公交企業(yè)精細(xì)化成本管理模式的構(gòu)建思考

張磊 三亞市公共交通集團(tuán)有限公司

引言

公共交通是滿足百姓出行的重要的社會公益性事業(yè)，促進(jìn)其可持續(xù)發(fā)展，間接上也推動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展。公交行業(yè)的公益性特點(diǎn)比較突出，其最主要的特點(diǎn)為財(cái)政兜底補(bǔ)貼模式以及低價(jià)導(dǎo)向價(jià)格體系，對全國各大城市的公交行業(yè)進(jìn)行調(diào)查研究之后不難發(fā)現(xiàn)，限制其發(fā)展的共性問題表現(xiàn)在這幾個(gè)方面：一是整體運(yùn)輸效率有待提升，即便有財(cái)政資金的補(bǔ)貼，效果也并不顯著。二是公交企業(yè)的運(yùn)營成本增長速度比較快，收入增長緩慢甚至萎縮，導(dǎo)致虧損是普遍現(xiàn)象。三是財(cái)政兜底補(bǔ)貼存在著一定弊端，公交線網(wǎng)的優(yōu)化、企業(yè)整體的運(yùn)營規(guī)劃缺乏合理性，體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營意識淡薄、同一個(gè)區(qū)域內(nèi)重復(fù)的線路比較多等，造成大量公共資源浪費(fèi)，利用率低。因此，為了解決上述問題，務(wù)必在成本管理方面探索精細(xì)化管理模式，優(yōu)化管理流程，縮減低效無效成本，保證充足的現(xiàn)金流，實(shí)現(xiàn)企業(yè)提質(zhì)增效的目標(biāo)。

一、公交企業(yè)成本控制中存在的問題

（一）成本管控意識淡漠

1.成本管理理念落后

公交企業(yè)主動開展成本管理工作的主要動力來源為政府部門要求公交企業(yè)應(yīng)主動降本增效，減低財(cái)政補(bǔ)貼依賴，增強(qiáng)公交企業(yè)造血功能。面對政府部門的壓力，公交企業(yè)被動地通過節(jié)降費(fèi)用來實(shí)現(xiàn)管控目標(biāo)，并未從成本收益原則及內(nèi)部資源配置角度出發(fā)系統(tǒng)思考，容易導(dǎo)致因降低某項(xiàng)成本而產(chǎn)生安全隱患、服務(wù)質(zhì)量下降、乘客投訴多等問題，對企業(yè)長期發(fā)展造成更為不利影響，容易形成惡性循環(huán)。比如為了降低人工成本，縮減司機(jī)人車配比，要求司機(jī)長時(shí)間駕駛，容易引起駕駛疲勞而增加安全事故發(fā)生率；為了降低運(yùn)營成本，擴(kuò)大車輛發(fā)車間隔，減少發(fā)班運(yùn)力，讓乘客等車時(shí)間過長，造成乘客投訴量急劇上升，導(dǎo)致公交服務(wù)質(zhì)量考核被扣分。諸如此類措施從表面上看在某時(shí)間段降低了成本，但長期來看，不僅降低乘客的滿意度，還會引起更多投訴，甚至增加安全事故率，并不利于公交企業(yè)的科學(xué)、可持續(xù)發(fā)展。

2.員工參與成本管理程度低

因未樹立系統(tǒng)的成本管控意識，很多職工參與到成本管理工作中的積極性較低，再加上缺乏健全的考核機(jī)制，成本管控結(jié)果與員工個(gè)人績效毫無掛鉤，導(dǎo)致員工的主人翁精神、責(zé)任意識嚴(yán)重不足。無論是管理人員還是一線駕駛?cè)藛T，對成本管理都缺乏必要的認(rèn)識，或是將其當(dāng)成是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，認(rèn)為與自己毫無關(guān)系。從行業(yè)現(xiàn)狀看，很多公交企業(yè)基本上將駕駛員績效與行駛里程掛鉤，但從實(shí)際運(yùn)營情況看，并非行駛里程越長，票款收入就越高，特別是某些農(nóng)村偏遠(yuǎn)線路、冷線的票款收入甚至更低，收入無法彌補(bǔ)成本。而城區(qū)線路雖然行駛里程短，但停靠非常頻繁，服務(wù)強(qiáng)度更大，也需投入人力物力成本。從成本消耗的角度來看，即便駕駛員有良好的駕駛習(xí)慣，主動節(jié)油降耗方面的表現(xiàn)突出，但在績效工資中并未有額外獎勵(lì)。存在“暴力”駕駛行為，導(dǎo)致燃料消耗高的駕駛員，也不會受到嚴(yán)格處罰，嚴(yán)重挫傷了職工在成本管理中的積極性。

