集團公司如何加強對子公司的財務內部控制

王楠楠

新時期，我國經濟邁向高質量發(fā)展階段，各大集團公司規(guī)模不斷擴大，子公司數量越來越多，其所面臨的財務風險客觀存在且難以預測，風險管控難度隨之提升，若未能加強對子公司的管理，應用標準化、規(guī)范化的財務管理模式，則隨時可能因為子公司管理不規(guī)范、不到位，危及集團公司整體的經營安全?？陀^來說，財務風險并不能完全消除，但能夠采取措施加以控制，集團公司應當意識到這一點，制定完善的財務內部控制方案，針對現(xiàn)階段存在的短板，及時優(yōu)化并改善，通過科學規(guī)劃、有效落實，全面提升自身風險應對與管控能力。本文分析集團公司加強子公司財務內部控制的意義，并闡述建立財務內部控制體系過程中需要重點考量的幾點因素，針對集團公司對子公司財務內部控制中存在的各項問題，提出相應的優(yōu)化解決意見，為集團公司促進科學財務管理，增強內部控制效果提供相應的參考。

集團公司與其子公司是密切聯(lián)系的命運共同體，若子公司出現(xiàn)財務風險，會影響整個集團公司的穩(wěn)定性，這種牽一發(fā)動全身的關系要求集團公司加強對子公司的財務管控，以實現(xiàn)整體高質量發(fā)展。在財務管控工作中，集團公司需分析自身弱點與短板，針對性地進行改善，統(tǒng)一管控目標與管理體系，樹立管理理念，加強信息化建設，防范財務風險，做好人員培養(yǎng)工作，實現(xiàn)對各個子公司的規(guī)范化管理，在多項舉措并行下促進集團公司長遠穩(wěn)定地發(fā)展。當前，由于針對子公司財務內部控制環(huán)節(jié)存在較多問題，加強對其研究具有重要意義。

集團公司對子公司加強財務內部控制的意義

對于集團公司而言，子公司在法律上與母公司享有的民事權利相同，其行使獨立法人財產權、生產經營自主權，但又承擔著集團成員的角色與義務，需要服從集團的整體規(guī)劃、指導以及接受其監(jiān)督。集團公司在發(fā)揮子公司積極性、創(chuàng)造性的同時要保障實現(xiàn)整體經營目標、戰(zhàn)略發(fā)展目標。

各子公司在帶來經濟收益的同時也加劇了集團公司的財務風險，甚至會導致集團公司陷入危機。因此，新時期集團公司在把握發(fā)展機遇的同時也需要重點關注財務風險問題，及時采取相應措施，推動企業(yè)健康發(fā)展。集團公司可通過加強財務內部控制建立完善的財務內部控制體系，實現(xiàn)對子公司的有效管控，建立規(guī)范化財務管控流程，通過統(tǒng)一的財務管理流程與制度維持各項財務管理工作開展秩序，有效調度內部資金，提升資金使用效率，以更好地應對宏觀環(huán)境變化，防范潛在風險，提升集團公司的整體競爭實力。

集團公司加強建設子公司財務內部控制體系應重點考量的因素

首先，重視子公司資金的管理。新時期，部分集團公司已實行資金集中管理，其中小規(guī)模集團公司常采用收支兩條線歸集子公司資金，從而實現(xiàn)資金的集中化管理；大型集團公司可成立財務公司，管理各個子公司的資金，通過分析子公司使用資金時間差異，有效抽長補短，提升資金使用效益。集中管理資金對集團公司的好處主要表現(xiàn)在兩個方面：第一，有效加強內部監(jiān)督管理，防范資金風險；第二，降低集團內部資金成本，提高經濟效益。對于非資金集中管理的集團公司，可以建立“三重一大”制度，向子公司派出董事、監(jiān)事，通過對重大投資等大額資金的使用進行審議，以此加強重大資金的管控。

其次，重視財務賬目和報表的管理。集團公司應加強財務標準化建設，統(tǒng)一會計科目、核算規(guī)則、合并報表邏輯、報表體系、會計政策和會計估計等，建立財務管理制度、財務工作流程，并開展財務核算系統(tǒng)和合并報表系統(tǒng)一體化建設，為推進財務工作順利開展提供保障，助推集團公司進一步加強各子公司的財務管控。有條件的集團公司還可以成立財務共享中心，強化財務集中管控，以提高財務管理水平與效率。

最后，加強對財務人員的管理。集團公司要加強對子公司財務人員的管理，可采用以下方式：遵守屬地管理原則、財務總監(jiān)委派制、集團公司財務垂直管理、集團公司財務集中管理等。采用不同的管理方式，也能體現(xiàn)出集團公司集權化程度，這四種方式集權化程度逐步遞增。

