外貿(mào)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與有效防范措施探討

李珊

外貿(mào)企業(yè)稅種包括但不限于增值稅、企業(yè)所得稅、關(guān)稅等，稅務(wù)政策規(guī)定非常嚴(yán)格，相應(yīng)人員需具有稅務(wù)管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等專業(yè)技能，只有這樣方可有效處理稅務(wù)問題，促使外貿(mào)企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展。本文詳細(xì)闡述外貿(mào)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與有效防范措施，由此提高外貿(mào)企業(yè)全員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控能力，希望為相關(guān)研究提供借鑒。

外貿(mào)企業(yè)開展稅務(wù)管理活動時(shí)，要及時(shí)考慮其宏觀因素、科學(xué)預(yù)判稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，明確其經(jīng)濟(jì)周期、價(jià)格、匯率、利率等主要因素。有關(guān)人員積極樹立現(xiàn)代化稅務(wù)管理理念，認(rèn)真分析外貿(mào)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，依此采取針對性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，形成防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的網(wǎng)絡(luò)化管控模塊，科學(xué)處理稅務(wù)問題，重視風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的完善與改進(jìn)，以協(xié)同之力共筑稅務(wù)信息防護(hù)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的最終目標(biāo)。

外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面問題

單證方面引起的風(fēng)險(xiǎn)問題 外貿(mào)企業(yè)單證風(fēng)險(xiǎn)方面問題主要體現(xiàn)在這幾點(diǎn)：單證形式不符合規(guī)定：單證內(nèi)容未嚴(yán)格遵照稅法要求操作，單證形式流于表面；部分單證內(nèi)容不能反映其真實(shí)情況，還存在虛假單證，比如偶爾出現(xiàn)虛假海運(yùn)提單，以非法手段獲取虛假的單證；這些情況基于有關(guān)人員缺乏專業(yè)的單證風(fēng)險(xiǎn)防范意識及職業(yè)操守；單證保管不到位丟失：保管單證時(shí)大意，未及時(shí)將其妥善處理，從而出現(xiàn)部分內(nèi)容缺失或者單證丟失的情況；辦理單證時(shí)疏忽大意，未在實(shí)際工作中得到有效運(yùn)用，進(jìn)而影響單證的實(shí)際效用；單證未按照規(guī)定流程進(jìn)行備案，其風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)有發(fā)生，給稅務(wù)部門帶來潛在風(fēng)險(xiǎn)。

出口退稅方面引起的風(fēng)險(xiǎn)問題 外貿(mào)企業(yè)過于追求短期效益，盲目追求出口退稅方面的政策補(bǔ)貼，導(dǎo)致企業(yè)貿(mào)易結(jié)構(gòu)向高附加值的方向轉(zhuǎn)變，某些虛假的備案單證不但不可以正常退稅，而且要計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅金繳納增值稅及滯納金，更為嚴(yán)重的還會引起司法部門介入；出口退稅時(shí)如果企業(yè)未遵守稅收方面要求，超過其時(shí)間期限，不僅引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還給企業(yè)帶來不可預(yù)料的經(jīng)濟(jì)損失。

稅收政策變化引起的風(fēng)險(xiǎn)問題 我國稅務(wù)方面的政策跟隨時(shí)代發(fā)展而變化，當(dāng)今社會稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的政策會受到政治局勢的影響，這種情況下，某些外貿(mào)企業(yè)在國家已經(jīng)調(diào)整進(jìn)出口商品稅收政策還不自知，關(guān)稅方面受到影響，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，因不能及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，給外貿(mào)企業(yè)帶來嚴(yán)重?fù)p失。

外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作要點(diǎn)

預(yù)判宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ) 外貿(mào)企業(yè)為有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的要點(diǎn)，第一時(shí)間明確其階段性目標(biāo)：預(yù)判宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境?？茖W(xué)分析經(jīng)濟(jì)周期、利率、匯率、價(jià)格這四個(gè)主要因素對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的影響程度，了解其經(jīng)濟(jì)周期的增長與衰退、供求理論與投機(jī)波動等內(nèi)容，將經(jīng)濟(jì)學(xué)理論作為基礎(chǔ)參考，了解市場需求及其商品價(jià)格變動情況。

