大數(shù)據(jù)背景下的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作

池永潔

大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，各行各業(yè)發(fā)展過程中對大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用越發(fā)重視。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作中引入大數(shù)據(jù)技術(shù)，借助大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方式方法，打破企業(yè)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作模式，全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的整體水平，有利于充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的重要作用，促進(jìn)企業(yè)的健康、長遠(yuǎn)發(fā)展。文中針對大數(shù)據(jù)背景下財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)入手，分析了大數(shù)據(jù)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的影響，并進(jìn)一步闡述了大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)化路徑。

由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營效率的提升及企業(yè)的健康發(fā)展。基于大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)運(yùn)營效率大幅度提升，這也對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。為了使內(nèi)部審計(jì)工作能夠及時(shí)合理對企業(yè)經(jīng)營管理工作進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)重視大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作中的應(yīng)用，高效完成財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的收集、整理和匯總等工作。并利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對數(shù)據(jù)信息深入挖掘，使其能夠更好地反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，為企業(yè)管理決策提供重要依據(jù)。而且大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作中的應(yīng)用，也有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

大數(shù)據(jù)背景下財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)共享性增強(qiáng) 借助大數(shù)據(jù)信息共享平臺，企業(yè)財(cái)務(wù)人員可以實(shí)現(xiàn)對企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)信息的實(shí)時(shí)共享。財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員通過平臺查閱企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部數(shù)據(jù)，全面提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審核效率。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員及時(shí)將企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行上傳和共享，內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)現(xiàn)了對數(shù)據(jù)信息的同步預(yù)覽，這對審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和準(zhǔn)確性起到了重要的保障。

拓寬了財(cái)務(wù)審計(jì)范圍 在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作開展過程中，由于受到審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)對象的限制，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)覆蓋范圍相對有限，無法滿足現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的需求。大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作打破了傳統(tǒng)審計(jì)模式的限制，大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)工人中的應(yīng)用，進(jìn)一步拓寬了財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)范圍，審計(jì)效率大幅度提升。

大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)方式更具多樣化，審計(jì)人員溝通和交流也更加暢通。而且在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持下，企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)監(jiān)管體系更加完善，財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作中可以針對整個(gè)行業(yè)數(shù)據(jù)實(shí)施有效監(jiān)管，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供重要支撐。

提升財(cái)務(wù)審計(jì)的時(shí)效性 由于一直以來企業(yè)財(cái)務(wù)審核工作中針對企業(yè)運(yùn)行數(shù)據(jù)的審查都存在滯后性的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)效性不足，這必然會對財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)效性帶來較大的影響。但通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，企業(yè)日常財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，可以實(shí)時(shí)監(jiān)督財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，有效地保證了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的時(shí)效性。而且借助于大數(shù)據(jù)審計(jì)模式對財(cái)務(wù)系統(tǒng)開展全面地監(jiān)管，企業(yè)審計(jì)人員能夠?qū)崟r(shí)掌握企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作獲得預(yù)期的效果。

大數(shù)據(jù)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的影響

對審計(jì)對象的影響 大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)對象涉及企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、管理數(shù)據(jù)，同時(shí)還包括內(nèi)外部數(shù)據(jù)及一些非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)等。借助于大數(shù)據(jù)技術(shù)，全面收集各類潛在數(shù)據(jù)信息，并對收集的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整理，采取批量處理的方式，實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)的深入分析，以便于從海量數(shù)據(jù)信息中獲取所需要的信息。借助于大數(shù)據(jù)分析，能夠獲取到更有價(jià)值的數(shù)據(jù)信息，為企業(yè)決策提供重要的依據(jù)。

對審計(jì)方式的影響 由于傳統(tǒng)審計(jì)工作為事后審計(jì)，一般是一些事項(xiàng)結(jié)束后或是特定周期開展審計(jì)，審計(jì)工作中以紙質(zhì)材料為審計(jì)對象，審計(jì)資源相對有限，并通過抽取特定樣本進(jìn)行檢查，最終得出審計(jì)結(jié)論。而且在傳統(tǒng)審計(jì)模式下，為了保證審計(jì)工作質(zhì)量，則需要強(qiáng)化審計(jì)全流程的監(jiān)督。

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作中的應(yīng)用，審計(jì)工作從事后審計(jì)轉(zhuǎn)移至事前和事中審計(jì)，審計(jì)過程中通常采用預(yù)警性審計(jì)方式及過程性審計(jì)方式，有效規(guī)避了傳統(tǒng)審計(jì)模式中信息時(shí)效性滯后的問題，并通過強(qiáng)化事前預(yù)防和事中監(jiān)管，有效地降低了內(nèi)審工作的風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作的整體性水平。

