大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財務(wù)審計問題研究

高士爽

(日新(天津)塑膠有限公司，天津 300385)

如今，我國各領(lǐng)域水平不斷提高，從而迎來了大數(shù)據(jù)時代，我國企業(yè)財務(wù)審計工作便相應(yīng)地需要得到進(jìn)一步優(yōu)化。大數(shù)據(jù)時代的到來對企業(yè)的財務(wù)審計工作具有重大影響，它推動著企業(yè)財務(wù)審計工作質(zhì)量逐步提升。企業(yè)財務(wù)審計工作中所存在的問題需要通過深入分析并根據(jù)其特點予以解決，進(jìn)而將財務(wù)審計工作的價值充分發(fā)揮出來，從而促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，為我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

1 大數(shù)據(jù)的含義

大數(shù)據(jù)作為新型的社會發(fā)展模式，在社會的資源整合以及資源優(yōu)化中，能夠帶動企業(yè)經(jīng)濟(jì)的增長，更有利于企業(yè)結(jié)合自身實際發(fā)展需求取得更好發(fā)展。大數(shù)據(jù)是在互聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)上同各個行業(yè)的深層次融合，也是互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)時代發(fā)展的必然產(chǎn)物。大數(shù)據(jù)，又稱巨量資料，指的是所涉及的數(shù)據(jù)資料巨大，在一定時間范圍內(nèi)無法用常規(guī)軟件工具進(jìn)行捕捉、管理和處理的數(shù)據(jù)集合。大數(shù)據(jù)時代是一個以人為本，以創(chuàng)新為驅(qū)動的時代。其主要的特征可概括為大量、高速、多樣、低價值密度和真實性。大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展不僅有利于社會經(jīng)濟(jì)進(jìn)步，科技的發(fā)展，更有利于人類文明的進(jìn)步，大數(shù)據(jù)是在不斷發(fā)展中創(chuàng)新的，以更加靈活多變的形式實現(xiàn)未來驅(qū)動導(dǎo)向，因此備受社會各界青睞[1]。

2 企業(yè)財務(wù)審計中所存在的問題

2.1 對財務(wù)審計工作缺乏科學(xué)認(rèn)識

由于我國大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財務(wù)審計工作的發(fā)展起步較晚，在企業(yè)內(nèi)部的諸多審計領(lǐng)域都缺乏相關(guān)經(jīng)驗，導(dǎo)致企業(yè)對財務(wù)審計工作體系的頂層設(shè)計，具有一定的探索性，存在不穩(wěn)定因素。既缺乏理論，又缺乏實戰(zhàn)，尤其是在事業(yè)性單位的大數(shù)據(jù)審計操作中，還受到國家政策的相關(guān)調(diào)控，往往在大數(shù)據(jù)財務(wù)審計工作的推進(jìn)過程上，存在形式化主義，只強(qiáng)調(diào)應(yīng)用的重要性，而缺乏實際操作的能動性，甚至由于鼓勵政策的缺失，減弱大數(shù)據(jù)財務(wù)審計方面專家的研究熱情，阻礙我國企業(yè)財務(wù)審計工作與大數(shù)據(jù)深層次結(jié)合的推進(jìn)。

2.2 審計人員能力素質(zhì)不足

大數(shù)據(jù)背景下的企業(yè)財務(wù)審核人員是高度系統(tǒng)化的、專業(yè)性的,所以,企業(yè)往往對財務(wù)審計人員的工作素質(zhì)要求較高,其要求的專業(yè)性也較強(qiáng)。不過,在現(xiàn)實工作中,也往往由于財務(wù)審計人員沒有管理工作經(jīng)驗而影響財務(wù)管理的品質(zhì),從而造成公司財務(wù)管理成本提升,加大了公司正常運(yùn)營的風(fēng)險。在現(xiàn)實的財經(jīng)審計工作環(huán)境中,往往會存在著財務(wù)及會計人員服務(wù)能力欠缺的問題,特別是在應(yīng)對互聯(lián)網(wǎng)等突發(fā)情況問題的解決上,有著許多缺點。在實際的培訓(xùn)教學(xué)中,缺乏相關(guān)的互聯(lián)網(wǎng)財務(wù)審計人員培訓(xùn)體系，缺乏專業(yè)的指導(dǎo)[2]。

