保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)措施探析

朱治霖

摘要：人們保險(xiǎn)意識的增強(qiáng)，推動了保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展。行業(yè)競爭、投資管理等各種因素的影響，使得保險(xiǎn)行業(yè)面臨嚴(yán)峻的發(fā)展形勢。內(nèi)部審計(jì)作為公司的第三道防線，對公司內(nèi)部治理、發(fā)展起著重要的推動作用，能夠發(fā)現(xiàn)公司的薄弱環(huán)節(jié)，檢查保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的合法與否，識別潛在的風(fēng)險(xiǎn)，以保證公司的正常運(yùn)營。但是，在保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)中，存在審計(jì)程序缺乏規(guī)范性、審計(jì)機(jī)制不完善、人員專業(yè)素養(yǎng)較低等各種問題。因此，應(yīng)該通過采取多元化的優(yōu)化措施，為保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供相應(yīng)的參考?；诖耍疚年U述了內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵以及保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的重要性，分析了保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀和問題，并對其多元化措施展開探究。

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司；內(nèi)部審計(jì)；問題；措施

中圖分類號：F239

引言

內(nèi)部審計(jì)作為當(dāng)前社會關(guān)注的重點(diǎn)話題，有利于公司開展監(jiān)管工作，對公司的穩(wěn)定發(fā)展起著推動作用。內(nèi)部審計(jì)的出現(xiàn)時間比較早，隨著人們對管理認(rèn)知逐漸加深，它也經(jīng)過了較長的發(fā)展過程。近些年來，內(nèi)部審計(jì)活動的不斷開展使其得到較多關(guān)注，并推動內(nèi)部審計(jì)向前發(fā)展。保險(xiǎn)業(yè)作為金融體系中的重要部分，對經(jīng)濟(jì)社會以及國家金融安全有著較大的影響，因此做好保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作尤為重要。保險(xiǎn)業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)管理有著密切的聯(lián)系，基于保險(xiǎn)業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，決定了內(nèi)部審計(jì)在保險(xiǎn)公司的重要程度，不僅能夠化解風(fēng)險(xiǎn)，提高保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)防范能力，還能夠促進(jìn)保險(xiǎn)公司管理水平的提升。因此，通過對保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并針對具體問題采取相應(yīng)的措施，能夠推動保險(xiǎn)公司的穩(wěn)定發(fā)展。

一、內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

內(nèi)部審計(jì)屬于一種客觀性的咨詢活動，是指使用系統(tǒng)化的方法對業(yè)務(wù)活動、風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行審查與評價，從而完善治理，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是相對外部審計(jì)而言的，完善的內(nèi)部審計(jì)管理制度能夠?yàn)橥獠繉徲?jì)提供有效的資料支撐，在一定程度上減少其具體的工作量。內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性特點(diǎn)，這也是其客觀評價的重要前提，保持獨(dú)立主要是確保結(jié)果的客觀、真實(shí)，為公司進(jìn)步、發(fā)展提供保障；內(nèi)部審計(jì)具有客觀性特點(diǎn)，審計(jì)人員在工作中需要堅(jiān)持公正、公平的原則，對于各項(xiàng)審計(jì)相關(guān)的信息，在核查時應(yīng)保證內(nèi)容的客觀性，應(yīng)從客觀基礎(chǔ)出發(fā)進(jìn)行判斷。

二、保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的重要性

保險(xiǎn)行業(yè)較為特殊，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)比較大。市場環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)因素越來越復(fù)雜，大多數(shù)保險(xiǎn)公司依然采取注重提升保費(fèi)規(guī)模的老舊經(jīng)營管理模式，在銷售管理、核保核賠方面缺乏合規(guī)性，從而給保險(xiǎn)公司帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)問題。為了保證保險(xiǎn)公司更好地適應(yīng)當(dāng)前社會環(huán)境，就需要提高對內(nèi)部審計(jì)的重視程度。在我國的審計(jì)體系中，內(nèi)部審計(jì)起著重要的作用，而保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)對公司內(nèi)部發(fā)展起到一定的約束作用，對保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展有著積極的作用[1]。

