數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代“智慧財(cái)務(wù)”管理模式構(gòu)建探討

黃靜

摘要：數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式數(shù)字化和智能化已成必然發(fā)展趨勢(shì)，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理工作遭遇嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，“智慧財(cái)務(wù)”為財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型提供了不可多得的機(jī)遇。文章結(jié)合數(shù)字經(jīng)濟(jì)特征，分析了當(dāng)下企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式面臨的挑戰(zhàn)，探討運(yùn)用“大智移云物區(qū)”等新技術(shù)構(gòu)建智慧財(cái)務(wù)的實(shí)現(xiàn)路徑，以期為企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型提供思路。

關(guān)鍵詞：智慧財(cái)務(wù)；財(cái)務(wù)管理；數(shù)字經(jīng)濟(jì)

后疫情時(shí)代，全球經(jīng)濟(jì)形式更加復(fù)雜嚴(yán)峻，十九屆五中全會(huì)、“十四五”規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要明確指出，要推進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展，進(jìn)一步推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)數(shù)字化，賦能傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，培育新模式、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)，不斷做大做強(qiáng)我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2020年中國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)模占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值38.6%，達(dá)到39.2萬(wàn)億元，有效支持了疫情時(shí)期經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。在這樣的背景下，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式越來(lái)越不適應(yīng)現(xiàn)在蓬勃發(fā)展的數(shù)字經(jīng)濟(jì)。《2021年影響中國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的十大信息技術(shù)》由上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院主辦，2021年6月發(fā)布，表明理財(cái)工作正在向數(shù)字化轉(zhuǎn)型。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作為了更好適應(yīng)時(shí)代發(fā)展，必須構(gòu)建智慧財(cái)務(wù)管理模式，利用數(shù)字經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、數(shù)字經(jīng)濟(jì)的概念及特征

（一）數(shù)字經(jīng)濟(jì)的概念

數(shù)字經(jīng)濟(jì)是與農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、工業(yè)經(jīng)濟(jì)并列的一種新型經(jīng)濟(jì)形態(tài)，近年來(lái)出現(xiàn)在人類社會(huì)發(fā)展進(jìn)程中。1996年，美國(guó)學(xué)者唐·泰普斯科特在《數(shù)字經(jīng)濟(jì)》一書中，第一次系統(tǒng)論述了網(wǎng)絡(luò)可能對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活產(chǎn)生的影響。2016年，中國(guó)在G20杭州峰會(huì)上發(fā)布《G20數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展與合作倡議》，提出了“數(shù)字經(jīng)濟(jì)是指以使用數(shù)字化的知識(shí)和信息作為關(guān)鍵性生產(chǎn)要素，以現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)作為重要載體，以信息通信技術(shù)的有效使用作為效率提升和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的重要推動(dòng)力的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)”這一代表性概念。2021年中國(guó)信息通信研究院提出比較全面的數(shù)字經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵，認(rèn)為“數(shù)字經(jīng)濟(jì)是以數(shù)字化的知識(shí)和信息作為關(guān)鍵生產(chǎn)要素，以數(shù)字技術(shù)為核心驅(qū)動(dòng)力量，以現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)為重要載體，通過數(shù)字技術(shù)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)深度融合，不斷提高經(jīng)濟(jì)社會(huì)的數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化水平，加速重構(gòu)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與治理模式的新型經(jīng)濟(jì)形態(tài)，具體包括數(shù)字產(chǎn)業(yè)化、產(chǎn)業(yè)數(shù)字化、數(shù)字化治理、數(shù)據(jù)價(jià)值化。

