企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的策略研究

劉波 中化學建設(shè)投資集團有限公司

稅收籌劃是一種改善企業(yè)經(jīng)營方式，減輕企業(yè)稅收負擔的有效手段，通過規(guī)范企業(yè)的應(yīng)稅行為，可實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。對于企業(yè)而言做好稅務(wù)籌劃工作，可降低企業(yè)的運營成本，幫助企業(yè)創(chuàng)造更高的稅后收益。筆者分別從：稅務(wù)籌劃研究、企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃之間的關(guān)系、稅收籌劃在我國企業(yè)財務(wù)管理中的重要性、企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀、企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的策略，五個方面來闡述。

一、稅務(wù)籌劃研究

稅務(wù)籌劃是指企業(yè)基于法律法規(guī)基礎(chǔ)上對經(jīng)營活動合理規(guī)劃與設(shè)計，促使企業(yè)能更加充分地享受國家制定的各種優(yōu)化政策。因此，在稅務(wù)籌劃工作當中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際情況來開展，這對保障企業(yè)經(jīng)濟效益大有裨益。在競爭激烈的局勢下，企業(yè)會通常多種方式來削減稅負，加強稅收籌劃管理可幫助企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到充分優(yōu)化，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。目前，相關(guān)企業(yè)均對稅務(wù)籌劃工作引起了重視，并陸續(xù)落實，但從實際情況來看依然存在諸多不足，稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)水平直接影響企業(yè)稅務(wù)管理效率，但部分人員素質(zhì)水平相對較低，缺乏對稅收律法全面了解，導致納稅工作無法順利開展，因此為企業(yè)帶來更多風險。另外一些企業(yè)為節(jié)約納稅金額，便會做出一些不合理的行為，這對企業(yè)的發(fā)展十分不利。

據(jù)筆者了解，企業(yè)稅收籌劃涉及的風險通常包括法律風險，經(jīng)濟風險，信譽誠信風險等，其中法律風險是指企業(yè)在稅收籌劃方案制定中由于預期結(jié)果的不確定性，可能需求承擔補繳稅款等各項責任，換言之企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中如若未把握好“度”，極易發(fā)展為偷稅逃稅。經(jīng)濟風險是指企業(yè)在稅收籌劃方案制定時由于預期結(jié)果不確定，致使其無法落實從而增加企業(yè)損失。信譽誠信風險則是指信用危機，名譽損失等問題。相關(guān)企業(yè)在稅務(wù)籌劃中應(yīng)對相應(yīng)的風險引起重視，提前做好應(yīng)對措施，確保防患于未然。

二、企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃之間的關(guān)系

（一）基于目標任務(wù)的內(nèi)在聯(lián)系

企業(yè)在稅收籌劃工作中可利用財務(wù)管理職能來落實，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，強化企業(yè)的經(jīng)濟效益。從一定意義上來講，不論是稅收籌劃還是財務(wù)管理均需要一個共同目標，為企業(yè)服務(wù)，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。據(jù)筆者了解，稅收籌劃并非獨立于財務(wù)系統(tǒng)之外，我們需要將二者共同看待，加強二者之間的聯(lián)系對企業(yè)的稅收戰(zhàn)略管理充分明確，將企業(yè)財務(wù)管理的最終成果凸顯出來。在這種情況下，企業(yè)的稅收籌劃工作一旦與財務(wù)管理相脫離不僅會打破財務(wù)管理的戰(zhàn)略部署，還會對整體的稅收籌劃效果造成影響，甚至對企業(yè)的發(fā)展造成威脅。

（二）基于管理內(nèi)容的內(nèi)在聯(lián)系

不僅如此，企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃在內(nèi)容方面同樣存在聯(lián)系，企業(yè)財務(wù)管理過程中都有稅務(wù)籌劃的工作可做。比如，按照稅法規(guī)定，負債的利息作為所得稅的扣除項目，享有所得稅利益。在稅收籌劃中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況對資本結(jié)構(gòu)效益積極拓展，選擇合適的管理模式?；谶@種背景之下，企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)立足于長遠，根據(jù)自身的特點與需求選擇科學合理的籌資形式，以此提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。從另一方面來看，在資金流向，市場變化等因素的影響之下，企業(yè)的發(fā)展會受到一定阻礙，導致資金管理預期與實踐不同等問題，基于此企業(yè)應(yīng)結(jié)合多方面因素展開分析，制定科學的稅務(wù)籌劃方案，幫助企業(yè)解決一切利益分配問題，提高企業(yè)的市場競爭力水平。

