事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及應(yīng)對措施

王青

事業(yè)單位必須提高和完善服務(wù)職能，以適應(yīng)市場和大眾的需求。因此，需要對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制體系進行完善和改進，提高事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部規(guī)章制度的科學(xué)性，加強專業(yè)人員培訓(xùn)，強化對事業(yè)單位財務(wù)部門的監(jiān)管，確保財務(wù)內(nèi)部控制工作能夠得到合理和科學(xué)地進行。

內(nèi)部財務(wù)控制能夠?qū)ο聦贆C構(gòu)進行有效的監(jiān)控，從而提高機構(gòu)的管理水平，保證機構(gòu)財務(wù)的正常運作。財務(wù)內(nèi)控是事業(yè)單位現(xiàn)代化管理體制改革的重要內(nèi)容，也是事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心問題。社會經(jīng)濟的發(fā)展，要求事業(yè)單位必須加強財務(wù)內(nèi)部控制，以適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展。

一、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

為了保證國家的財產(chǎn)安全，提高財政撥款的使用率，促進國民經(jīng)濟的健康發(fā)展，需要事業(yè)單位建立和健全財務(wù)內(nèi)部管理制度，這樣的舉措是提高機關(guān)管理水平、調(diào)節(jié)財務(wù)體系、提高事業(yè)單位為群眾服務(wù)的效率以及提高政府服務(wù)水平的重要保證，是防范和治理腐敗的有效手段。因此，如何有效地建立和執(zhí)行事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制體系就顯得尤為重要。

（一）利于促進財政資金管理的規(guī)范性。

事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制涉及大量的資金，其中包括大量的財政經(jīng)費。如果不對財務(wù)進行科學(xué)的管理，必然會影響到資金的正常使用。所以，運用內(nèi)部控制可以有效地監(jiān)督財政預(yù)算的實施，保證財政撥款的有效性，避免行政上的任意行為，保障財政資金使用的安全。總之，實行內(nèi)部控制可以把財政資金納入到更大的管理范圍，從而促進資金能夠被合理和高效使用，讓事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部的資金使用更加清晰和透明。

（二）利于促進財政資金使用的效果

通過對機構(gòu)自身的優(yōu)化管理，設(shè)立專門的財務(wù)內(nèi)部控制崗位，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制的專業(yè)化，實現(xiàn)對財政資金的統(tǒng)一管理，避免出現(xiàn)工作業(yè)務(wù)和財政監(jiān)管相分離的現(xiàn)象，加強彼此的制約和監(jiān)督，真正實現(xiàn)財政資金管理效果和質(zhì)量的提高。想要達到這一目的，就需要運用高品質(zhì)的內(nèi)部控制模型，提高事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的管理效率。運用標準化的財務(wù)計劃管理，實現(xiàn)財政資金規(guī)劃和執(zhí)行的科學(xué)合理化，從而防止事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)系統(tǒng)出現(xiàn)審核松懈和規(guī)劃不合理的現(xiàn)象，影響整個事業(yè)單位的平穩(wěn)健康發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）對內(nèi)控重要性認識不足

一些事業(yè)單位的財務(wù)管理人員對內(nèi)部控制的認識不夠清晰和全面。甚至有些單位的領(lǐng)導(dǎo)覺得，內(nèi)部控制制度的嚴苛?xí)恋K單位的自由發(fā)展，因此對內(nèi)部控制缺乏足夠的重視。與此同時，部分機關(guān)財務(wù)內(nèi)部控制意識薄弱，缺乏健全的預(yù)算管理體系，不能有效擴大市場份額，缺乏對資金的全面控制和平衡，從而導(dǎo)致了事業(yè)單位的現(xiàn)金流動不平衡。目前，很多單位存在著內(nèi)控意識不強，缺乏行之有效的財務(wù)內(nèi)控體系和具體的操作方法，導(dǎo)致單位在運用財務(wù)內(nèi)部控制方面遇到了一些困難。

（二）財務(wù)內(nèi)控管理人員專業(yè)素質(zhì)有待提高

有些機關(guān)財務(wù)部門中存在著一些綜合素質(zhì)偏低、年齡較大、知識傳統(tǒng)、思想保守、組織訓(xùn)練不足的工作人員。由于人力資源有限，許多單位在引入高素質(zhì)財務(wù)管理人員方面存在困難。事業(yè)單位的財務(wù)人員素質(zhì)是影響會計工作績效的重要因素，而會計人員作為單位的財務(wù)管理和內(nèi)部控制的主體，則是影響其績效的主要原因。但是，由于受到諸多因素的限制，沒有辦法對事業(yè)單位的所有財務(wù)人員進行全面的測評，有些人對財務(wù)管理的知識知之甚少，只知道一些常規(guī)的財經(jīng)常識，對最新的財政政策及相關(guān)的法規(guī)無法深入理解和融會貫通，難以對會計工作中的一些重要問題進行有效的分析。與此同時，因為不了解財務(wù)內(nèi)部控制的重要意義，無法有效地執(zhí)行會計的要求標準，這就會讓單位的財務(wù)體系無法得到有效實施。不提高現(xiàn)有人員的能力，就不可能實現(xiàn)事業(yè)單位的內(nèi)部財務(wù)管理。

