國企財務(wù)管理中的內(nèi)部審計角色論述

郭會軍 中交四公局第五工程有限公司

引言

國有企業(yè)在日常經(jīng)營發(fā)展的過程中，作為企業(yè)第三道監(jiān)督屏障，內(nèi)部審計工作結(jié)果能夠為企業(yè)經(jīng)營提供科學(xué)指導(dǎo)，提高企業(yè)價值水平。所以，內(nèi)審工作的重要作用必須引起國有企業(yè)的重視。對于國有企業(yè)來講，積極開展企業(yè)財務(wù)管理工作，提高財務(wù)管理能力，就需要樹立科學(xué)的管理策略，充分發(fā)揮國有企業(yè)中內(nèi)部審計工作的作用，為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、內(nèi)部審計的含義及特征

（一）內(nèi)部審計的含義

內(nèi)部審計是指一系列相對獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，可以對企業(yè)中的內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、財務(wù)支出、各項經(jīng)濟(jì)活動等展開科學(xué)審計，可以對企業(yè)運(yùn)營管理中的風(fēng)險進(jìn)行有效規(guī)避。

（二）內(nèi)部審計的特征

在分析的過程中可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計與其他工作不同，具有自身特點(diǎn)，總體而言主要有三個方面的特點(diǎn)體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計中。第一，監(jiān)督和服務(wù)企業(yè)。內(nèi)審的目的是通過一系列的風(fēng)險防范和防控措施，通過日常管理和經(jīng)營活動的監(jiān)督，加強(qiáng)企業(yè)的規(guī)范運(yùn)作，為企業(yè)更好發(fā)展做好服務(wù)，為企業(yè)的經(jīng)營管理活動進(jìn)行優(yōu)化，幫助企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)與社會價值。第二，審計范圍并非一成不變，根據(jù)國家相關(guān)政策，內(nèi)部審計范圍需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，不僅需要檢查企業(yè)政府戰(zhàn)略舉措的實行情況，同時還需要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況、財務(wù)收支、投資收益等方面進(jìn)項企業(yè)長遠(yuǎn)和短期發(fā)展目標(biāo)的制定，另外，根據(jù)管理層的相關(guān)要求，需要適當(dāng)?shù)財U(kuò)大或者縮小審計范圍。第三，需要對審計部門的獨(dú)立性進(jìn)行保證。審計工作具有監(jiān)督職能和服務(wù)功能，如果審計人員受制于某個部門，在開展監(jiān)督工作的過程中就可能缺少嚴(yán)謹(jǐn)性和公平性。如果審計部門只為上級部門提供服務(wù)，就會對審計結(jié)果的可信度產(chǎn)生影響，因此就必須獨(dú)立進(jìn)行審計部門的設(shè)立。

二、國有企業(yè)財務(wù)管理中的內(nèi)部審計作用

（一）保證財務(wù)管理工作的順利落實

內(nèi)部審計具有對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)督的功能，通過內(nèi)部審計不僅能使企業(yè)財務(wù)管理的工作效率得到大幅提升，同時還能夠?qū)ω攧?wù)工作的準(zhǔn)確性與及時性進(jìn)行保證。與此同時，財務(wù)管理評價工作需要得到內(nèi)部審計部門的重視，根據(jù)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，科學(xué)評估企業(yè)發(fā)展過程可能面臨的潛在風(fēng)險，制定有效措施，提高風(fēng)險防控效果。為此就可以看出，財務(wù)管理工作的順利落實必須以內(nèi)部審計工作為基礎(chǔ)。

（二）促進(jìn)財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)水平的提升

企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部審計工作尤為關(guān)進(jìn)，在規(guī)范管理人員工作行為的過程中，還可以極大地提高財務(wù)管理人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，對財務(wù)管理人員樹立正確、科學(xué)的思想觀念，促進(jìn)人員整體素質(zhì)水平的有效提升。現(xiàn)階段，在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化的影響下，國有企業(yè)就需要對人員職業(yè)道德水平的培養(yǎng)工作進(jìn)行重視。監(jiān)督工作是內(nèi)部審計的主要功能，還需要對財務(wù)管理人員展開公開性、透明性、客觀性的綜合評價，促進(jìn)財務(wù)管理人員思想覺悟水平的提升，端正自身工作態(tài)度，嚴(yán)格要求自己，科學(xué)開展本職工作。

