完善企業(yè)會計核算和財務(wù)管理內(nèi)部控制的有效措施

王元朋 山東塑料試驗廠

財務(wù)管理一直都是企業(yè)日常經(jīng)營的重點工作內(nèi)容，會計核算作為財務(wù)工作中的重要組成，同樣也需要引起管理人員的充分關(guān)注。在過去很長一段時間內(nèi)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層都會將重點放在謀求經(jīng)濟(jì)效益最大化方面，“重利潤輕管理”的問題非常突出，對財會工作重視度嚴(yán)重不足，對企業(yè)發(fā)展帶來一定的影響。因此，需要對會計核算、財務(wù)管理內(nèi)部控制等相關(guān)問題展開研究分析，推動企業(yè)良性運轉(zhuǎn)，在市場競爭中立于不敗之地。

一、企業(yè)會計核算和財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性

資金是企業(yè)發(fā)展的“血液”，資金是否流通，將會對其正常運營造成直接影響，換言之，企業(yè)的資金實力越強(qiáng)，在市場上就越具有競爭力。要充分意識到會計核算與財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性，采取合適的手段全面提升管理質(zhì)量與效率。當(dāng)前我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革正處于關(guān)鍵階段，很多企業(yè)也處于轉(zhuǎn)型升級的重要時期，為了更好地應(yīng)對內(nèi)外部風(fēng)險挑戰(zhàn)，應(yīng)當(dāng)突出自身管理控制的重要性，深入剖析當(dāng)前各方面工作存在的問題，調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，建立健全的財務(wù)管理制度體系。通過采用高水平的會計核算形式，數(shù)據(jù)處理效率將會得到顯著提升，領(lǐng)導(dǎo)層在制定決策時會擁有更為可靠的參考依據(jù)，從而更好地應(yīng)對市場變化。為了有效解決各類財務(wù)問題，將財務(wù)風(fēng)險降至最低，必須全面分析當(dāng)前財務(wù)管理存在的漏洞與不足，以更高效率的管理模式來實現(xiàn)財務(wù)會計工作目標(biāo)。目前社會經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，加劇了企業(yè)之間競爭的激烈程度，必須時刻關(guān)注內(nèi)部管控，選擇最合適、最科學(xué)的方式開展財務(wù)會計工作，優(yōu)化財務(wù)核算流程，提升財務(wù)控制力。

二、會計核算與財務(wù)管理在企業(yè)中的職能定位

（一）主要特點

會計核算是財務(wù)管理工作的重要組成部分，也是其核心所在，會計核算結(jié)果的準(zhǔn)確與否，將會對領(lǐng)導(dǎo)層制定決策帶來直接影響。企業(yè)在財務(wù)管理中，需要突出會計核算的地位，嚴(yán)格把控業(yè)務(wù)活動、經(jīng)濟(jì)活動的各個細(xì)節(jié)，詳細(xì)記錄每筆資金支出和收入，以真實準(zhǔn)確的財會信息來編制報表，一方面可節(jié)省管理成本，另一方面也能夠為制定決策提供依據(jù)。換言之，會計核算是企業(yè)管理的一部分，能夠?qū)φw管理起到完善作用，也是實現(xiàn)資源最大化利用的重要手段。要將財務(wù)管理理念滲透到日常經(jīng)營的每個細(xì)節(jié)之中，全面提升企業(yè)綜合管理質(zhì)量，同時完善當(dāng)前管理制度中存在的不足和漏洞，將財會風(fēng)險降至最低，減少為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）工作要求

從本質(zhì)上來看，無論是財務(wù)管理還是會計核算，其理論體系方面都有著相通之處，而且都是為了實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)而服務(wù)的，財務(wù)人員在開展這兩方面工作時，一定要考慮到企業(yè)的實際發(fā)展情況，加強(qiáng)理論知識儲備，在實踐中積累豐富的經(jīng)驗。必須深入了解會計核算制度體系的相關(guān)內(nèi)容，對所有的資金支出、收入以及管理流程予以全過程監(jiān)管，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的約束作用，保證原始憑證、資金利用的規(guī)范性。除此之外，還要有明確的財務(wù)管理目標(biāo)，朝著目標(biāo)奮斗時要將務(wù)實、合理等原則落實到位，避免喊口號。同時還應(yīng)當(dāng)完善相應(yīng)的激勵機(jī)制，充分調(diào)動財務(wù)人員工作積極性與主動性，將獎懲落實到位。