（二）成本標(biāo)準(zhǔn)缺失，信息采集滯后

1.公交行業(yè)沒有統(tǒng)一的成本標(biāo)準(zhǔn)

一是在成本構(gòu)成、分類方面的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。僅靠各公交企業(yè)自行設(shè)定成本構(gòu)成項(xiàng)目、自行分類成本核算科目及范圍；二是人工成本、燃料能耗費(fèi)、輪胎消耗費(fèi)等主要成本項(xiàng)目上，沒有行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值可供參考，不利于為成本管控提供決策依據(jù)；三是成本核算較為粗糙。公交企業(yè)車輛多，涉及數(shù)據(jù)量龐大，特別是車輛長期更換線路運(yùn)營，導(dǎo)致基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)確度不高，僅能以線路為核算主體進(jìn)行核算，無法進(jìn)行單車成本核算。

2.公交智能化程度低

目前公交企業(yè)通過兼并重組民營公交企業(yè)，逐步向國有化趨勢發(fā)展，公交企業(yè)整體規(guī)模逐步擴(kuò)大。雖然某些公交企業(yè)初步搭建了信息化系統(tǒng)，但信息系統(tǒng)中的各個(gè)子系統(tǒng)非常分散，缺乏能夠?qū)⑵溥M(jìn)行整合、集成的平臺，成本數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)傳輸與共享難度比較大。職能系統(tǒng)在分析歷史數(shù)據(jù)時(shí)，依然停留在簡單的統(tǒng)計(jì)與查詢階段，難以透過數(shù)據(jù)表面剖析深層次問題。另外，系統(tǒng)對公交運(yùn)營成本方面的監(jiān)測也不到位。信息系統(tǒng)無法及時(shí)錄入人車配比、燃料消耗、運(yùn)營流程等相關(guān)成本數(shù)據(jù)，難以保證成本精細(xì)化管理及成本信息的真實(shí)性。

二、公交企業(yè)精細(xì)化成本管理模式的構(gòu)建思考

（一）建立健全成本管理內(nèi)控機(jī)制

1.優(yōu)化成本管控機(jī)制

公交企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面優(yōu)化管理流程。通過全面梳理業(yè)務(wù)流程，在原有管理體系上進(jìn)行優(yōu)化創(chuàng)新，查找經(jīng)營管理漏洞；加強(qiáng)管理層的監(jiān)督考核，嚴(yán)格落實(shí)全年預(yù)算目標(biāo)，將其層層分解，讓每個(gè)管理層都背上成本管控指標(biāo)，逐級落實(shí)經(jīng)營和管理責(zé)任，牢牢樹立降本增效的經(jīng)營觀念；同時(shí)，充分借鑒其他公交企業(yè)在經(jīng)營管理方面的模式與經(jīng)驗(yàn)，用多樣化的方式來解決公交企業(yè)經(jīng)營管理堵點(diǎn)、難點(diǎn)。突出財(cái)務(wù)部門在管理及考核方面的重要作用，做好日常監(jiān)督和分析工作，對各線路、車輛、人員等展開量化考核，從源頭上避免失職、管理失控等問題的發(fā)生。

2.增強(qiáng)企業(yè)員工成本管理意識

公交企業(yè)在進(jìn)行成本管理的過程中，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)員工的成本管理意識，不僅只是把成本管理停留在表面。首先，向駕駛員、一線輔助人員、各類管理人員傳達(dá)成本管理工作需要全體人員共同參與，說明成本管理的必要性，增加全員成本管理意識。其次，明確并劃分清楚駕駛員、一線輔助人員、管理人員的崗位職責(zé)并及時(shí)傳達(dá)至每位員工，使其充分了解自身的崗位職責(zé)，從而更好地開展成本管理工作，正確地認(rèn)識到自身工作在企業(yè)成本管理中的重要性。其次，設(shè)立成本管理獎懲機(jī)制。通過獎懲機(jī)制，發(fā)揮員工在成本管理中的主觀能動性，當(dāng)員工得到企業(yè)的獎勵(lì)時(shí)，會看到自己的工作對企業(yè)成本管理的重要性，明白自己在工作上的努力付出會得到回報(bào)，以更加積極地參與到成本工作當(dāng)中，對其他員工也有激勵(lì)的作用，促進(jìn)在新形勢下成本管理的有效實(shí)施，為公交企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展作出進(jìn)一步的貢獻(xiàn)，從整體上達(dá)到公交企業(yè)成本管理工作的有效性。

（二）建立成本標(biāo)準(zhǔn)管理體系

1.精準(zhǔn)劃分公交運(yùn)營成本并正確歸集計(jì)算

對于公交企業(yè)而言，想要提升成本管理的精細(xì)化程度，應(yīng)充分考慮當(dāng)?shù)毓贿\(yùn)營實(shí)際及發(fā)展情況，參考先進(jìn)公交企業(yè)成本管理經(jīng)驗(yàn)，將公交運(yùn)營成本劃分為直接成本與間接成本項(xiàng)目。

