水利基建項目財務(wù)管理存在的問題和對策

李剛 臨縣水資源管理中心

我國對水利基本建設(shè)的投入逐年提高，工程建設(shè)任務(wù)艱巨，財務(wù)管理工作積重難返。在市場經(jīng)濟條件下，加強水利基建財務(wù)工作顯得尤為重要。面對驟然而至的水利建設(shè)的新局面，水利財務(wù)人員的思想準(zhǔn)備不到位，在工作中，出現(xiàn)了一些迫切需要解決的新問題。因此，要提高水利基建項目資金使用效益，必須加強水利工程建設(shè)財務(wù)管理工作。作者聯(lián)系工作實踐，本文對如何提高水利基本建設(shè)財務(wù)管理水平展開討論與研究，旨在做好工程建設(shè)中的財務(wù)管理。

一、水利基建項目財務(wù)管理的主要內(nèi)容和現(xiàn)狀

我國水利基礎(chǔ)設(shè)施項目財務(wù)管理具體內(nèi)容主要有財務(wù)預(yù)算、決算及日常核算。目前在我國水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)過程中存在很多問題，主要表現(xiàn)為預(yù)算編制不科學(xué)、財務(wù)監(jiān)管力度不夠等方面，因此需要加強對水利工程建設(shè)全過程的資金管理工作進行研究，并提出相應(yīng)解決對策。對水利基礎(chǔ)設(shè)施項目進行全面的預(yù)算管理，具有全面性、適應(yīng)性與制度性，才能從根本上提高水利基本建設(shè)的經(jīng)濟效益。全面預(yù)算管理是在一定時期內(nèi)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略計劃和年度財務(wù)預(yù)測目標(biāo)，運用系統(tǒng)方法和科學(xué)手段制定的各項指標(biāo)及其完成情況的綜合性規(guī)劃與設(shè)計。全面預(yù)算管理對水利基礎(chǔ)設(shè)施項目生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)及經(jīng)濟活動進行科學(xué)控制，起著舉足輕重的制約與控制作用，對財政部門各項工作環(huán)節(jié)進行合理管控，實現(xiàn)水利基礎(chǔ)設(shè)施項目綜合整治。從長遠(yuǎn)發(fā)展來看，水利基礎(chǔ)設(shè)施項目全面的預(yù)算管理水平將決定一個地區(qū)的社會生產(chǎn)力水平及人民生活質(zhì)量。由此可見，水利基礎(chǔ)設(shè)施項目的全面預(yù)算管理工作得到了進一步的優(yōu)化，既能科學(xué)，合理地對工程進行管理與控制，并能極大地提高經(jīng)濟效益，加快推進基礎(chǔ)設(shè)施項目建設(shè)，并且通過監(jiān)督約束的作用，迅速，高效地找出工作環(huán)節(jié)的問題所在，及時向上級反饋改進情況。所以，有關(guān)企業(yè)管理與領(lǐng)導(dǎo)都有賴于預(yù)算編制工作，內(nèi)部資源的優(yōu)化配置與有機整合，提高了資源的利用率，避免浪費。

二、水利基建項目財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題

（一）財務(wù)管理制度不健全

在實踐中，水利基建項目沒有把財務(wù)管理工作進一步落到實處，甚至忽視財務(wù)管理制度改進與優(yōu)化。大部分的水利工程建設(shè)單位對于財務(wù)的管理都存在著一定的疏漏現(xiàn)象，導(dǎo)致財務(wù)人員不能全面掌握整個工程的經(jīng)濟情況及發(fā)展變化狀況，進而影響到工程項目投資效益的發(fā)揮。這不僅使得水利工程建設(shè)成本得不到有效控制，而且也會增加后期維護管理難度。在水利基建項目的建設(shè)過程當(dāng)中，若財務(wù)管理方面制度條例不完善，或流于形式，未能付諸實踐，易導(dǎo)致財務(wù)管理不能嚴(yán)格控制資金和各種收支流程，極大地弱化財務(wù)管理監(jiān)督管控職能效力。部分水利基層單位缺乏有效的管理制度和措施，導(dǎo)致其內(nèi)部管理出現(xiàn)混亂現(xiàn)象，不利于財務(wù)風(fēng)險防范和控制。在此基礎(chǔ)上，仍有部分水利基層部門沒有結(jié)合本部門的實際發(fā)展?fàn)顩r來加以思考，忽視水利基建項目現(xiàn)狀，造成所建構(gòu)的財務(wù)管理制度缺乏可操作性與可靠性，嚴(yán)重地影響著財務(wù)管理的順利開展。