（二）數(shù)字經(jīng)濟(jì)的特征

王傳行（2019）總結(jié)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)特征是以數(shù)字化的知識(shí)和信息作為生產(chǎn)要素、新興信息技術(shù)是數(shù)字經(jīng)濟(jì)的重要載體、數(shù)字經(jīng)濟(jì)是提升效率和改善經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的重要?jiǎng)恿Γ瑪?shù)字經(jīng)濟(jì)具有四個(gè)經(jīng)濟(jì)特性：高速流通性、低成本性、正外部性、強(qiáng)融合性。丁志帆（2020）指出數(shù)字經(jīng)濟(jì)有四個(gè)核心特征，即虛擬化的數(shù)據(jù)是驅(qū)動(dòng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵要素，具有強(qiáng)大滲透能力和融合創(chuàng)新特點(diǎn)的ICT技術(shù)集群是數(shù)字經(jīng)濟(jì)的技術(shù)基礎(chǔ)，萬(wàn)物互聯(lián)的數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施是數(shù)字經(jīng)濟(jì)的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，數(shù)字技術(shù)集群的破壞性創(chuàng)新及其應(yīng)用催生了新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)革命，重塑了經(jīng)濟(jì)社會(huì)的組織結(jié)構(gòu)與行為規(guī)則。郭斌、杜曙光（2021）認(rèn)為，數(shù)字產(chǎn)業(yè)化、產(chǎn)業(yè)數(shù)字化、數(shù)字化治理、數(shù)據(jù)價(jià)值化是數(shù)字經(jīng)濟(jì)在生產(chǎn)要素、生產(chǎn)力、生產(chǎn)關(guān)系上呈現(xiàn)出顯著的“四化”特征。在生產(chǎn)要素方面，數(shù)據(jù)的采集匯聚、確權(quán)定價(jià)、安全保護(hù)等體現(xiàn)出數(shù)據(jù)價(jià)值化；在生產(chǎn)力方面，基礎(chǔ)電信、軟件服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)等與數(shù)字相關(guān)的產(chǎn)業(yè)推陳出新，而農(nóng)業(yè)工業(yè)和服務(wù)業(yè)出現(xiàn)數(shù)字化現(xiàn)象，并由此提升了邊際貢獻(xiàn)；在生產(chǎn)關(guān)系方面，面對(duì)技管結(jié)合、數(shù)字化公共服務(wù)、多主體協(xié)同等誕生了數(shù)字化治理。

二、智慧財(cái)務(wù)的時(shí)代背景

（一）傳統(tǒng)財(cái)務(wù)模式面臨的困境與挑戰(zhàn)

信息技術(shù)變革改變了商業(yè)環(huán)境，數(shù)字化已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，對(duì)企業(yè)的商業(yè)模式和管理能力提出了重大挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理面臨的困境及挑戰(zhàn)主要有以下幾點(diǎn)。

1. 經(jīng)營(yíng)賦能不足。在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作中，企業(yè)賬務(wù)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理，交易信息以最簡(jiǎn)潔、統(tǒng)一化的會(huì)計(jì)語(yǔ)言進(jìn)行反應(yīng)。在這一過程中，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中那些復(fù)雜多變、反應(yīng)交易本質(zhì)的數(shù)據(jù)信息被壓縮過濾，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)丟失了最能真實(shí)反映業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過程數(shù)據(jù)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量下降，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)管理層在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，無(wú)法從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中獲得精確的支持，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)管理活動(dòng)等均受到損失。此外，企業(yè)無(wú)法通過分析傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理提供的經(jīng)過壓縮的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展趨勢(shì)，洞察全局的能力不足，不能全面、精準(zhǔn)及高效地滿足企業(yè)的決策需求。

2. 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警滯后。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是指企業(yè)根據(jù)當(dāng)下內(nèi)外部環(huán)境的變化，對(duì)企業(yè)未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和報(bào)警。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的關(guān)鍵即是對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理根據(jù)業(yè)已發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行數(shù)據(jù)記錄，因此財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)在揭示經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面存在滯后性、片面性，企業(yè)無(wú)法根據(jù)現(xiàn)有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。此外，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜多變、舞弊手段層出不窮，交易的真實(shí)性、準(zhǔn)確性核對(duì)愈加困難，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分析難度不斷遞增，這也使得傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審核和風(fēng)險(xiǎn)管控體系難以高效防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

