地鐵運(yùn)營成本管理探析

劉小霞

為了提升地鐵運(yùn)營成本管理效果，需要根據(jù)地鐵運(yùn)營成本管理現(xiàn)狀，分析成本管理問題出現(xiàn)的原因并制定針對(duì)性解決策略。地鐵運(yùn)營成本管理主要被劃分為人工成本管理、運(yùn)營成本管理和后期維護(hù)成本管理，其中的運(yùn)營成本主要由電力能耗和委外服務(wù)費(fèi)構(gòu)成。不合理的成本投入會(huì)降低物料利用效率，降低整體盈利數(shù)值。出現(xiàn)以上成本控制問題的原因主要是成本控制執(zhí)行力不足、相關(guān)措施落實(shí)不清以及成本控制計(jì)劃本身模糊。為了改變這一情況，需要完善運(yùn)營管理計(jì)劃，強(qiáng)化預(yù)算管理，深化運(yùn)營成本管理技術(shù)，不斷提升地鐵運(yùn)營成本管理質(zhì)量。

一、地鐵運(yùn)營成本管理的內(nèi)涵和現(xiàn)狀

（一）內(nèi)涵

地鐵運(yùn)營成本管理主要指利用科學(xué)的管理系統(tǒng)和管理方法對(duì)地鐵工程中產(chǎn)生的成本費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和系統(tǒng)化計(jì)算，在建設(shè)工作進(jìn)行的前期、中期和后期制定針對(duì)性運(yùn)營方案，達(dá)成地鐵運(yùn)營成本有效降低的目標(biāo)。地鐵運(yùn)營成本管理工作主要包含工程預(yù)算投入的撰寫、實(shí)際工作投入的人力、物力和資金的有效管控和后期的核算任務(wù)，這一工作降低了無效開支和浪費(fèi)情況出現(xiàn)的可能性。所以成本管理不僅能夠降低企業(yè)成本支出，屬于一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)控制任務(wù)，更是增加企業(yè)工程建設(shè)質(zhì)量的重要管理任務(wù)。這項(xiàng)工作包含了企業(yè)生產(chǎn)建設(shè)工作中對(duì)投資預(yù)算的評(píng)測(cè)的編制、監(jiān)督建設(shè)工作中的資金投入數(shù)量、保證對(duì)最終結(jié)算的報(bào)表進(jìn)行編制和管理的反饋工作?？茖W(xué)的成本管理能夠節(jié)省企業(yè)資金成本，保證企業(yè)獲得更多的額外盈利，提高企業(yè)內(nèi)部科技和人才質(zhì)量。當(dāng)前社會(huì)背景下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸激烈，企業(yè)需要重視內(nèi)部各項(xiàng)成本管理控制工作。

（二）現(xiàn)狀

地鐵運(yùn)營成本管理的主要目標(biāo)是提升項(xiàng)目的安全程度，增加社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。為了達(dá)成這一目標(biāo)需要降低成本支出，保證企業(yè)的盈利數(shù)額。對(duì)于地鐵運(yùn)營而言，往往首先確定好線路走向、資產(chǎn)的投入和設(shè)備配置。一旦確定以上因素，成本控制的空間便無法得到發(fā)揮。

