民營企業(yè)稅收風(fēng)險管理問題及對策

劉軍

民營企業(yè)作為我國經(jīng)濟發(fā)展中不可或缺的一部分，越來越受到國家和社會的重視。新時期下隨著我國稅收征管體系的日臻完善，對于稅收違法行為打擊力度在不斷提升。由于民營企業(yè)受經(jīng)營規(guī)模、資金和人員等方面的影響，對于稅收風(fēng)險的管理缺乏。而隨著一些民營企業(yè)的做大做強，若無法合理解決稅收風(fēng)險，將產(chǎn)生嚴重影響。因此，有必要對于民營企業(yè)稅收風(fēng)險管理問題進行詳盡分析，并提出適合的解決方案。

稅收作為我國財政收入的主要來源，占整體財政收入的90%以上。稅收為我國的科技、國防、教育和基礎(chǔ)設(shè)施等方面的建設(shè)做出了巨大貢獻。稅收具有無償性、固定性和強制性等特征，納稅人若違反了稅收相關(guān)法律將受到稅收法規(guī)的制裁。民營經(jīng)濟成為我國國民經(jīng)濟的有力補充，民營企業(yè)發(fā)展中面臨的問題還是較多的，如資金、市場、技術(shù)、人員、規(guī)模、財務(wù)和稅收風(fēng)險等方面，民營企業(yè)只有在生產(chǎn)經(jīng)營中不斷完善自我來解決各種問題，才能夠有更好的未來。在諸多問題中稅收風(fēng)險是許多民營企業(yè)要面對的問題，民營企業(yè)須從自身經(jīng)營理念、人才結(jié)構(gòu)和日常運營管理等方面入手來有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，為其健康發(fā)展提供保障。

一、稅收風(fēng)險的概述及防范原則

（一）稅收風(fēng)險概述

風(fēng)險是指人們生產(chǎn)目的與勞動成果間的不確定性。稅收風(fēng)險是納稅人在其日常涉稅活動中，因主觀和客觀原因?qū)е缕渖娑愋袨榇嬖诙愂者`法行為，并因此而有可能遭受稅務(wù)機關(guān)處罰的風(fēng)險。

（二）稅收風(fēng)險防范原則

1.遵守法律原則。稅收風(fēng)險防范與管控離不開稅法的支持，企業(yè)稅收風(fēng)險管控部門及相關(guān)人員應(yīng)積極學(xué)習(xí)國家相關(guān)稅收法規(guī)，確保企業(yè)涉稅行為的合法性。

2.系統(tǒng)性原則。稅收風(fēng)險的防范應(yīng)以企業(yè)整體發(fā)展為基點，科學(xué)制定相關(guān)方案，通過穩(wěn)定企業(yè)發(fā)展為前提，制定科學(xué)合理的稅務(wù)方案。

3.可行性原則。稅收風(fēng)險防范的落腳點應(yīng)該是可執(zhí)行上，企業(yè)所制定的措施方案應(yīng)本著可行性原則進行，不能夠脫離企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，在方案確定以后，應(yīng)當貫徹執(zhí)行既定的稅務(wù)方案，保證企業(yè)的長遠發(fā)展。

二、民營企業(yè)稅收風(fēng)險管理的必要性

（一）有利于民營企業(yè)降低納稅成本

許多民營企業(yè)發(fā)展過程中，因其自身規(guī)模不足以抗衡行業(yè)內(nèi)企業(yè)，為了生存與發(fā)展只能采取降低各類成本，進而降低產(chǎn)品或是服務(wù)價格迎合市場的需求。隨著國家稅收征管體系的日趨完善，對于民營企業(yè)的稅收管理水平越來越高。民營企業(yè)只有通過有效管理稅收風(fēng)險，減少稅務(wù)處罰的概率，從而避免因稅務(wù)行政處罰而加收滯納金及稅收行政罰款。從中不難發(fā)現(xiàn)，民營企業(yè)實施有效的稅收管理風(fēng)險將利于其降低納稅成本，進而達到節(jié)約企業(yè)整體成本，而實現(xiàn)降本增效的目的。