三、保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀和問題

（一）保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展與公司發(fā)展要求相適應(yīng)，在企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)建成后，基于企業(yè)所有者對經(jīng)營管理人員的監(jiān)督需求，從客觀層面使得公司對內(nèi)部審計(jì)工作的需求增加。我國內(nèi)部審計(jì)是從立法層面發(fā)展起來的，為了使企業(yè)與國際發(fā)展形勢相適應(yīng)，通過加強(qiáng)內(nèi)部管控，做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，從而有效促進(jìn)公司風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提升。隨著國家對保險(xiǎn)行業(yè)的支持和人民群眾日益增長的保險(xiǎn)需要，保險(xiǎn)行業(yè)得到了長足發(fā)展，保險(xiǎn)公司主要精力放在提升保費(fèi)規(guī)模、搶占市場份額上，對于內(nèi)部審計(jì)的重視程度不夠。甚至有一些公司只是做面子工程，設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)框架結(jié)構(gòu)僅為應(yīng)付監(jiān)管部門的檢查，并沒有真正踐行，設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)部門也沒有真正發(fā)揮作用。在這樣的情況下，內(nèi)部審計(jì)工作人員的整體素養(yǎng)亦有待提升，無法從根本上優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，更無法起到改善公司經(jīng)營管理的作用。由此可見，保險(xiǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)工作還需要不斷完善。

（二）保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的問題

在保險(xiǎn)行業(yè)不斷發(fā)展過程中，保險(xiǎn)公司的規(guī)模、業(yè)務(wù)不斷增加，在一定程度上加大了內(nèi)部審計(jì)的難度，也逐漸凸顯出一些問題。首先，內(nèi)部審計(jì)程序缺乏規(guī)范性。在保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作的開展中，大多為內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)自身的經(jīng)驗(yàn)而實(shí)施，沒有結(jié)合規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)程序開展工作，而是結(jié)合自身對內(nèi)部審計(jì)工作的熟悉程度，自行開展相應(yīng)的審計(jì)工作。同時，保險(xiǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)制度對內(nèi)部審計(jì)人員缺乏有效的約束作用，從而導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量較低。其次，內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升，對于業(yè)務(wù)知識缺乏深入了解。由于我國審計(jì)的概念引入比較晚，相應(yīng)的審計(jì)人員無法滿足實(shí)際社會需求。保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)人員大多從社會審計(jì)機(jī)構(gòu)跳槽而來，或者是公司內(nèi)部人事調(diào)動、公司招聘引入人才。在具體的內(nèi)部審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)人員缺乏主動性，很少主動學(xué)習(xí)專業(yè)的審計(jì)知識以及業(yè)務(wù)知識，且公司在內(nèi)部審計(jì)人才的培養(yǎng)上不夠重視，導(dǎo)致現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人才與實(shí)際工作需求不相符[2]。

四、保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)應(yīng)采取的多元措施

（一）優(yōu)化審計(jì)程序

內(nèi)部審計(jì)在保險(xiǎn)公司發(fā)揮著重要的作用，為了解決其工作中存在的問題，就需要優(yōu)化程序，促進(jìn)審計(jì)技術(shù)的提升。首先，準(zhǔn)備階段。在內(nèi)部審計(jì)前期做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作，先制定合理的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，確定具體的對象、目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方向。保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的主體涵蓋大量業(yè)務(wù)，審計(jì)人員需要處理的數(shù)據(jù)量非常大，所以要掌握其核心要素，設(shè)計(jì)合理的內(nèi)部審計(jì)方案，并將內(nèi)部審計(jì)資源向重點(diǎn)業(yè)務(wù)以及風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域傾斜。其次，執(zhí)行階段。在具體執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)提高對所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制情況的重視程度，基于定性、定量研究工具，合理展開評估，并依據(jù)實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)情況，明確具體的風(fēng)險(xiǎn)類型以及風(fēng)險(xiǎn)等級[3]。依據(jù)不同層次的風(fēng)險(xiǎn)，合理選擇對應(yīng)的審計(jì)方法。針對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)中的業(yè)務(wù)程序、崗位分配等進(jìn)行全面分析，在了解風(fēng)險(xiǎn)具體成因的基礎(chǔ)上，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的有效進(jìn)行。最后，報(bào)告階段、審計(jì)追蹤。保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)結(jié)果需要保證格式一致，對于報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)做到凝練，將內(nèi)部審計(jì)中找到的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及對策及時向管理層反映。針對風(fēng)險(xiǎn)整改的進(jìn)度，由專門的人員負(fù)責(zé)追蹤，并建立良好的溝通體系，注重問題的溝通反饋，從而有效提升問題整改效率。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制

