全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用研究

鄭梓權(quán) 江門人才島投資控股有限公司

引言

盡管目前各大公司已經(jīng)逐漸認識到了全面預(yù)算管理對企業(yè)財務(wù)管理的影響和作用，但是，在執(zhí)行全面預(yù)算管理的過程中，仍然存在著許多問題，導(dǎo)致了最終預(yù)算管理工作的成效不能完全實現(xiàn)。對此，企業(yè)需要從自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營狀況出發(fā)，強化全面預(yù)算與財務(wù)管理相結(jié)合，使其在財務(wù)管理中的作用與價值得到充分體現(xiàn)，并運用有效的管理措施將全面預(yù)算管理工作在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用范圍與深度進一步延伸，滿足新形勢下企業(yè)財務(wù)管理工作需要。

一、全面預(yù)算管理的基本特征

（一）全員參與

全面預(yù)算管理是一種全員參與的工作，它可以分為兩大類。第一，一些單位在實施全面預(yù)算管理時，更注重做好預(yù)算編制、明確相關(guān)問題的責任主體等方面的內(nèi)容，在工作實踐中會根據(jù)實際發(fā)展情況，細致、明確劃分預(yù)算目標，確保每個參與者能夠清晰地認識到自身的崗位職責與責任。第二，公司內(nèi)部各部門要依據(jù)部門發(fā)展計劃合理分配各種資源，從而提高資源的利用率，最大限度地實現(xiàn)資源的最優(yōu)分配。

（二）全額性

全額性是指企業(yè)的收支和支出的全部要素，它可以充分地反映企業(yè)的財政資金使用情況，也可以反映企業(yè)的日常經(jīng)營情況。在企業(yè)的管理工作中，身為管理者不但要把精力放在日常的業(yè)務(wù)上，而且要注重資金的投入和運作，要在增加人力、物力投入的同時，加強成本的控制，及時掌握市場的需求和各種資源的合理調(diào)配，為企業(yè)的發(fā)展作出正確的決策。

二、全面預(yù)算在企業(yè)財務(wù)管理中的作用

（一）增強防范金融風險的能力

財務(wù)管理對公司的發(fā)展起著舉足輕重的作用，在一定程度上可以將公司的日常運營管理看作是一個不斷產(chǎn)生利潤的過程，在實際管理中要注重投入產(chǎn)出比。與此同時，公司的相關(guān)負責人和工作人員要對市場風險有很強的洞察力，準確地作出正確的判斷，在執(zhí)行各種措施時，要準確地規(guī)避風險。此外，良好的現(xiàn)金流能夠為企業(yè)創(chuàng)造優(yōu)良的發(fā)展環(huán)境，這就要求企業(yè)既要保證資金的有效流動，又要隨時調(diào)整項目的計劃，從而避免企業(yè)陷入不必要的經(jīng)營風險，所以，將全面的預(yù)算管理納入企業(yè)的經(jīng)營管理之中，可以讓企業(yè)管理者對自己的收益和經(jīng)營成本有一個更加全面的認識，從而更好地掌握企業(yè)的運行情況與發(fā)展趨勢。

（二）優(yōu)化財務(wù)管理模式

在進行財務(wù)管理的同時，要嚴格按照財務(wù)管理制度的相關(guān)要求，對財務(wù)工作進行監(jiān)督。在經(jīng)費使用后，要及時總結(jié)有關(guān)的情況，并從中找出需要改進的地方，逐步優(yōu)化改進工作流程。在企業(yè)經(jīng)營活動中，內(nèi)部監(jiān)管部門應(yīng)與財務(wù)部保持良好的溝通，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展狀況制定出一套科學(xué)、合理的業(yè)績評價模型，并將其運用于實際工作中，定期反饋公司的資金使用狀況，從而提高公司的資金運用效率。另外，采用全面預(yù)算管理模式，可以使財務(wù)經(jīng)理更好地對員工進行全面的評價，從而提高工作的質(zhì)量和效率。

（三）高效落實財務(wù)預(yù)算目標

預(yù)算編制內(nèi)容的完成僅僅是整個預(yù)算管理工作的一個基本環(huán)節(jié)，而在今后的實施過程中，各個部門需要密切合作，把預(yù)算的內(nèi)容貫徹到實際執(zhí)行層面中去。但是由于各種因素和突發(fā)事件的影響，使得企業(yè)的財政預(yù)算在實際的執(zhí)行中發(fā)生了與預(yù)算不符的現(xiàn)象，所以在進行預(yù)算時必須遵循科學(xué)、合理和可實施的原則，為企業(yè)的財務(wù)管理提供有力的支持和指導(dǎo)。通過建立全面的預(yù)算管理系統(tǒng)，可以對預(yù)算管理的目標進行分區(qū)，使之能量化地體現(xiàn)在財政管理指標上，從而有助于實現(xiàn)整個預(yù)算目標。