2.3 相關(guān)法律體系尚不完善

互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，對傳統(tǒng)企業(yè)審計活動產(chǎn)生了很大沖擊,在這種發(fā)展的過程中,審計工作也必須更迅速地適應(yīng)現(xiàn)代化互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展環(huán)境[3]。而現(xiàn)代化的企業(yè)財務(wù)管理審計活動,制度上相較于傳統(tǒng)的財務(wù)管理審計活動,在一定程度上也進(jìn)行了根本性的改革。所以,在現(xiàn)代化大數(shù)據(jù)企業(yè)財務(wù)狀況審計活動的運(yùn)用中,也需要新的法律規(guī)定來保障,來填補(bǔ)現(xiàn)代化大數(shù)據(jù)企業(yè)財務(wù)狀況審計活動制度應(yīng)用的不足。國家和政府要按照企業(yè)發(fā)展的實際狀況對財務(wù)審計工作規(guī)范,并建立相應(yīng)的責(zé)任標(biāo)準(zhǔn),進(jìn)行全方位的法律政策執(zhí)行機(jī)制，并通過有效的手段來對現(xiàn)代化財務(wù)審計工作進(jìn)行督導(dǎo)。尤其是對不合法的現(xiàn)代化財務(wù)審計工作，要做出明確處理，規(guī)范現(xiàn)代化大數(shù)據(jù)企業(yè)財務(wù)審計工作秩序。當(dāng)前很多企業(yè)在開展財務(wù)管理工作時比較混亂，企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)大部分集中在投資人手中，他們在開展財務(wù)管理工作時不能嚴(yán)格按照規(guī)范進(jìn)行，還有一些投資人在工作時存在舞弊現(xiàn)象，無法保證企業(yè)財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實性，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險時有發(fā)生[4]。

2.4 新興事物數(shù)據(jù)流量不足

大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)財務(wù)審計工作的開展，要基于數(shù)據(jù)流量下的綜合管理，通過對大數(shù)據(jù)的分析，而制定出更加科學(xué)合理的企業(yè)財務(wù)審計工作標(biāo)準(zhǔn)。在現(xiàn)階段的大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)就是一切工作的根本，大量的數(shù)據(jù)意味著所涉及的數(shù)據(jù)的深度和廣度的增加，這種增加必然帶來數(shù)據(jù)信息的風(fēng)險增加。又因為大數(shù)據(jù)處理技術(shù)提供的信息內(nèi)容不夠龐雜,所以許多公司在收集相關(guān)信息方面往往做得不盡如人意,而且各種統(tǒng)計分析方法和數(shù)據(jù)報表信息都不夠全面,并不能利用大數(shù)據(jù)處理技術(shù)手段加以綜合整理,在財務(wù)審計工作中進(jìn)行到風(fēng)險評價內(nèi)容時,財務(wù)審計人員無從下手，執(zhí)行程序發(fā)生紊亂，再加上信息化審計平臺也可能存在編程錯誤，導(dǎo)致對錄入的正確數(shù)據(jù)進(jìn)行錯誤處理，這樣就會導(dǎo)致結(jié)果和真實數(shù)據(jù)之間存在差異[5]。

企業(yè)財務(wù)審計人員進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析是以大數(shù)據(jù)財務(wù)審計平臺為重要基礎(chǔ)，此平臺可以將審計數(shù)據(jù)進(jìn)行集中存儲、集中管理、集中使用，將分散的數(shù)據(jù)進(jìn)行整合處理，提高審計效率的同時也避免審計數(shù)據(jù)因保管不當(dāng)而毀損等問題，可以保證審計數(shù)據(jù)的連續(xù)性和完整性。此外，大數(shù)據(jù)內(nèi)審平臺可以對數(shù)據(jù)進(jìn)行實時監(jiān)控，從而保證企業(yè)的安全運(yùn)轉(zhuǎn)，但目前我國的財務(wù)審計工作還缺乏能夠處理大數(shù)據(jù)的財務(wù)審計平臺。由于企業(yè)財務(wù)審計大數(shù)據(jù)采集的時間較短，范圍較窄，內(nèi)容較局限，在研究過程中未能實現(xiàn)全面性的數(shù)據(jù)普及，因此分析的結(jié)果是存在一定誤差的。在審計整合工作中數(shù)據(jù)流量的采集，是現(xiàn)代化發(fā)展最主要的障礙。

