建筑企業(yè)資金管理與財務(wù)風(fēng)險預(yù)防的探討

晉遲梅

（山西萬家寨水控工程投資有限公司，山西 太原 030012）

現(xiàn)階段，建筑行業(yè)市場空間持續(xù)擴大，并且面臨較大的競爭壓力。為了擴大市場份額占比，建筑企業(yè)就需要更加關(guān)注如何做好內(nèi)部財務(wù)管控工作。建筑行業(yè)開展施工活動，可能受到施工建設(shè)周期較長、項目負責(zé)人等一系列因素的影響。要想順利地完成工程項目建設(shè)，則需要投入大量資金。處于多變的市場環(huán)境下，建筑工程建設(shè)可能存在資金風(fēng)險?；诖?，建筑企業(yè)要做好資金使用情況的管理工作，按序開展工程項目施工活動。在完善各項規(guī)章管理制度的同時，做好風(fēng)險把控工作。通過深化財務(wù)管理體系、落實各項規(guī)章制度，形成相關(guān)責(zé)任人良好的財務(wù)風(fēng)險防控意識，盡早解決存在的風(fēng)險問題，從根源上提升建筑企業(yè)的核心競爭力。

一、建筑企業(yè)資金管理現(xiàn)狀

（一）資金集中性有待提升

通常情況下，建筑企業(yè)具有跨區(qū)域多元化經(jīng)營的特點，各工程項目相對分散，而整個項目施工階段比較獨立。要想促進建設(shè)項目順利開展，一般都會在施工現(xiàn)場設(shè)立銀行結(jié)算賬戶，以便于做好資金監(jiān)管的工作。這樣一來，就會出現(xiàn)開設(shè)多個臨時資金賬戶的現(xiàn)象，雖然項目結(jié)算獨立，但是則會對建筑企業(yè)資金集中管理產(chǎn)生一定的影響；集團公司規(guī)定全資、控股企業(yè)根據(jù)年度、季度繳納管理費用、經(jīng)濟利潤等。通過建設(shè)銀行結(jié)算中心的方式，統(tǒng)一調(diào)度與配置成員單位資金。如果沒有獲得建筑企業(yè)許可，銀行無法為成員單位提供賬戶支付服務(wù)[1]?；诮ㄖ髽I(yè)跨區(qū)域經(jīng)營、臨時資金賬戶多的特點，使得持有資金存在分散的情況，資金整體使用效率不高。

（二）籌資管理不到位

建筑企業(yè)在實際的籌資過程中，需要對生產(chǎn)規(guī)模、投資額、資金籌集規(guī)模等層面入手。但因為資金集中管理不到位，導(dǎo)致企業(yè)無法統(tǒng)一規(guī)劃配置資金，而是由集團總部開展成員單位籌資計劃的審批工作。而處于年度預(yù)算籌資批準(zhǔn)額度內(nèi)，集團總部審批通過以后進行籌資。這種模式使得子公司的用款實現(xiàn)、用款計劃、資金數(shù)量、還款計劃等都存在一定差異。這種情況下，可能會虛增籌資規(guī)模，出現(xiàn)大量資金被占用的風(fēng)險問題[2]。

（三）資金調(diào)度不流暢

建筑企業(yè)能對資金進行集中管控，做好動態(tài)化的監(jiān)督工作。受到集團企業(yè)利益思想的影響，有些子公司僅僅是將很少資金交給母公司進行資金集中管理?？赡軙a(chǎn)生非全額執(zhí)行資金調(diào)度計劃的現(xiàn)象，進而直接影響集團資金調(diào)度流暢性。

（四）內(nèi)部借貸管理不足

內(nèi)部拖欠本息的情況，可能給子公司后續(xù)放款帶來了一定的影響。而缺乏還款保障、借款用途說明等，則無法有效保障借出資金能創(chuàng)造更高的投資效益。子公司沒有根據(jù)各項協(xié)議，按時溝通還款，甚至產(chǎn)生拖欠借款本息的現(xiàn)象。若母公司沒有提出相應(yīng)的資金回收策略，就可能使得內(nèi)部產(chǎn)生拖欠本息的情況，進而在一定程度上對內(nèi)部資金穩(wěn)定運轉(zhuǎn)產(chǎn)生直接的影響。