（四）增強企業(yè)內(nèi)部凝聚力

通過實施全面的預(yù)算管理，能夠有效地促進企業(yè)的內(nèi)部團結(jié)，從而提高企業(yè)的整體預(yù)算管理水平。為了確保預(yù)算編制的科學(xué)化，應(yīng)充分聽取職工的意見和建議，確保預(yù)算編制工作的科學(xué)化。從某種意義上說，預(yù)算編制是一個集中了全體職工集體智慧的環(huán)節(jié)，可以增強職工的歸屬感和成就感，使預(yù)算管理更加科學(xué)、合理。因此，通過全員參與，既可以提高預(yù)算管理的準確性，又可以建立一個更為健全的績效評估系統(tǒng)。

（五）提高財務(wù)管理工作的精準性

要確保企業(yè)的財務(wù)管理工作的高質(zhì)量和高效率，就必須對其進行全面的預(yù)算管理。傳統(tǒng)的預(yù)算編制方式往往涉及整個企業(yè)的預(yù)算，但由于內(nèi)部控制體系的不健全和制約，使其在編制時僅考慮企業(yè)自身的利益。但是，在全面預(yù)算管理模式下，企業(yè)要深入到各部門的業(yè)務(wù)和發(fā)展規(guī)劃中去，這樣才能更好地統(tǒng)籌預(yù)算，并根據(jù)企業(yè)的具體目標從多方面出發(fā)制定出科學(xué)合理的財務(wù)計劃，同時以全面預(yù)算管理體系為載體，能夠更加精準地貼近企業(yè)的實際情況，確保全面預(yù)算管理工作的實效性。

（六）提升企業(yè)財務(wù)管理能力

全面預(yù)算管理工作涉及的各個方面，對企業(yè)的經(jīng)營、銷售、生產(chǎn)、制造、人工等都有一定的影響，從而使財務(wù)會計報表的數(shù)據(jù)更加準確，進一步促進企業(yè)財務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率，最終保障公司整體規(guī)劃目標的實現(xiàn)。

三、全面預(yù)算在企業(yè)管理應(yīng)用中存在的問題

雖然全面預(yù)算管理理念的提出距今已有一段時間，但是在實際制定、執(zhí)行過程中由于多種因素的影響最終結(jié)果仍然不盡如人意，具體原因有以下幾個方面。

（一）全面預(yù)算管理體系缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向

從目前我國企業(yè)實施全面預(yù)算管理的情況來看，大多數(shù)企業(yè)只把它作為一個整體來看待，卻沒有充分認識到它對公司戰(zhàn)略發(fā)展的重要性，因此，在實施過程中缺乏相應(yīng)的策略指導(dǎo)，所制定的短期預(yù)算目標往往很難與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標相適應(yīng)。在一定程度上，企業(yè)的戰(zhàn)略方向是影響全面預(yù)算管理績效的重要參考因素。戰(zhàn)略方向是公司的長遠發(fā)展目標，而短期發(fā)展規(guī)劃是其實現(xiàn)的基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理作為企業(yè)經(jīng)營決策的一個基本環(huán)節(jié)，它必須與企業(yè)的短期發(fā)展目標相協(xié)調(diào)，從而使企業(yè)的短期發(fā)展目標得以實現(xiàn)。另一方面，如果全面預(yù)算管理不能與企業(yè)的短期發(fā)展相適應(yīng)，那么，預(yù)算管理的效益就不能真正地發(fā)揮和體現(xiàn)出來，就會導(dǎo)致人力資源的浪費，對企業(yè)發(fā)展形成制約。由于缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向，企業(yè)不能根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃來制定具體的實施方案和工作目標，從而造成各層次、各部門的工作銜接不到位，缺少有效的協(xié)調(diào)和協(xié)調(diào)，最終導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作在實施過程中出現(xiàn)諸多問題。因此，在實施全面預(yù)算管理系統(tǒng)時，必須明確戰(zhàn)略導(dǎo)向?qū)嵤┛冃У姆e極作用，并從戰(zhàn)略的視角來優(yōu)化其績效。