（二）有利于民營企業(yè)開展稅收籌劃

近些年，政府在相關(guān)領(lǐng)域推出了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，為民營企業(yè)開展稅收籌劃提供了便利。稅收籌劃過程中，合法性原則最為重要，民營企業(yè)只有在遵循稅法和稅收政策的基礎(chǔ)上開展稅收籌劃工作，才能盡可能地通過稅收籌劃為企業(yè)爭取到最大利益。稅收籌劃過程中，只有注重稅收風(fēng)險的管理與防范，確保稅收籌劃工作的合法性和有效性，才能有利于其所開展的稅收籌劃工作。實現(xiàn)業(yè)務(wù)開展過程中，許多民營企業(yè)的稅收籌劃工作不注重稅收風(fēng)險的防范，一些管理層將稅收籌劃工作誤解為少繳稅款，進而采取各類稅收違法行為減少稅款的支出。該類問題的存在，導(dǎo)致民營企業(yè)稅收風(fēng)險的提升，其不利于稅收籌劃工作的開展，也不利于民營企業(yè)的整體健康發(fā)展。

三、民營企業(yè)稅收風(fēng)險管理存在的問題

（一）民營企業(yè)稅收風(fēng)險控制意識不強

民營企業(yè)在其發(fā)展過程中，管理層將發(fā)展的重點放在搶占市場與客戶、技術(shù)開展和生產(chǎn)效率提升等方面，對于財務(wù)和稅收管理相對較為忽視。甚至有些企業(yè)因受經(jīng)營規(guī)模和資金等方面的限制在經(jīng)營活動中刻意偷逃稅款，這樣稅務(wù)風(fēng)險是非常大的。上述問題的存在與企業(yè)管理層、職能部門和財務(wù)部門稅收風(fēng)險控制意識不強有較大關(guān)系。

1.民營企業(yè)管理層稅收風(fēng)險控制薄弱。民營企業(yè)管理層多半是銷售或是技術(shù)專業(yè)出身，其主要的工作發(fā)力點放在營銷、技術(shù)或是生產(chǎn)方面，而對于稅收風(fēng)險問題，一方面，由于專業(yè)的原因不很了解，認為是財務(wù)部門應(yīng)該主理的工作，導(dǎo)致其不很關(guān)心；另一方面，許多管理層沒有意識到稅務(wù)風(fēng)險的嚴重性，有時甚至以稅收籌劃作為借口來實施稅收違法行為，導(dǎo)致稅收風(fēng)險被放大。

2.職能部門不關(guān)心稅務(wù)風(fēng)險問題。民營企業(yè)的生存和發(fā)展過程十分艱難，企業(yè)每向前邁進一步都要付出較大的努力。正因為此，職能部門在日常工作當中為了完成公司交予的工作任務(wù)都已是疲于奔命，對于遇到的稅務(wù)風(fēng)險問題采取回避的態(tài)度。并且對于出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險也是聽之任之，并不與財務(wù)部門進行相應(yīng)的溝通，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險最終無法控制。

3.財務(wù)部門忽視稅收風(fēng)險問題。民營企業(yè)受其經(jīng)濟規(guī)模所限，在財務(wù)部門人員的配置方面略有不足。許多民營企業(yè)沒有認識到財務(wù)部門對于稅務(wù)風(fēng)險的把控，對于財務(wù)人員的整體要求不高。同時，一些民營企業(yè)的財務(wù)核算工作量較大，有時無暇顧及稅收風(fēng)險問題。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制管理體系不健全

