中小型企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題與對策分析

鄒洪雨

隨著社會經(jīng)濟不斷發(fā)展，科技不斷進步，中小型企業(yè)在當今經(jīng)濟環(huán)境中扮演著至關(guān)重要的角色，但是這些企業(yè)受到所擁有的資源限制，面臨著內(nèi)控管理挑戰(zhàn)。缺少有效的內(nèi)部控制管理，可能導致諸多問題的出現(xiàn)，從而影響企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。因此，本文在對中小型企業(yè)界定及其特點進行概述的基礎上，分析中小型企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題，并提出相應的對策，以提高中小型企業(yè)內(nèi)控管理的效率，保障企業(yè)的正常運營，并最終促進其可持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)控制度對企業(yè)達到戰(zhàn)略目標有著不可替代的重要意義，內(nèi)控管理是企業(yè)管理中至關(guān)重要的一環(huán)，尤其是對于中小型企業(yè)而言，在硬件和軟件資源等方面存在諸多限制的情況下，更需要進行有效的內(nèi)部控制管理。

中小型企業(yè)界定及其特點

中小型企業(yè)界定 中小型企業(yè)（SmallandMediumEnterprises），是指具有獨立法人地位，有一定規(guī)模和一定運營能力，但規(guī)模相比大型企業(yè)較小、資源較為有限的企業(yè)。對于中小型企業(yè)的規(guī)模和特征，不同國家和地區(qū)有不同的劃分標準，在我國其劃分標準由國務院負責企業(yè)工作的部門根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額等指標確定，不同行業(yè)的中小型企業(yè)劃分存在一定的差別。

中小型企業(yè)在我國社會經(jīng)濟發(fā)展過程中，中小型企業(yè)在起到了關(guān)鍵的作用，作為國民經(jīng)濟的一支重要力量，中小型企業(yè)有著就業(yè)門檻低、經(jīng)營方式靈活的特點，在社會就業(yè)、技術(shù)革新、豐富生活、擴大出口等方面的起到的作用是至關(guān)緊要的。但是與大型企業(yè)相比，中小型企業(yè)在規(guī)模、資金、技術(shù)和管理等方面存在相對較大的局限性，但它們在彈性、創(chuàng)新和市場適應性等方面具有優(yōu)勢。因此，中小型企業(yè)在促進經(jīng)濟發(fā)展、創(chuàng)造就業(yè)和提高社會經(jīng)濟活力等方面發(fā)揮著重要作用，是國民經(jīng)濟中不可或缺的組成部分。

中小型企業(yè)特點 中小型企業(yè)的特點如下：一是規(guī)模相對較?。褐行⌒推髽I(yè)的企業(yè)規(guī)模相對較小，包括員工數(shù)量、資產(chǎn)總額、年銷售額等指標均較大型企業(yè)要小，這也意味著其經(jīng)營范圍一般不如大企業(yè)廣泛。二是簡單機構(gòu)與扁平化管理：相對于大企業(yè)，中小型企業(yè)的組織機構(gòu)更單一，部門少，管理層級平緩，決策趨于快速，運營效率相對較高。同時，中小型企業(yè)的管理人員通常需要具備從市場研究到銷售營銷等多個領域的經(jīng)營管理能力。三是快速獲取信息和決策反應迅速：中小型企業(yè)一般以創(chuàng)業(yè)型公司為主，市場敏捷性強，能夠快速響應市場動態(tài)，快速調(diào)整經(jīng)營策略，快速實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級。四是對高新技術(shù)的敏感度高：中小型企業(yè)通常發(fā)現(xiàn)新技術(shù)、新產(chǎn)品的能力更強，能夠更快地捕捉市場的新需求，積極研發(fā)創(chuàng)新，快速引領市場。與此同時，中小型企業(yè)在技術(shù)研發(fā)方面由于資金和技能的限制則需要依賴其他研發(fā)資源，如創(chuàng)新聯(lián)盟、科研院所等。五是資金短缺、融資難：中小型企業(yè)融資難度較大，通常具有資金短缺的問題，往往需要尋找多種融資渠道，如銀行貸款、風險投資等，以此增加企業(yè)發(fā)展所需的資金。六是財務風險意識不足：中小型企業(yè)在平臺、薪酬、福利和發(fā)展前景等方面的不足，導致其吸引人才方面的能力有限，尤其是在財務管理崗位上。財務人員往往由企業(yè)所有者的親友擔任，缺乏相關(guān)的專業(yè)知識和財務管理能力，同時一些企業(yè)還沒有建立健全的財務部門，缺乏內(nèi)部審計機制，在現(xiàn)代財務管理方面缺乏足夠的意識，無法有效控制和避免財務風險，這種情況加劇了中小型企業(yè)的財務壓力，增加了運營風險。

中小型企業(yè)內(nèi)部控制問題分析

中小型企業(yè)內(nèi)部控制基礎薄弱 中小型企業(yè)的內(nèi)部控制因為基礎薄弱，導致企業(yè)在財務管理、風險管理等方面存在較大的隱患。對于中小型企業(yè)來說，擁有強大的內(nèi)部控制制度非常重要，中小型企業(yè)內(nèi)部控制基礎薄弱主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