3. 數(shù)據(jù)孤島林立。企業(yè)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間、內(nèi)部各部門之間各個(gè)連接渠道呈現(xiàn)多元化發(fā)展，各種管理工具應(yīng)接不暇，比如一般的大中型企業(yè)有信息管理系統(tǒng)（EIP）、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、協(xié)同管理系統(tǒng)（OA）、市場(chǎng)營(yíng)銷管理系統(tǒng)、生產(chǎn)制造系統(tǒng)（ERP）、人力資源管理系統(tǒng)（HR）、資產(chǎn)管理系統(tǒng)等，有的企業(yè)還會(huì)涉及項(xiàng)目管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等。這些管理工具雖然提高了企業(yè)的業(yè)務(wù)處理效率，但也導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各數(shù)據(jù)之間構(gòu)筑起了壁壘，使得各種數(shù)據(jù)形成一個(gè)個(gè)孤島。若無(wú)法打通這些數(shù)據(jù)的流通，難以清晰識(shí)別數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性和邏輯性，企業(yè)就不能全面地獲取到數(shù)據(jù)的價(jià)值。

4. 流程斷點(diǎn)。財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)涉及一切資金往來(lái)的綜合性的管理活動(dòng)，因此它關(guān)系到各個(gè)部門，關(guān)系到各個(gè)角落。然企業(yè)不同業(yè)務(wù)活動(dòng)之間、業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)之間存在不少流程斷點(diǎn)，例如手工臺(tái)賬和ERP系統(tǒng)之間存在無(wú)法對(duì)接的情況、OA協(xié)同管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)無(wú)法直接導(dǎo)入財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、項(xiàng)目管理系統(tǒng)的輸出無(wú)法作為財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的輸入……這些流程斷點(diǎn)會(huì)降低運(yùn)營(yíng)效率、提高數(shù)據(jù)處理錯(cuò)誤，從而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，甚至這些斷點(diǎn)還會(huì)為舞弊提供機(jī)會(huì)溫床，增加舞弊的可能性。

5. 專業(yè)人才匱乏。財(cái)務(wù)管理價(jià)值提升不僅需要財(cái)會(huì)能力，對(duì)IT技術(shù)、法律、外語(yǔ)等技能亦提出需求。同時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更新迭代與各類監(jiān)管政策陸續(xù)出臺(tái)也對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性和準(zhǔn)確性提出深度挑戰(zhàn)。2014年年初至今，我國(guó)相繼修訂完善或新出臺(tái)了長(zhǎng)期股權(quán)投資等重要準(zhǔn)則，這些準(zhǔn)則的持續(xù)變化加大會(huì)計(jì)職業(yè)判斷，改變具體會(huì)計(jì)核算要求和財(cái)務(wù)報(bào)表格式，對(duì)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、信息系統(tǒng)等提出更高要求。當(dāng)前，大量財(cái)務(wù)人員忙于日常交易的機(jī)械化核算處理，被傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程和工作慣性羈絆，無(wú)法抽身提升自身專業(yè)素養(yǎng)，財(cái)務(wù)分析預(yù)測(cè)能力有待提高。

（二）“大智移云物區(qū)”等技術(shù)為智慧財(cái)務(wù)構(gòu)建提供契機(jī)