（二）基建項目核算不規(guī)范化，制度化

實踐中水利基礎(chǔ)設(shè)施項目會計信息質(zhì)量不高，會計工作及財務(wù)管理制度急需改進。本文分析了我國水利設(shè)施建設(shè)項目會計處理方法與會計核算體系的現(xiàn)狀及其原因。一是會計科目設(shè)置不合理。一是會計要素劃分不科學(xué)。會計信息結(jié)果在實踐中是無法成立的、正確反映經(jīng)費實際用途。未根據(jù)水利工程建設(shè)特點進行分類匯總，造成會計記錄不完整，難以真實反映工程進展情況，不利于對工程進度和工程質(zhì)量進行評價。二是會計核算和預(yù)算管理無法有效對接，出現(xiàn)了嚴(yán)重脫節(jié)的現(xiàn)象，最根本的原因在于預(yù)算不詳細(xì)，對各建設(shè)項目具體核算費用，不包括，直接造成預(yù)算數(shù)據(jù)的不盡合理和有效性，不可能成為核算的基礎(chǔ)，對預(yù)算執(zhí)行的控制也受影響。三是核算方法單一，無法適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展需要，不利于信息資源開發(fā)。會計的核算主體與項目預(yù)算口徑不一致，造成核算結(jié)果和實際情況相差甚遠(yuǎn)。

（三）對財政決算的監(jiān)督執(zhí)行不到位

財務(wù)決算是水利基礎(chǔ)設(shè)施項目建設(shè)的一個后續(xù)環(huán)節(jié)，它在財務(wù)管理中占有舉足輕重的地位，它極大地決定了工程的費用及工程投資目標(biāo)能否達(dá)到。因此，加強財務(wù)決算管理，對于促進水利工程建設(shè)具有十分重大的意義。但在大部分水利基層部門，水利財政部門財政賬戶監(jiān)管執(zhí)行不力，甚至執(zhí)行不到位，易引起如下問題。一是預(yù)算執(zhí)行不真實。一是易導(dǎo)致工程建設(shè)中分期結(jié)算不能按時進行，結(jié)算費用未按照有關(guān)制度進行調(diào)節(jié)。由于資金管理不善導(dǎo)致建設(shè)單位拖欠工程款的情況時有發(fā)生。二是工程結(jié)算中有關(guān)結(jié)算依據(jù)欠缺，無充分結(jié)算數(shù)據(jù)可供參考。三是水利工程建設(shè)資金使用管理方面出現(xiàn)了很多漏洞，導(dǎo)致了許多腐敗現(xiàn)象。在一些水利基礎(chǔ)設(shè)施項目完工后，仍有不決算情況。四是水利工程建設(shè)單位與施工單位之間缺乏有效的溝通，導(dǎo)致了雙方對工程質(zhì)量問題處理不當(dāng)，影響工程整體質(zhì)量。四是雙方在繳費的時候，缺乏監(jiān)管人及業(yè)主有關(guān)簽證信息。

（四）財務(wù)管理工作人員缺乏綜合素質(zhì)能力

水利基礎(chǔ)設(shè)施工程財務(wù)部門人才隊伍建設(shè)沒有得到足夠的重視，為多數(shù)財務(wù)部門所忽略，造成財務(wù)管理部門缺乏人才或者綜合素質(zhì)不高。水利工程建設(shè)項目財務(wù)工作人員一般由各單位專業(yè)技術(shù)人員擔(dān)任，且主要集中于事業(yè)單位。受人員配備制約，財政部門對于引進高素質(zhì)人才缺乏足夠的了解，水利基礎(chǔ)設(shè)施項目財務(wù)管理人員也缺乏相關(guān)專業(yè)知識與技能，而且財務(wù)管理人才隊伍建設(shè)也很不充分。因此，要提高水利工程財務(wù)管理水平，必須加強財務(wù)管理隊伍建設(shè)。另外，因為專業(yè)知識與管理理念的欠缺，內(nèi)部財務(wù)人員的管理工作經(jīng)常是不合格的。