第一，缺乏健全的內(nèi)部控制機制：中小型企業(yè)大多受到規(guī)模和資金等方面的限制，無法投入足夠的資源建立完善的內(nèi)部控制機制。公司的管理架構(gòu)和內(nèi)部控制制度都處于不健全狀態(tài)，無法有效發(fā)揮控制作用。第二，財務管理不規(guī)范：很多中小型企業(yè)的財務管理非常單一，主要由老板或者財務人員掌握。很少會有建立嚴謹?shù)呢攧展芾碇贫群筒僮髁鞒?，財務工作容易出現(xiàn)混亂和錯誤，這會極大增加企業(yè)的財務及經(jīng)營風險。第三，人員管理不規(guī)范：一些中小型企業(yè)存在雇傭員工薄弱的現(xiàn)象，人員管理存在一定的盲目性。企業(yè)管理者往往更傾向于通過家族成員或朋友介紹的方式招聘人員，不夠重視集團人才素質(zhì)和能力的匹配性，導致人力資源精細管理不足，企業(yè)缺乏具有競爭力的核心人才。第四，管理層對內(nèi)部控制的認知不足：一些中小企業(yè)的管理層可能具有一定的行業(yè)技能和經(jīng)驗，但卻對內(nèi)部控制缺乏認識或理解不全面，以致企業(yè)很難建設完整的內(nèi)部控制體系。

風險評估意識薄弱 中小型企業(yè)在風險評估方面，往往存在意識薄弱的問題，這主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

其一，缺乏風險識別意識：中小型企業(yè)對自身風險的識別和評估較少，甚至很多企業(yè)存在以獲利為主，忽視相關(guān)風險。特別是對于不太明顯的風險，容易陷入忽視、掉以輕心的誤區(qū)。其二，缺乏科學的風險評估方法：中小型企業(yè)在風險評估方面，缺乏科學有效的評估方法和體系。大多數(shù)企業(yè)在面臨風險時，缺少專業(yè)人才進行評估和制定得力的應對策略。其三，缺乏風險管理意識：中小型企業(yè)對風險存在監(jiān)管和管理薄弱的情況，很少有專門機構(gòu)對風險進行全面、有效的管理。面對風險，企業(yè)往往“臨時應對”，缺乏全面、長遠的規(guī)劃和應對策略。其四，缺乏成熟的風險管理制度：中小企業(yè)的風險管理極容易出現(xiàn)缺財、缺人、缺監(jiān)管的情況。對于一些具有重要影響的風險，企業(yè)還缺乏應對措施。只有建立并實施有效的風險管理制度，才能從根本上保障企業(yè)的安全和可持續(xù)發(fā)展。

中小型企業(yè)內(nèi)部控制活動缺乏規(guī)范 企業(yè)內(nèi)部控制的核心是控制活動，但中小型企業(yè)的控制活動缺少專業(yè)性，中小型企業(yè)內(nèi)部控制活動缺乏規(guī)范表現(xiàn)在以下幾個方面。

首先，內(nèi)部控制設計不規(guī)范：中小型企業(yè)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)時往往缺乏科學的設計思路和規(guī)范的實施流程。有些企業(yè)盲目追求程序的簡便和效率，忽視控制的設計與需求的匹配性，導致控制目標不清晰，控制策略不完善，甚至出現(xiàn)不必要的控制點，從而無法實現(xiàn)控制達標和規(guī)范管理。其次，內(nèi)部控制制度不完善：中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度常常缺乏系統(tǒng)性、科學性和完備性，控制標準不統(tǒng)一。制定的制度沒有考慮實踐的適用性和可操作性，引起執(zhí)行困難和過程混亂。同時缺乏定期檢測制度的執(zhí)行情況，評估其有效性和針對性。再次，內(nèi)部控制流程不規(guī)范：中小型企業(yè)往往對于內(nèi)部控制的流程缺乏有效的監(jiān)督和檢查。對于關(guān)鍵環(huán)節(jié)的流程處理，缺乏固化和規(guī)范化的流程，處理流程的執(zhí)行方式隨意性較大，存在決策收口不緊等問題，容易導致內(nèi)部控制失效。最后，內(nèi)部控制強度不均：不同領域或業(yè)務之間，企業(yè)內(nèi)部的控制強度不一樣。有些領域的風險評估和控制強度弱，在某個重要環(huán)節(jié)上的安全風險較高，而有些環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制過度嚴苛，浪費人力物力。

中小型企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決意見和建議策

優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境 中小型企業(yè)的領導者應該對內(nèi)部控制保持高度重視，從以下幾個方面優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。