根據(jù)商品價(jià)格波動幅度從基本面上確定商品價(jià)格區(qū)間，完成對不同類型商品的合理定價(jià)，站在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境角度，最大可能規(guī)避商品價(jià)格引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。洞悉商品供求基本面，了解該商品的價(jià)格走向，積極掌握資本流動的風(fēng)向，提防因價(jià)格誤判造成的機(jī)會成本。

主動學(xué)習(xí)互聯(lián)網(wǎng)知識，運(yùn)用交易軟件了解市場行情，有助于鎖定利潤，最大限度規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對人民幣計(jì)價(jià)結(jié)算過程進(jìn)行嚴(yán)格管控，強(qiáng)化外貿(mào)企業(yè)匯率管理，采取遠(yuǎn)期結(jié)售匯工具保值，預(yù)先鎖定收款、付款時(shí)的匯率。深化利率、匯率等方面研究，借助海外融資渠道獲取低息外幣資金，節(jié)約投入成本，獲取更高利潤，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)發(fā)展帶來的影響，及時(shí)鎖定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)科學(xué)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

信用風(fēng)險(xiǎn)管理是推動企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的根本 信用是外貿(mào)企業(yè)立足的根本，因此必須謹(jǐn)防商業(yè)欺詐，正確識別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。積極樹立并強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識，加強(qiáng)客戶管理，利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建立稅務(wù)管理數(shù)據(jù)庫，重視稅務(wù)數(shù)據(jù)信息搜集及整合，借助專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)，了解與稅務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)防范方面內(nèi)容。

提高企業(yè)信用度，加深對客戶喜好的了解，積極借助收款、付款等程序形成第三方擔(dān)保體系，以商業(yè)擔(dān)保模式強(qiáng)化外貿(mào)企業(yè)的信用度。關(guān)注老客戶、新客戶的財(cái)務(wù)狀況、負(fù)債、高管變動等情況，盡量拉近與賣方和買方的距離，有助于減少中間商，有效降低商品交易環(huán)節(jié)的信用風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)，提高商品供應(yīng)能力。

掌握運(yùn)營鏈風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)防范工作的核心 外貿(mào)企業(yè)積極了解從商品需求到商品供應(yīng)整個(gè)過程的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，明確需求-合約-備貨-運(yùn)輸-供給這一運(yùn)營鏈條，明確商品需求的真實(shí)性。依據(jù)市場調(diào)研數(shù)據(jù)構(gòu)建反欺詐系統(tǒng)，第一時(shí)間獲取商品價(jià)格、匯率等的波動情況，防止運(yùn)營鏈崩潰，盡最大努力降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)注運(yùn)營管理，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生、防范等過程進(jìn)行嚴(yán)格控制，同時(shí)增強(qiáng)航運(yùn)意識，對于上標(biāo)貨物必須上保險(xiǎn)，積極承擔(dān)相應(yīng)的保險(xiǎn)責(zé)任。了解資金鏈流程：供應(yīng)商-賣方-買方-需求方，結(jié)算方式安全、符合規(guī)定，根據(jù)進(jìn)口方要求對方接受匯款、托收，充分利用現(xiàn)有資金流，科學(xué)選擇融資方式。

制度建設(shè)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的保障 外貿(mào)企業(yè)高度重視制度建設(shè)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，借助互聯(lián)網(wǎng)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系，形成規(guī)范化、流程化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展制造有利環(huán)境，深化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控及防范工作，加強(qiáng)制度完善，使其可以更好地約束于員工。建立常態(tài)化稅務(wù)管理機(jī)制，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的緊急處理，增強(qiáng)稅務(wù)部門人員的預(yù)警意識，嚴(yán)格授權(quán)和審批機(jī)制，形成完善的外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理系統(tǒng)，提高稅務(wù)管理工作的實(shí)效性。

強(qiáng)化制度建設(shè)的案例：某外貿(mào)企業(yè)為有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)部門人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，第一時(shí)間召開稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主題會議，緊緊圍繞“科學(xué)識別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”這一目標(biāo)，全面展開稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動，主動深化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。