（三）保障財務(wù)管理工作的完善性

對于國有企業(yè)來講，整體經(jīng)營效果直接受到監(jiān)察管理工作完善性的影響，內(nèi)部審計工作的順利推進(jìn)，能夠?qū)ΡO(jiān)察工作的缺陷情況進(jìn)行有效彌補(bǔ)。高效的內(nèi)部審計可以實現(xiàn)財務(wù)管理部門的全面監(jiān)管，在對財務(wù)部門工作內(nèi)容進(jìn)行審核的過程中，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理工作缺陷。對于內(nèi)部審計工作人員來講，需要嚴(yán)格履行自身職責(zé)，對財務(wù)管理部門的職能和職責(zé)劃分情況展開充分研究，對于有關(guān)財務(wù)管理工作的主要情況、相關(guān)制度、考評機(jī)制等進(jìn)行全面了解。嚴(yán)格開展內(nèi)部審計工作，對財務(wù)管理機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化與完善，為財務(wù)管理與審計部門之間的溝通提供便利，充分了解財務(wù)管理部門的人員狀況，對整體工作開展的有序性進(jìn)行保證。

三、國有企業(yè)內(nèi)部審計存在問題

（一）相關(guān)法律法規(guī)欠完善

企業(yè)內(nèi)部審計是順應(yīng)時代潮流的結(jié)果，是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。我國企業(yè)內(nèi)部審計工作起步較晚，各方面還處于初始階段，對于相關(guān)法律法規(guī)來講，依然不夠成熟和完善。為此就造成國有企業(yè)內(nèi)部審計工作中可參考的法律法規(guī)較少，造成內(nèi)部細(xì)節(jié)問題處理無據(jù)可依。另外，在開展企業(yè)內(nèi)部審計過程中，各種問題的出現(xiàn)與相關(guān)法律配合不到位，審核結(jié)果權(quán)威性不足，在增加審計人員溝通成本的同時，還降低了審計工作的整體效率，影響了審計工作質(zhì)量水平。目前，在一部分企業(yè)內(nèi)部，雖然進(jìn)行了相關(guān)規(guī)章制度的建立工作，但是整體約束力有限，沒能得到充分落實，無法充分發(fā)揮對內(nèi)部審計工作的推動性作用。

（二）風(fēng)險辨識不充足

造成內(nèi)部審計工作風(fēng)險辨識能力不足情況出現(xiàn)的原因主要有以下幾個方面，首先，在進(jìn)行審計工作計劃準(zhǔn)備的過程中，沒能進(jìn)行被審計對象充分的預(yù)先調(diào)研工作，在無法對資料進(jìn)行充分的掌握，在此情況下不能針對被審計對象制定出科學(xué)完善的審計工作方案，最終造成在標(biāo)準(zhǔn)化流程下進(jìn)行了被審計對象的無差異化審計，結(jié)果中無法對實際風(fēng)險來源問題進(jìn)行有效評價。其次，企業(yè)審計部門在開展具體工作時，缺少同其他業(yè)務(wù)管理部門的溝通和配合，最終對審計工作開展的順暢性產(chǎn)生影響，造成在事前、事中階段不能及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并進(jìn)行科學(xué)管控，降低了風(fēng)險化解效率水平。最后，審計部門缺少對風(fēng)險辨識工作的高度關(guān)注，開展內(nèi)部審計過工作的過程中，一味沿用傳統(tǒng)思想，根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行常規(guī)性風(fēng)險的檢查和識別。在企業(yè)未來發(fā)展中會受到不同外部風(fēng)險的影響，如果內(nèi)部審計工作沒有對此方面情況進(jìn)行深入研究，就會對企業(yè)內(nèi)部審計工作防火墻作用的發(fā)揮產(chǎn)生制約，無法幫助企業(yè)及時排查風(fēng)險隱患。

（三）審計成果應(yīng)用效果不理想

提高經(jīng)營管理水平，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，是企業(yè)開展內(nèi)部審計的最終目的。想要將內(nèi)部審計工作中的作用充分發(fā)揮出來，在完成內(nèi)部審計工作并形成審計報告后，就需要針對審計報告中所存在的風(fēng)險和問題，及時制定相關(guān)整改意見，并確保能夠進(jìn)行及時的落實和反饋。但是，在實際工作開展過程中，審計部門對于問題責(zé)任的處理能力有待提升，被審計對象沒能對審計報告規(guī)定的整改要求進(jìn)行嚴(yán)格落實，造成整改周期無限延長，整改措施流于形式。審計過程中所發(fā)現(xiàn)的問題重復(fù)出現(xiàn)，沒能從根本上進(jìn)行問題的解決與優(yōu)化。這些情況的存在都足以說明國有企業(yè)審計結(jié)果運(yùn)用不夠充分，對完成審計工作目標(biāo)造成了影響。