一是設計合理的控制框架：中小型企業(yè)應依據(jù)企業(yè)特點和風險因素，合理設計和制定內(nèi)部控制框架。制定內(nèi)部控制手冊，明確制度、流程和責任，保證內(nèi)控強度，保障企業(yè)自身安全、健康發(fā)展，及時規(guī)避潛在風險。二是完善控制制度：中小型企業(yè)應結(jié)合內(nèi)部風險評估結(jié)果，完善控制制度，不斷創(chuàng)新，及時改進制度，補充和完善不足。同時，企業(yè)應設置靈活性的控制框架，有利于應對外部環(huán)境的變化以及內(nèi)部管理的提升，從而做到科學、嚴密的內(nèi)部控制。三是加強控制環(huán)境建設：中小型企業(yè)應加強控制環(huán)境建設，把管理的確權(quán)授權(quán)下放至業(yè)務前線，強化內(nèi)部管理的執(zhí)行，建立健全人員培訓制度，增強員工內(nèi)部控制意識和責任意識，形成良好的內(nèi)部控制氛圍和制度文化。四是切實加強內(nèi)部審核：中小型企業(yè)應建立內(nèi)部審核機制，對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的落實情況進行審核，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，提出有效的改進措施。而且企業(yè)應聘請獨立的第三方進行驗收，檢測內(nèi)部控制制度落實情況是否規(guī)范和完備，為企業(yè)的發(fā)展提供有力的支撐。

構(gòu)建風險評估機制 中小型企業(yè)對內(nèi)部風險缺少重視，風險管理需要形成長效管理機制，從架構(gòu)入手形成平衡制度，確保企業(yè)決策模式更加合理，完善獎勵和限制機制，建立長效風險管理機制，具體來說，中小型企業(yè)可以按照以下步驟構(gòu)建風險評估機制。

一是確立風險評估目標：中小型企業(yè)需要確立風險評估的目標和范圍，明確評估對象、范圍，及評估所需信息和資源。二是識別風險源：中小型企業(yè)需要對業(yè)務和管理過程進行分析，準確認識企業(yè)的風險點和發(fā)生風險的概率和影響程度，排出負面的潛在風險。三是度量風險級別：中小型企業(yè)可以針對識別的風險進行量化和分級，可以采用專業(yè)工具和方法進行分析、預測和演算，把每種潛在風險的嚴重性等級化，及對企業(yè)的影響級別評估。四是制定應對措施：中小型企業(yè)需要基于識別到的風險、風險級別和風險的特點，以及業(yè)務和管理流程的情況，制定出相應的風險應對措施。具體如審查、管控、監(jiān)督、提高，降低風險等，可針對性地采取相應的防范措施來保證風險的最小化和可承受范圍。五是評估改善效果：中小型企業(yè)實施風險評估機制后，需要對改善措施進行監(jiān)督、評估和追蹤，及對風險評估目標向現(xiàn)實的過渡行為進行評估重新調(diào)整，及時反映風險管理工作的效果及核算效益。構(gòu)建風險評估機制是中小型企業(yè)實現(xiàn)應對風險和可持續(xù)發(fā)展的核心手段，能夠幫助企業(yè)找到風險所在、明確路線圖，提高企業(yè)管理體系的規(guī)范化、科學化、實效性和可控性。

加大內(nèi)部控制活動執(zhí)行力度 控制活動是企業(yè)內(nèi)部控制機制的重點，中小型企業(yè)實施控制活動才能夠更好地防范風險，中小型企業(yè)可以采取以下措施加大內(nèi)部控制活動執(zhí)行力度。

第一，設定有效的控制制度與流程：中小企業(yè)可以制定完善的內(nèi)部控制制度與流程文件，以明確工作職責、流程、檢查點等，力求制度簡單明了又具體，以便員工易于掌握、遵守。第二，加強內(nèi)部控制人員培訓：中小型企業(yè)應加強內(nèi)部控制人員培訓，加大員工的自我監(jiān)管和執(zhí)行力度。加強培訓內(nèi)容應包括員工知識體系的深入理解、工作技能的提高以及在實際工作中內(nèi)部控制制度和流程的執(zhí)行情況的檢查和反饋。第三，授權(quán)準確完整：中小型企業(yè)應將內(nèi)部控制工作責任分配到位，授權(quán)到人，明確職責，確保職責和權(quán)責對應。經(jīng)理和監(jiān)督人員應該為員工提供支持、幫助和鼓勵，增強員工內(nèi)部控制意識和責任感，使員工更加自覺遵守公司內(nèi)部控制制度和流程。第四，加強內(nèi)部審核與監(jiān)督：中小型企業(yè)應加強內(nèi)部審核與監(jiān)督。應建立有效的內(nèi)部控制制度與流程檢查體系，制定詳細的檢查標準，通過內(nèi)部審核、考察和外部評價，評估內(nèi)部控制制度和執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)漏洞和問題，采取有效對策。

綜上所述，內(nèi)部控制對中小型企業(yè)的發(fā)展意義重大，中小型企業(yè)要準確把握企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，并查找自己在內(nèi)控管理方面存在的問題，采取有效解決內(nèi)控管理問題，推動企業(yè)核心競爭力向更高的水平提升。

[作者單位：致同會計師事務所（特殊普通合伙）]