三、水利工程基建項目強化財務(wù)管理的對策與建議

（一）轉(zhuǎn)變觀念，強化項目前期財務(wù)管理等

嚴(yán)格按照項目法人責(zé)任制辦事，積極組建工程建設(shè)管理機構(gòu)，設(shè)立獨立財務(wù)管理部門，強化財務(wù)管理人員知識與技能培訓(xùn)等，增進了解政策要求，增強金融業(yè)務(wù)能力?；椖砍跗?，財政部門應(yīng)積極參與，發(fā)揮在項目決策，方案實施中的作用等、投資計劃及其他環(huán)節(jié)的功能。通過財務(wù)預(yù)測與分析，編制中長期財務(wù)計劃，保證發(fā)展規(guī)劃的科學(xué)性和合理性。根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策及相關(guān)法規(guī)，研究制訂建設(shè)項目可行性研究報告，為投資決策提供科學(xué)依據(jù)。其次，要充分考慮資金平衡與投資能力，搞好基礎(chǔ)設(shè)施項目的財務(wù)評價，參加基礎(chǔ)設(shè)施項目的可行性論證，以及財務(wù)數(shù)據(jù)分析與方案比較等，篩選出最為經(jīng)濟，可行的實施方案，增強經(jīng)濟決策科學(xué)性等。

（二）強化工程造價管理，增強預(yù)算編制與執(zhí)行科學(xué)性

財務(wù)管理部門應(yīng)參與到項目成本管理中來，搞好項目的成本控制。一是從組織機構(gòu)上保證工程項目實施全過程中各階段有一個統(tǒng)一的預(yù)算定額體系，并在此基礎(chǔ)上形成一套完整、系統(tǒng)的造價管理體系，為企業(yè)經(jīng)營決策提供準(zhǔn)確依據(jù)。緊密聯(lián)系市場，及時注意施工技術(shù)，勞動力等、原材料采購及其他資料，保證工程造價與社會主義市場的實際情況相吻合，保證現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)在項目中的合理應(yīng)用。對工程造價進行動態(tài)監(jiān)控，保證工程項目投資效益最大化。二是完善工程造價管理技術(shù)與規(guī)范，增加信息檢索技術(shù)運用，構(gòu)建造價管理封閉運行機制，通過提高造價標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的水平，使項目可行性研究至項目竣工結(jié)算工作流程規(guī)范化，增加了編制，開支、審核工作效率高。強化預(yù)算控制力度，降低工程造價成本，促進企業(yè)良性發(fā)展。要強化定額管理，制定精細(xì)計量標(biāo)準(zhǔn)。采用先進技術(shù)手段，準(zhǔn)確計算出項目成本及預(yù)算單價。強化日常數(shù)據(jù)跟蹤和分析，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。四是制定相關(guān)制度，規(guī)范預(yù)算外收支活動，確保各項費用合理使用，降低工程造價。標(biāo)準(zhǔn)定額是用來約束工作流程與行為以及優(yōu)化人力，物力的工具、資金分配以確保預(yù)算內(nèi)支出，推動了工程建設(shè)的經(jīng)濟，社會效益。

（三）強化資金支付控制，增強項目投資效益

財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)參與水利基礎(chǔ)設(shè)施項目的全過程，從事后監(jiān)管到主動管理。在水利工程建設(shè)項目中，應(yīng)做好工程前期準(zhǔn)備工作。財務(wù)部門和質(zhì)監(jiān)部門應(yīng)加強協(xié)作，堅持按照工程進度、約定質(zhì)量撥付經(jīng)費。合同內(nèi)容、進度質(zhì)量不明的，拒不履行支付手續(xù)。對工程結(jié)算審核工作應(yīng)重點關(guān)注施工階段的造價控制和變更索賠處理等方面。增強對財務(wù)風(fēng)險的防范意識，有助于盡早發(fā)現(xiàn)水利工程施工中存在的財務(wù)問題，這樣才能確保財務(wù)目標(biāo)的準(zhǔn)確性，減少工程造價，減少意外損失。同時對工程竣工結(jié)算審計，可以幫助業(yè)主了解投資情況，為決策提供依據(jù)，避免不必要的經(jīng)濟損失。通過對資金支付進行控制，完善水利基礎(chǔ)設(shè)施項目的財務(wù)管理，配合其他部門工作，使財務(wù)管理功能價值最大化。