（二）全面預(yù)算管理計劃有待明確

由于許多企業(yè)在實施全面預(yù)算管理的初期，未能按照國家有關(guān)規(guī)定和經(jīng)濟發(fā)展的需要而制定出一套科學(xué)合理的全面預(yù)算管理方案，造成企業(yè)在實施全面預(yù)算管理時缺少正確、合理的規(guī)劃，從而造成一系列問題，使得全面預(yù)算管理工作沒能得到有效的依據(jù)支持，無法達到理想的全面預(yù)算管理工作效果，影響企業(yè)財務(wù)管理工作質(zhì)量，財務(wù)預(yù)算與企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展及整體經(jīng)濟管控之間存在明顯的差距。此外，在制定全面預(yù)算管理計劃時，未能顧及具體的財務(wù)管理條款和工作需求，從而使全面預(yù)算與企業(yè)的財務(wù)管理相矛盾，從而影響到整體預(yù)算執(zhí)行的效果，進而對企業(yè)的財務(wù)管理產(chǎn)生負面影響。

（三）全面預(yù)算管理體系有待完善

從目前的現(xiàn)實狀況來看，國內(nèi)大部分企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中沒有建立起一套完整的管理體系，致使其在執(zhí)行中缺少規(guī)范的標準。第一，在實施全面預(yù)算管理時，由于缺乏特定的編制體系，導(dǎo)致企業(yè)在進行預(yù)算編制時缺乏統(tǒng)一的流程和方法，很難確保最終預(yù)算的合理性。第二，沒有建立健全的預(yù)算監(jiān)督體系和評估體系，導(dǎo)致了預(yù)算執(zhí)行中缺少定量的考核指標，導(dǎo)致了預(yù)算責任劃分不清，預(yù)算責任控制不力。第三，由于缺乏與之相適應(yīng)的評價體系，使其無法確保全面預(yù)算管理工作的公平性，從而會影響到職工對全面預(yù)算的參與。

（四）管理監(jiān)督不到位

由于多種因素的存在，使得全面預(yù)算管理在執(zhí)行中容易出現(xiàn)各種各樣的風險，從而使其無法實現(xiàn)對財務(wù)工作的各項要求。在監(jiān)督全面預(yù)算管理工作時，必須要有相關(guān)的規(guī)定和規(guī)定，否則，要實施全面預(yù)算管理，就會增加困難，而且在實施中也會受到各種因素的制約。此外，在實施全面預(yù)算管理的過程中，由于缺少對企業(yè)現(xiàn)實狀況的分析和理解，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理工作中的全面預(yù)算管理一系列問題的出現(xiàn)。

四、運用全面預(yù)算進行企業(yè)財務(wù)管理的策略

（一）明確全面預(yù)算管理計劃

為了使企業(yè)的財務(wù)管理工作更精確、更高效地進行，必須按照有關(guān)規(guī)定的要求，制定符合實際的發(fā)展目標，使其與全面預(yù)算管理的方向保持一致，從而有效地發(fā)揮出全面預(yù)算管理工作規(guī)劃與相關(guān)內(nèi)容在企業(yè)財務(wù)管理工作中的作用與價值。在全面預(yù)算管理工作中，企業(yè)要綜合考慮的因素很多，所以要針對具體的戰(zhàn)略目標和業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢，適時地調(diào)整現(xiàn)行的預(yù)算管理方案，并依據(jù)預(yù)算管理計劃和目標來支持企業(yè)的財務(wù)管理，解決企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算和財務(wù)管理工作中出現(xiàn)的各種問題。在企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展中，要確保每年制定的財務(wù)預(yù)算既要有相關(guān)性，又要做到全面性。在制定和調(diào)整預(yù)算時，要按照公司的發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略目標，使其與公司的戰(zhàn)略目標保持一致，及時更新和調(diào)整公司的預(yù)算管理方案和發(fā)展目標，為公司在各個時期的財務(wù)管理工作提供有效的參考，從而推動公司的持續(xù)健康發(fā)展。