“智慧財(cái)務(wù)”以先進(jìn)的理念為基礎(chǔ)，以大智移云物區(qū)等新技術(shù)為依托，通過人機(jī)協(xié)同協(xié)作方式，最終實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)深度融合，從而完成復(fù)雜財(cái)務(wù)管理工作，提高財(cái)務(wù)管理的效率的一種新型理財(cái)模式。智慧財(cái)務(wù)具有四個(gè)特征：數(shù)據(jù)共享、智能設(shè)計(jì)、深度融合、高效協(xié)同。特征一是數(shù)據(jù)共享。數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代也是信息大爆炸時(shí)代，交易的數(shù)據(jù)、金融的數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)、采購(gòu)的數(shù)據(jù)、人力資源的數(shù)據(jù)等各類數(shù)據(jù)之間相互關(guān)聯(lián)，但因其來(lái)源不同導(dǎo)致存在數(shù)據(jù)壁壘。智慧財(cái)務(wù)的構(gòu)建，使得“數(shù)據(jù)壁壘”和“信息溝壑”得以打通，以標(biāo)準(zhǔn)格式儲(chǔ)存于數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，財(cái)務(wù)、采購(gòu)、銷售、人力等部門根據(jù)需要利用相關(guān)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。特征二是智能設(shè)計(jì)。智慧財(cái)務(wù)誕生于新技術(shù)爆發(fā)的時(shí)代，大數(shù)據(jù)、人工智能、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和區(qū)塊鏈技術(shù)等新技術(shù)綜合應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理工作中，企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)特征對(duì)流程進(jìn)行調(diào)整和重塑，使流程實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化，解決業(yè)務(wù)流程效率低下的問題。特征三是深度融合。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作更多是對(duì)業(yè)務(wù)的事后記錄，而智慧財(cái)務(wù)則從業(yè)務(wù)發(fā)生之初即開始生成數(shù)據(jù)記錄，通過此種方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)、機(jī)制、組織、流程相互交融，實(shí)現(xiàn)真正意義上的業(yè)財(cái)融合，解決財(cái)務(wù)只能被動(dòng)接受業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的難題，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的能力。特征四是高效協(xié)同。構(gòu)建智慧財(cái)務(wù)，不僅幫助企業(yè)連通內(nèi)部各部門之間的數(shù)據(jù)，也能有效連接企業(yè)外部的數(shù)據(jù)信息，比如供應(yīng)商、銷售客戶、稅務(wù)部門、工商部門等外部機(jī)構(gòu)，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)工作的內(nèi)容和效率，形成無(wú)縫連接的工作模式。