3 大數(shù)據(jù)背景下提高企業(yè)財務(wù)審計工作的有效措施

3.1 完善體制制度

企業(yè)在開展財務(wù)管理工作時，還要不斷完善信息管理系統(tǒng)，改善企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，這樣才能及時調(diào)整財務(wù)工作。在當(dāng)前背景下，企業(yè)財務(wù)審計工作都是在信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上操作的，所以必須要保障基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)的真實性、有效性和科學(xué)性。因此，企業(yè)必須建立規(guī)范權(quán)責(zé)統(tǒng)一的體制制度，加強(qiáng)企業(yè)審計環(huán)境的資產(chǎn)安全和審計效果，注重保密機(jī)制的建設(shè)，使得信息體系的安全級別提高，采用更加高級的防護(hù)手段，保障審計部門數(shù)據(jù)運(yùn)營的獨立性，以此來達(dá)到財務(wù)審計工作安全有效進(jìn)行的目的。同時定期開展財務(wù)審計工作信息安全檢查，確保財務(wù)審計工作有序推進(jìn)。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中最重要的是信息化制度，信息化制度能夠促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，為企業(yè)提供更多的發(fā)展方向。企業(yè)在分析、收集信息時，需要先處理好這些信息，積極應(yīng)用一些先進(jìn)的信息處理技術(shù)，建立符合實際情況的信息化管理制度，給企業(yè)指明了更多的發(fā)展方向。中小企業(yè)在分析、獲取經(jīng)濟(jì)信息時,就必須要管理好這些信息,并積極運(yùn)用一些現(xiàn)代化的信息管理技術(shù)手段,以形成更加符合企業(yè)實際狀況的信息化發(fā)展管理模式,給企業(yè)的財務(wù)處理工作帶來了幫助。公司在建設(shè)企業(yè)財務(wù)信息化管理制度時,需注意按照公司各部分設(shè)置的管理規(guī)定,以確保企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)與行業(yè)信息相符。另外,公司的財務(wù)工作人員還須嚴(yán)格遵照信息化管理體系中提出的規(guī)范執(zhí)行,以提升公司財務(wù)工作運(yùn)轉(zhuǎn)的有效性[6]。

3.2 提升審計人員業(yè)務(wù)能力

要想充分發(fā)揮技術(shù)的作用，就需要積極引進(jìn)人才。在大數(shù)據(jù)背景下，數(shù)據(jù)的采集、整理、分析都需要由專業(yè)的人員完成。企業(yè)財務(wù)審計工作人員的技能提升，首要任務(wù)是培養(yǎng)大數(shù)據(jù)背景下審計人員數(shù)據(jù)分析職能素養(yǎng)，形成全面的審計人才。企業(yè)可以通過各種方式吸引專業(yè)人才，如良好的待遇、完善的晉升體系等。在開展企業(yè)財務(wù)管理工作時，還需要明確崗位之間的責(zé)任，不僅需要引進(jìn)財務(wù)管理審計人才，而且需要定期培訓(xùn)企業(yè)的工作人員，這樣才能有效地提高企業(yè)內(nèi)部工作人員的質(zhì)量，同時達(dá)到企業(yè)儲備后備人才的目的。

與此同時，要加強(qiáng)財務(wù)審計人員基礎(chǔ)工作素能的培養(yǎng)，通過對基礎(chǔ)業(yè)務(wù)能力的不斷鞏固，來加強(qiáng)對現(xiàn)代化企業(yè)信息技術(shù)、經(jīng)營管理、監(jiān)管法規(guī)中，審計工作職能的高效要求。此外，財務(wù)審計工作人員業(yè)務(wù)能力的提升還需要結(jié)合人員工作的實際情況和金融行業(yè)的發(fā)展特點，更加注重信息化培訓(xùn)的高效性，以此來優(yōu)化整體審計工作的質(zhì)量，提升服務(wù)空間，保障把企業(yè)審計工作的運(yùn)營風(fēng)險降到最低[7]。