三、稅收籌劃在我國企業(yè)財務(wù)管理中的重要性

上述主要對稅務(wù)籌劃概念展開了闡述，在企業(yè)財務(wù)管理中開展稅收籌劃可實現(xiàn)企業(yè)資金的合理規(guī)劃安排，促進企業(yè)財務(wù)利益最優(yōu)化，有效規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風險，提高財務(wù)管理決策效率，有利于實現(xiàn)財務(wù)管理目標，有助于財務(wù)管理水平的提高，如下文所述：

（一）實現(xiàn)企業(yè)資金的合理規(guī)劃安排

企業(yè)稅收籌劃是利用安排企業(yè)經(jīng)營進行實現(xiàn)的，對于企業(yè)的投資、融資以及利益分配等方面都會產(chǎn)生一定的影響，假如說企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)決策嚴重脫節(jié)的話，會對決策的可行性以及科學性產(chǎn)生嚴重影響。受企業(yè)自身發(fā)展的需要，企業(yè)在發(fā)展過程中需不斷提升財務(wù)管理水平，將稅收籌劃工作全面推廣。根據(jù)當前市場的需求，企業(yè)應(yīng)對稅收籌劃合理規(guī)劃，確保企業(yè)各項活動的開展有法可依，有據(jù)可循。稅收籌劃的落實可幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟利潤，使各項管理決策更加高效，實現(xiàn)企業(yè)又快又好的發(fā)展，通常來說企業(yè)會安排專業(yè)人員從事稅收工作，以此實現(xiàn)資金的合理分配，為企業(yè)發(fā)展貢獻一臂之力。

（二）促進企業(yè)財務(wù)利益最優(yōu)化

企業(yè)的發(fā)展離不開資金的支持，只有資金充足才能確保各項目的順利開展。然而企業(yè)在發(fā)展過程中，資金投入的多少問題有待解決。企業(yè)稅收籌劃應(yīng)根據(jù)當前的實際情況出發(fā)，幫助企業(yè)開展資金投資，實現(xiàn)利益的最大化。企業(yè)通過合理的分析掌握更多的市場信息，促進企業(yè)稅收籌劃工作效率的提升。

需要注意的是，企業(yè)在從事稅收籌劃工作過程中，需對發(fā)展的現(xiàn)狀密切關(guān)注，這將會對企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生直接影響。

（三）有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險

企業(yè)在實際運營當中通常會伴隨諸多風險，如：資金風險，稅收風險，法律風險，為達到規(guī)避風險目的，企業(yè)可采取多種合理的手段，這也是實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效措施之一。通過企業(yè)稅收籌劃工作的開展，可進一步了解企業(yè)的詳細賬目，確保稅務(wù)籌劃的合法性，避免產(chǎn)生不必要的罰款。

（四）提高財務(wù)管理決策效率

眾所周知，企業(yè)財務(wù)管理決策與稅務(wù)籌劃關(guān)系密切，稅務(wù)籌劃的開展可幫助企業(yè)提升財務(wù)管理決策的實施效率，實現(xiàn)企業(yè)籌資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。這種管理方式的應(yīng)用不僅可幫助企業(yè)減輕更多的經(jīng)濟負擔，還可促進企業(yè)更好的發(fā)展。由此可見，在企業(yè)財務(wù)管理中開展稅務(wù)籌劃管理對企業(yè)而言尤為重要。

（五）有利于實現(xiàn)財務(wù)管理目標

在企業(yè)財務(wù)管理中開展稅收籌劃工作，可提升企業(yè)的整體競爭力。因此在實際工作中，企業(yè)為降低更多成本，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化，應(yīng)做好經(jīng)營，投資以及理財?shù)雀黜椈顒?，根?jù)實際情況選擇最佳的納稅方案，只有這樣才能符合企業(yè)財務(wù)管理的真正要求。與此同時，企業(yè)還應(yīng)對正確的財務(wù)管理目標進行設(shè)立，確保企業(yè)生產(chǎn)活動的順利開展。