直接成本指在公交車輛運(yùn)營過程中必要發(fā)生的人工、能耗、折舊、維保等直接成本，具體可分為：（1）司乘人員人工成本，主要指公交企業(yè)司乘人員的工資、補(bǔ)貼、績效獎金等；（2）燃料消耗費(fèi)，指運(yùn)營車輛的燃油、LNG、電等能源消耗費(fèi)用；（3）維修保養(yǎng)費(fèi)，指對運(yùn)營車輛的維修、保養(yǎng)而產(chǎn)生的費(fèi)用等；（4）輪胎消耗費(fèi)，指運(yùn)營車輛因輪胎使用磨損耗盡而更換新輪胎的費(fèi)用；（5）車輛折舊費(fèi)，指運(yùn)營車輛按使用年限計(jì)提的折舊費(fèi)用；（6）車輛保險(xiǎn)費(fèi)，指為運(yùn)營車輛購買商業(yè)保險(xiǎn)、責(zé)任人險(xiǎn)、交強(qiáng)險(xiǎn)等支出；（7）車輛檢測費(fèi)，指為運(yùn)營車輛定期的季度二保檢測而產(chǎn)生的費(fèi)用；（8）車輛事故損失費(fèi)，指在車輛運(yùn)營過程中，公交企業(yè)因發(fā)生交通事故而賠償給損失人員和扣除保險(xiǎn)公司賠付以及責(zé)任人承擔(dān)后的凈支出。

間接成本指為輔助公交車輛運(yùn)營而發(fā)生的不能直接歸屬于線路、車輛成本，可具體分為：（1）安全生產(chǎn)費(fèi)，指按照政府相關(guān)部門規(guī)定計(jì)提的安全生產(chǎn)費(fèi)；（2）場站租賃費(fèi)，指租賃場站用于?？抗卉囕v等而產(chǎn)生的費(fèi)用；（3）其他運(yùn)營成本，主要包括刷卡服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)用等。在進(jìn)行成本歸集、核算時(shí)應(yīng)及時(shí)將公交車輛運(yùn)營成本進(jìn)行精準(zhǔn)區(qū)分，防止將A車輛成本劃分至B車輛，不能將直接成本與間接成本混淆使用。

2.系統(tǒng)優(yōu)化公交運(yùn)營成本

一是應(yīng)在公交運(yùn)營總成本控制在一定范圍內(nèi)。當(dāng)政府要求公交企業(yè)開通新線路時(shí)或者大幅度增加車輛時(shí)，公交企業(yè)應(yīng)充分測算新開通線路預(yù)計(jì)可增加的客流量、票款收入及因新開通線路而增加的車輛折舊費(fèi)、司乘人員、公交車輛燃料能耗費(fèi)、維保費(fèi)等公交車輛運(yùn)營直接成本，平衡票款收入與運(yùn)營成本的關(guān)系，為政府決策提供支撐依據(jù)，而不是盲目直接開通新線路，從而導(dǎo)致票款收入遠(yuǎn)低于運(yùn)營成本的無奈境地，增加企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。二是系統(tǒng)性優(yōu)化成本措施并進(jìn)行精細(xì)化管控。采用優(yōu)化發(fā)班密度，在整體發(fā)班頻次不減少的前提下，增加客流早高峰、晚高峰的發(fā)班頻次，減少客流低谷時(shí)段。

3.建立成本預(yù)算管理體系

公交企業(yè)可建立成本預(yù)算管理體系，充分發(fā)揮預(yù)算與考核的作用。具體操作如下：（1）設(shè)立成本預(yù)算與績效考核委員會，主要為審批企業(yè)成本預(yù)算管理制度、政策；審批成本標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)控、考核成本預(yù)算執(zhí)行情況；（2）明確預(yù)算編制流程。每年初，公交企業(yè)運(yùn)營部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)，編制成本管理目標(biāo)，并將其細(xì)分至線路及車輛的月度預(yù)算，上報(bào)預(yù)算與考核委員會批準(zhǔn)后方可執(zhí)行；（3）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算管理部門對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行動態(tài)化管理，定期對公交企業(yè)的經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行深入分析，采用定性和定量相結(jié)合的方式，提出針對性的改進(jìn)措施；（4）預(yù)算調(diào)整。預(yù)算計(jì)劃一經(jīng)確定就不可更改，但如果遇到不可抗力或重大變化，運(yùn)營部門可提交預(yù)算調(diào)整申請，預(yù)算管理部門嚴(yán)格按照流程進(jìn)行審核，待成本預(yù)算與績效考核委員會批準(zhǔn)后才可調(diào)整；（5）預(yù)算考核。成本預(yù)算與績效考核委員會對成本預(yù)算編制、執(zhí)行和管理工作落實(shí)成績顯著的部門及個(gè)人應(yīng)及時(shí)兌現(xiàn)相應(yīng)獎勵(lì)，對于不能按時(shí)完成成本預(yù)算目標(biāo)的部門及個(gè)人，應(yīng)給予相應(yīng)的懲罰。