二、建筑企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險

（一）籌資方面的風(fēng)險

建筑企業(yè)開展項目施工活動，資金不足問題較為嚴(yán)峻?；I資風(fēng)險的核心特點表現(xiàn)在以下幾個層面：籌資渠道選擇不合理、資金成本支出較高、財務(wù)負擔(dān)較重等。

（二）投資方面的風(fēng)險

在建筑企業(yè)的各項經(jīng)濟活動中，如果蘊藏投資風(fēng)險，則可能導(dǎo)致項目出現(xiàn)虧損現(xiàn)象。主要原因如下：其一，投資信息問題。在承接投資項目的時候，項目信息缺乏完整性，沒有做好充分的調(diào)研與分析工作，進行盲目的投標(biāo)，引發(fā)投資風(fēng)險[3]。其二，建筑企業(yè)的投資決策不合理、不科學(xué)，可能導(dǎo)致投資風(fēng)險問題發(fā)生。其三，項目中標(biāo)以后，企業(yè)各項活動的監(jiān)督控制工作缺位，也會加大投資額度，增加投資風(fēng)險。

（三）管理方面的風(fēng)險

管理風(fēng)險主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，建筑企業(yè)缺乏高素質(zhì)人才，財務(wù)管理水平有待提升，甚至對資金使用效率產(chǎn)生影響。第二，建筑企業(yè)沒有嚴(yán)格地把控項目施工進度，直接影響投資效益。第三，沒有建立完善的內(nèi)控管理制度，或是存在執(zhí)行力較差的情況，引發(fā)一系列的財務(wù)風(fēng)險。

三、建筑企業(yè)資金管理與財務(wù)風(fēng)險預(yù)防策略

（一）落實健全的財務(wù)管理制度

建筑企業(yè)的工作性質(zhì)較為特殊，施工行業(yè)整體支出成本較高，要想取得較高收益，企業(yè)就要更加關(guān)注如何加大財務(wù)管控力度、資金管理力度，提升自身的市場核心競爭力。對于財務(wù)管理人員來說，其需要參與到各項經(jīng)營管理活動中，還需要順利實施財務(wù)管控制度，切實提升財務(wù)管控水平，將企業(yè)的核心市場優(yōu)勢凸顯出來。

例如，建筑企業(yè)設(shè)立完善的財務(wù)管控制度、會計核算體系[4]。在財務(wù)管理中，說明與落實會計檔案管理、財產(chǎn)清查、稽核制度等，并為財務(wù)人員各項工作開展提供參考性較強的規(guī)章制度。在建立事前、事中、事后財務(wù)監(jiān)督機制的基礎(chǔ)上，順利實施完整的財務(wù)管控制度，促進各項經(jīng)濟活動按序開展。

（二）通過預(yù)算管理加強資金管理

建筑企業(yè)通過預(yù)測財務(wù)預(yù)算指標(biāo)、分析預(yù)算指標(biāo)，完成財務(wù)資源的梳理工作，并確保預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算考核工作順利開展，梳理資金預(yù)算管理鏈條。建筑企業(yè)在設(shè)置資金預(yù)算體系的過程中，要做好債務(wù)融資資金、覆蓋經(jīng)營資金、投資資金的把控工作。深化預(yù)算管理理念，從以下幾個角度入手：

第一，立足于建筑企業(yè)基本情況、管理目標(biāo)等，構(gòu)建合理化的預(yù)算編制體系，開展逐級預(yù)算編制工作，建筑企業(yè)施工收入是企業(yè)經(jīng)營資金的主要來源，各項目部根據(jù)項目年度施工進度計劃預(yù)算各項目資金收支，確定項目資金的余缺情況；企業(yè)根據(jù)年度戰(zhàn)略目標(biāo)預(yù)算年度投資資金需求；各個職能部門結(jié)合本部門情況預(yù)算部門年度資金計劃[5]。通過數(shù)據(jù)整理收集各部門預(yù)算計劃，確定企業(yè)整體資金額度余缺情況，對缺口資金擬定融資需求。在此基礎(chǔ)上，提出科學(xué)化的監(jiān)管策略，保障資金流與監(jiān)管工作同步，并落實資金監(jiān)控、資金流管理工作。