會議中，企業(yè)高管針對稅務(wù)管理方面問題提出短期奮斗目標(biāo)，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的必要性，利用互聯(lián)網(wǎng)展示稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防細(xì)節(jié)，保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的全面性，通過開展這一主題活動，企業(yè)內(nèi)部人員能夠自覺學(xué)習(xí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方面知識，強(qiáng)化專業(yè)知識學(xué)習(xí)，不但提高了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率，而且?guī)椭髽I(yè)有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動企業(yè)健康發(fā)展。

外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的有效防范措施

堅(jiān)持誠信納稅 外貿(mào)企業(yè)堅(jiān)持誠信納稅，切實(shí)做到自覺依法納稅，面對納稅環(huán)節(jié)存在的個(gè)體利益與總體利益相對分離的情況，秉承“取之于民、用之于民”基本原則，積極維護(hù)個(gè)人及企業(yè)法人利益。籌集稅收時(shí)充分借助法律的震懾力，認(rèn)真分析人員成本、商品成本的投入情況，從而養(yǎng)成良好的納稅習(xí)慣。發(fā)揮誠信納稅的公德性，利用稅務(wù)管理活動，積極營造和諧、文明愉快的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，使得稅務(wù)管理與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范相互促進(jìn)、互相依托，大力提倡誠信納稅、依法納稅，同時(shí)在稅務(wù)管理環(huán)節(jié)堅(jiān)持以德服人，進(jìn)一步宣傳稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范有關(guān)知識，深化誠信納稅的法律效應(yīng)，有助于成為誠信納稅的外貿(mào)企業(yè)代表。

完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系 加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的改進(jìn)，進(jìn)一步深化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，主動形成風(fēng)險(xiǎn)意識，主動優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，將風(fēng)險(xiǎn)控制作為稅務(wù)管理部門的重點(diǎn)任務(wù)，全面實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控策略。

強(qiáng)化專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)，組建一支專業(yè)強(qiáng)、素質(zhì)高的稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，以網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)、現(xiàn)場問答等多種途徑強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，高度重視風(fēng)險(xiǎn)教育。運(yùn)用數(shù)字化構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控模塊，強(qiáng)化部門人員的風(fēng)險(xiǎn)識別能力及其防范能力，定期召開風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控活動，同時(shí)邀請海關(guān)、稅務(wù)等機(jī)構(gòu)講解國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)新動向、新變化，實(shí)時(shí)跟進(jìn)國際貿(mào)易政策，以現(xiàn)場講解的方式增強(qiáng)全員的風(fēng)險(xiǎn)控制意識。

及時(shí)優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的管理架構(gòu)，高管審批下，對各類合約、貿(mào)易流、貨物流進(jìn)行復(fù)核，了解資金流動情況，注重對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別及控制細(xì)節(jié)，深化審批制度，嚴(yán)格把好風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)。科學(xué)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)控制底線，全面落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，有效鎖定匯率，保持訂單金額與訂單項(xiàng)目一致，從而實(shí)現(xiàn)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作目標(biāo)，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及風(fēng)險(xiǎn)防范工作的實(shí)際效果。

及時(shí)規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn) 購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票后，有效處理財(cái)稅，最大程度規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對于先抵扣不轉(zhuǎn)出、先抵扣后轉(zhuǎn)出、只認(rèn)證不抵扣等情況進(jìn)行科學(xué)分析，加強(qiáng)稅務(wù)管理與會計(jì)核算，及時(shí)申報(bào)納稅，強(qiáng)化會計(jì)處理，嚴(yán)格按照稅收政策要求根據(jù)成本進(jìn)行計(jì)量，單獨(dú)設(shè)賬核算出口貨物的購進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額，不確定是否出口的前提下，要將進(jìn)項(xiàng)稅額記入出口庫存賬核算，當(dāng)取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證之后，應(yīng)該填入《增值稅納稅申報(bào)表》中待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