1.項(xiàng)目人工成本

人工是生產(chǎn)勞動(dòng)和產(chǎn)品創(chuàng)造的中心。任何類型的工程項(xiàng)目建設(shè)均和人力有著密切關(guān)系，所以人力成本屬于工程建設(shè)中的重要成本支出。地鐵運(yùn)營人工成本需要根據(jù)軌道交通企業(yè)中的職工總數(shù)確定。由于軌道交通運(yùn)營人工數(shù)量需要根據(jù)崗位和編制確定，具體被劃分為一線管理人員和技術(shù)人員。不同崗位的員工工資績(jī)效不盡相同，所以項(xiàng)目人工成本的核算需要根據(jù)具體人數(shù)和具體崗位確定。其次，員工總工資核定需要根據(jù)員工人數(shù)和工資水平確定。最后，工資性支出需要依照當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門和國家政策執(zhí)行。隨著社會(huì)科學(xué)技術(shù)發(fā)展速度不斷提升，對(duì)工作人員的技能和知識(shí)門檻不斷提高，施工單位雇傭知識(shí)技術(shù)型人才的成本支出也相應(yīng)提升。項(xiàng)目人工成本可以被具體劃分為計(jì)件和計(jì)時(shí)兩種統(tǒng)籌計(jì)算方式，需要重視量化和拆分各種同質(zhì)化勞動(dòng)，通過計(jì)件的方式核算工資。針對(duì)長(zhǎng)期聘用的工作人員，為了提升其參與生產(chǎn)工作的連續(xù)性，需要保證通過計(jì)件的方法核算其工作量，為其薪酬提供參考標(biāo)準(zhǔn)。計(jì)時(shí)的人工成本則需要根據(jù)工作時(shí)長(zhǎng)計(jì)算人員工作量，具備大量工作任務(wù)并且用人比較穩(wěn)定的工作均會(huì)采用計(jì)時(shí)的方式核算工作人員薪資，比如以日工資或是月工資為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算工作人員工資數(shù)額。利用工程施工建設(shè)工作量，達(dá)成預(yù)期的工作限額，綜合當(dāng)?shù)毓こ淌┕さ娜肆Y源單價(jià)，便能夠在運(yùn)營之前計(jì)算好人工成本支出數(shù)額，具體計(jì)算公式如下所示：項(xiàng)目人工成本 = Σ配置強(qiáng)度×配置時(shí)間×工資標(biāo)準(zhǔn)×工作量系數(shù)。

2.運(yùn)營能耗成本

地鐵運(yùn)營中的另一個(gè)巨大成本支出便是能耗，主要是由電力能耗構(gòu)成。電力設(shè)備被分為兩種類型，第一種是地鐵電力設(shè)備，這一電力系統(tǒng)包含空調(diào)通風(fēng)能耗、照明能耗和信號(hào)系統(tǒng)的能耗；第二種便是車輛系統(tǒng)能耗，其耗電的主要設(shè)備包括車載照明和空調(diào)能耗系統(tǒng)以及車輛牽引系統(tǒng)。比如，觀察當(dāng)?shù)氐罔F運(yùn)行情況，可以得出電力能耗在總能耗中的占比。電力成本的支出過多會(huì)為資源支出帶來一定的負(fù)擔(dān)，同時(shí)運(yùn)營單位也需要承擔(dān)很重的運(yùn)營壓力。電力能耗具體包括牽引能耗和動(dòng)力照明能耗，其中動(dòng)力照明能耗不包含商業(yè)用電等非運(yùn)營能耗。

3.維修費(fèi)

維修費(fèi)是指軌道交通企業(yè)為保證軌道交通正常運(yùn)營對(duì)車輛、設(shè)備、工務(wù)和電力發(fā)生的維修保養(yǎng)及大中修的費(fèi)用。按線路里程的參考標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)應(yīng)線路里程分別進(jìn)行核定。

4.委外服務(wù)費(fèi)

委外服務(wù)包括垃圾清潔清運(yùn)、車站安保和安檢外包服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用。

5.其他直接運(yùn)營費(fèi)

其他直接運(yùn)營費(fèi)指軌道交通企業(yè)在營運(yùn)生產(chǎn)過程中發(fā)生的除上述費(fèi)用以外的其他必要且合理的費(fèi)用支出。

6.折舊與攤銷費(fèi)用

我國地鐵系統(tǒng)的設(shè)計(jì)主要由設(shè)計(jì)院給予設(shè)計(jì)方案，工程項(xiàng)目公司參與施工建設(shè)和公司運(yùn)營。在這一過程中，不同專業(yè)化公司運(yùn)作管理系統(tǒng)會(huì)呈現(xiàn)出相對(duì)獨(dú)立的關(guān)系，所以不能整體進(jìn)行優(yōu)化。從規(guī)劃、建設(shè)、運(yùn)營、投資這一流程角度出發(fā)，地鐵建造后的運(yùn)營成本控制產(chǎn)生了一定程度上的局限性。部分軌道交通運(yùn)輸項(xiàng)目因?yàn)樵诮ㄔO(shè)之前存在不合理的地方，沒有綜合城市情況進(jìn)行個(gè)性化建設(shè)，盲目購置了大量的高級(jí)機(jī)械設(shè)備。這一情況導(dǎo)致地鐵工程的前期投資和地鐵規(guī)模被擴(kuò)大，地鐵運(yùn)行的成本較高，實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值大、初期投資多且規(guī)模大、備品繁雜。隨著地鐵發(fā)展速度的提升，地鐵中的技術(shù)占比也逐步提升，運(yùn)營資產(chǎn)更新速度得到加快。這些因素均從客觀角度導(dǎo)致了運(yùn)營資產(chǎn)更新成本過高的問題。