“大智移云物區(qū)”技術(shù)指大數(shù)據(jù)技術(shù)、人工智能、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和區(qū)塊鏈技術(shù)等新技術(shù)，這些技術(shù)為智慧財(cái)務(wù)的實(shí)踐提供技術(shù)支持與發(fā)展機(jī)遇，它們悄然改變著財(cái)務(wù)的工作模式，使得傳統(tǒng)重復(fù)型的財(cái)務(wù)工作向自動(dòng)化、數(shù)字化和智能化轉(zhuǎn)型，財(cái)務(wù)正在成為業(yè)務(wù)的合作伙伴和戰(zhàn)略的“指向燈”，提供價(jià)值挖掘、決策支持、管理控制和戰(zhàn)略支撐等功能。具體表現(xiàn)在：第一，大數(shù)據(jù)是指以規(guī)模性（volume）、高速性（velocity）、多樣性（variety）和真實(shí)性（veracity）四個(gè)特征為主的數(shù)據(jù)集合。大數(shù)據(jù)技術(shù)是對(duì)大量原有信息進(jìn)行一系列的計(jì)算、處理和分析，進(jìn)而提升價(jià)值、提高能力、獲取新知識(shí)。例如，我們?cè)诰W(wǎng)絡(luò)上搜索過某個(gè)關(guān)鍵詞后，那網(wǎng)絡(luò)就會(huì)向我們推送相關(guān)內(nèi)容，這是大數(shù)據(jù)技術(shù)的強(qiáng)大功能。大數(shù)據(jù)技術(shù)降低了信息的感知、收集和整合的成本，為財(cái)務(wù)決策提供更加多元、精細(xì)、實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，并通過對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)、全面分析，預(yù)見性地深度挖掘有價(jià)值信息，進(jìn)而改善財(cái)務(wù)管理效果。第二，人工智能技術(shù)也稱為機(jī)器智能或智能機(jī)械，主要是指針對(duì)周圍環(huán)境中具有能動(dòng)狀態(tài)的人或事物的運(yùn)動(dòng)過程中的相關(guān)邏輯和發(fā)展結(jié)果進(jìn)行分析，最終以數(shù)字的形式體現(xiàn)出來(lái)，作用到智能機(jī)械中來(lái)進(jìn)行行為模式的仿真模擬。人工智能技術(shù)在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的應(yīng)用，使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的辨認(rèn)、會(huì)計(jì)憑證的制作和審核以及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和生成等傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作得以向自動(dòng)化處理轉(zhuǎn)變。這使得財(cái)務(wù)管理提供更加嚴(yán)格規(guī)范的財(cái)務(wù)服務(wù)，有效規(guī)避因人為認(rèn)知有限導(dǎo)致的財(cái)務(wù)失誤。第三，移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)（Mobile Internet）是將移動(dòng)通信技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與平臺(tái)、應(yīng)用等相互結(jié)合并開展實(shí)踐活動(dòng)的統(tǒng)稱。移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)是一種新型的網(wǎng)絡(luò)，其具備移動(dòng)性、開放性、便捷性、多樣性、融合性等優(yōu)勢(shì)特征，在現(xiàn)如今的經(jīng)濟(jì)生活中扮演著橋梁連接的作用，為人們傳遞了各種豐富的信息。移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的廣泛應(yīng)用使得財(cái)務(wù)管理活動(dòng)可以打破時(shí)間上和空間上的限制，無(wú)論何時(shí)何地，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息可以跨越時(shí)間空間相互傳遞，這為業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)以及其他活動(dòng)提供了全方位、多角度的技術(shù)支持。第四，云計(jì)算的“云”是對(duì)網(wǎng)絡(luò)、互聯(lián)網(wǎng)的一種比喻說(shuō)法，其是一種新型的IT基礎(chǔ)設(shè)施的交付和使用模式，通過網(wǎng)絡(luò)靈活調(diào)用處理獲取各種資源，包括計(jì)算數(shù)據(jù)、空間資源和服務(wù)資源。云計(jì)算將各種獲取的資源和信息存儲(chǔ)于云存儲(chǔ)器中，根據(jù)信息使用者的個(gè)性化需求，實(shí)現(xiàn)信息共享。云計(jì)算可實(shí)現(xiàn)超大規(guī)模運(yùn)算、具備高擴(kuò)展特點(diǎn)，因而被廣泛應(yīng)用于教育、醫(yī)療、商業(yè)等多個(gè)領(lǐng)域。云計(jì)算技術(shù)的運(yùn)用，使得企業(yè)能夠?qū)?shù)據(jù)信息進(jìn)行深入挖掘與分析，為財(cái)務(wù)智能提供強(qiáng)有力引擎。第五，物聯(lián)網(wǎng)通過使用掃描器、傳感器、定位系統(tǒng)、監(jiān)控系統(tǒng)、視頻采集裝置、預(yù)處理軟件等信息采集設(shè)備，按照一定規(guī)則，把各類物品與網(wǎng)絡(luò)相互連接，實(shí)現(xiàn)智能化的識(shí)別、定位、跟蹤、監(jiān)控、通知、管理功能，也即將各種物體連接起來(lái)實(shí)現(xiàn)“萬(wàn)物互聯(lián)”。物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)了企業(yè)對(duì)產(chǎn)品的生產(chǎn)、配送、倉(cāng)儲(chǔ)、銷售全過程的管理，企業(yè)能夠借助物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)生成的數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)流程優(yōu)化，從而提高運(yùn)營(yíng)效率。企業(yè)可實(shí)時(shí)掌握客戶需求變化，以最快速度實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品更新升級(jí)，滿足客戶形形色色的新需求。第六，區(qū)塊鏈?zhǔn)抢妹艽a按照一定順序形成的分布式賬本，是點(diǎn)對(duì)點(diǎn)、去中心化的框架體系，即在各用戶之間共享、復(fù)制數(shù)據(jù)庫(kù)，其本質(zhì)就是一種數(shù)據(jù)庫(kù)，但是相比傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)，區(qū)塊鏈不能更新和刪除，且添加數(shù)據(jù)時(shí)需要經(jīng)過節(jié)點(diǎn)才能輸入。因其“不可更改、不可刪除”的特性，通過區(qū)塊鏈技術(shù)，財(cái)務(wù)信息得以在多個(gè)賬簿中被同步、重復(fù)、鏈?zhǔn)接涗?，這大大提升了交易信息記錄的安全性、準(zhǔn)確性和可靠性，將重塑財(cái)務(wù)的信任機(jī)制。