集團公司對子公司財務內部控制存在的不足

對財務內部控制作用認識不足，重視程度不夠 當前，由于部分集團公司未能正確認識財務內部控制，不明確財務內部控制在集團公司加強對子公司管理工作中的重要作用，思想層面不夠重視，導致內部管理存在的風險隱患較多。部分集團公司未建立統(tǒng)一的財務制度和流程對子公司加強有效管控，導致各子公司之間工作開展標準不夠統(tǒng)一，容易受到財務人員主觀意識影響，使得集團公司整體風險隱患相應增加。此外，還有部分集團公司未制定明確的財務管理目標，對子公司的管控具有隨意性，缺乏依據，這種情況可能會擾亂子公司財務管理模式，還可能激發(fā)集團內部矛盾，并且各個子公司也不能準確把握集團財務工作開展方向，最終財務工作開展結果與集團整體目標產生較大差異，難以實現(xiàn)內部整體協(xié)調，導致管理局面混亂。

集團公司內部財務管理信息不夠透明 部分集團公司由于內部信息不夠透明，子公司具有較強的自主性，集團總部管控不足，難以及時掌握子公司的財務管理實際情況。集團公司是企業(yè)整體方向的引領者，若不掌握各個子公司實際經營情況，所制定決策的科學性便有待考量。采用自主性較強的管理模式，若子公司與集團公司的利益產生沖突，很可能子公司因維護各自利益而損害集團公司整體利益，對日后長遠發(fā)展不利。此外，內部信息不夠透明，不能及時有效識別經營風險，便隨時危及企業(yè)安全，甚至波及其他子公司、集團公司。因此，集團公司要樹立集體觀念，明確內部是關聯(lián)的、統(tǒng)一的整體，建立有效的財務信息管理機制。

集團公司內部控制和內部審計機制不夠完善 集團公司對子公司實行財務內部控制，存在重要的問題是缺失完善的內部控制機制、內部審計機制。公司在體制機制建設方面投入的力度不足，缺少嚴謹的制度約束與規(guī)范，這種情況下甚至集團內部財務管理問題都不能有效解決，更難以解決子公司的財務管理問題。部分集團公司雖具備體制機制建設意識，但缺乏合理性，采用照搬照抄的模式，與自身經營管理情況不適應，也難以發(fā)揮內部控制機制的作用及審計工作的效果。

集團公司加強對子公司財務內部控制優(yōu)化措施

集團公司要重視建立財務管理目標與體系 集團公司要設立明確的財務管理目標，以目標為導向，打造完善的集團財務管理體系。通過建立財務管控制度，規(guī)范財務管理流程，提升對子公司的財務管控標準化和規(guī)范化，并在逐步實踐、探索的過程中，建立與集團發(fā)展相適應的財務管理體系，并且集團公司也要重視幫助子公司建立與集團協(xié)同的財務管理目標與體系。

集團公司幫助子公司建立財務管理目標，應制定細致的目標實施方案，構建完善的財務管理體系，并定期督導和檢查子公司執(zhí)行情況，全力保障實現(xiàn)預期管理目標。由于各子公司財務管理情況存在差異，在制定財務管理目標和規(guī)劃財務管理體系時，集團公司還應充分考量各項影響因素和企業(yè)實際情況，避免一刀切，同時遵循動態(tài)變化的原則，定期對各子公司的財務管理情況進行分析，檢驗目標制定的合理性。

加強集團公司財務內部控制機制建設 集團公司為有效加強各子公司財務內部控制，應明確財務內部控制管理機制，并健全財務內部控制管理制度，如建立資金管理制度、會計核算和財務報告制度、全面預算管理制度、融資和擔保制度、關聯(lián)交易制度、財務人員管理制度等，為各項工作開展提供有效依據。此外，集團公司應建立子公司定期報告機制，通過子公司定期報告經營業(yè)績情況、財務管理情況等方式，提升集團公司對各子公司整體的把控能力。集團可以統(tǒng)一派出審計機構對子公司進行年度財務報表審計和財務內部控制情況評估，通過審計發(fā)現(xiàn)子公司財務管理工作中的問題，制定有效的解決方案并加以改進，不斷優(yōu)化集團公司財務內部控制機制和提高財務管理水平。

重視對新設子公司灌輸集團財務管理理念 集團公司新設子公司，由于內部財務管理制度、流程等各項標準均未建立，初創(chuàng)時期對其灌輸集團公司的財務管理理念，子公司更容易接受，并且集團公司需要耗費的精力、成本更少，也能在源頭實現(xiàn)標準化管理。灌輸財務管理理念涉及的范圍較廣，要向子公司宣貫集團公司經營管理模式、財務管理模式，以及按照集團公司要求須完成的日常工作，以提升集團整體工作效率。為了使新設子公司能夠快速承接集團公司財務管理模式和要求，子公司設立期初的財務負責人可由集團公司財務人員兼任，直至子公司能夠按照集團公司的財務管控要求運行。此外，集團應制定標準化財務管理工作原則和指導意見，要求新設子公司據此建立各自的財務管理制度，并開展各項財務管理工作。集團公司通過制定統(tǒng)一標準，可以增強子公司財務管理工作的標準化和規(guī)范性，能夠滿足集團財務管控要求。

