全面預(yù)算管理在人壽保險(xiǎn)公司的應(yīng)用研究

周曉薇

全面預(yù)算管理是企業(yè)立足于戰(zhàn)略層面實(shí)施的內(nèi)部管理，隨著社會(huì)發(fā)展，其逐步在企業(yè)轉(zhuǎn)型中受到重視，并加強(qiáng)應(yīng)用，能夠促進(jìn)控制企業(yè)成本、有效協(xié)調(diào)內(nèi)部資源，支撐戰(zhàn)略決策，以實(shí)現(xiàn)最終戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)提升自身核心競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。全面預(yù)算管理能夠通過(guò)實(shí)施一系列管控活動(dòng)，全方位管理企業(yè)運(yùn)營(yíng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)各環(huán)節(jié)，人壽保險(xiǎn)因其資金流動(dòng)性較強(qiáng)，更應(yīng)通過(guò)全面預(yù)算管理做好規(guī)劃。本文分析人壽保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理的工作特點(diǎn)，分析其全面預(yù)算管理工作中的重點(diǎn)不足，制定相應(yīng)的解決方案，為人壽保險(xiǎn)公司提升全面預(yù)算管理水平提供參考。

經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，人們對(duì)壽險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)也逐步深化，帶動(dòng)了人壽保險(xiǎn)公司不斷擴(kuò)張規(guī)模。當(dāng)前，人壽保險(xiǎn)公司迫切需要建立完善的全面預(yù)算管理體系，以規(guī)范內(nèi)部管理，增強(qiáng)自身核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。此外，通過(guò)加強(qiáng)全面預(yù)算管理也能增強(qiáng)內(nèi)部控制效果，促進(jìn)提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)持續(xù)性發(fā)展。

現(xiàn)階段，人壽保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理存在一定短板，不利于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展進(jìn)步，為提升人壽保險(xiǎn)公司的經(jīng)濟(jì)效益，必須加強(qiáng)規(guī)范內(nèi)部全面預(yù)算管理體系，以建設(shè)預(yù)算管理體系的弱項(xiàng)為著手點(diǎn)，依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況加以優(yōu)化，確保提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平。

人壽保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理特點(diǎn)

保險(xiǎn)行業(yè)不同于其他類型的行業(yè)，保險(xiǎn)公司每年擁有源源不斷的保費(fèi)收入，但依據(jù)政策、風(fēng)險(xiǎn)管控的各項(xiàng)要求，公司必須提取各項(xiàng)準(zhǔn)備金，使得其呈現(xiàn)先虧損、后盈利的特點(diǎn)，同時(shí)，因其需要較高的注冊(cè)資本，導(dǎo)致前期的投入較大。

而壽險(xiǎn)公司要求對(duì)外部環(huán)境高度敏感，自然災(zāi)害等各項(xiàng)因素均會(huì)加劇公司理賠風(fēng)險(xiǎn)，隨著保監(jiān)監(jiān)管力度逐步加大，產(chǎn)品投資具備較長(zhǎng)的回收周期，迫切需要加強(qiáng)全面預(yù)算管理做好各項(xiàng)規(guī)劃工作，以實(shí)現(xiàn)壽險(xiǎn)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

在人壽保險(xiǎn)公司中，一是部分保險(xiǎn)產(chǎn)品具備較長(zhǎng)的保障期限，甚至是終身保障，因此具有長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)特點(diǎn)；二是受保險(xiǎn)產(chǎn)品特點(diǎn)影響，風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)間逐步遞減；三是壽險(xiǎn)行業(yè)中，簽訂保險(xiǎn)合同，在賬面體現(xiàn)保費(fèi)收入時(shí)就必須提前提取保險(xiǎn)準(zhǔn)備金，防止不時(shí)之需，因此，壽險(xiǎn)保費(fèi)體現(xiàn)出成本性特點(diǎn)。

依據(jù)相關(guān)研究，人壽保險(xiǎn)公司現(xiàn)階段預(yù)算管理預(yù)算靈活性不足、預(yù)算編制信息溝通不足、預(yù)算執(zhí)行管控不足、預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不夠匹配，這是當(dāng)前壽險(xiǎn)公司在全面預(yù)算管理工作中面臨的挑戰(zhàn)，是企業(yè)需要關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題。

人壽保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

全面預(yù)算編制不夠合理 人壽保險(xiǎn)公司開(kāi)展預(yù)算編制工作主要存在兩個(gè)方面的問(wèn)題：一方面，預(yù)算管理目標(biāo)未能有效聯(lián)系企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，導(dǎo)致實(shí)施全面預(yù)算管理難以有效推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。另一方面，企業(yè)未能選擇科學(xué)、合理的預(yù)算編制方案，預(yù)算編制未以實(shí)際業(yè)務(wù)情況為基礎(chǔ)選擇合理的預(yù)算編制方法，不利于后期執(zhí)行預(yù)算管理工作。