總體而言，各類技術(shù)為構(gòu)建智慧財(cái)務(wù)提供了技術(shù)支持：大數(shù)據(jù)提供數(shù)據(jù)信息，人工智能提高了數(shù)據(jù)采集和處理的速度和質(zhì)量，移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)增強(qiáng)信息處理能力，云計(jì)算提升了計(jì)算能力和存儲(chǔ)空間，物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)緊密了物與物之間的聯(lián)系，區(qū)塊鏈技術(shù)重塑了信任機(jī)制。智能化技術(shù)的快速發(fā)展，通過運(yùn)用大數(shù)據(jù)等技術(shù)，實(shí)現(xiàn)更加全面精準(zhǔn)為企業(yè)提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并保持實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)識(shí)別和分析存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，便于企業(yè)制定應(yīng)對(duì)措施，這為解決傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理困境提供重大契機(jī)。

三、數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代“智慧財(cái)務(wù)”管理模式路徑設(shè)計(jì)

（一）構(gòu)建“智慧財(cái)務(wù)”構(gòu)架

智慧財(cái)務(wù)工程的實(shí)施路徑，從了解需求到輸出產(chǎn)品，涵蓋了一系列基礎(chǔ)工程。

第一，建立數(shù)據(jù)基礎(chǔ)層。對(duì)“智慧財(cái)務(wù)”而言，最重要的部分即運(yùn)用各種新技術(shù)獲取到的大量數(shù)據(jù)，這是構(gòu)建智慧財(cái)務(wù)最強(qiáng)有力的基礎(chǔ)。依托物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)的“萬(wàn)物互聯(lián)”和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)收集了各種物品、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)生成的數(shù)據(jù)信息；利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)海量數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析處理，尋找其內(nèi)在邏輯聯(lián)系。典型的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)包括文件數(shù)據(jù)、庫(kù)存數(shù)據(jù)、清單數(shù)據(jù)、費(fèi)用數(shù)據(jù)、供應(yīng)商數(shù)據(jù)、銷售數(shù)據(jù)、人力數(shù)據(jù)等，這些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是智慧財(cái)務(wù)發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。若企業(yè)不重視基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的管理工作，導(dǎo)致基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的完整性、時(shí)效性、規(guī)范性、準(zhǔn)確性比較差，而這些將給智慧財(cái)務(wù)的實(shí)施帶來(lái)負(fù)擔(dān)，甚至可能導(dǎo)致智慧財(cái)務(wù)無(wú)法順利運(yùn)行。完整性指數(shù)據(jù)的整理、收集需滿足智慧財(cái)務(wù)的要求，不能缺失任何數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種信息；時(shí)效性是指基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集必須及時(shí)，反映企業(yè)實(shí)時(shí)發(fā)生的活動(dòng)，保證業(yè)務(wù)的發(fā)生和數(shù)據(jù)的錄入同步進(jìn)行；規(guī)范性是指企業(yè)需按照一定要求對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、分析和處理；準(zhǔn)確性是指收集的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)必須是反映企業(yè)真實(shí)交易活動(dòng)的，能夠體現(xiàn)企業(yè)實(shí)際運(yùn)行軌跡。應(yīng)當(dāng)說(shuō)，建立基礎(chǔ)數(shù)據(jù)層是構(gòu)建“智慧財(cái)務(wù)”最直接、最關(guān)鍵、最繁瑣的一個(gè)步驟。

第二，建立智能技術(shù)引擎層。引擎層是專業(yè)的技術(shù)操控平臺(tái)，能夠根據(jù)具體的情景靈活轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)流程的安排。在此過程中，企業(yè)可以充分利用云計(jì)算和人工智能技術(shù)。利用云計(jì)算，將各種數(shù)據(jù)信息存儲(chǔ)于云存儲(chǔ)器中，而人工智能技術(shù)則大幅提升了業(yè)務(wù)處理效率。

