全面預(yù)算管理推進(jìn)醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的措施

徐瑞麗

在新時(shí)期，醫(yī)院實(shí)施高效的全面預(yù)算管理，能促進(jìn)財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)，并促進(jìn)管理模式創(chuàng)新，且有助于醫(yī)院提高自身的醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，形成科學(xué)的資金規(guī)劃，促進(jìn)醫(yī)療資源實(shí)現(xiàn)科學(xué)配置和高效利用，進(jìn)而推動(dòng)醫(yī)院實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。對(duì)此，醫(yī)院要加深對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，采取有效措施加強(qiáng)全面預(yù)算管理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。本文簡(jiǎn)述了醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理對(duì)于實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的作用，淺析了醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀，探究了醫(yī)院加強(qiáng)全面預(yù)算管理推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展的措施，以期為醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理提供借鑒。

醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

缺乏預(yù)算管理意識(shí) 部分醫(yī)院缺乏預(yù)算良好的管理意識(shí)，未能設(shè)置獨(dú)立部門(mén)負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理各項(xiàng)工作，對(duì)全面預(yù)算管理投入的資源較少；對(duì)全面預(yù)算管理各項(xiàng)工作缺乏有效的監(jiān)督管理，難以保障全面預(yù)算管理的實(shí)際成效；各部門(mén)科室對(duì)全面預(yù)算管理缺乏正確認(rèn)知，各部門(mén)科室之間的數(shù)據(jù)信息共享受限，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)難以全面了解和充分把握各部門(mén)科室的實(shí)際運(yùn)行狀況，難以獲取真實(shí)準(zhǔn)確的預(yù)算數(shù)據(jù)。

預(yù)算管理組織架構(gòu)不健全 部分醫(yī)院現(xiàn)有的預(yù)算管理組織架構(gòu)不健全，影響全面預(yù)算管理充分發(fā)揮其作用。醫(yī)院未能設(shè)置專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理，主要由財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)施全面預(yù)算管理各項(xiàng)工作，難以形成有效的組織協(xié)調(diào)，無(wú)法增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制，僅能簡(jiǎn)單分析預(yù)算執(zhí)行的具體情況。其他部門(mén)科室對(duì)全面預(yù)算管理各項(xiàng)工作缺乏積極參與和主動(dòng)配合，影響全面預(yù)算管理的實(shí)際成效。由于醫(yī)院預(yù)算管理組織架構(gòu)不健全，導(dǎo)致全面預(yù)算管理實(shí)際工作范圍較小，且預(yù)算編制較為粗放，預(yù)算執(zhí)行在一定程度上流于形式。

預(yù)算編制體系不科學(xué) 部分醫(yī)院在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中缺乏具體的預(yù)算項(xiàng)目，其收入測(cè)算局限于對(duì)住院收入、門(mén)診收入以及藥物收入的分項(xiàng)預(yù)算，未能細(xì)化藥物收入預(yù)算，對(duì)其他部門(mén)科室收入缺乏預(yù)算方案。其支出預(yù)算一般采用總支出預(yù)算，較為粗略，難以保障預(yù)算的精準(zhǔn)性。醫(yī)院采用較為單一的方式編制預(yù)算，一般采用增量預(yù)算法。該法雖然簡(jiǎn)單，但難以保障準(zhǔn)確的預(yù)算編制結(jié)果。例如，通過(guò)增量預(yù)算法對(duì)于收入項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算編制會(huì)影響醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境，對(duì)醫(yī)療設(shè)備和各項(xiàng)藥物編制預(yù)算，則容易忽視價(jià)格變動(dòng)。

預(yù)算執(zhí)行與控制薄弱 部分醫(yī)院缺乏較強(qiáng)的預(yù)算執(zhí)行力，究其原因，醫(yī)院預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行二者的內(nèi)在聯(lián)系較弱，醫(yī)院未能細(xì)化分解預(yù)算管理具體的工作內(nèi)容。醫(yī)院按月度對(duì)預(yù)算管理具體計(jì)劃進(jìn)行編制并提交上級(jí)部門(mén)審核，而各部門(mén)科室以敷衍了事的態(tài)度制定預(yù)算方案，預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算方案存在較大差異；僅對(duì)資金報(bào)銷(xiāo)流程相應(yīng)的預(yù)算實(shí)施嚴(yán)格控制，對(duì)預(yù)算支出則缺乏有效控制；醫(yī)院內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生較大變化時(shí)，原定預(yù)算方案難以良好適應(yīng)環(huán)境變化；在落實(shí)執(zhí)行預(yù)算的具體過(guò)程中，未能對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)加以分解，難以保障各部門(mén)科室有效落實(shí)執(zhí)行預(yù)算；對(duì)預(yù)算重點(diǎn)環(huán)節(jié)缺乏實(shí)時(shí)跟進(jìn)，難以及時(shí)找準(zhǔn)預(yù)算執(zhí)行存在的各類(lèi)問(wèn)題，加上缺乏對(duì)年度預(yù)算的細(xì)化，不利于良好地完成年度總預(yù)算。