（四）審計人員選拔培訓(xùn)系統(tǒng)缺失

相關(guān)調(diào)查顯示，在一些國有企業(yè)中，存在內(nèi)部審計人員選拔不合理問題，一部分審計人員并非專業(yè)審計人才，可能是會計部門人員從事審計工作，相關(guān)工作人員自身專業(yè)化審計知識技能有限，整體人員組成綜合素質(zhì)有待提升。另外，還有一些國有企業(yè)并沒有專門進(jìn)行獨(dú)立審計部門的設(shè)立，在開展具體工作時，一部分工作人員憑借自身工作經(jīng)驗展開具體操作。這些問題的出現(xiàn)都會影響審查工作的順利開展。與此同時，還存在部分審查人員監(jiān)察范圍有限、全面性不足的問題，由于受到自身能力水平的限制，無法對相關(guān)信息化軟件展開合理應(yīng)用，直接降低了內(nèi)部審計工作質(zhì)量水平?，F(xiàn)階段，在審計工作中一個重要問題就是事后審計、靜態(tài)審計得到了廣泛應(yīng)用，但是缺少對事前審計和事中審計的重視，這類問題的出現(xiàn)會對審計工作的整體效果產(chǎn)生影響。因此，企業(yè)想要全面提升審計工作質(zhì)量水平，就需要從實際情況出發(fā)，利用科學(xué)的策略方法對損失問題進(jìn)行控制，保證內(nèi)部審計工作能夠?qū)崿F(xiàn)全面落實。

四、關(guān)于提升國企內(nèi)審層次的提案

（一）保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的獨(dú)立性

國有企業(yè)在進(jìn)項內(nèi)部審計部門設(shè)置的過程中，為了推動審計工作的順利開展，就需要對審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性進(jìn)行保證，在開展日常工作時，審計人員必須能夠經(jīng)受得住利益的誘惑，如果受上述因素的影響，會使國企的公信力大打折扣，制約了國企長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。另外，各國企業(yè)在定位內(nèi)部審計的過程中，必須從企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)效率、經(jīng)營規(guī)模等各方面入手，對需要承擔(dān)風(fēng)險和引起質(zhì)疑的地方，應(yīng)賦予內(nèi)部審計人員審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制、維護(hù)專業(yè)懷疑態(tài)度以及協(xié)助管理層查找內(nèi)部審計問題的權(quán)力。對于國有企業(yè)審計部門來講，其獨(dú)立性直接關(guān)系到自身在企業(yè)中的地位，促進(jìn)了內(nèi)部審計工作權(quán)威性的提升，為內(nèi)部審計工作的順利開展提供了保障依據(jù)，同時董事會在工作中給予了大力支持。

目前，在國有企業(yè)中，內(nèi)審設(shè)置模式主要包括以下幾種情況：一是在董事會之下進(jìn)行內(nèi)審委員會的設(shè)置，該部門屬于具有較強(qiáng)獨(dú)立性的部門，內(nèi)審委員會人員需應(yīng)當(dāng)由具有制約管理層行為權(quán)力的非執(zhí)行董事所組成，由內(nèi)審委員會進(jìn)行直接領(lǐng)導(dǎo)，向委員會進(jìn)行報告的定期提交，在發(fā)現(xiàn)問題時，內(nèi)審委員會需要及時報告董事會；二是內(nèi)審部直接設(shè)在經(jīng)營層下，歸經(jīng)營層領(lǐng)導(dǎo)，由總經(jīng)理統(tǒng)一安排工作的部門，內(nèi)審員以內(nèi)勤人員為主，這樣一來就會對工作人員的工作獨(dú)立性產(chǎn)生影響；三是審計部門直接收財務(wù)總監(jiān)和總會計師的領(lǐng)導(dǎo)，作為財務(wù)部門的重要分支，審計部門在開展日常工作的過程中，可能存在嚴(yán)重的形式化問題，審計人員就需要聽從財務(wù)總監(jiān)或者是總會計師的指示，對工作的全面性和客觀性產(chǎn)生了影響。

因此，國有企業(yè)內(nèi)部需要設(shè)立內(nèi)審委員會，內(nèi)部需要配備3-8名委員，并且審計人員在對相關(guān)財務(wù)知識進(jìn)行充分掌握的同時，還需要了解相關(guān)的法律法規(guī)要求和信息技術(shù)知識，這樣才能保證內(nèi)審委員會的獨(dú)立性。