第二，建筑企業(yè)在完成資金預(yù)算計劃編制以后，結(jié)合相應(yīng)的程序、基本權(quán)限等，開展審批工作，并提出調(diào)整方案，對資金支出偏離正常情況的予以調(diào)整，做到以收定支，節(jié)約成本。

第三，建筑企業(yè)開展資金預(yù)算管理監(jiān)督效果的評價與考核工作。相關(guān)負責(zé)人要對項目的施工環(huán)節(jié)、投資環(huán)節(jié)、設(shè)備配置環(huán)節(jié)進行把控，還需要落實預(yù)算管控目標(biāo)，規(guī)范化管理各個環(huán)節(jié)的資金支出情況，保證資金高效運轉(zhuǎn)。

（三）構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

建筑企業(yè)為了規(guī)避財務(wù)風(fēng)險問題發(fā)生，就需要建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，使得相關(guān)負責(zé)人及時找到財務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生動因，提出科學(xué)化的解決方案，以此有效地減少企業(yè)經(jīng)濟損失，實現(xiàn)企業(yè)長效穩(wěn)定發(fā)展目標(biāo)。在建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的階段，需要對財務(wù)管理結(jié)構(gòu)進行分析，還要把控實際的資金流向，確定科學(xué)化財務(wù)檢測指標(biāo)，分析影響企業(yè)的成本風(fēng)險、投資風(fēng)險、合同風(fēng)險、管理風(fēng)險等，將風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的作用發(fā)揮出來。建筑企業(yè)要規(guī)定財務(wù)預(yù)警警戒值，若資金支出超出預(yù)期范圍，則及時進行預(yù)警，由相關(guān)責(zé)任人對資金分配情況進行調(diào)整。利用預(yù)警評估方法，了解財務(wù)檢測指標(biāo)，對財務(wù)管理側(cè)重點進行分析。以便于充分了解財務(wù)管理工作存在的風(fēng)險問題，盡早提出應(yīng)對財務(wù)管理風(fēng)險有效策略。

（四）做好建筑企業(yè)資金流轉(zhuǎn)監(jiān)控工作

建筑企業(yè)在落實資金預(yù)算管理制度以后，需要從預(yù)算資金流向把控入手，做好全面的監(jiān)督控制工作，并及時跟進資金流轉(zhuǎn)情況，促進企業(yè)內(nèi)部各個部門都可以形成良好的資金流轉(zhuǎn)管控意識，從根源上避免財務(wù)風(fēng)險問題發(fā)生。而對于建筑企業(yè)的多項實踐活動進行分析，在項目投資、資金籌措等環(huán)節(jié)中，都可能產(chǎn)生現(xiàn)金流量。而加大資金流轉(zhuǎn)監(jiān)控力度，也就是開展現(xiàn)金流量的管理與追蹤工作。建筑企業(yè)加大資金流轉(zhuǎn)健康力度，需要從以下幾個角度入手：

首先，資金收入環(huán)節(jié)。做好這一環(huán)節(jié)的監(jiān)控工作，需要建設(shè)項目管理部門、施工部門的溝通聯(lián)系機制[7]。結(jié)合建筑施工合同、預(yù)算規(guī)劃計劃等、現(xiàn)場簽證變更情況等，核實實際的資金收入情況，對資金流量走向進行把握，并分析預(yù)算目標(biāo)與實際收入是否存在誤差較大的情況，還要了解基本動因。

其次，建筑企業(yè)加大資金支付環(huán)節(jié)的監(jiān)管力度。相關(guān)負責(zé)人要了解這一環(huán)節(jié)的工作屬于財務(wù)風(fēng)險易發(fā)點之一，需要加大資金支付監(jiān)管力度。在強化資金支付風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，開展資金支付環(huán)節(jié)的逐級審批工作，進而確保資金支付的安全性、可靠性。還需要進行資金支出前期預(yù)算、實際額度的核對工作，發(fā)現(xiàn)存在差異的基本原因，做好總結(jié)分析工作。

（五）提高財務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)

要想從根源上解決建筑企業(yè)面臨的資金管理問題，就需要提升相關(guān)人員的綜合素養(yǎng)，促進其形成良好的風(fēng)險防范意識，提升自身的職業(yè)技能水平，提出科學(xué)化的策略防范風(fēng)險問題。