3.3 完善相關(guān)法律法規(guī)

大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財務(wù)審計工作的有序開展，離不開國家政策給予的相關(guān)支持，要想企業(yè)財務(wù)審計工作進(jìn)一步與大數(shù)據(jù)相結(jié)合，就必須要制定更加科學(xué)有效的法律法規(guī)。除此之外，還要建立更加科學(xué)有效的監(jiān)督體制，為企業(yè)財務(wù)審計工作提供強(qiáng)有力的制度保障。同時，相關(guān)法律政策還要與時俱進(jìn)，切合當(dāng)前大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財務(wù)審計工作的實際開展情況，為企業(yè)營造更加和諧寬松的政策氛圍，全方面支持企業(yè)財務(wù)審計工作的轉(zhuǎn)型升級，但也要同企業(yè)其他部門進(jìn)行獨立規(guī)劃，避免經(jīng)濟(jì)串聯(lián)引起的麻煩[8]。

3.4 開發(fā)大數(shù)據(jù)審計平臺

企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)操作中必須充分使用財務(wù)信息,且在使用財務(wù)信息前需以內(nèi)部信息系統(tǒng)作為核心。企業(yè)和公司內(nèi)部、企業(yè)內(nèi)部間都必須進(jìn)行信息共享,如此才能夠正確地傳輸和管理會計信息。在企業(yè)動態(tài)財務(wù)信息查詢系統(tǒng)應(yīng)用的過程中,還可以利用大數(shù)據(jù)處理技術(shù)交換和檢索已收集到的信息,與公司的信息系統(tǒng)互相聯(lián)系,以方便對公司有效地進(jìn)行管理。而企業(yè)財務(wù)審計工作,在大數(shù)據(jù)處理資源高度整合的優(yōu)勢配置下,一定要立身于實際,利用大數(shù)據(jù)處理的審計平臺,同時制定嚴(yán)密的管理權(quán)限和保密制度,保證信息處理的安全性和高效性。

目前為止,還有不少的企業(yè)仍然運(yùn)用傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)錄入與分析方法，財務(wù)審計信息平臺的缺失已經(jīng)嚴(yán)重影響財務(wù)審計的效率，也使信息不夠透明，缺乏可靠性[9]。因此，企業(yè)應(yīng)該積極引入高端技術(shù)來建設(shè)財務(wù)審計信息平臺，確保其能全面覆蓋財務(wù)審計工作。大數(shù)據(jù)對財務(wù)審計一個重要的改變就是從事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷崟r控制。智能化內(nèi)審平臺覆蓋到企業(yè)所需的全部資源，使其成為內(nèi)審人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的重要輔助工具。財務(wù)審計工作人員通過企業(yè)建立起的平臺，可以對數(shù)據(jù)進(jìn)行實時監(jiān)控，既節(jié)約時間，又提高工作效率。尤其是在企業(yè)審計頂層設(shè)計方面，對企業(yè)股東和高級管理人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，更是財務(wù)審計人員業(yè)務(wù)能力提升的重中之重，必須要注重對大數(shù)據(jù)發(fā)展未來風(fēng)險意識防范的審計防控培訓(xùn)，提升財務(wù)審計人員對總體發(fā)展趨勢的把控能力。在企業(yè)軟件開發(fā)的過程中要格外注意競爭風(fēng)險，一旦遇到信息不匹配或出現(xiàn)漏洞時要及時處理，靈活應(yīng)對，研發(fā)更適合企業(yè)自身發(fā)展的財務(wù)審計軟件，從而更好地運(yùn)用大數(shù)據(jù)提高審計工作效能[10]。

4 總結(jié)

綜上所述，在當(dāng)前大數(shù)據(jù)時代中，不斷完善企業(yè)財務(wù)審計工作對企業(yè)未來發(fā)展十分重要，從而促使企業(yè)財務(wù)管理能夠得到很大的提升。

現(xiàn)階段，企業(yè)管理者需要重視企業(yè)財務(wù)審計工作的效率和質(zhì)量，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀以及其中所存在的問題，采取與之對應(yīng)的解決措施，不斷完善企業(yè)財務(wù)審計工作質(zhì)量，為企業(yè)的未來發(fā)展提供保障。