考評(píng)體系不健全 部分醫(yī)院對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算整體績(jī)效缺乏有效考核，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)支出由于預(yù)算編制過(guò)大而出現(xiàn)失控局面；未能針對(duì)預(yù)算考核建立健全相關(guān)激勵(lì)制度，影響各部門(mén)科室執(zhí)行預(yù)算的積極性；未能統(tǒng)籌全面預(yù)算管理各項(xiàng)工作，對(duì)預(yù)算分析對(duì)象缺乏合理篩選；未能明確預(yù)算分析具體過(guò)程，缺乏對(duì)預(yù)算分析對(duì)象數(shù)據(jù)的有效匯總；雖然實(shí)施了預(yù)算考評(píng)，但未能兼顧定量評(píng)價(jià)和定性評(píng)價(jià)，未能找準(zhǔn)預(yù)算結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)二者間存在的差異性，并且，獲取的預(yù)算考評(píng)結(jié)果缺乏實(shí)用價(jià)值，無(wú)法為全面預(yù)算管理方案改進(jìn)提供參考依據(jù)。

信息化建設(shè)薄弱 部分醫(yī)院信息化建設(shè)較為薄弱，難以為全面預(yù)算管理的高效良好開(kāi)展提供信息技術(shù)支撐；預(yù)算和業(yè)務(wù)兩類(lèi)系統(tǒng)缺乏妥善銜接，難以保障業(yè)、財(cái)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，且不利于及時(shí)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警；未針對(duì)全面預(yù)算管理設(shè)置專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，難以提高預(yù)算管理的精細(xì)化程度。

醫(yī)院加強(qiáng)全面預(yù)算管理推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展的措施

增強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí) 一是醫(yī)院應(yīng)綜合考慮內(nèi)外部各項(xiàng)工作需求，加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的內(nèi)部宣傳，引導(dǎo)醫(yī)院全體職工增強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí)，加深對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，夯實(shí)醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理的思想基礎(chǔ)。醫(yī)院要深入分析和準(zhǔn)確把握全面預(yù)算管理的具體特點(diǎn)，引導(dǎo)各部門(mén)科室加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理相關(guān)工作的協(xié)調(diào)配合。二是醫(yī)院要契合自身戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展方向，對(duì)全面預(yù)算管理具體方案進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化，確保全面預(yù)算管理覆蓋醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)，形成對(duì)各類(lèi)醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)的科學(xué)指導(dǎo)，有效規(guī)避各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。三是醫(yī)院要充分考慮預(yù)算目標(biāo)的具體特點(diǎn)，針對(duì)各部門(mén)科室下發(fā)合理的預(yù)算管理任務(wù)，逐層落實(shí)預(yù)算管理職責(zé)，形成清晰明確的細(xì)化目標(biāo)，提高全面預(yù)算管理實(shí)際成效。四是醫(yī)院要結(jié)合自身的發(fā)展規(guī)劃，清晰定位全面預(yù)算管理的具體職能，在落實(shí)全面預(yù)算管理各項(xiàng)工作的過(guò)程中定期分析全面預(yù)算管理工作存在的不足，并考慮各部門(mén)科室的具體職能，對(duì)全面預(yù)算管理具體方案進(jìn)行優(yōu)化，推進(jìn)醫(yī)院實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