（六）有助于財務(wù)管理水平的提高

財務(wù)決策直接影響企業(yè)的財務(wù)管理水平，據(jù)悉當前企業(yè)的財務(wù)決策通常包括籌資，投資，經(jīng)營，利潤分配等部分，而這些決策的實施均會被稅收所影響。在企業(yè)財務(wù)決策過程當中，稅收籌劃工作始終貫穿，因此在籌資時企業(yè)不僅需要考慮籌資成本，還應(yīng)對所產(chǎn)生的納稅因素引起重視。

近年來，稅收籌劃工作逐漸在各個企業(yè)中得到全面滲透，為企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮出重要的促進作用，但凡事均有兩面性，為確保稅收籌劃工作的高效開展，企業(yè)應(yīng)遵循相關(guān)原則，建立在國家相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)上，只有這樣才能保證其發(fā)揮最大的作用。

四、企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀

（一）缺乏對稅收籌劃的認知

由于稅收籌劃是一種新型的財務(wù)概念，部分企業(yè)缺乏對這一概念的認知，無法正確認知其內(nèi)在價值，甚至有部分企業(yè)認為是違法行為。在種種謬論之下，企業(yè)稅收籌劃工作的片面性，局限性更加顯著，同時企業(yè)的發(fā)展理念，發(fā)展規(guī)模，管理模式等均有差異，部分企業(yè)甚至開設(shè)了小金庫等等，這些問題均會對企業(yè)的發(fā)展帶來不利。

（二）稅法遵從度較低

目前，部分企業(yè)將稅務(wù)籌劃工作提上日程，對稅務(wù)工作的重要性更加關(guān)注，但從實際情況來看，企業(yè)稅收籌劃當中對于稅法的遵從度普遍較低，加劇了諸多稅務(wù)風險。部分企業(yè)管理者對稅務(wù)籌劃缺乏了解，依然在采取虛增成本，非法隱匿收入等方式來開展，這不僅無法達到稅務(wù)籌劃的目的，還會影響企業(yè)的發(fā)展。

（三）忽視企業(yè)運營成本

為了獲得更多的經(jīng)濟效益，企業(yè)會通過開展各項盈利項目來達到目的，通常來說，稅收籌劃落實含有一定的隱性成本與顯性成本。隱性成本是指企業(yè)為避稅采取的某種手段；顯性成本則指企業(yè)在稅收籌劃方案實施中所消費的資金成本。由于部分企業(yè)在稅收籌劃中忽視了效益與成本，致使企業(yè)發(fā)展受到嚴重影響。

（四）缺乏完善的財務(wù)管理制度

企業(yè)在稅收籌劃工作開展前期未根據(jù)實際需求展開科學分析，致使企業(yè)無法系統(tǒng)掌握財務(wù)管理中所需的費用。在這種情況下稅收籌劃工作的推行可充分減輕企業(yè)的壓力，同時節(jié)約更多的運營成本，從實際情況來看，部分企業(yè)尚且無法健全的財務(wù)管理制度，無法達到企業(yè)的預期管理效果，對企業(yè)的發(fā)展造成嚴重阻礙。

（五）缺乏專業(yè)的稅務(wù)籌劃人才

由于政府未加大對稅收籌劃工作的宣傳力度，致使企業(yè)稅收籌劃人才相對匱乏；其次稅務(wù)籌劃對人才本身素質(zhì)提出了更高的要求，需要掌握多方面的專業(yè)知識，如財務(wù)，稅收，管理，法律等，我國現(xiàn)行的稅收籌劃人員在實際工作中依然采用自身的理論知識，實踐操作水平薄弱，對稅收籌劃開展造成不利影響。

上述因素都是導致企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因，企業(yè)在制定風險防范對策時還應(yīng)從實際因素出發(fā)，對有效的防范手段進行總結(jié)，為企業(yè)的發(fā)展做好準備工作。

五、企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的策略

上述研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀不容樂觀，為改善這一局面應(yīng)根據(jù)實際存在的問題提出有效地解決策略，提升稅法遵從度，強化稅收籌劃意識防范風險，完善稅收籌劃的工作環(huán)境，培養(yǎng)高素質(zhì)稅收籌劃人才，制定科學的稅務(wù)籌劃方案，對風險評價機制不斷完善，對稅務(wù)風險監(jiān)督及評價充分強化，詳情見下文。