（二）制定全面預(yù)算管理制度

由于不同的經(jīng)營模式和不同的財務(wù)管理需要，企業(yè)在實施全面預(yù)算管理時應(yīng)充分考慮到企業(yè)的具體情況，制定有針對性的制度，確保全面預(yù)算管理與制度行之有效，以此有效發(fā)揮出規(guī)章制度的作用與價值。在制定全面預(yù)算管理體系時，應(yīng)從多個角度進行，對企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)狀況進行全面的了解。在整合各種信息的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有的全面預(yù)算管理體系進行了進一步的改進，使其能夠更好地運用到企業(yè)的財務(wù)管理中去，從而使其更好地發(fā)揮其應(yīng)有的作用和價值，不至于流于表面。同時，要確保全面預(yù)算的內(nèi)部執(zhí)行和財政管理的有效性，并確保全面預(yù)算和相關(guān)的信息管理模型的精確性和合理性。此外，在健全的制度下，對有關(guān)的信息進行及時的更新，使公司在清晰的制度下進行財務(wù)管理工作。

（三）編制全面預(yù)算管理工作流程

在企業(yè)全面預(yù)算管理工作中，必須確保各項工作的科學(xué)性和合理性，確保其在各階段的持續(xù)發(fā)展，以確保其總體水平和實施的有效性。一般來講，在對公司的戰(zhàn)略目標進行深入的研究之后，在制定全面預(yù)算管理的過程中，要針對不同的發(fā)展階段，制定相應(yīng)的戰(zhàn)略目標，以保證戰(zhàn)略目標的精確性，從而使企業(yè)的各部門人員能夠積極配合全面預(yù)算管理工作。這樣，既能保證企業(yè)財務(wù)管理工作的順利進行，又能有效地將其作為一種有效的手段，從而在一定程度上解決了企業(yè)在執(zhí)行財務(wù)全面預(yù)算管理中所面臨的一些問題。鑒于各個部門的預(yù)算項目與預(yù)算管理條款不同，需要結(jié)合各個部門的實際情況和財務(wù)效益進行審計。在實際操作中，掌握財務(wù)預(yù)算成果和有關(guān)資料，把各種財務(wù)管理工作付諸實際，根據(jù)公司的經(jīng)濟發(fā)展情況，編制一份全面的預(yù)算報表，使其在科學(xué)、合理的程序中體現(xiàn)出其在財務(wù)管理中的作用。

（四）轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營理念

企業(yè)在運營中會產(chǎn)生各種成本，對成本進行分解、控制和分析，從而激發(fā)員工的自主性，包括對關(guān)鍵技術(shù)的掌握。此外，在經(jīng)營過程中，要不斷完善管理體系，不斷提高員工的綜合素質(zhì)，把目標成本細化到每一位員工，人人都要承擔相應(yīng)的職責，降低各個部門的矛盾，形成互補。提高員工對購買過程的嚴格要求，利用廢舊物品進行回收，降低采購成本。同時，可以通過一些方法來優(yōu)化存貨，使存貨合理化，降低資本的使用成本，從而降低資本成本。而且，科技的發(fā)展也是必須進行的，采用新技術(shù)可以提高勞動生產(chǎn)率，降低材料的損耗，同時還可以降低能耗，從而降低生產(chǎn)成本。全面預(yù)算管理制度的推行，可以推動企業(yè)的職工參與，并對其進行監(jiān)督。員工的觀念可以對企業(yè)的成本管理產(chǎn)生直接的影響，因此，在實施成本控制時，要把管理制度貫徹到各個方面。

結(jié)語

在實施現(xiàn)代管理時，企業(yè)尤其注重全流程的管理與內(nèi)部的協(xié)調(diào)。全面預(yù)算管理要求與事先的預(yù)測相結(jié)合，在實施過程中要進行有效的控制，并在完成之后進行綜合分析。通常情況下，各部門都要對公司的總體規(guī)劃和目標有一個全面的認識，任何一個環(huán)節(jié)都不能忽視。對整個生產(chǎn)流程進行有效的控制和管理，確保公司的運營目標并提高經(jīng)濟效益。所以說，有效的經(jīng)營，可以讓企業(yè)的經(jīng)濟得到快速的發(fā)展，從而保證公司的利潤。目前，很多公司都建立了一個預(yù)算管理系統(tǒng)，但在實施過程中卻發(fā)現(xiàn)了很多問題，使其無法達到預(yù)期的效果。全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的一個重要內(nèi)容，要根據(jù)企業(yè)的實際，制定全面預(yù)算管理工作運行模式，制定全面預(yù)算管理工作的具體應(yīng)用對策，使企業(yè)全面預(yù)算管理工作在財務(wù)管理工作中有效落實，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營水平提高，強化企業(yè)自身的市場競爭力。