預(yù)算執(zhí)行不夠到位 人壽保險(xiǎn)公司需重視預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的各項(xiàng)問(wèn)題，由于未對(duì)預(yù)算管理整體目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏可行性，工作人員難以有效落實(shí)各項(xiàng)工作。同時(shí)，因企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中監(jiān)督管理不足，導(dǎo)致執(zhí)行環(huán)節(jié)不到位，容易導(dǎo)致預(yù)算超支，影響全面預(yù)算管理落實(shí)效果。

預(yù)算分析評(píng)價(jià)工作有待加強(qiáng) 人壽保險(xiǎn)公司實(shí)行預(yù)算分析與評(píng)價(jià)需要有效執(zhí)行預(yù)算考核，提升預(yù)算考核質(zhì)量，但由于內(nèi)部缺乏健全的績(jī)效考核指標(biāo)體系，導(dǎo)致績(jī)效考核難以有效落實(shí)，企業(yè)也不能及時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的各項(xiàng)問(wèn)題，問(wèn)題不能及時(shí)有效的解決，增強(qiáng)人壽保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

此外，由于對(duì)績(jī)效考核結(jié)果并未進(jìn)行有效應(yīng)用，沒(méi)有充分運(yùn)用該結(jié)果優(yōu)化預(yù)算編制、員工晉升等多個(gè)方面，降低了企業(yè)的整體管理水平。

預(yù)算管理組織制度體系不夠完善 完善的預(yù)算管理組織架構(gòu)能夠保障全面預(yù)算管理有效實(shí)施，其是落實(shí)好全面預(yù)算管理工作的重要基礎(chǔ)。

以M人壽某分公司為例，其成立了全面的預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)小組、分配好各項(xiàng)管理中心責(zé)任。在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，總經(jīng)理成立預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)，各職能部門管理層成立領(lǐng)導(dǎo)小組，各部門預(yù)算管理員、分公司部分預(yù)算管理層成立預(yù)算管理責(zé)任中心，雖工作落實(shí)過(guò)程中建立了完善的組織架構(gòu)，但也存在較多問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

第一，M人壽某分公司雖具備相應(yīng)的全面預(yù)算管理體系，但由于財(cái)務(wù)部、業(yè)務(wù)部經(jīng)理平級(jí)，長(zhǎng)期以來(lái)分公司更加注重業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門權(quán)威性不足，財(cái)務(wù)部門的各項(xiàng)管理政策、管理要求在業(yè)務(wù)部門中信服度不夠，且因日常溝通成本較大，業(yè)務(wù)部門不能夠主動(dòng)配合財(cái)務(wù)部門工作，導(dǎo)致人壽保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理效果不理想。此外，內(nèi)部部門之間的信息不夠?qū)ΨQ，財(cái)務(wù)部門、經(jīng)營(yíng)分析部門、業(yè)務(wù)部門若難以有效配合，經(jīng)營(yíng)分析部門編制的全面預(yù)算指標(biāo)科學(xué)性便難以保障。

第二，相關(guān)調(diào)查研究顯示，M人壽某分公司管理人員至基層員工均不夠重視全面預(yù)算管理工作，不利于預(yù)算管理工作在企業(yè)中有效推進(jìn)。

第三，分公司內(nèi)部多數(shù)部門并不具備預(yù)算管理專崗，多采用兼崗、兼任的方式，絕大多數(shù)人員認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，本部門僅需提供預(yù)算數(shù)據(jù)，導(dǎo)致內(nèi)部全面預(yù)算管理僅由財(cái)務(wù)部、經(jīng)營(yíng)分析部門完成，缺乏全員參與意識(shí)。

全面預(yù)算管理人才不足 第一，企業(yè)預(yù)算管理人員專業(yè)素質(zhì)不足，內(nèi)部財(cái)務(wù)部門人員僅具備財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，但預(yù)算管理知識(shí)儲(chǔ)備欠缺，且缺乏一定的溝通能力、戰(zhàn)略分析能力，需要企業(yè)加強(qiáng)培養(yǎng)。第二，人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部缺乏持續(xù)學(xué)習(xí)的文化氛圍，各部門溝通交流不足，在全面預(yù)算管理工作開(kāi)展過(guò)程中難以進(jìn)行有效配合，可能增加各部門之間的矛盾，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作落實(shí)效果不佳。第三，人才招聘環(huán)節(jié)并未依據(jù)預(yù)算管理工作需求，招聘符合條件的人才，導(dǎo)致現(xiàn)有的人才與企業(yè)實(shí)際工作開(kāi)展需求不匹配，增加了企業(yè)后期培訓(xùn)工作難度、成本。