在保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)過程中，應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。首先，合理評估內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是在內(nèi)部審計(jì)期間沒有察覺出具體錯誤的風(fēng)險(xiǎn)，由于各種不確定因素，對被審計(jì)對象發(fā)出錯誤結(jié)論，造成嚴(yán)重的后果，對此，審計(jì)部門應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要分為兩種，一種是檢查風(fēng)險(xiǎn)，另一種是重大錯誤風(fēng)險(xiǎn)，后者包括固有、控制風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)指的是，若存在某一錯報(bào)，該錯報(bào)單獨(dú)或者連同其他錯報(bào)可能是重大的，會計(jì)人員為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施程序后未發(fā)現(xiàn)該錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)指的是，公司內(nèi)部在缺乏控制的情況下出現(xiàn)重大錯誤風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的程度和行業(yè)環(huán)境有較大的關(guān)系?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)指的是，某類交易的某一認(rèn)定發(fā)生錯報(bào)，錯報(bào)單獨(dú)或者連同其他錯報(bào)是重大的，但并未被內(nèi)部控制及時發(fā)現(xiàn)、糾正的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)人員能夠有效控制的，而重大錯誤風(fēng)險(xiǎn)則無法控制。對于保險(xiǎn)公司來說，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在5%范圍之內(nèi)是可以接受的。在內(nèi)部審計(jì)初期，對于重大錯誤風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)進(jìn)行評估，評估之后若將重大錯誤風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定為25%，那么，內(nèi)部審計(jì)人員就需要將檢查風(fēng)險(xiǎn)控制在20%之內(nèi)。其次，在財(cái)務(wù)共享平臺基礎(chǔ)上，依據(jù)內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果，建立風(fēng)險(xiǎn)警示共享平臺，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，有效促進(jìn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)管理水平的提升，避免風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重化，并提高對風(fēng)險(xiǎn)的重視程度。最后，保證合規(guī)審計(jì)做到位。合規(guī)審計(jì)是在審計(jì)依據(jù)的基礎(chǔ)上，判斷有沒有存在問題。從以往的觀點(diǎn)來看，內(nèi)部審計(jì)工作是通過對照審計(jì)依據(jù)和特定事項(xiàng)，來明確具體的偏差。不過，若審計(jì)工作只包含這些，無法發(fā)揮其真實(shí)作用。內(nèi)部審計(jì)工作的開展不僅要注重風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，對風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行分析，從而揭露事實(shí)本質(zhì)。

（三）加強(qiáng)隊(duì)伍管理

優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍能對保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供人才保障，并有效降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，應(yīng)重視保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)和管理。首先，明確審計(jì)人員的選拔標(biāo)準(zhǔn)，把好審計(jì)人才的入職第一關(guān)，從工作人員的專業(yè)、證書、經(jīng)驗(yàn)等方面進(jìn)行考察。人員入職之后，在審計(jì)任務(wù)分配方面，應(yīng)結(jié)合具體任務(wù)特點(diǎn)以及人才特點(diǎn)，有效組合審計(jì)人員。保險(xiǎn)公司在招聘人才時盡可能聘用一些經(jīng)驗(yàn)豐富的人員，為內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供人才保障，并且還能夠帶動公司其他內(nèi)部審計(jì)人員，促進(jìn)審計(jì)工作的有序進(jìn)行。其次，制定合理的人才培訓(xùn)計(jì)劃。針對保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)水平有待提升這一現(xiàn)狀，應(yīng)積極開展相應(yīng)的培訓(xùn)工作。培訓(xùn)機(jī)制的制定需要考慮初入職人員的情況，做好在職人員的繼續(xù)教育工作，并組織內(nèi)部審計(jì)人員積極進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，熟悉保險(xiǎn)業(yè)務(wù)及流程，以審計(jì)思維開展工作，確保與公司發(fā)展理念相符。同時，在培訓(xùn)結(jié)束后還應(yīng)加強(qiáng)考核，通過進(jìn)行階段性的考核，對審計(jì)人員的學(xué)習(xí)情況進(jìn)行評價，判斷其是否適合該崗位，查看其有沒有遵守公司規(guī)章制度。最后，注重提升內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性，使其能夠投入到審計(jì)工作中。由于內(nèi)部審計(jì)工作人員需要處理多項(xiàng)工作，涉及的內(nèi)容較多，保險(xiǎn)公司可以從辦公環(huán)境的改善著手，提供專門的員工休息室、活動室，使其在工作之余能夠釋放壓力，以更好的狀態(tài)投入工作中。