對審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的影響 大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作中的應(yīng)用，能夠?yàn)閷徲?jì)人員為過去年度審計(jì)問題事項(xiàng)總結(jié)提供更多的便利，通過對審計(jì)問題根源的查找，找出共性問題，并對問題的內(nèi)在規(guī)律及發(fā)展趨勢開展全面分析。審計(jì)人員通過利用大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)、處理技術(shù)和分析技術(shù)等，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)各類問題。而且借助于系統(tǒng)中各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展情況進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，可以及時(shí)跟進(jìn)企業(yè)問題的整改。

另外，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，還能夠幫助審計(jì)人員強(qiáng)化事前風(fēng)險(xiǎn)防范，將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警裝置預(yù)設(shè)在系統(tǒng)中，并在系統(tǒng)中設(shè)置強(qiáng)制控制點(diǎn)，強(qiáng)化對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，進(jìn)一步降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營提供重要保障。

大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)化路徑

轉(zhuǎn)變企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作理念 大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作開展過程中，審計(jì)人員應(yīng)轉(zhuǎn)變思維理念，在實(shí)際工作中要樹立審計(jì)大數(shù)據(jù)思維、審計(jì)全覆蓋思維及系統(tǒng)審計(jì)思維等，重視利用大數(shù)據(jù)技術(shù)獲取企業(yè)的各類數(shù)據(jù)資源，通過應(yīng)用大數(shù)據(jù)處理技術(shù)、挖掘技術(shù)和分析技術(shù)等，全面分析數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營中存在的問題及風(fēng)險(xiǎn)，精準(zhǔn)化評價(jià)企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和有效性。

在針對數(shù)據(jù)審計(jì)過程中，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘和分析，促進(jìn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的深度融合，從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的束縛中擺脫出來，針對更多維度的數(shù)據(jù)信息，深入挖掘潛在的根源性問題，使審計(jì)結(jié)果更具科學(xué)性和合理性。

在實(shí)際審計(jì)工作中，審計(jì)人員針對信息系統(tǒng)中內(nèi)部控制和管理中存在的問題進(jìn)行分析，積極收集數(shù)據(jù)信息，開展系統(tǒng)性分析，找到審計(jì)線索，以此來保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員而言，在運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維理念對企業(yè)數(shù)據(jù)信息采集、分析和使用過程中，還要明確數(shù)據(jù)的安全性，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，這樣才能促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作效率和質(zhì)量的提升。

強(qiáng)化審計(jì)制度建設(shè) 大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作中，由于涉及的數(shù)據(jù)信息量較大，這不僅要求企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員要具備較高的業(yè)務(wù)水平和綜合能力，同時(shí)還要求企業(yè)要強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)流程的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，積極對審計(jì)流程進(jìn)行優(yōu)化。而且大數(shù)據(jù)技術(shù)與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的融合，也需要完善的審計(jì)制度作為支撐，這也需要企業(yè)要加快建立健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度，通過更系統(tǒng)和更全面的內(nèi)審審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出建設(shè)性的意見，出具系統(tǒng)的審計(jì)報(bào)告，為企業(yè)管理層提供真實(shí)、準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)果。另外，還要細(xì)化審計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限，在為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員創(chuàng)設(shè)良好的工作環(huán)境的同時(shí)，還能夠提升審計(jì)工作的實(shí)效性。

優(yōu)化審計(jì)工作模式 大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作開展過程中，通過針對海量數(shù)據(jù)信息的分析，發(fā)現(xiàn)問題數(shù)據(jù)，并對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合和分析，以此來保證財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和可靠性。在實(shí)際工作中，需要結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的要求，構(gòu)建數(shù)據(jù)模型，以此來明確企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，并借助大數(shù)據(jù)技術(shù)開展審計(jì)，提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率。

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作開始前，企業(yè)審計(jì)人員應(yīng)從財(cái)務(wù)部門獲得財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，并根據(jù)審計(jì)工作要求，制定具體的審計(jì)工作方案。審計(jì)工作過程中，通過整合原始數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)和問題，并進(jìn)行取證和審核，通過數(shù)據(jù)驗(yàn)證和調(diào)查等方式，保證審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性和合理性。數(shù)據(jù)審核完成后，在形成審計(jì)報(bào)告過程中，審計(jì)人員要根據(jù)現(xiàn)有證據(jù)和材料，形成完整的審計(jì)報(bào)告。