（四）健全內(nèi)部控制制度

建設(shè)項目內(nèi)部控制就是全體項目管理人員，為了達(dá)到項目建設(shè)質(zhì)量、進度與投資控制目標(biāo)，執(zhí)行各項項目管理活動。目前我國大部分水利基本建設(shè)項目都存在著不同程度的管理問題。很多水利基建項目管理者的決策常常具有一定的主觀性，即其內(nèi)部控制通常由領(lǐng)導(dǎo)決定，不能說決策科學(xué)。這就要求企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部控制制度。就財務(wù)管理工作而言，許多雇員在個人能力方面都取得了不錯的成績，常常是一個人兼任幾個職務(wù)。這些人都具有一定的權(quán)力，包括財務(wù)審批權(quán)和財務(wù)監(jiān)督權(quán)。正因為有了這一權(quán)力與經(jīng)營上的高度集中，很可能會造成很多領(lǐng)導(dǎo)人貪污受賄，增加了財務(wù)管理的難度。因此，建立一個科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系非常重要。必須建立健全內(nèi)部控制制度，一定要從以下幾方面入手。一是對下屬進行授權(quán)，不允許領(lǐng)導(dǎo)權(quán)過分集中，要設(shè)置若干副職分權(quán)。二是要把領(lǐng)導(dǎo)權(quán)交給具有專業(yè)特長的人去負(fù)責(zé)，哪怕是領(lǐng)導(dǎo)者的才能突出并且本人也是出類拔萃的，也無法確保他的決定是完全正確的。在這種情況下，如果不進行適當(dāng)分工，就會使下屬產(chǎn)生不安全感。三是盡量讓普通員工參與到管理中去。在企業(yè)里，如果管理者沒有對每一個員工負(fù)責(zé)任的意識和能力，他只能把精力放在如何管理上，而不是去關(guān)心員工們怎么工作。有些事要由某一個職位上的職工作出決定，而他們卻獨立地做完了一切決定，這不僅會增加管理成本，也容易造成管理混亂。所以建設(shè)單位一定要達(dá)到上述的目的，分割管理者權(quán)力，使得決策更合理，更具有科學(xué)性。

（五）適時參加驗收并提供足夠可靠財務(wù)數(shù)據(jù)

財務(wù)管理部門應(yīng)在項目竣工驗收階段及時介入核算。一就是審查工程的驗收費開支計劃，對概算中竣工驗收費進行了仔細(xì)對比，如果計劃支出被查出超出概算，加強同工程技術(shù)部工作人員的交流、分析原因、調(diào)整方案，再呈報批準(zhǔn)。二是參加固定資產(chǎn)清查調(diào)撥工作，通過清查核實固定資產(chǎn)原值及有關(guān)資料是否齊全可靠。審查存貨數(shù)量及實物，保證賬物相符，保證了項目中使用物料的量的準(zhǔn)確性，以免存貨積壓，影響資金的使用效率。三是做好工程建設(shè)過程中的財務(wù)監(jiān)督工作。水利建設(shè)資金來源既取決于政府財政資金，還必須靠足夠的社會資金予以補充。因此，必須通過多渠道籌集水利建設(shè)資金，并加強審計監(jiān)督。批準(zhǔn)生產(chǎn)準(zhǔn)備成本，不管是勞務(wù)培訓(xùn)、工具購置或預(yù)支進場費等，均應(yīng)仔細(xì)核對，減少發(fā)展虛假資產(chǎn)騙取項目資金，保證資金的安全，有序運用。

（六）強化過程控制

水利施工企業(yè)應(yīng)強化事前、事中、事后管理、事后預(yù)算控制，適時開展審計控制與反饋分析。在全面預(yù)算管理理念下，建立一套完善有效的預(yù)算編制體系。堅持把進度控制作為工作重點，對預(yù)算的執(zhí)行情況進行實時監(jiān)測，注重關(guān)鍵績效指標(biāo)的把控以及關(guān)鍵項目的預(yù)算。在實際工作中，應(yīng)注重從預(yù)算編制到執(zhí)行各環(huán)節(jié)，對預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)程度進行考核評價，及時發(fā)現(xiàn)存在問題并加以改進。為了避免重結(jié)果、輕過程等缺點，根據(jù)實際運行過程進行指標(biāo)控制，保證各預(yù)算費用可控，加強企業(yè)把控能力建設(shè)。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合工作實際，對工程項目管理中的問題進行剖析。及時分析、查漏補缺、糾偏，提出了具體的解決方案，切實履行職責(zé)，保證管理效率。

四、結(jié)語

綜上所述，相關(guān)部門一定要強化水利基礎(chǔ)設(shè)施項目財務(wù)管理工作，結(jié)合我國已出臺的相關(guān)法律、法規(guī)與政策相結(jié)合、發(fā)展與現(xiàn)實相結(jié)合，建立科學(xué)，健全的基礎(chǔ)設(shè)施項目財務(wù)管理體系，實施財務(wù)管理工作，發(fā)揮真正價值。應(yīng)重視財務(wù)部門監(jiān)督管理職能，保證所有財務(wù)活動走上規(guī)范化的軌道、制度化軌道上。