預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)不夠完善 人壽保險(xiǎn)公司預(yù)算管理工作產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息眾多，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理模式多采用人工處理表格的模式，容易受人為因素影響，導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確性不足，預(yù)算管理工作科學(xué)性無(wú)法保障。此外，由于在傳統(tǒng)的工作模式中，各部門之間缺乏有效的信息溝通交流渠道，導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息傳遞困難，影響各部門之間的配合以及最終的預(yù)算管理效果。

人壽保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理優(yōu)化方案

編制合理的預(yù)算編制方案 人壽保險(xiǎn)公司優(yōu)化全面預(yù)算管理工作，要編制合理的預(yù)算方案，應(yīng)充分了解自身市場(chǎng)份額，以市場(chǎng)份額為基礎(chǔ)，預(yù)測(cè)保費(fèi)收入預(yù)算，制定合理的銷售收入增長(zhǎng)目標(biāo)，有效規(guī)劃銷售活動(dòng)，科學(xué)測(cè)算內(nèi)部資源，以最終制定合理的全面預(yù)算管理目標(biāo)。

此外，促進(jìn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、資源等多個(gè)部門共同參與預(yù)算編制，實(shí)際了解預(yù)算編制問(wèn)題，有效落實(shí)預(yù)算方案，確保預(yù)算編制科學(xué)、合理。在選擇預(yù)算編制方法層面，人壽保險(xiǎn)公司要全面分析自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，運(yùn)用固定、彈性、滾動(dòng)、增量等多種預(yù)算方法調(diào)整預(yù)算方案，便于操作落實(shí)。同時(shí)，依據(jù)預(yù)算編制流程，可采用總公司自上而下的方式，制定詳細(xì)的預(yù)算計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算相關(guān)目標(biāo)，及時(shí)下達(dá)于各個(gè)子公司。

人壽保險(xiǎn)總公司要充分把握企業(yè)戰(zhàn)略，遵循業(yè)務(wù)導(dǎo)向，對(duì)各個(gè)子公司的費(fèi)用進(jìn)行有效的預(yù)算規(guī)定，避免因超預(yù)算使得壽險(xiǎn)公司管理效果不佳，及時(shí)考慮總體預(yù)算規(guī)劃、子公司的預(yù)算情況，調(diào)整預(yù)算方案，有效兼顧各公司實(shí)際情況，進(jìn)行有效落實(shí)。

加大全面預(yù)算管理執(zhí)行力度 首先，充分利用內(nèi)部費(fèi)用管理系統(tǒng)，遵循“先動(dòng)支、后使用、再報(bào)銷”的原則，若部門缺乏預(yù)算額度，應(yīng)及時(shí)凍結(jié)部門的動(dòng)支申請(qǐng)，一個(gè)月以內(nèi)的預(yù)算費(fèi)用，需要及時(shí)進(jìn)行報(bào)銷，確保預(yù)算執(zhí)行真實(shí)、有效。

其次，預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)關(guān)注分解預(yù)算總目標(biāo)，將目標(biāo)細(xì)化，加強(qiáng)對(duì)執(zhí)行環(huán)節(jié)的有效控制，促使預(yù)算目標(biāo)匹配業(yè)務(wù)收入計(jì)劃。

再次，執(zhí)行全面預(yù)算管理應(yīng)以預(yù)算明細(xì)科目為依據(jù)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制會(huì)涉及行政費(fèi)用、職場(chǎng)費(fèi)用，為確?？傮w不超支，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部業(yè)務(wù)預(yù)算平衡，內(nèi)部需重點(diǎn)管控關(guān)鍵指標(biāo)，通過(guò)加強(qiáng)業(yè)務(wù)預(yù)算控制，實(shí)現(xiàn)人壽保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理目標(biāo)。

最后，人壽保險(xiǎn)企業(yè)可成立相應(yīng)的預(yù)算管理委員會(huì)，專門負(fù)責(zé)控制預(yù)算執(zhí)行，與其他部門加強(qiáng)配合，確保預(yù)算管理真實(shí)、有效地執(zhí)行，通過(guò)加強(qiáng)常規(guī)檢查與審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、有序推動(dòng)全面預(yù)算管理。