（二）提高重視度，拓寬審計范圍

對于國有企業(yè)來講，內(nèi)部審計工作效果不理想的一個主要原因就是由于領(lǐng)導(dǎo)人員沒能從根本上對內(nèi)部審計的重要進(jìn)行清晰的認(rèn)知，內(nèi)部審計整體推行受阻。為此，在國有企業(yè)內(nèi)部，就需要幫助人員樹立正確的內(nèi)部審計意識，充分了解內(nèi)部審計部門設(shè)置的重要性。與此同時，國有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)制定長遠(yuǎn)的發(fā)展機(jī)關(guān)，開展審計的統(tǒng)籌規(guī)劃，優(yōu)化審計流程全面把控內(nèi)部審計部門發(fā)展方向。另外，在一些國有企業(yè)內(nèi)部，還存在內(nèi)審片面情況，只發(fā)揮出了部分風(fēng)險控制能力，這種形式與市場經(jīng)濟(jì)下國有企業(yè)的發(fā)展存在一定差異，造成企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制存在一定的局限性。面對這種情況，國有企業(yè)就需要從實際情況出發(fā)，科學(xué)分析內(nèi)部審計工作的各種監(jiān)督與服務(wù)功能，嚴(yán)格進(jìn)行企業(yè)發(fā)展過程中相關(guān)關(guān)鍵點(diǎn)的審計處理，適當(dāng)擴(kuò)大審計范圍，對審計模式的網(wǎng)格化進(jìn)行運(yùn)用，在開展內(nèi)部審計工作的過程中，及時發(fā)現(xiàn)問題并制定解決策略，促進(jìn)國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險評估與控制

①樹立正確的風(fēng)險控制理念，打破傳統(tǒng)局部風(fēng)險控制思想的束縛，以全局的視野對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行全面的考量，設(shè)定可以達(dá)到實時、全面、全流程的風(fēng)險控制目標(biāo)；②利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險評估和控制，并且必須有充足的技術(shù)人員作保障，進(jìn)行復(fù)合型人才的培養(yǎng)工作，確保在對先進(jìn)專業(yè)技術(shù)和風(fēng)險管理理念進(jìn)行掌握的同時，提高自身工作能力水平，因為在這個過程中面臨海量的數(shù)據(jù)，需要配備具有戰(zhàn)略意義的專家顧問進(jìn)行指導(dǎo)和糾偏，這樣才能在保證操作可行性的同時保證對創(chuàng)新風(fēng)險的控制；③構(gòu)建規(guī)范有效的內(nèi)控組織架構(gòu)和權(quán)力決策機(jī)制，建立起不敢腐、不能腐、不想腐的閉環(huán)式內(nèi)控機(jī)制，在企業(yè)層面和日常工作層面嵌入風(fēng)險應(yīng)對策略和方法。

（四）實現(xiàn)部門之間的協(xié)同配合

想要制定出綜合性的解決方案，就需要積極加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督相關(guān)部門之間的溝通與協(xié)調(diào)工作，確保問題能夠?qū)崿F(xiàn)集中的反應(yīng)和解決。在這一過程中，想要實現(xiàn)各個部門之間的協(xié)同配合，就需要做好聯(lián)席會議、信息共享機(jī)制、聯(lián)合監(jiān)督機(jī)制的制定與完善工作。因此，國有企業(yè)要根據(jù)企業(yè)實際情況，制定出科學(xué)的內(nèi)部審計工作建議，為國有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供有效的推動力，與此同時，進(jìn)行員工的監(jiān)督管理，并建立信息溝通渠道，全面落實各項內(nèi)部審計工作，使內(nèi)部審計工作開展得更有質(zhì)量、更有效率。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的人才和技術(shù)保障

內(nèi)審隊伍建設(shè)方面，加大了力度。有沒有一支責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)技能高的內(nèi)審隊伍是內(nèi)審工作能否開展好的關(guān)鍵。對審計人員專業(yè)的多樣性進(jìn)行重視，除了財務(wù)審計專業(yè)外，必須積極開展業(yè)務(wù)人員的選拔工作，開展跟蹤教育，定期進(jìn)行相關(guān)人員業(yè)務(wù)能力水平的培訓(xùn)，展開及時的交流學(xué)習(xí)，確保能夠緊跟業(yè)務(wù)發(fā)展變化，要求進(jìn)行審計人員知識技能的及時更新。另外，還可以聘請相關(guān)專家學(xué)者參與審計工作，在提升審計工作有效性的同時，能夠為審計工作人員提供有效參考，科學(xué)應(yīng)用各種先進(jìn)的審計技術(shù)。尤其是在信息化水平不斷提升的影響下，國有企業(yè)開展內(nèi)部審計需要對數(shù)字化、信息化技術(shù)展開合理運(yùn)用，提高審計工作的全面性和智能化水平，保障內(nèi)部審計工作的高效進(jìn)行。

結(jié)語

綜上，內(nèi)部審計在國有企業(yè)財務(wù)管理中的地位較高，能夠在國有企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展中發(fā)揮重要作用，這就要求國有企業(yè)在提高內(nèi)部審計水平方面積極采取科學(xué)合理的對策措施，使內(nèi)部審計在財務(wù)管理中的作用得到充分發(fā)揮。國企管理人員應(yīng)該認(rèn)識到內(nèi)部審計是需要內(nèi)部各部門通力合作才能完成的系統(tǒng)性工作，不是一朝一夕就能完成的，應(yīng)該是一步一步來進(jìn)行的。