（一）提升稅法遵從度

基于稅法角度來看，相關(guān)企業(yè)在進行資金結(jié)算時，應(yīng)對利息支出的規(guī)模、利率水平進行明確。因此，集團企業(yè)在內(nèi)部核算中可采取不超過同期貸款利率的方式，避免利潤轉(zhuǎn)移風險的發(fā)生。稅收籌劃工作的推行應(yīng)建立在科學原則上，包括：合法性，合理性，事前籌劃，成本效益，風險防范等原則，其中合法性最為突出。稅收作為一個國家主要的收入來源，具有一定剛性原則，如若企業(yè)未及時領(lǐng)會其合法性原則，終將會遭到稅法的懲罰。因此，提升企業(yè)的稅法遵從度至關(guān)重要。

（二）強化稅收籌劃意識防范風險

對于企業(yè)發(fā)展而言，稅務(wù)風險始終是一個不可規(guī)避的問題，稅收籌劃工作的落實可幫助企業(yè)節(jié)約更多的納稅成本，促進企業(yè)持續(xù)性發(fā)展，幫助企業(yè)減輕運營的壓力。在這種情況下，企業(yè)管理者應(yīng)加強對稅收籌劃工作的重視度，強化稅收籌劃意識，提前做好風險防范方案，值得注意的是，企業(yè)在稅收籌劃當中應(yīng)與日常管理工作有效結(jié)合，加強對新政策的了解，從而降低企業(yè)的納稅成本，充分降低企業(yè)的納稅風險，為企業(yè)發(fā)展保駕護航。

（三）培養(yǎng)高素質(zhì)稅收籌劃人才

企業(yè)稅務(wù)籌劃本身具有復雜性，對稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)水平要求較高。首先，稅務(wù)籌劃人員應(yīng)加強對相關(guān)政策的了解，明確稅收的優(yōu)惠，真正做到有理有據(jù)。為提高稅務(wù)籌劃的效果，企業(yè)應(yīng)加大對相關(guān)人才的培訓管理力度，定期組織培訓教育活動，有效強化稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)，為企業(yè)構(gòu)建一支高素質(zhì)人才隊伍。

（四）制定科學的稅務(wù)籌劃方案

在生產(chǎn)經(jīng)營當中企業(yè)的各項目通常會受到市場價格的影響，基于這種情況下企業(yè)應(yīng)對整個過程合理評估，加強對具體項目可行性的了解。與此同時，企業(yè)稅務(wù)管理人員還應(yīng)根據(jù)實際的情況制定稅務(wù)方案，以此緩解企業(yè)的稅務(wù)壓力。針對利益分配過程中的稅務(wù)籌劃，可采取股利分配的方式避免納稅股息重復等情況，幫助企業(yè)緩解資金壓力，對企業(yè)風險有效控制。由于不同的籌資方式獲取資金成本的列支方法在稅法中有不同的規(guī)定，因此企業(yè)進行合理稅收籌劃，可以選擇更有利的融資結(jié)構(gòu)，更好實現(xiàn)自己的財務(wù)目標。

（五）對風險評價機制不斷完善

除此之外，企業(yè)還應(yīng)進一步完善風險評價機制，根據(jù)企業(yè)實際的運營狀況對相關(guān)目標合理設(shè)置，同時將內(nèi)部及外部因素考慮其中，準確識別各種風險，將定量與定性結(jié)合在一起，對企業(yè)內(nèi)部控制的重要風險予以確定。與此同時，企業(yè)還應(yīng)根據(jù)相應(yīng)風險種類來制定相關(guān)策略，通過風險對沖、風險規(guī)避以及風險轉(zhuǎn)移等方法對風險加以控制。為獲得良好的應(yīng)對效果，還應(yīng)建立風險控制系統(tǒng)，幫助企業(yè)應(yīng)對系統(tǒng)風險以及非系統(tǒng)風險。除此之外，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部責任制全面落實，使管理人員意識得到增強，充分發(fā)揮自身價值。

六、結(jié)束語

綜上所述，主要對稅務(wù)籌劃的概念，作用進行了闡述，對于企業(yè)而言稅收籌劃工作是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的關(guān)鍵因素，在企業(yè)財務(wù)管理中采取稅收籌劃不僅能實現(xiàn)企業(yè)的“節(jié)稅”，還能促使財務(wù)管理工作更加高效。為達到預期的管理效果，企業(yè)應(yīng)秉持科學的原則，兼顧成本與效益，對企業(yè)各項活動做好事先籌劃，提升企業(yè)的核心競爭力水平，為企業(yè)的發(fā)展保駕護航。