（三）財務(wù)內(nèi)部控制制度不夠完善

一是部分單位沒有清晰的內(nèi)部控制機構(gòu)。二是人員分工不明確，資產(chǎn)保障不到位，單位內(nèi)部崗位錯綜復(fù)雜，有的單位對財務(wù)管理崗位，并沒有清晰設(shè)定，很容易出現(xiàn)職責(zé)不清的問題。雖然上級檢查時，有一套規(guī)范的崗位職責(zé)和標準，但在實際操作中并沒有按照規(guī)劃好的崗位進行操作。比如一個人如果既管理單位的財務(wù)，又管理相關(guān)的章印，就有很大的危險性。三是事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部體系不健全，雖然財務(wù)部門分工分明，職責(zé)清晰，各項財務(wù)制度都有，但實際上，單位財務(wù)各個崗位的分配并沒有非常明確，工作人員可能相互之間沒有特別的界限，比如可能彼此都知道相關(guān)的密碼等等。四是事業(yè)單位對財務(wù)的收入和支出的具體情況不夠清晰，崗位上分配也不夠合理，導(dǎo)致收費標準低、不繳費和少繳費等問題。五是事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部沒有實現(xiàn)有效的監(jiān)督，對財務(wù)進行審核的人員，不能有效地履行職能，各部門的內(nèi)控工作往往要花費大量的精力來應(yīng)對外部的檢查，但是對單位內(nèi)部的監(jiān)督，并沒有做到很完備。

（四）財務(wù)內(nèi)控流程設(shè)計不合理。

很多事業(yè)單位在對財務(wù)進行內(nèi)控時，沒有將其與自己的業(yè)務(wù)特征相結(jié)合，只是照搬照抄，對單位的財務(wù)內(nèi)部控制進行紙面上的討論。比如由于人員不足，只能依靠日常的檢查來代替內(nèi)部的控制，按照其他大單位要求的程序和流程來執(zhí)行，沒有做到根據(jù)自己的實際情況來制定內(nèi)控流程。

（五）崗位設(shè)置不合理

由于事業(yè)機關(guān)單位編制有限，容易出現(xiàn)一人多崗和職位不相容的情況，有些單位管理財務(wù)和出納的是同一個人，嚴重違反了財務(wù)內(nèi)部控制的管理要求。一些機構(gòu)在內(nèi)部財務(wù)管理上沒有足夠的重視，致使其內(nèi)部的財務(wù)管理制度沒有起到實際的作用，缺乏有效的監(jiān)督和管理的體系，從而使事業(yè)單位的內(nèi)部財務(wù)管理出現(xiàn)問題。

（六） 單位內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠

一些事業(yè)機關(guān)單位的財政工作是由單位領(lǐng)導(dǎo)來做的，這就必然限制了機關(guān)財務(wù)人員在內(nèi)部制度和財務(wù)行為上的正常運作，從而削弱了事業(yè)單位的外部監(jiān)管能力，同時也使事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏制約。而預(yù)算資金一旦到了基層，就很容易出現(xiàn)亂花錢的情況，形成重預(yù)算追加和輕資金管理，一旦發(fā)生問題，就會導(dǎo)致單位領(lǐng)導(dǎo)不負責(zé)，財務(wù)人員負不了責(zé)的現(xiàn)象。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的主要措施

（一） 增強內(nèi)部控制意識

事業(yè)機關(guān)內(nèi)部應(yīng)加強政策宣傳，增強對內(nèi)部控制的意識。單位領(lǐng)導(dǎo)是單位財務(wù)會計工作的主體，在事業(yè)單位中起著十分重要的作用。所以，要加強對機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員的內(nèi)控知識的培養(yǎng)，以增強內(nèi)控意識，提高財務(wù)內(nèi)部控制的操作效率。

（二） 加強會計人員培訓(xùn)，提高會計人員素質(zhì)。

在市場經(jīng)濟條件下，事業(yè)單位必須樹立全新的財務(wù)內(nèi)部控制觀念，及時更新財務(wù)軟件，必須定期組織會計從業(yè)人員參加會計培訓(xùn)，了解國家最新頒布的有關(guān)經(jīng)濟法律法規(guī)，以增強會計人才對國家治理思想的認同和執(zhí)業(yè)能力。加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)，要將《內(nèi)部控制規(guī)范》的培訓(xùn)工作作為重點，使他們能夠了解事業(yè)單位的核心和具體的要求，從而達到對事業(yè)單位財務(wù)的有效管理。財會工作必須不斷地總結(jié)、梳理工作中的難點與問題，把所學(xué)到的理論知識與工作實踐相結(jié)合，不斷地更新工作人員的財務(wù)知識，開創(chuàng)新的工作模式，學(xué)習(xí)新的工作技巧，從而提高財務(wù)工作人員的工作效率。