7.保險(xiǎn)費(fèi)

軌道交通企業(yè)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)參保險(xiǎn)種包括財(cái)產(chǎn)一切險(xiǎn) （含機(jī)損險(xiǎn)） 、公眾責(zé)任險(xiǎn)等， 由于保險(xiǎn)費(fèi)率需根據(jù)上一年出險(xiǎn)情況核定，因此每年保險(xiǎn)費(fèi)以合同中標(biāo)價(jià)據(jù)實(shí)核定。

8.管理費(fèi)用

管理費(fèi)用指軌道交通企業(yè)在管理過程中發(fā)生的費(fèi)用支出。包括企業(yè)各部門所發(fā)生的物業(yè)費(fèi)（含水電、保潔和安保）、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、車輛使用費(fèi)、勞保費(fèi)、宣傳費(fèi)、企業(yè)文化建設(shè)費(fèi)、咨詢費(fèi)、法律事務(wù)費(fèi)、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)費(fèi)等。管理費(fèi)用按照管理費(fèi)用參考標(biāo)準(zhǔn)、職工人數(shù)、CPI增長(zhǎng)率核定。

9.財(cái)務(wù)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用指軌道交通企業(yè)建設(shè)期項(xiàng)目借款及運(yùn)營期資金周轉(zhuǎn)借款所發(fā)生籌資費(fèi)用，包括利息凈支出、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、匯兌凈損失等。

二、地鐵運(yùn)營成本管理問題的成因

（一）成本控制計(jì)劃編制籠統(tǒng)

為了降低基層員工對(duì)預(yù)算管理的主動(dòng)性要求，軌道交通地鐵預(yù)算管理的一般方式就是依靠上傳下達(dá)的手段完成企業(yè)的預(yù)算管理工作，預(yù)算編制大多是基于過去的軌道交通運(yùn)營狀況等統(tǒng)計(jì)信息進(jìn)行，缺乏對(duì)實(shí)際市場(chǎng)行為的動(dòng)態(tài)研究評(píng)估，對(duì)當(dāng)前行業(yè)狀況的了解也不夠，這導(dǎo)致地鐵在實(shí)際運(yùn)營活動(dòng)中為控制運(yùn)行成本而放棄其正常運(yùn)行的現(xiàn)象也屢見不鮮。地鐵在運(yùn)行過程中會(huì)以指標(biāo)為唯一目的，缺少主動(dòng)和能動(dòng)的成本管理方法，地鐵經(jīng)營也因?yàn)檫@一原因缺失活力。

（二）成本控制相關(guān)措施施行困難

地鐵運(yùn)行的過程中，雖然會(huì)給各個(gè)站點(diǎn)運(yùn)行成本制定相關(guān)節(jié)制策略，但是因?yàn)橐陨系牟呗栽诼鋵?shí)過程中的監(jiān)控手段不完善，導(dǎo)致其效果并不好。相關(guān)部門并沒有建設(shè)相應(yīng)的考核評(píng)價(jià)制度，導(dǎo)致地鐵的成本節(jié)制措施僅僅停留在表層，沒有在廣大基層人員工作中得到落實(shí)。策略無法被落實(shí)，成本控制的有效性便無法得到保障。隨著時(shí)間推移，甚至?xí)霈F(xiàn)相關(guān)部門對(duì)成本控制措施脫敏的情況，不斷降低對(duì)成本控制措施的重視程度。

（三）成本控制缺乏執(zhí)行力

有效的控制手段和執(zhí)行制度需要根據(jù)約束條件制定。地鐵成本控制在落實(shí)過程中，缺少有效的控制監(jiān)控措施，不能保證成本管理被切實(shí)落實(shí)到實(shí)處。有效的針對(duì)性措施缺乏會(huì)導(dǎo)致成本控制的功能無法被充分發(fā)揮，成本核算甚至?xí)霈F(xiàn)失控的可能性，影響地鐵的正常運(yùn)行和發(fā)展。所以落實(shí)成本控制策略十分必要，需要重視成本控制的執(zhí)行力度。