民營企業(yè)規(guī)模都相對較小，進而導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展根基不牢固。加上企業(yè)市場份額較小，為了迎合客戶不得不采取賒銷策略等，使得應(yīng)收賬款增加，資金相對緊張，致使民營企業(yè)內(nèi)部控制管理中難免出現(xiàn)各類問題。如內(nèi)部控制環(huán)境方面，制度缺失，企業(yè)內(nèi)部的法人治理結(jié)構(gòu)不完善。溝通與協(xié)調(diào)方面，職能部門缺乏與財務(wù)部門進行應(yīng)有的溝通，稅收風(fēng)險出現(xiàn)一定苗頭時處理不得當，導(dǎo)致最終釀成危機出現(xiàn)。內(nèi)部監(jiān)督缺位，內(nèi)部審計部門獨立性不夠，在實際工作中即便提出稅收風(fēng)險問題，出于主客觀原因也是無人問津，久之產(chǎn)生了一定的問題。許多民營企業(yè)忙于自身發(fā)展，對于內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)與完善缺乏應(yīng)有的耐心。并且，部分民營企業(yè)經(jīng)營中缺乏長遠戰(zhàn)略考慮，甚至沒有建立內(nèi)部控制管理體系，更不可能涉及稅務(wù)風(fēng)險管理機制。在內(nèi)部控制管理體系如此薄弱的前提下，大多數(shù)民企在稅收風(fēng)險來臨之時，由于缺乏相應(yīng)的控制體系及危機預(yù)案來有效規(guī)避風(fēng)險，而只能是被動面對稅務(wù)風(fēng)險，并接受稅務(wù)機關(guān)的處罰。

（三）企業(yè)稅收風(fēng)險管理投入不夠

民營企業(yè)因其對于稅收風(fēng)險管理投入上不夠，導(dǎo)致其忽視了稅收風(fēng)險管理。一些企業(yè)管理者即便想加強稅收風(fēng)險管理，因其自身經(jīng)濟規(guī)模和資金相對緊張，使得稅收管理工作始終無法得以大幅度的投入。民營企業(yè)稅收風(fēng)險管理投入不夠主要體現(xiàn)在制度和人才等方面。

首先，制度方面問題。許多民營企業(yè)為了不斷地擴張，會將資金及自身有限的資源放在發(fā)展自身規(guī)模方面，而對于稅收風(fēng)險管理制度的研究、探討和制定缺乏應(yīng)有的投入。因一些民營企業(yè)稅收風(fēng)險管理制度的缺失，導(dǎo)致其在開展正常的經(jīng)營活動中對于稅收風(fēng)險的把握和預(yù)判等都存在著一定的問題，也使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理團隊的工作很難正常開展。

其次，人才方面問題。稅收風(fēng)險的把控與防范，稅收籌劃工作的開展都需要專業(yè)人才來完成，可以說隨著國內(nèi)稅收征管體系的不斷完善，國家稅收政策的不斷健全，對于專業(yè)稅務(wù)人才的需求量越來越大?？陀^上講，具有一定的專業(yè)知識的財務(wù)管理人才都傾向于選擇規(guī)模大、知名度高和發(fā)展平臺更好的大中型企業(yè)，對于民營企業(yè)引入高端稅務(wù)人才造成了一定的沖擊。同時，因民營企業(yè)對于專業(yè)人才引進的投入不大，造成民營企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理一直不健全和不規(guī)范。

四、加強民營企業(yè)稅收風(fēng)險管理的策略

（一）提升民營企業(yè)的稅收風(fēng)險控制意識

分析民營企業(yè)管理層稅收風(fēng)險控制意識薄弱的原因可以看出，一方面是因為其不了解稅收違法行為的嚴重性，另一方面是由于對于相關(guān)財稅專業(yè)缺乏足夠的了解。民營企業(yè)在經(jīng)濟活動開展過程中，管理層除了關(guān)注供、產(chǎn)和銷環(huán)節(jié)之外，更為重要的是還要提升自身的稅收風(fēng)險控制意識，要充分認識到稅收風(fēng)險的重要性。要帶頭遵守國家相關(guān)稅收法規(guī)與政策，并要求各個業(yè)務(wù)部門在開展業(yè)務(wù)活動中嚴格遵守稅收法規(guī)。民營企業(yè)管理者要授予財務(wù)人員足夠的權(quán)力，財務(wù)人員若發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險問題，擁有一票否決權(quán)。有條件的民營企業(yè)可以設(shè)立專職的稅務(wù)管理部門，引進高素質(zhì)人才實施稅收風(fēng)險管理工作，從票據(jù)管理、業(yè)務(wù)處理、財務(wù)管理、納稅申報和稅收優(yōu)惠政策享受等幾個方面入手來加強稅收風(fēng)險管理，從而使得民營企業(yè)的稅收風(fēng)險得以有效把控。

