控制制度有序落實(shí)，需在原有控制方法基礎(chǔ)上對其進(jìn)行調(diào)整和更新，制定多元化的內(nèi)控建設(shè)方式[5]。另外，在開展多元化制度建設(shè)方法時，污水處理企業(yè)要做到與時俱進(jìn)，不斷引進(jìn)先進(jìn)的管理方法和制度經(jīng)驗(yàn)，取其精華，去其糟粕，為內(nèi)部控制工作提供新的路徑和方向，更好地解決內(nèi)部控制工作中的重點(diǎn)。

4.3 注重內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)的能效

在開展內(nèi)部控制工作時，為保證各項(xiàng)經(jīng)營活動的順利開展，需重視監(jiān)督審計(jì)工作，制定完善的監(jiān)督審計(jì)機(jī)制。具體開展時，以審計(jì)委員作為基點(diǎn)，對內(nèi)部控制工作的實(shí)施情況進(jìn)行嚴(yán)格審查，對其系統(tǒng)完善性進(jìn)行準(zhǔn)確分析，對存在的不足及時進(jìn)行改進(jìn)，做好信息反饋工作。與此同時，在開展監(jiān)督審計(jì)工作時，為保證評價結(jié)果的客觀性，除企業(yè)自身的審計(jì)機(jī)構(gòu)外，企業(yè)要積極引進(jìn)第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，確保財(cái)務(wù)報告、業(yè)務(wù)流程等相關(guān)活動審計(jì)工作開展的公平公正性，實(shí)現(xiàn)全方位的監(jiān)督，將違法違紀(jì)的行為從根本上剔除，發(fā)揮出審計(jì)監(jiān)督的最大應(yīng)用效能。另外，立足于企業(yè)外部審計(jì)監(jiān)督工作，為提高企業(yè)品牌效應(yīng)，推進(jìn)企業(yè)長效發(fā)展，要對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報告制度進(jìn)行優(yōu)化，公開披露多方評價報告，以此吸引更多投資商的注意力，強(qiáng)化企業(yè)市場競爭力。

5 結(jié)論

總而言之，污水處理企業(yè)向現(xiàn)代化企業(yè)轉(zhuǎn)型改革背景下，為突出企業(yè)發(fā)展向心力，推進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，必須要提高企業(yè)內(nèi)部控制工作重視度，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營實(shí)際情況，建立系統(tǒng)化內(nèi)控管理體系，制定完善的風(fēng)險管控機(jī)制，加強(qiáng)信息化管理平臺建設(shè)，營造良好的內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境，最大化保證內(nèi)部控制實(shí)施效果。