三、地鐵運(yùn)營成本管理的策略

（一）完善運(yùn)營成本管理的基礎(chǔ)工作

第一，健全生產(chǎn)損耗和費(fèi)用編制。必須完善地鐵運(yùn)行企業(yè)的各項(xiàng)制度，強(qiáng)化地鐵運(yùn)行期間的成本管理方案。地鐵運(yùn)營企業(yè)的管理人員需要為生產(chǎn)、財(cái)務(wù)和技術(shù)等部門綜合提供實(shí)踐意見，核定生產(chǎn)材料損耗數(shù)額，定額編制到生產(chǎn)過程中。生產(chǎn)小號(hào)的定額編制需要參考材料、設(shè)備和能源三個(gè)方面數(shù)據(jù)。生產(chǎn)費(fèi)用定額編制需要根據(jù)鐵路運(yùn)營企業(yè)的各個(gè)職能部門在運(yùn)行期間的資金支出和各個(gè)項(xiàng)目占比情況的核準(zhǔn)。另外，需要做好地鐵運(yùn)營企業(yè)各項(xiàng)制度詳細(xì)內(nèi)容。比如，根據(jù)規(guī)定的數(shù)量領(lǐng)取材料，健全考勤和統(tǒng)計(jì)制度以及薪資管理制度等。強(qiáng)化地鐵運(yùn)行需要的材料損耗和管理費(fèi)用，同時(shí)需要采用分級(jí)歸口的方式保證地鐵運(yùn)行期間的各個(gè)項(xiàng)目費(fèi)用的成本支出，完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。要保證地鐵運(yùn)行的有序開展，維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提升。

第二，健全地鐵運(yùn)行成本管理制度。地鐵運(yùn)行管理體系會(huì)保障地鐵運(yùn)行期間的成本支出被控制在限定范圍內(nèi)，但是需要地鐵運(yùn)行成本核算體系支持，保證地鐵設(shè)備和地鐵各個(gè)生產(chǎn)班組和職能部門均配備專業(yè)的成本控制核算工作人員。需要強(qiáng)化日常生產(chǎn)過程中的成本和損耗管理，需要積極地在企業(yè)內(nèi)部落實(shí)成本核算責(zé)任制度，強(qiáng)化初始臺(tái)賬的完善和建設(shè)。確定好生產(chǎn)成本中各個(gè)原始數(shù)據(jù)的積累任務(wù)，做好成本核算工作，方便為未來地鐵運(yùn)營成本核算和控制提供有效的支持。另外，地鐵公司需要強(qiáng)化對(duì)企業(yè)生產(chǎn)成本的記錄和管理，不斷完善生產(chǎn)成本的規(guī)范化計(jì)算，各個(gè)部門購買、領(lǐng)取和損耗的各種物資均需要及時(shí)且準(zhǔn)確的管理，并記錄到原始數(shù)據(jù)中，方便向上層管理者定期匯報(bào)，保證管理者明確企業(yè)生產(chǎn)成本管理情況，促使成本核算體系的正常運(yùn)行。

（二）強(qiáng)化運(yùn)營成本預(yù)算管理工作

第一，推進(jìn)全面預(yù)算管理體系，落實(shí)費(fèi)用預(yù)算策略。需要將全面預(yù)算基本任務(wù)劃分事前計(jì)劃、事中控制、事后分析，達(dá)成前期預(yù)算、中期控制和后期分析的方法，構(gòu)建包括但不限于決策、管理和執(zhí)行的三級(jí)機(jī)構(gòu)預(yù)算管理體系。需要在事后預(yù)算分析過程中保證貼近實(shí)際生產(chǎn)，將地鐵運(yùn)行成本預(yù)算管理體系落實(shí)和員工績(jī)效進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，增加工作人員的實(shí)踐素質(zhì)，踐行管理體系積極性和主動(dòng)性特征。最后，為了達(dá)成地鐵運(yùn)營企業(yè)成本控制、目標(biāo)確定和績(jī)效評(píng)估系統(tǒng)的建設(shè)目標(biāo)，需要重視預(yù)算管理體系的落實(shí)。