有效應(yīng)用預(yù)算分析評(píng)價(jià)結(jié)果 預(yù)算考核結(jié)果能夠有效反映企業(yè)預(yù)算工作的各項(xiàng)問(wèn)題，因此，人壽保險(xiǎn)公司需針對(duì)預(yù)算考核結(jié)果加強(qiáng)分析與評(píng)價(jià)。預(yù)算考核實(shí)施過(guò)程中為提升其科學(xué)性，要以預(yù)算管理目標(biāo)為基礎(chǔ)，建立完善的預(yù)算考核指標(biāo)體系，結(jié)合績(jī)效管理，分析評(píng)價(jià)預(yù)算考核結(jié)果，針對(duì)員工實(shí)施獎(jiǎng)懲，將其作為員工晉升、職位調(diào)整的重要依據(jù)。

健全全面預(yù)算管理組織架構(gòu) 其一，可將內(nèi)部預(yù)算管理組員調(diào)整為各職能部門負(fù)責(zé)人，涉及人力、辦公室、技術(shù)部、運(yùn)營(yíng)、營(yíng)銷、培訓(xùn)、組織發(fā)展、續(xù)期收展、銀行保險(xiǎn)等多個(gè)部門，有效開(kāi)展預(yù)算編制、落實(shí)審核、執(zhí)行以及后期的各項(xiàng)考核評(píng)價(jià)工作，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況加強(qiáng)監(jiān)督與管控，分析預(yù)算執(zhí)行差異并分析深層原因，探討相應(yīng)的解決方案，以促使分公司各部門更加重視預(yù)算管理，切實(shí)參與各項(xiàng)工作，為實(shí)現(xiàn)預(yù)期的預(yù)算管理目標(biāo)建立基礎(chǔ)。

其二，通過(guò)完善組織架構(gòu)、劃分內(nèi)部職責(zé)，M人壽某分公司也需要意識(shí)到全面預(yù)算管理不是財(cái)務(wù)部門的主要職責(zé)，需要內(nèi)部各部門充分參與，充分配合財(cái)務(wù)部門工作，統(tǒng)一各部門的發(fā)展方向，以最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)也應(yīng)盡可能地避免兼任的現(xiàn)象，獨(dú)立預(yù)算管理部門，增強(qiáng)預(yù)算管理部門的權(quán)威性，保障各項(xiàng)工作有序落實(shí)。

培養(yǎng)綜合性全面預(yù)算管理人才 第一，建立預(yù)算管理人才培訓(xùn)班，為員工普及預(yù)算管理專業(yè)知識(shí)、實(shí)踐知識(shí)。第二，可通過(guò)建設(shè)良好的企業(yè)文化，提升員工持續(xù)學(xué)習(xí)的精神，積極開(kāi)展預(yù)算管理知識(shí)競(jìng)賽活動(dòng)，鼓勵(lì)員工積極參與，增進(jìn)各部門溝通交流，商議預(yù)算管理工作的各項(xiàng)問(wèn)題，探討相應(yīng)的解決方案，在日常工作中更加高效地配合。第三，企業(yè)可制定詳細(xì)的招聘計(jì)劃，明確全面預(yù)算管理工作開(kāi)展所需的人才類型，加強(qiáng)推進(jìn)定制化招聘，考核應(yīng)聘人員預(yù)算管理專業(yè)知識(shí)、過(guò)往工作經(jīng)驗(yàn)、創(chuàng)新思維，確保人員能夠快速上手勝任預(yù)算管理各項(xiàng)工作。

完善預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè) 人壽保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理工作中會(huì)產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)信息，通過(guò)建設(shè)完善的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，能夠通過(guò)技術(shù)支持、保障全面預(yù)算管理工作順利開(kāi)展。

因預(yù)算管理工作需要各部門有效傳遞、交流信息，人壽保險(xiǎn)公司可加強(qiáng)在信息化建設(shè)方面的投入，建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，為各部門溝通、交流提供渠道，及時(shí)共享各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息，促使管理層及時(shí)掌握各部門預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)，支撐人壽保險(xiǎn)公司制定經(jīng)營(yíng)管理決策，確保實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理以及企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展各項(xiàng)目標(biāo)。

綜上所述，人壽保險(xiǎn)公司加強(qiáng)全面預(yù)算管理不僅是立足于戰(zhàn)略層面提升內(nèi)部管理質(zhì)量，有效管控經(jīng)營(yíng)成本、合理協(xié)調(diào)內(nèi)部資源，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效手段，是新時(shí)期企業(yè)必須關(guān)注的重要手段，以確保企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。人壽保險(xiǎn)公司可編制科學(xué)、合理的預(yù)算編制方案；加強(qiáng)全面預(yù)算管理執(zhí)行監(jiān)控；有效應(yīng)用預(yù)算分析評(píng)價(jià)結(jié)果；健全預(yù)算管理組織架構(gòu)；培養(yǎng)綜合性全面預(yù)算管理人才；完善現(xiàn)有的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)等，穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（作者單位：中國(guó)人民人壽保險(xiǎn)股份有限公司四川省分公司）