改進(jìn)稅務(wù)籌劃方式 外貿(mào)企業(yè)以加強(qiáng)稅務(wù)籌劃方式，嚴(yán)格管理低關(guān)稅地區(qū)進(jìn)口，根據(jù)現(xiàn)行稅法充分了解進(jìn)口貨物的價(jià)格、運(yùn)輸起卸前的運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)等內(nèi)容，優(yōu)先選擇運(yùn)輸費(fèi)用低、成交價(jià)格低的貨物進(jìn)口，降低進(jìn)口關(guān)稅。了解我國的消費(fèi)稅退免稅政策：出口不免稅也不退稅、出口免稅并退稅、出口免稅但不退稅，正確解讀消費(fèi)稅退免稅政策，與供應(yīng)商加強(qiáng)溝通，有效調(diào)整消費(fèi)稅退免稅額，從而幫助企業(yè)降低稅負(fù)。綜合考慮出口貨物的征稅稅率及退稅稅率、企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)的增值稅金額、購入原材料時(shí)可以獲得的進(jìn)項(xiàng)稅金的數(shù)量等多個(gè)因素，合理選擇增值稅退免稅優(yōu)惠，有效改進(jìn)稅務(wù)籌劃。

落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范任務(wù) 加強(qiáng)精細(xì)化服務(wù)，提高外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)部門人員的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，將稅務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)合起來，重視數(shù)字轉(zhuǎn)型，利用網(wǎng)絡(luò)體系、在線平臺，深化稅務(wù)管理工作的服務(wù)功能。一手抓稅務(wù)、一手抓風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建稅務(wù)信息防護(hù)網(wǎng)，提高對稅務(wù)部門數(shù)據(jù)信息的保護(hù)力度，發(fā)揮風(fēng)控部門、稅務(wù)部門、高管的聯(lián)動作用，以協(xié)同之力共同承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別及控制的責(zé)任，有助于增強(qiáng)全員的風(fēng)控意識。

明確風(fēng)控工作的短期目標(biāo)和長遠(yuǎn)規(guī)劃，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，認(rèn)真將稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精細(xì)化處理，確保風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任到人。不定期召開外貿(mào)企業(yè)稅收宣傳主題活動，廣泛宣傳并推廣依法納稅、自覺納稅、風(fēng)險(xiǎn)管控等措施，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)防范體系展示稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別、監(jiān)督、規(guī)避等專業(yè)內(nèi)容，利用理論知識講解、動畫展示、網(wǎng)絡(luò)展示等多種渠道宣傳稅務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)控制有關(guān)知識，促使稅務(wù)部門人員可以及時(shí)識別風(fēng)險(xiǎn)并排查風(fēng)險(xiǎn)隱患，提高全員對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判斷能力，有助于提升外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平。

實(shí)時(shí)發(fā)揮監(jiān)督職能 借助支部職能監(jiān)督作用，為外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作創(chuàng)造有利條件，堅(jiān)持制度管人；及時(shí)檢查風(fēng)險(xiǎn)隱患，支部黨員們主動分享涉稅風(fēng)險(xiǎn)及其控制工作的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)；重視警示教育，樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)底線思維，逐一檢查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范重點(diǎn)，及時(shí)查漏補(bǔ)缺；積極發(fā)揮黨支部的職能監(jiān)督作用，以廉政建設(shè)推動稅務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督活動。

定期檢查稅務(wù)核算、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等工作，將網(wǎng)絡(luò)化管理與現(xiàn)場檢查深度融合，緊密結(jié)合稅務(wù)管理與涉稅風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)用戶權(quán)限監(jiān)督，重視在線跟蹤系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)、全閉環(huán)規(guī)范管理，加強(qiáng)與公安、司法、審計(jì)等部門的交流，嚴(yán)厲查處欺騙、虛假等稅務(wù)行為，提高稅務(wù)管理工作的公正性、嚴(yán)肅性。

綜上所述，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范關(guān)乎外貿(mào)企業(yè)未來發(fā)展，為提高企業(yè)的綜合實(shí)力，必須高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及防范工作，加強(qiáng)專業(yè)知識學(xué)習(xí)；利用稅務(wù)管理機(jī)制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識別及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控，堅(jiān)持誠信納稅、完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系、及時(shí)規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)、改進(jìn)稅務(wù)籌劃方式、落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范任務(wù)、實(shí)時(shí)發(fā)揮監(jiān)督職能，更好地服務(wù)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作。

（作者單位：山東新華錦商通國際貿(mào)易服務(wù)有限公司）