（二）將稅收籌劃工作貫徹至日常經(jīng)營管理當中

稅務(wù)籌劃的作用除了節(jié)約納稅成本和減少現(xiàn)金流支出之外，還能夠有效防范稅收風(fēng)險，確保企業(yè)在合法范圍內(nèi)開展各類經(jīng)營管理活動。因而，在企業(yè)的日常事務(wù)管理工作中，稅收籌劃工作顯得十分重要。對此，民營企業(yè)須建立和完善稅收籌劃工作制度，根據(jù)自身發(fā)展特點及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，利用籌劃工作對于企業(yè)的供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)和人力資源管理等各個工作環(huán)節(jié)進行監(jiān)管。同時，民營企業(yè)的財務(wù)人員或是稅務(wù)管理人員要充分重視和研究各類稅收政策，利用稅收政策開展稅收籌劃工作。另外，民營企業(yè)應(yīng)該制定相應(yīng)的稅收籌劃結(jié)果的激勵政策，對部門或是員工進行業(yè)績考核，以調(diào)動員工的管理工作積極性。要求相關(guān)責(zé)任人員在發(fā)現(xiàn)涉稅問題時第一時間上報給財務(wù)人員或是稅務(wù)管理人員，協(xié)助管理層做好稅收風(fēng)險的防范。

（三）加大稅收風(fēng)險管理投入力度

民營企業(yè)應(yīng)該充分利用其資源，加大稅收風(fēng)險管理的投入力度，以滿足稅收風(fēng)險管理的整體要求。

首先，加大信息化建設(shè)投入。二十一世紀是互聯(lián)網(wǎng)、計算機、大數(shù)據(jù)和云計算等信息化技術(shù)高度發(fā)達的時代，民營企業(yè)應(yīng)該充分利用先進的信息化技術(shù)為其自身的稅收風(fēng)險防范與管理提供幫助。一方面，利用稅務(wù)信息管理系統(tǒng)實現(xiàn)對于企業(yè)的稅務(wù)工作智能化管理，通過分析該系統(tǒng)生成的相應(yīng)數(shù)據(jù)能夠有效提升對于涉稅活動的準確判斷能力；另一方面，通過信息化技術(shù)的實施能夠有效降低稅務(wù)工作管理人員的工作強度，從而使其能夠?qū)⒐ぷ髦攸c放在防控稅務(wù)風(fēng)險方面。

其次，重視稅收風(fēng)險管理制度建設(shè)。企業(yè)管理層要重視相關(guān)制度的制訂，要求各職能部門須服從財務(wù)部門的稅務(wù)管理安排，不得違規(guī)辦理非法業(yè)務(wù)活動。同時，也要求財務(wù)部門積極與業(yè)務(wù)部門加強溝通與協(xié)調(diào)，從而在第一時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險問題并及時予以解決。要建立和健全人才引進機制，注重優(yōu)秀稅務(wù)管理人才的引進。

最后，民營企業(yè)管理層在做出任何重大經(jīng)營決策和投資計劃之前，需要對于稅收風(fēng)險給予相應(yīng)的評價和預(yù)判，在確定沒有稅務(wù)風(fēng)險時方可實施。這樣才能確保企業(yè)項目投資過程中的稅務(wù)安全。

結(jié)語：

稅收風(fēng)險目前已成為民營企業(yè)發(fā)展中面臨的重要問題，民營企業(yè)若不能很好地重視稅收風(fēng)險管理，終將會為此而付出代價。民營企業(yè)經(jīng)濟規(guī)模較小和資金實力薄弱，其在稅收風(fēng)險防范過程中會遇到一些問題。民營企業(yè)可結(jié)合自身發(fā)展需求和經(jīng)營特點，從提升民營企業(yè)的稅收風(fēng)險控制意識和發(fā)揮稅收籌劃作用著手，加大稅收風(fēng)險管理投入力度，不斷完善稅收風(fēng)險防范體系，為民營企業(yè)更好地發(fā)展提供基礎(chǔ)。

（作者單位：北京蜜萊塢網(wǎng)絡(luò)科技有限公司）