（三）加快發(fā)展智能公交平臺

1.加快公交智能化建設(shè)

公交企業(yè)應(yīng)以互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)為基礎(chǔ)，打造出政府監(jiān)管、企業(yè)應(yīng)用的智能公交管理系統(tǒng)，將企業(yè)運(yùn)營調(diào)度體系、政府運(yùn)營監(jiān)管體系、日常行車監(jiān)測體系等進(jìn)行結(jié)合，強(qiáng)化基礎(chǔ)運(yùn)營管理水平，動態(tài)化收集所有成本信息。在監(jiān)測體系方面，完善GPS定位、車載視頻、IC卡刷卡等智能終端，保證每臺車都在監(jiān)控體系下運(yùn)行，以便監(jiān)督駕駛員的駕駛行為。在政府監(jiān)管方面，確保監(jiān)測體系具備補(bǔ)貼測算、線網(wǎng)規(guī)劃等功能模塊，以分析公交車的排班密度、運(yùn)行速度等信息，以保證經(jīng)營情況的真實(shí)準(zhǔn)確，可為公交企業(yè)相關(guān)管理部門制定補(bǔ)貼核算提供依據(jù)。在企業(yè)應(yīng)用方面，打造出能夠?qū)崟r(shí)統(tǒng)計(jì)客運(yùn)量的系統(tǒng)，收集上車、下車的客流數(shù)量，對不按照規(guī)定路線形勢、違規(guī)停駛車輛進(jìn)行追蹤；根據(jù)客流來動態(tài)排班，控制好發(fā)車密度，保證發(fā)班合理性；如果發(fā)現(xiàn)有駕駛風(fēng)險(xiǎn)或事故風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信息。

2.加強(qiáng)智能手段在成本管理中的應(yīng)用

公交企業(yè)在成本管理中，務(wù)必要將智能技術(shù)作為企業(yè)管理重要工作，不能將其僅用于線路車輛發(fā)班、調(diào)度方面，而是應(yīng)將其真正融入成本管理環(huán)節(jié)中，充分發(fā)揮其對車輛運(yùn)營產(chǎn)生的營收、成本、客流等經(jīng)營數(shù)據(jù)自動統(tǒng)計(jì)、分析、監(jiān)測、評價(jià)等功能，進(jìn)而發(fā)揮對成本管理、公交運(yùn)營的決策支撐作用。公交企業(yè)應(yīng)不斷對智能系統(tǒng)的軟件、硬件等進(jìn)行升級優(yōu)化，開發(fā)監(jiān)控模塊，專門負(fù)責(zé)公交發(fā)班計(jì)劃、運(yùn)營公里數(shù)、客流智能化、交通路況、車輛油耗等相關(guān)信息分析，并進(jìn)行實(shí)時(shí)分析與監(jiān)測。同時(shí)，可將智能系統(tǒng)從計(jì)算機(jī)客戶端轉(zhuǎn)移至個(gè)人移動設(shè)備中，開發(fā)手機(jī)APP，提升車輛運(yùn)營管理的便捷性；同時(shí)鼓勵(lì)乘客使用電子支付方式（如微信、支付寶）等方式支付票款，以便減少紙幣、硬幣、假幣、殘幣的使用，從而減少點(diǎn)鈔員、押鈔員等人工成本；手機(jī)APP要具備查詢功能，實(shí)時(shí)了解公交車所處的位置，既方便乘客查詢安排乘車時(shí)間，又能夠提升公交運(yùn)營調(diào)度的精準(zhǔn)度。

結(jié)語

公交企業(yè)的運(yùn)營管理具有一定特殊性，屬于政府購買服務(wù)的范疇。提升成本管理的精細(xì)化程度，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。加強(qiáng)平衡成本管理與運(yùn)營管理的關(guān)系，應(yīng)時(shí)刻監(jiān)控引起成本增加的主要因素，深入分析其產(chǎn)生原因，并采取相應(yīng)的措施予以解決。同時(shí)，企業(yè)管理者要提高成本管理意識，員工職責(zé)要劃分清晰，熟悉成本管理中流程，建立健全的制度體系，引進(jìn)智能化技術(shù)手段，全方位收集并分析成本信息，形成系統(tǒng)化管理，全面提升服務(wù)質(zhì)量與運(yùn)營管理，推動公交企業(yè)的不斷發(fā)展，減輕財(cái)政補(bǔ)貼依賴性。