（四）完善機(jī)制建設(shè)

完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制對保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)控制起到強(qiáng)有力的保障作用，為了提升保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作水平，就需要加強(qiáng)機(jī)制建設(shè)，制定合理的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范以及準(zhǔn)則等制度，為工作的開展提供相應(yīng)的參考。一方面，制定完善的內(nèi)部審計(jì)工作制度。作為內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的立足點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)范水平對內(nèi)部審計(jì)實(shí)施有著較大的影響，保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)化流程實(shí)施，確定內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)權(quán)力，從而有效提升內(nèi)部審計(jì)工作效率。在制定內(nèi)部審計(jì)制度時，應(yīng)從不同階段著手進(jìn)行合理建設(shè)。在項(xiàng)目立項(xiàng)中，明確內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)備工作內(nèi)容，包括審計(jì)方案的制定、審核，編寫相應(yīng)的通知書；在計(jì)劃階段，對于通過審核的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)及時錄入工作系統(tǒng)，有效進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作；在實(shí)施階段，開展底稿、報(bào)告編寫等工作；在歸檔階段，內(nèi)部審計(jì)所需資料留檔保存，并嚴(yán)格遵守相應(yīng)的借閱流程；在整改階段，及時跟進(jìn)具體的工作進(jìn)度，并做好相應(yīng)的反饋；在考核階段，對內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)行情況進(jìn)行有效考核，并向有關(guān)部門反饋。通過制定完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提升。另一方面，建立內(nèi)部審計(jì)問責(zé)制度。問責(zé)是為了促進(jìn)審計(jì)人員更好地完成工作，被審計(jì)單位積極配合審計(jì)人員開展工作，要明白他們并不是為了處罰或者追責(zé)而單純問責(zé)。問責(zé)需要依據(jù)相應(yīng)的制度，俗話說“沒有規(guī)矩不成方[HJ3.05mm]圓”，通過制定完善的制度，起到一定的警示作用，規(guī)范單位以及審計(jì)人員的行為，并對未按要求完成整改的單位和人員進(jìn)行追責(zé)。

四、結(jié)束語

隨著國家進(jìn)一步擴(kuò)大金融業(yè)對外開放，越來越多的外資保險(xiǎn)公司進(jìn)入中國市場，外資保險(xiǎn)公司在豐富國內(nèi)保險(xiǎn)市場主體和產(chǎn)品的同時，也會使得國內(nèi)保險(xiǎn)行業(yè)市場面臨的競爭越發(fā)激烈。內(nèi)部審計(jì)作為保險(xiǎn)公司的重要組成部分，要想提升保險(xiǎn)公司的市場競爭力，就需要提高對內(nèi)部審計(jì)的重視程度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識。內(nèi)部審計(jì)對保險(xiǎn)公司經(jīng)營情況有一定的影響，只有解決保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題才能夠促進(jìn)保險(xiǎn)公司的穩(wěn)定發(fā)展。伴隨著保險(xiǎn)行業(yè)的不斷發(fā)展，以往的內(nèi)部審計(jì)程序很難適應(yīng)當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)需求，并在實(shí)際工作中出現(xiàn)各種問題，包括內(nèi)部審計(jì)程序不夠規(guī)范，審計(jì)人員專業(yè)水平偏低，等等。因此，從優(yōu)化審計(jì)程序、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制、加強(qiáng)隊(duì)伍管理、完善機(jī)制建設(shè)、健全信息系統(tǒng)等幾個方面著手，采取針對性的措施，能有效提升保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作效率、質(zhì)量。

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