三、企業(yè)會計核算和財務(wù)管理內(nèi)部控制存在的不足

（一）財會人員不重視風(fēng)險防范

市場經(jīng)濟(jì)體制改革的深入推進(jìn)，加劇了企業(yè)之間的競爭，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的管理思想比較先進(jìn)，紛紛開始建設(shè)內(nèi)部控制體系，但就實際情況來看，很多制度的落實效果并不理想，沒有結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展情況，缺乏必要的經(jīng)驗。首先，管理人員對財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)知比較片面，企業(yè)在發(fā)展過程中沒有于市場接軌，難以及時獲取準(zhǔn)確的市場信息，信息不對稱的現(xiàn)象非常普遍，導(dǎo)致所采用的管理方式與內(nèi)部控制體系無法為實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)而服務(wù)。其次，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理是非常重要的工作，需要多個部門的共同參與，而并非財務(wù)部門單獨的職責(zé)。一些企業(yè)工作人員在這方面的認(rèn)識不足，容易出現(xiàn)推卸責(zé)任的情況。最后，無論企業(yè)發(fā)展到哪個階段，無論內(nèi)部管理制度有多健全，財務(wù)風(fēng)險都是客觀存在的，當(dāng)企業(yè)處于平穩(wěn)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)時，領(lǐng)導(dǎo)層容易放松警惕，沒有做到居安思危，這對企業(yè)來說十分危險。

（二）缺乏制度建設(shè)

完善的制度體系，是會計核算和財務(wù)管理內(nèi)部控制順利開展的重要保障，可以讓企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動按照既定流程進(jìn)行，取得理想的收益。但是現(xiàn)階段，我國很多企業(yè)在制度建設(shè)方面都還存在著很大不足，這個問題在中小型企業(yè)更加突出。主要是因為這類企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)比較簡單，權(quán)力集中在一兩個人手中，管理時多依靠領(lǐng)導(dǎo)者的主觀判斷，而并非規(guī)章制度條例。當(dāng)企業(yè)發(fā)展規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大、職能部門數(shù)量變多時，領(lǐng)導(dǎo)者管理起來會顯得“力不從心”，由于不愿意下放權(quán)力，很容易出現(xiàn)管理失控的現(xiàn)象。還有部分企業(yè)雖然制定了相關(guān)制度，但是由于缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致實施效果不盡如人意，影響會計核算水平的提升，財務(wù)管理內(nèi)部控制的作用得不到充分展現(xiàn)。

（三）財會人員綜合素質(zhì)有待提升

知識經(jīng)濟(jì)時代背景下，人才是推動企業(yè)實現(xiàn)創(chuàng)新突破的關(guān)鍵力量，想要讓會計核算和財務(wù)管理工作開展的更為順利，必須依靠高水平人才。從實際情況來看，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)，財會人才數(shù)量多、質(zhì)量高；偏遠(yuǎn)地區(qū)企業(yè)中的專業(yè)財會人員數(shù)量相對來說比較少，某些情況下無法滿足工作要求，也有一些企業(yè)內(nèi)部分工不合理，職責(zé)劃分不清晰，存在著一人擔(dān)任多個崗位的情況。領(lǐng)導(dǎo)層對人力資源培訓(xùn)的重視度不高，也是影響財會工作水平的重要因素，為了節(jié)約成本，很少組織財會人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，甚至從來沒有培訓(xùn)過，其專業(yè)水平一直得不到提升，無法滿足時代發(fā)展需求。由于缺乏必要的約束和管理，財務(wù)人員自身工作態(tài)度比較隨意，法治和道德意識缺失，容易出現(xiàn)違規(guī)、違法行為。

四、完善企業(yè)會計核算和財務(wù)管理內(nèi)部控制的有效措施

（一）調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)資金正常周轉(zhuǎn)