加強對子公司的財務信息化建設 由于集團公司規(guī)模大，子公司眾多，內部管理也會更加復雜，因此，集團公司要重視對子公司的信息化建設，全面提升企業(yè)管控水平。集團公司可以通過統(tǒng)一財務核算系統(tǒng)，搭建集團合并報表系統(tǒng)、經營分析和預警系統(tǒng)，并通過系統(tǒng)之間的對接，數據的深度應用，重點指標閾值的設定，實現(xiàn)集團和各子公司報表編報效率和質量的提升，滿足集團能夠實時進行經營分析和風險預警，全面提升財務管理工作效率。集團公司也可以根據實際情況在子公司層面搭建業(yè)務系統(tǒng)、預算系統(tǒng)、資金系統(tǒng)等，并實現(xiàn)業(yè)財系統(tǒng)融合，從而支撐決策，支持戰(zhàn)略落地，加強監(jiān)管，防范經營風險。通過加強信息化建設，提升財務信息質量，避免人為因素導致數據失真，也可以解放財務人員，投入更多精力于業(yè)財融合和深化財務分析，為經營管理決策、戰(zhàn)略制定和執(zhí)行提供支撐。

重視對子公司的財務診斷與稽核，提前識別并防范風險 為提升集團公司整體的經營安全性，必須重視定期診斷子公司財務工作，提前識別子公司財務工作中出現(xiàn)的各項問題，將風險管控前置化，避免出現(xiàn)各項問題后，集團公司不得不承受相應的損失。集團公司對子公司定期開展全面財務診斷，涉及的方面有預算管理、投融資管理、采購管理、資產管理、財務隊伍建設等。通過財務診斷，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的問題，并提出改進建議，后續(xù)應跟蹤企業(yè)整改情況，直至落實整改任務。此外，對于在財務診斷中發(fā)現(xiàn)的重大問題或風險較大的企業(yè)，應開展專項財務稽核，剖析問題產生的原因，評估潛在風險，與企業(yè)共同提出解決方案，并督導企業(yè)落實方案任務，及時解決問題。集團公司應建立財務診斷與稽核的機制，形成發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題、定期復盤的閉環(huán)管理機制，防范集團經營風險的發(fā)生。

加強對子公司財務人員隊伍建設 為提升子公司財務管理工作質量，必須重視財務管理人員隊伍建設，保障人才配置能夠滿足公司各項工作需要。首先，明確財務部門與財務各崗位權責，建立崗位工作規(guī)范和標準工作流程，并做到不相容崗位分離。其次，需針對財務人員定期進行培訓，集團公司要提供相應的培訓支持，必要情況下可調度集團公司財務人員支持子公司財務管理工作，為各項工作開展提供指導，保障子公司財務管理工作達到集團公司的管理要求。最后，應重視財務人員培養(yǎng)和考核，建立人才培養(yǎng)方案、考核評價方案、人才選拔機制，加強集團公司整體財務人員梯隊建設，確保財務人員隊伍不斷優(yōu)化，以適應集團發(fā)展需求。

綜上所述，集團公司加強對子公司的財務內部控制至關重要，是企業(yè)加強內部管理的重要組成部分。為有效防范財務風險，提高管理效率，實現(xiàn)安全穩(wěn)健經營，集團公司就必須采取有效措施，為各項工作開展提供保障。具體做法包括：集團公司應建立財務管理目標與體系，也要重視幫助子公司建立與集團協(xié)同的財務管理目標與體系；加強集團公司財務內部控制機制建設，通過明確的財務內部控制管理機制，健全的財務內部控制管理制度，有效的財務內部控制監(jiān)督與評價手段，不斷優(yōu)化集團公司財務內部控制機制和提高財務管理水平；重視對新設子公司灌輸集團財務管理理念，使其能夠快速承接集團公司財務管理模式和要求，有助于集團財務管理的統(tǒng)一；加強財務信息化建設，通過信息化手段不斷提升財務信息質量，增強財務監(jiān)管能力，提高財務管理水平；重視加強子公司財務診斷和稽核，有效識別和防范風險；重視財務人員隊伍建設，加強財務人員的培養(yǎng)和考核，不斷提升整體財務人員工作能力，以適應集團公司財務管理工作開展的各項要求。