構(gòu)建全面預(yù)算管理組織架構(gòu) 一是預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)全面預(yù)算管理各項(xiàng)工作實(shí)施頂層管理，促進(jìn)各部門(mén)科室加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)。通?？捎稍洪L(zhǎng)擔(dān)任該部門(mén)負(fù)責(zé)人，并從各部門(mén)科室中抽調(diào)人員兼任該部門(mén)委員。二是預(yù)算管理辦公室。醫(yī)院應(yīng)考慮自身職工數(shù)量，結(jié)合經(jīng)費(fèi)情況專(zhuān)門(mén)設(shè)置預(yù)算管理辦公室，負(fù)責(zé)下發(fā)預(yù)算管理委員會(huì)針對(duì)全面預(yù)算管理制定的具體目標(biāo)，并督促各部門(mén)科室切實(shí)履行自身職責(zé)，落實(shí)執(zhí)行全面預(yù)算管理。三是預(yù)算歸口部門(mén)。歸口部門(mén)負(fù)責(zé)匯總預(yù)算結(jié)果，在全面預(yù)算管理中占據(jù)著關(guān)鍵地位。醫(yī)院要設(shè)立預(yù)算歸口部門(mén)，并完善相關(guān)工作制度，然后根據(jù)醫(yī)院實(shí)際情況，整合人力資源、后勤保障等部門(mén)科室設(shè)置預(yù)算歸口部門(mén)，由該部門(mén)負(fù)責(zé)審批各項(xiàng)預(yù)算申請(qǐng)。四是預(yù)算責(zé)任部門(mén)，負(fù)責(zé)將全面預(yù)算管理各項(xiàng)工作下發(fā)至醫(yī)院基層的各部門(mén)科室，并督促各部門(mén)科室編制預(yù)算和執(zhí)行年度總預(yù)算。

對(duì)預(yù)算編制體系進(jìn)行優(yōu)化 一是對(duì)預(yù)算編制具體內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化。從收入方面來(lái)看，醫(yī)院應(yīng)要求各部門(mén)科室按照接診人次、收費(fèi)項(xiàng)目等指標(biāo)，采用增量預(yù)算法合理編制下年度預(yù)算，并由預(yù)算責(zé)任部門(mén)對(duì)之實(shí)施匯總，要根據(jù)財(cái)政補(bǔ)助收入、住院收入以及門(mén)診收入等對(duì)預(yù)算編制項(xiàng)目進(jìn)行分類(lèi)。從支出方面來(lái)看，醫(yī)院要對(duì)各部門(mén)科室相應(yīng)的支出形成明細(xì)。二是對(duì)預(yù)算編制各項(xiàng)流程和具體方法進(jìn)行優(yōu)化。醫(yī)院應(yīng)由預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)全面預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行制定，并向各部門(mén)科室下發(fā)，由各部門(mén)科室按照自身開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際情況科學(xué)預(yù)測(cè)下年度業(yè)務(wù)，并向預(yù)算管理委員會(huì)提交，由預(yù)算管理委員會(huì)和財(cái)務(wù)部門(mén)共同實(shí)施審批，及時(shí)調(diào)整全面預(yù)算管理工作中存在的不妥之處，并重新編報(bào)和審批確認(rèn)。醫(yī)院要遵循相關(guān)政策，對(duì)管理人員和各崗位職工的具體職權(quán)實(shí)施重新部署，通過(guò)增量預(yù)算法編制收入預(yù)算。對(duì)于醫(yī)院收入所含的政府補(bǔ)貼一般可通過(guò)零基預(yù)算法加以編制；對(duì)于各項(xiàng)醫(yī)療支出費(fèi)用和管理費(fèi)用實(shí)施預(yù)算編制，通?？砂凑赵簝?nèi)資金呈現(xiàn)的支出動(dòng)向?qū)嵤┛茖W(xué)劃分，例如，一般將醫(yī)療性支出歸為歸口預(yù)算，而管理支出通常被歸為非歸口預(yù)算。三是對(duì)全面預(yù)算內(nèi)容體系加以完善。醫(yī)院在編制預(yù)算的過(guò)程中，要將自下而上的預(yù)算編制方式和自上而下的預(yù)算編制方式結(jié)合起來(lái)，對(duì)全面預(yù)算內(nèi)容體系加以完善。對(duì)于全面預(yù)算需綜合考慮如下因素：醫(yī)院下年度具體的發(fā)展規(guī)劃、醫(yī)院過(guò)去開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)的實(shí)際情況、收支方面可能發(fā)生的變化、國(guó)家政策變化等。全面預(yù)算涵蓋醫(yī)院全面的預(yù)算計(jì)劃和預(yù)算目標(biāo)設(shè)定，包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算以及資本預(yù)算。醫(yī)院要緊扣自身的發(fā)展戰(zhàn)略和具體目標(biāo)對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算進(jìn)行編制，要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況編制業(yè)務(wù)預(yù)算，要針對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)置、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢等編制資本預(yù)算。