無論是在會計核算還是財務(wù)管理方面，都應(yīng)該突出資金管理的重要性，既要關(guān)注當(dāng)下的效益，又要著眼于未來，促進(jìn)企業(yè)的長久發(fā)展。因此，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)十分有必要，這是提升經(jīng)營水平的關(guān)鍵。從資產(chǎn)管理的角度來看，為了盡可能節(jié)省成本，避免大量資金閑置，企業(yè)可以采取股份制租賃、出售閑置資產(chǎn)等多種方式，將暫時使用不到的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的股份。或是大力開展招商引資活動，拓寬企業(yè)發(fā)展資金來源，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升，加強(qiáng)資金流動，保證有足夠的現(xiàn)金流來應(yīng)對外部環(huán)境變動，從而提升內(nèi)部控制水平，促進(jìn)企業(yè)的長久發(fā)展。

（二）建立信息稅收會計管理系統(tǒng)

當(dāng)前我國科學(xué)技術(shù)發(fā)展迅速，大數(shù)據(jù)時代背景下，為了全面提升競爭力，強(qiáng)化會計核算與財務(wù)工作水平，企業(yè)可以在內(nèi)部管理中引進(jìn)信息技術(shù)，打造稅收會計信息化管理系統(tǒng)。邀請專業(yè)技術(shù)人員對當(dāng)前發(fā)展情況進(jìn)行全面了解，掌握財會工作方面的切實需求，從而針對性地建立工作模型，開發(fā)軟件系統(tǒng)。打造集約型管理系統(tǒng)之后，根據(jù)各個部門的實際工作情況，開發(fā)子系統(tǒng)，保證能夠良好對接，數(shù)據(jù)可無障礙交流傳輸，以便及時查找和傳遞財會信息。最后，信息化管理系統(tǒng)中，應(yīng)當(dāng)具備多樣化的功能模塊，比如在數(shù)據(jù)收集、處理、分析、儲存等各環(huán)節(jié)實現(xiàn)自動化，盡可能降低人工操作失誤的可能。系統(tǒng)功能應(yīng)當(dāng)包括稅收政策、稅收籌劃、會計核算、財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計、財務(wù)信息管理等，如此一來，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理水平也可得到提升，并通過科學(xué)的稅務(wù)籌劃，減輕稅負(fù)，實現(xiàn)效益最大化。

（三）完善監(jiān)督控制工作

在未來發(fā)展中，信息化將會成為會計核算與財務(wù)管理的必然趨勢，因此企業(yè)相關(guān)人員為了規(guī)避財會工作方面的風(fēng)險，需要進(jìn)一步拓寬監(jiān)督管理的范圍，建立健全的監(jiān)督機(jī)制，包括對財會人員工作行為的監(jiān)督、信息化系統(tǒng)運行的監(jiān)督、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的監(jiān)督等，從而保證財會信息真實準(zhǔn)確、財會人員按照要求和規(guī)范開展工作。應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展情況，完善監(jiān)督機(jī)制，拓寬內(nèi)部控制的范圍，提升會計控制水準(zhǔn)，加強(qiáng)其實用性與有效性。可以將內(nèi)部審計與第三方審計進(jìn)行結(jié)合，定期或不定期對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動予以審核和監(jiān)管，如果發(fā)現(xiàn)存在漏洞，及時找到負(fù)責(zé)人并妥善進(jìn)行處理；彌補制度體系中存在的缺陷和不足，在實踐中不斷完善管理規(guī)范；出臺相應(yīng)的激勵機(jī)制，各部門之間形成相互約束、相互制衡的關(guān)系，既要開展自我評價，也可對其他部門工作情況進(jìn)行評價，實現(xiàn)工作水平的提升。在監(jiān)督控制中，還要加強(qiáng)對預(yù)算管理的關(guān)注度，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行精細(xì)化管理，提前預(yù)測財務(wù)工作方面可能出現(xiàn)的風(fēng)險，嚴(yán)格控制支出，確保始終在預(yù)算計劃的范圍內(nèi)，一旦發(fā)現(xiàn)異常情況，及時發(fā)出預(yù)警，提出相應(yīng)的解決措施。