第二，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)成本指標(biāo)體系。為了強(qiáng)化地鐵運(yùn)行期間的成本管理和控制，需要通過地鐵運(yùn)營企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化管理策略，建立與全面管理相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)化成本指標(biāo)體系，并制定好標(biāo)準(zhǔn)成本指數(shù)。標(biāo)準(zhǔn)化成本指標(biāo)體系主要源自以下幾個(gè)方面：其一，軌道交通的運(yùn)營成本固定成本比率一般較高。其二，經(jīng)營成本波動(dòng)性存在著一些規(guī)律性和特點(diǎn)。同時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)成本指標(biāo)體系的制定，企業(yè)必須綜合成本費(fèi)用動(dòng)因，按照現(xiàn)代企業(yè)社會(huì)責(zé)任體系原則，保證運(yùn)營成本被細(xì)化分類。需要進(jìn)一步明確地鐵運(yùn)營成本的標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)運(yùn)營成本的責(zé)任。另外，企業(yè)需要在標(biāo)準(zhǔn)成本指標(biāo)體系的引導(dǎo)下，完善對(duì)本年度成本指標(biāo)和能耗預(yù)算以及定額標(biāo)準(zhǔn)等數(shù)據(jù)的匯總?cè)蝿?wù)，做好地鐵企業(yè)關(guān)于成本的預(yù)算管理工作，如依據(jù)各生產(chǎn)設(shè)備的維修規(guī)程、作業(yè)任務(wù)、工藝流程、維修作業(yè)指導(dǎo)工序等，結(jié)合考慮物料需求頻率、物料訂貨期等因素，應(yīng)用寫實(shí)查定法、統(tǒng)計(jì)分析法、經(jīng)驗(yàn)估算法等定額編制方法，擬編制并形成備品備件庫存定額、計(jì)劃維修勞動(dòng)工時(shí)定額、耗材最高庫存定額的成果文件，推動(dòng)定額落地，深度管控。

（三）深化地鐵運(yùn)營技術(shù)和管理的節(jié)能工作

從當(dāng)前發(fā)展趨勢(shì)分析，可以得出地鐵運(yùn)行能耗在成本中占有的比例大概是10%。所以做好成本預(yù)算中的能耗成本管理對(duì)地鐵運(yùn)行成本的降低有著重要作用。在地鐵運(yùn)行過程中，地鐵企業(yè)需要充分明確節(jié)能減排的目標(biāo)，在目標(biāo)基礎(chǔ)上設(shè)置周密的踐行計(jì)劃，通過設(shè)立節(jié)能活動(dòng)促進(jìn)地鐵運(yùn)行期間的節(jié)能減排數(shù)值。第一，需要強(qiáng)化地鐵運(yùn)行過程中全體工作人員的節(jié)能減排意識(shí)，刺激員工參與到節(jié)能活動(dòng)中，可以為其提供有效的節(jié)能策略，制定節(jié)能獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，激發(fā)工作人員參與節(jié)能活動(dòng)的積極性。另外，還可以為地鐵工作人員組織專業(yè)講座，傳授其節(jié)能的日常行為和節(jié)能優(yōu)勢(shì)，潛移默化地提升工作人員的節(jié)能意識(shí)。第二，企業(yè)需要在內(nèi)部構(gòu)建完善的節(jié)能機(jī)制。需要明確節(jié)能工作的責(zé)任劃分，保證責(zé)任落實(shí)到具體個(gè)人身上，構(gòu)建節(jié)能檢查小組，要求工作人員通過定期和不定期的檢查活動(dòng)，檢查地鐵各個(gè)部門之間節(jié)能任務(wù)落實(shí)情況。針對(duì)檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，需要及時(shí)提醒并要求馬上整改，針對(duì)沒有整改和多次教育無效的責(zé)任部門和人員給予嚴(yán)厲的懲治。另外，需要深化分析企業(yè)內(nèi)部牽引和動(dòng)力能耗的原始數(shù)據(jù)，保證及時(shí)發(fā)現(xiàn)地鐵系統(tǒng)中不合理能耗問題，保障地鐵運(yùn)營過程中企業(yè)的能耗控制具有一定有效性。通過以上獎(jiǎng)懲制度，部門和個(gè)人會(huì)逐漸約束自身行為，在節(jié)能意識(shí)的驅(qū)使下落實(shí)節(jié)能任務(wù)，能夠不斷提升地鐵系統(tǒng)的成本管理效果。

結(jié)語：

綜上所述，城市軌道交通運(yùn)營期間必須加強(qiáng)運(yùn)營成本的控制，減少軌道交通運(yùn)營期間的成本費(fèi)用開支，確保公司達(dá)到盈利水平，推動(dòng)公司經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展。成本費(fèi)用控制是公司經(jīng)營中的關(guān)鍵部分，是公司有效的管理方法，必須加強(qiáng)成本費(fèi)用的控制和加強(qiáng)節(jié)約減支的推行。這是加強(qiáng)公司經(jīng)營成本費(fèi)用控制的主要措施。