強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行與控制 在全面預(yù)算管理中，預(yù)算執(zhí)行占據(jù)著核心位置。醫(yī)院要強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行與控制，在落實(shí)執(zhí)行預(yù)算的實(shí)踐過(guò)程中依次分解各項(xiàng)指標(biāo)，并對(duì)各部門(mén)進(jìn)行落實(shí)；要實(shí)時(shí)跟進(jìn)預(yù)算重點(diǎn)環(huán)節(jié)，構(gòu)建全面的預(yù)算體系。預(yù)算管理委員會(huì)要定期針對(duì)預(yù)算執(zhí)行召開(kāi)會(huì)議，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況，及時(shí)找準(zhǔn)預(yù)算執(zhí)行存在的問(wèn)題，組織各部門(mén)科室進(jìn)行共同商議，制定切實(shí)可行的解決策略；要對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程加強(qiáng)監(jiān)控，激勵(lì)預(yù)算責(zé)任單位積極執(zhí)行預(yù)算；要細(xì)化年度預(yù)算，促進(jìn)年度總預(yù)算的良好完成，并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況實(shí)施必要獎(jiǎng)懲。

對(duì)全面預(yù)算管理設(shè)置考評(píng)體系 一是由預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)全面預(yù)算管理各項(xiàng)活動(dòng)，合理篩選分析對(duì)象以及具體目標(biāo)，對(duì)分析過(guò)程加以明確，并匯總分析對(duì)象相關(guān)數(shù)據(jù)。二是由預(yù)算管理委員會(huì)和財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通聯(lián)合，兼顧定量評(píng)價(jià)和定性評(píng)價(jià)，實(shí)施科學(xué)有效的預(yù)算考評(píng)，找準(zhǔn)預(yù)算結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)二者的差異性。三是按照預(yù)算考評(píng)結(jié)果對(duì)全面預(yù)算管理方案進(jìn)行改進(jìn)，按年度和月度制定科學(xué)可行的預(yù)算計(jì)劃。

加強(qiáng)信息化建設(shè) 實(shí)施全面預(yù)算管理需采集海量數(shù)據(jù)，并開(kāi)展繁冗的數(shù)據(jù)運(yùn)算，這就要求醫(yī)院構(gòu)建高效的信息系統(tǒng)，并配備專(zhuān)業(yè)的維護(hù)操作人員，利用相關(guān)軟件向財(cái)務(wù)部門(mén)傳遞各部門(mén)科室的數(shù)據(jù)信息，確保數(shù)據(jù)有效對(duì)接和充分共享，提高全面預(yù)算管理工作效率，保障高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)。對(duì)此，醫(yī)院在實(shí)施全面預(yù)算管理的實(shí)踐過(guò)程中，要注意加強(qiáng)信息化建設(shè)，考慮自身開(kāi)展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，結(jié)合醫(yī)院運(yùn)行具體特點(diǎn)，構(gòu)建高效完善的信息化管理體系，配套設(shè)置成本核算、財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)、預(yù)算編制等功能模塊，便于工作人員開(kāi)展各項(xiàng)操作。同時(shí)，醫(yī)院要為各部門(mén)科室搭建信息溝通渠道和管理系統(tǒng)，對(duì)資產(chǎn)管理、成本核算等問(wèn)題進(jìn)行高效有序解決。

綜上所述，加強(qiáng)全面預(yù)算管理對(duì)推進(jìn)醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展具有重要作用。醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀體現(xiàn)為缺乏預(yù)算管理意識(shí)、預(yù)算管理組織架構(gòu)不健全、預(yù)算編制體系不科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行與控制薄弱、考評(píng)體系不健全、信息化建設(shè)薄弱。對(duì)此，醫(yī)院要通過(guò)增強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí)、構(gòu)建全面預(yù)算管理組織架構(gòu)、對(duì)預(yù)算編制體系進(jìn)行優(yōu)化、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行與控制、對(duì)全面預(yù)算管理設(shè)置考評(píng)體系、加強(qiáng)信息化建設(shè)等措施加強(qiáng)全面預(yù)算管理，有效推進(jìn)醫(yī)院實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。