（三）完善貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制措施

針對當(dāng)前機構(gòu)的實際情況，實行一種全新科學(xué)的貨幣資金管理模式。首先，明確各部門的職責(zé)，配備專門人員，保證各個部門的工作業(yè)務(wù)范圍不覆蓋，避免一人兼任多個職位的現(xiàn)象。與此同時，為了激發(fā)單位財務(wù)從業(yè)人員的工作積極性，還應(yīng)該設(shè)立專門的獎勵制度。其次，銀行賬戶制度的健全也是我國貨幣基金經(jīng)營活動的重要內(nèi)容。為此，必須對開立條件進行嚴格的市場調(diào)研，并嚴格執(zhí)行有關(guān)的操作流程。違反開戶規(guī)則者，應(yīng)取消或凍結(jié)賬戶，嚴格執(zhí)行銀行職員的后續(xù)操作流程，多方面保障單位開戶工作的標準化。

對機構(gòu)的貨幣資產(chǎn)進行定期檢查和稽核，確保其運作與現(xiàn)實情況相一致，是事業(yè)單位財務(wù)業(yè)務(wù)中的一項重要工作。在發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部出現(xiàn)問題時，可以第一時間采取措施進行解決，從而保證事業(yè)單位的良性發(fā)展。第一注重單位內(nèi)部財務(wù)預(yù)算目標的制定，要堅持預(yù)算編制的原則。根據(jù)財務(wù)內(nèi)部預(yù)算提前規(guī)劃的原則，聽取其他部門的意見，同時加強各個部門之間的溝通和交流，通過對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部進行控制和管理，需要對一些項目進行全面的論證和計算，最終確定出一個完善的制度保障。第二強化對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和控制，按照批準的預(yù)算，對各種支出進行合理的安排和嚴格控制，規(guī)范單位的追加和調(diào)整。

（四）完善預(yù)算管控工作的內(nèi)部控制措施

事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部預(yù)算管理中的問題，直接影響到事業(yè)單位的財務(wù)管理和項目的執(zhí)行效果，可以從以下幾個方面加以改進：首先，要建立一個比較完備的工程信息數(shù)據(jù)庫，又要確保工程所需的預(yù)算資料具有充分的參考效力。同時，要加強對新增工程的審查，要注重對某些重大工程進行科學(xué)的評價，以保證其運作的合理性，并根據(jù)前幾年的工程數(shù)量和質(zhì)量，合理地安排投資計劃，以確保公共資源的合理使用。其次，加強與其他部門員工的溝通，增強他們的溝通能力。為此，應(yīng)該定期召開跨部門會議，以進行預(yù)算計劃，通過會議，可以讓財務(wù)部更好地了解各個部門的運作需求，并能最大限度地優(yōu)化預(yù)算計劃的內(nèi)容，從而達到預(yù)期的效果。通過建立一套科學(xué)的預(yù)算績效評價體系，從多角度審視績效指標，可以有效地保障績效指標的實現(xiàn)。

（五）完善財務(wù)報告控制工作的內(nèi)部控制措施

首先，就如何優(yōu)化機構(gòu)的財務(wù)審計而言，以內(nèi)部會計為目標的審計服務(wù)是確保會計報表控制能力的關(guān)鍵。對此，會計主管部門要認真審核有關(guān)數(shù)據(jù)，嚴格控制財務(wù)報告的內(nèi)容，遵守有關(guān)規(guī)定。在財務(wù)支出的問題上，審核人員可以依據(jù)以往的資料進行比較，以保證賬目的合理，避免不必要的時間和利益損失。其次，對財務(wù)報表中有關(guān)事項的工作人員要給予適當(dāng)?shù)奶崾?，這樣可以充分發(fā)揮報告的作用，使報告的效力最大化。有關(guān)主管部門應(yīng)當(dāng)按照財務(wù)準則，建立健全報表說明制度，明確應(yīng)當(dāng)突出的問題，從制度層面上加強財務(wù)報表的簡明性，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有力的信息支撐，從而從總體上改善財務(wù)報表的控制工作，從而達到優(yōu)化機構(gòu)財務(wù)內(nèi)部控制的工作水平。

（六）加大監(jiān)督力度

事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)會計控制有內(nèi)外兩種，其內(nèi)部表現(xiàn)為財務(wù)會計的監(jiān)督與制度的監(jiān)督；而外在形態(tài)是指對事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)控制進行再控制和再監(jiān)督的社會和政府形式。內(nèi)部控制存在行政人員濫用職權(quán)、故意徇私舞弊和人員素質(zhì)低下等問題。因此，要加強對事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)會計控制的監(jiān)督和檢查，提高其內(nèi)部控制的有效性。

結(jié)語：

事業(yè)單位有效地實施財務(wù)內(nèi)部控制，能夠極大地提高整個機構(gòu)的財務(wù)管理水平，確保事業(yè)單位內(nèi)部資源的合理使用，同時也能確保事業(yè)單位業(yè)務(wù)資金使用的合法性。因此，要建立科學(xué)、合理和有效的內(nèi)部控制制度，加強責(zé)任人對內(nèi)部控制的認識，讓事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的制度和體系不斷健全，實現(xiàn)高效率和高水平的服務(wù)。

（作者單位：成都第十離職干部休養(yǎng)所）