第三，建立綜合應(yīng)用層?！爸腔圬?cái)務(wù)”是綜合全面的管理模式，包括業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)平臺(tái)、財(cái)務(wù)管理平臺(tái)、分析決策平臺(tái)。業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)主要包括銷售業(yè)務(wù)、供應(yīng)鏈管理、倉(cāng)儲(chǔ)管理、項(xiàng)目管理、費(fèi)用報(bào)銷管理和人力資源管理等。該平臺(tái)對(duì)外連接客戶服務(wù)系統(tǒng)、供應(yīng)商系統(tǒng)，直接對(duì)接內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，達(dá)成數(shù)據(jù)無(wú)暢傳遞，提高了流程運(yùn)行效率。財(cái)務(wù)管理平臺(tái)包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩項(xiàng)職能，從業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)平臺(tái)傳遞過來(lái)的數(shù)據(jù)直接導(dǎo)入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，減少了中間人為因素干預(yù)可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤。此外財(cái)務(wù)管理平臺(tái)同時(shí)對(duì)接稅務(wù)系統(tǒng)、工商系統(tǒng)、銀行系統(tǒng)等部門系統(tǒng)，可實(shí)現(xiàn)資金統(tǒng)一管理、集中核算，最大限度提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率，降低運(yùn)營(yíng)成本。分析決策平臺(tái)通過對(duì)大數(shù)據(jù)的綜合分析，旨在實(shí)現(xiàn)協(xié)同管理精細(xì)化。此平臺(tái)在對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)平臺(tái)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)管理平臺(tái)數(shù)據(jù)深度分析的基礎(chǔ)上，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)等情況，為決策提供優(yōu)質(zhì)信息。

（二）具體實(shí)施步驟

1. 去手工?！叭ナ止ぁ笔侵腔圬?cái)務(wù)工程中一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，包括財(cái)務(wù)工作全流程的自動(dòng)化。企業(yè)的發(fā)展帶動(dòng)業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)不斷升級(jí)復(fù)雜，從而出現(xiàn)不同系統(tǒng)間無(wú)法聯(lián)動(dòng)、斷點(diǎn)成片的現(xiàn)象，這些大量存在的斷點(diǎn)需要手工處理。一旦需要人為干預(yù)，流程的時(shí)效性將因此降低，信息傳遞的效率和效果也受到影響，最為嚴(yán)重的是數(shù)據(jù)信息的可靠性會(huì)大打折扣。因此，智慧財(cái)務(wù)工程的第一個(gè)關(guān)鍵步驟就是梳理全流程，查找手工斷點(diǎn)，去除流程中的手工處理環(huán)節(jié)，達(dá)到業(yè)務(wù)、業(yè)財(cái)、財(cái)務(wù)全流程全方面去手工。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理過程中，供應(yīng)商系統(tǒng)、客戶服務(wù)系統(tǒng)、倉(cāng)庫(kù)存儲(chǔ)系統(tǒng)、項(xiàng)目系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)等均是彼此獨(dú)立的，從一個(gè)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)需通過人工方式輸入其他系統(tǒng)，在此過程中不僅效率低下，還可能因人為參與導(dǎo)致數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤，從而引發(fā)系列問題。“去手工”則是將各類系統(tǒng)直接連通，系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)信息的傳遞盡可能減少人工干預(yù)，甚至不需人工干預(yù)。

2. 標(biāo)簽化。標(biāo)簽是將特定對(duì)象根據(jù)某一特征進(jìn)行分類依據(jù)，數(shù)據(jù)通過標(biāo)簽化可以對(duì)特定對(duì)象從不同維度進(jìn)行刻畫，便于數(shù)據(jù)的篩選與分析。數(shù)據(jù)標(biāo)簽化有三個(gè)實(shí)現(xiàn)路徑：第一，分析企業(yè)的數(shù)據(jù)現(xiàn)狀，利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)篩選出合格標(biāo)簽；第二，考慮用戶的需要，驅(qū)動(dòng)凝練成標(biāo)簽；第三，通過模型借鑒，設(shè)想合理標(biāo)簽。財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是交易，因此智慧財(cái)務(wù)工程建設(shè)中的數(shù)據(jù)標(biāo)簽所指向的對(duì)象也應(yīng)當(dāng)是交易，自下而上分類分步實(shí)現(xiàn)。