首先，建筑企業(yè)要開展內(nèi)部財務(wù)人員的專項培訓(xùn)工作，使其充分了解市場經(jīng)濟狀況的變化情況，并結(jié)合市場的基本情況，做好財務(wù)管理的工作。

其次，針對新入職財務(wù)人員，則需要進行更加嚴(yán)格的培訓(xùn)活動，做好考核工作。在具備考核專業(yè)能力的同時，才可以正式入職。促進財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員的交流與溝通，并對業(yè)務(wù)活動有充分的了解，在了解企業(yè)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，加大財務(wù)監(jiān)督力度，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險問題發(fā)生。

再次，建筑企業(yè)可以結(jié)合自身實際發(fā)展特點與基礎(chǔ)施工要求，制定多元化的進度控制策略，進一步了解控制的方向與內(nèi)容，對施工效率與質(zhì)量進行合理的把控，使得工程能在規(guī)定的時間范圍內(nèi)完成，避免施工進度不受控而增加施工成本，造成財務(wù)浪費。

此外，建筑企業(yè)在強化工程項目價值分析和工程進度控制的基礎(chǔ)上，要建立高素質(zhì)的工程管理隊伍，逐步完善激勵機制與評估體系，調(diào)動管理人員的參與興趣，達到良好的管理效果，降低工程建設(shè)成本的消耗量。企業(yè)建立財務(wù)人員考核機制，定期完成財務(wù)人員專業(yè)技能培訓(xùn)活動，具備良好的危機意識，提升對財務(wù)風(fēng)險警惕性。實現(xiàn)財務(wù)人員、考核結(jié)果、基本薪資直接聯(lián)系，以明確的考核標(biāo)準(zhǔn)，激發(fā)財務(wù)人員的主觀能動性[8]。

最后，實現(xiàn)財務(wù)人員從單一會計人員、逐漸向管理人員發(fā)生轉(zhuǎn)變，進而實現(xiàn)財務(wù)人員全面發(fā)展的基礎(chǔ)目標(biāo)。財務(wù)人員需要及時洞察財務(wù)管控階段存在的問題，提出一系列的防范措施，形成良好的資金管控意識，將自身的工作價值發(fā)揮到最大化。

（六）完善應(yīng)收賬款管理體系

建筑企業(yè)做好應(yīng)收賬款管理工作，應(yīng)當(dāng)在承攬工程之前，促進工程風(fēng)險評估工作順利開展。還需要結(jié)合自身實際情況、項目的特點，選擇合適的施工方案。在此基礎(chǔ)上，做好建設(shè)單位實際信用狀況的評估與調(diào)查工作。如果項目需要墊資施工，就需要對建設(shè)單位的融資水平、信譽度、實際償債水平等因素進行評估。在簽訂合同的時候，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)形成良好維權(quán)意識。在項目施工階段，根據(jù)各項施工活動施工，避免出現(xiàn)延誤工期、影響施工質(zhì)量的情況發(fā)生，形成按期結(jié)算，及時清收工程進度款的良性循環(huán)。通過建立應(yīng)收賬款管理制度，確定收款責(zé)任人，落實責(zé)任追究制度，及時收回應(yīng)收賬款及工程進度款，提高資金周轉(zhuǎn)效率，避免壞賬風(fēng)險問題發(fā)生。

四、結(jié)束語

基于社會經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的背景下，城市化建設(shè)發(fā)展進程持續(xù)加快，建筑業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展的重要性較為突出。但建筑市場的競爭較為激烈，出現(xiàn)了資源匱乏的問題。所以，建筑企業(yè)為了占據(jù)穩(wěn)固的市場地位，就需要做好財務(wù)風(fēng)險防控、內(nèi)部資金管理工作。由于財務(wù)管理過程中，存在成本、合同、資金等形式不同的風(fēng)險，所以建筑企業(yè)的財務(wù)管理難度相對更高。存在忽視現(xiàn)金流管理、內(nèi)控不到位、備用資金不足等問題?；诖耍ㄖ髽I(yè)就需要建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，順利踐行資金管理制度，促進經(jīng)濟責(zé)任管理制度、財務(wù)資金預(yù)算管控制度順利執(zhí)行。在對建設(shè)資金進行把控的同時，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險問題發(fā)生，確保資金使用的安全性，還可以為后續(xù)運營發(fā)展活動開展提供關(guān)鍵資金支持。