在審計(jì)結(jié)果評估工作中，其作為審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和方法總結(jié)的重要階段，審計(jì)人員應(yīng)針對審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，避免后續(xù)審計(jì)工作中再出現(xiàn)類似的問題。在審計(jì)結(jié)果評估過程中，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中管理的目標(biāo)，并為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作效率和質(zhì)量穩(wěn)步提升起到積極的促進(jìn)作用。

借助大數(shù)據(jù)優(yōu)勢打造高效平臺 第一，打造信息共享平臺，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的審計(jì)氛圍。大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)經(jīng)營管理開始向信息數(shù)據(jù)管理方向發(fā)展，在企業(yè)財(cái)務(wù)工作中，通過推進(jìn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的共享，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，借助財(cái)務(wù)共享中心實(shí)現(xiàn)對企業(yè)信息資源的集中化管理，有利于提升企業(yè)核算工作效率和質(zhì)量。

但由于數(shù)據(jù)信息量十分龐大，這也為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作增加了難度，因此要重視大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，積極構(gòu)建一個(gè)完善的信息共享平臺，促進(jìn)企業(yè)不同業(yè)務(wù)板塊之間數(shù)據(jù)的有效銜接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的高效共享，為企業(yè)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的開展創(chuàng)造良好的條件。

第二，構(gòu)建完善的審計(jì)管理平臺，保障數(shù)據(jù)處理的效率和質(zhì)量。審計(jì)管理平臺構(gòu)建過程中，具體應(yīng)利用到數(shù)據(jù)分析工具及軟件開發(fā)程序，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢，增強(qiáng)數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的整體質(zhì)量。

審計(jì)管理平臺作為審計(jì)人員開展審計(jì)工作的重要輔助工具，借助于審計(jì)管理平臺，相關(guān)人員能夠及時(shí)獲取企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的各類數(shù)據(jù)信息，通過對這些數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析，動(dòng)態(tài)監(jiān)控企業(yè)業(yè)務(wù)開展情況。而且在平臺內(nèi)儲備豐富的審計(jì)問題及風(fēng)險(xiǎn)信息，工作人員及時(shí)對需要的信息進(jìn)行調(diào)閱，也有利于提升自身的操作能力，保障數(shù)據(jù)處理效率和質(zhì)量的提升。

第三，設(shè)計(jì)智能化審計(jì)模型，提升審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化水平。大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作中的應(yīng)用，要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要強(qiáng)化自身的業(yè)務(wù)能力，并在實(shí)際工作中要著眼于自身業(yè)務(wù)工作，有效梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，并對審計(jì)工作中的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，構(gòu)建系統(tǒng)化的審計(jì)模型。

同時(shí)還要依托于信息共享平臺，確定信息獲取途徑，并明確數(shù)據(jù)處理程序，建立智能化的審計(jì)模型應(yīng)用系統(tǒng)，利用信息技術(shù)對數(shù)據(jù)進(jìn)行提取和分析，獲取最終的審計(jì)結(jié)論，致力于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作整體水平的提升。

確保信息數(shù)據(jù)安全性 大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作中，應(yīng)加快轉(zhuǎn)變審計(jì)組織模式，并構(gòu)建信息數(shù)據(jù)資源體系，使其與大數(shù)據(jù)要求相符。企業(yè)還需要配置數(shù)據(jù)分析人員，提高數(shù)據(jù)整合和分析能力，加快構(gòu)建完善的審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫。由于大數(shù)據(jù)下的審計(jì)數(shù)據(jù)共享有效地改變了傳統(tǒng)審計(jì)工作方式，提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的整體水平，但同時(shí)也增加了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險(xiǎn)。

目前相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)還不完善，企業(yè)一旦出現(xiàn)信息數(shù)據(jù)泄露必然會帶來嚴(yán)重的后果。因此大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)用過程中，需要加大對信息數(shù)據(jù)的管控力度，同時(shí)企業(yè)還要強(qiáng)化數(shù)據(jù)信息安全管理意識，并基于技術(shù)、制度及人員等多方面入手，制定切實(shí)可行的防范措施，以此來保證審計(jì)工作中信息數(shù)據(jù)的安全性。

大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作面臨良好的發(fā)展機(jī)遇，但同時(shí)也面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。這就需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)從審計(jì)理念、審計(jì)工作模式及技術(shù)等層面進(jìn)行變革及優(yōu)化，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢來提高財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作開展過程中，應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)對數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集和處理，針對龐大體量的數(shù)據(jù)開展分析和總結(jié)，以此來發(fā)現(xiàn)潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)流程。而且大數(shù)據(jù)也實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式的創(chuàng)新，提升了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的精準(zhǔn)性，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的全覆蓋，這不僅有利于提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)代化水平，也能夠?yàn)槠髽I(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（作者單位：中煤陜西榆林能源化工有限公司）