3. 標(biāo)準(zhǔn)化。數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化是數(shù)據(jù)的采集、處理、輸送、共享的前提基礎(chǔ)，是簡(jiǎn)化重復(fù)工作的有效方法。標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)要求滿足“數(shù)出一門、數(shù)存一處、一數(shù)多用”。有了海量的數(shù)據(jù)標(biāo)簽，智慧財(cái)務(wù)工程同步展開數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化治理，從最前端的業(yè)務(wù)源頭開始規(guī)范數(shù)據(jù)，核查歷史數(shù)據(jù)，評(píng)估數(shù)據(jù)質(zhì)量，設(shè)定數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。在梳理流程的同時(shí)，檢視每一個(gè)流程環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)。不管是人工輸入的數(shù)據(jù)，還是系統(tǒng)自動(dòng)生成的數(shù)據(jù)，所有的數(shù)據(jù)都需要與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比對(duì)。對(duì)質(zhì)量有差距的數(shù)據(jù)逐項(xiàng)優(yōu)化，全面提升數(shù)據(jù)質(zhì)量。

4. 自動(dòng)化。經(jīng)過前面步驟，建立交易場(chǎng)景的自動(dòng)化，形成數(shù)據(jù)的自動(dòng)生成、收集、處理、預(yù)警、預(yù)測(cè)，以快速支持經(jīng)營(yíng)決策。智慧財(cái)務(wù)工程是一個(gè)大型的數(shù)據(jù)自動(dòng)處理中樞，它可實(shí)現(xiàn)不同層次的數(shù)據(jù)支撐：流水線模式是針對(duì)數(shù)據(jù)加工、轉(zhuǎn)換、計(jì)算的全程自動(dòng)化、標(biāo)準(zhǔn)化處理；私人定制模式用于滿足個(gè)性化需求，針對(duì)不同的用戶，精準(zhǔn)生成符合其分析視角、分析習(xí)慣的決策信息；專家模式則面向?qū)I(yè)人群，支持專業(yè)人員完成研究工作。

5. 智能化。從數(shù)據(jù)收集到智能決策需要對(duì)數(shù)據(jù)背后的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行解讀，通過建立數(shù)據(jù)與經(jīng)營(yíng)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，構(gòu)建起完善的數(shù)據(jù)模型和分析場(chǎng)景。智慧財(cái)務(wù)工程構(gòu)建了涵蓋數(shù)據(jù)與指標(biāo)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)圖譜，通過這些經(jīng)營(yíng)圖譜，使得決策信息呈現(xiàn)千人千面，發(fā)揮動(dòng)態(tài)預(yù)警和智能引導(dǎo)作用。依托智能化分析結(jié)果，企業(yè)可實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

四、結(jié)語(yǔ)

立足當(dāng)下，洞察未來(lái)。智慧財(cái)務(wù)的建設(shè)有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，推動(dòng)財(cái)務(wù)工作適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代。財(cái)務(wù)人員必須緊跟數(shù)字經(jīng)濟(jì)浪潮，把握數(shù)字化革命的機(jī)遇，深化金融領(lǐng)域應(yīng)用“大智移云物區(qū)”等新技術(shù)，加快構(gòu)建智慧財(cái)務(wù)管理體系，使財(cái)務(wù)成為企業(yè)的戰(zhàn)略支撐者、管理賦能者、風(fēng)險(xiǎn)控制者、價(jià)值創(chuàng)造者。

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＊本文為金華市社科聯(lián)一般課題“數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代金華市構(gòu)建未來(lái)工廠的智慧財(cái)務(wù)路徑研究”（課題編號(hào)：YB2021059）。

（作者單位：浙江師范大學(xué)行知學(xué)院）