（四）加快人才隊伍建設(shè)

企業(yè)會計核算與財務(wù)內(nèi)部控制工作中，需要配備一批高水平的財會人才，全面提升其業(yè)務(wù)水平和專業(yè)能力，從而提升會計核算與監(jiān)管的執(zhí)行力度。首先，邀請業(yè)界專家前來開展講座，分享工作經(jīng)驗，傳播先進(jìn)的財會管理理念與方式方法，組織企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣。在講座、培訓(xùn)等交流中，分享工作上遇到的問題，共同商討提升辦法，從而積累實戰(zhàn)經(jīng)驗。其次，考慮到財務(wù)管理部門每個崗位之間的差異性，在人才培訓(xùn)方面應(yīng)當(dāng)具備針對性，充分了解各崗位員工的實際需求，以及在工作中遇到的麻煩，讓專業(yè)培訓(xùn)開展的更為順利。比如部分人員對經(jīng)濟(jì)學(xué)、法律政策等了解不夠深入，則應(yīng)當(dāng)組織這方面的培訓(xùn)與考核，對于考核不合格的，扣除績效并加強(qiáng)專項學(xué)習(xí)，提升認(rèn)知水平，加深對國家政策的掌握程度。對于缺乏財務(wù)管理基本技能的職工，縮短每次考核的間隔時間，提高頻率，突出重難點，強(qiáng)化專業(yè)能力培養(yǎng)。對于工作態(tài)度不認(rèn)真的，讓業(yè)務(wù)能力突出、工作經(jīng)驗豐富的老職工進(jìn)行全程輔導(dǎo)，讓其感受到壓力，如果屢教不改則予以處罰。最后，在培訓(xùn)過程中，將獎勵、問責(zé)等手段進(jìn)行結(jié)合，突出專業(yè)能力培養(yǎng)的科學(xué)化與有效性。

（五）強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險管理

引起企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的因素是多方面的，比如企業(yè)外部的市場變動、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國家政策、競爭對手等，以及企業(yè)內(nèi)部的決策失誤、制度漏洞、人為因素等。在會計核算與財務(wù)管理內(nèi)部控制中，一定要突出風(fēng)險管控的重要性，優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，成立專門的風(fēng)險管理小組，在全面收集企業(yè)的財會信息、了解業(yè)務(wù)發(fā)展情況之后，建立科學(xué)化的風(fēng)險模型，對財務(wù)工作狀況進(jìn)行持續(xù)性的監(jiān)測。想要全面提升風(fēng)險管理水平，加強(qiáng)風(fēng)險控制，企業(yè)還需要建立完善的風(fēng)險評估與預(yù)警機(jī)制，學(xué)習(xí)其他企業(yè)在這方面的經(jīng)驗，對風(fēng)險進(jìn)行內(nèi)部評級時，使用量化指標(biāo)，根據(jù)風(fēng)險等級采取相對應(yīng)的預(yù)防與控制措施。風(fēng)險管理是一套完整的流程，包含了風(fēng)險評估、預(yù)警、預(yù)防、控制、總結(jié)、分析等各個環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注細(xì)節(jié)工作，從大量實踐中積累經(jīng)驗教訓(xùn)，提升風(fēng)險管理水平。

五、結(jié)語

總而言之，當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入到了新常態(tài)階段，企業(yè)面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，在日常經(jīng)營管理中，必須充分意識到會計核算與財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性與必要性，采取合適的手段提升工作水平。領(lǐng)導(dǎo)層和財會人員要深入分析當(dāng)前各方面工作存在的問題，查明原因，從而采取相應(yīng)的措施予以處理，比如建立健全的制度體系，提升財務(wù)人員專業(yè)水平，完善監(jiān)督控制工作等，合理應(yīng)用現(xiàn)代化技術(shù)手段，保證財會數(shù)據(jù)的真實準(zhǔn)確，為領(lǐng)導(dǎo)層制定關(guān)鍵決策提供可靠參考。如此一來，企業(yè)財務(wù)管理與會計核算水平將會得到顯著提升，財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性大大降低，有助于其長久、健康發(fā)展。