公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理制度的相關(guān)問(wèn)題探究與討論

王學(xué)軍

摘 要：公立醫(yī)院在社會(huì)發(fā)展的過(guò)程中占據(jù)了十分重要的位置，并且引起了社會(huì)的廣泛關(guān)注。當(dāng)前私立醫(yī)院數(shù)量不斷增加，公立醫(yī)院的發(fā)展形勢(shì)比較嚴(yán)峻，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大。公立醫(yī)院管理人員需要及時(shí)關(guān)注外部市場(chǎng)環(huán)境，同時(shí)加大內(nèi)部控制力度，才可以在復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。內(nèi)部控制管理制度為公立醫(yī)院實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供了充足的制度支持，公立醫(yī)院管理人員需要結(jié)合內(nèi)部現(xiàn)狀建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理制度。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)部控制管理制度；相關(guān)問(wèn)題探究

公立醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制管理制度具有重要作用，可以提升公立醫(yī)院的整體管理水平，增強(qiáng)公立醫(yī)院的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。然而許多公立醫(yī)院在健全內(nèi)部控制管理制度的過(guò)程中仍然存在許多問(wèn)題，例如管理人員的控制意識(shí)淡薄、內(nèi)部控制文件不符合實(shí)際、內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)水平有待提升、沒(méi)有建立完善的獎(jiǎng)懲制度、內(nèi)部監(jiān)督力度不足。公立醫(yī)院管理人員需要不斷解決內(nèi)部控制管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，結(jié)合內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀建立完善的內(nèi)部控制管理制度。

一、公立醫(yī)院在健全內(nèi)部控制管理制度中存在的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題

（一）管理人員的控制意識(shí)淡薄

公立醫(yī)院的管理人員在健全內(nèi)部控制管理制度的過(guò)程中占據(jù)了至關(guān)重要的位置，管理人員的內(nèi)部控制管理理念影響著公立醫(yī)院的內(nèi)部控制管理水平。然而大多數(shù)公立醫(yī)院管理人員無(wú)法在短時(shí)間內(nèi)接受先進(jìn)的內(nèi)部控制管理理念，控制意識(shí)過(guò)于淡薄，沒(méi)有充分意識(shí)到先進(jìn)內(nèi)部控制管理理念的重要性，并未有效結(jié)合公立醫(yī)院的內(nèi)部控制管理工作，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理水平過(guò)低，影響了公立醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。公立醫(yī)院管理人員將重心放在提升服務(wù)水平上，對(duì)內(nèi)部控制管理概念的認(rèn)識(shí)不夠深入，無(wú)法充分意識(shí)到內(nèi)部控制管理制度的重要性與必要性，不能在最大限度上發(fā)揮內(nèi)部控制管理制度優(yōu)勢(shì)，提升公立醫(yī)院的整體管理水平。

（二）內(nèi)部控制文件不符合實(shí)際

在內(nèi)部控制管理過(guò)程中，公立醫(yī)院管理人員需要確保內(nèi)部控制文件與內(nèi)部管理現(xiàn)狀相符，才可以推動(dòng)內(nèi)部控制管理工作的正常開(kāi)展。大多數(shù)公立醫(yī)院在內(nèi)部控制文件的管理過(guò)程中過(guò)度重視文件要求，并未按照既定的工作流程進(jìn)行工作，導(dǎo)致內(nèi)部控制文件的實(shí)操性較低。公立醫(yī)院在內(nèi)部控制文件中詳細(xì)描述了內(nèi)部控制工作細(xì)節(jié)、重點(diǎn)要求、風(fēng)險(xiǎn)因素等等，并未對(duì)具體操作流程作出明確規(guī)定。

對(duì)于公立醫(yī)院的工作人員而言，具體操作流程至關(guān)重要，工作人員只有按照具體操作流程進(jìn)行工作，才可以在最大限度上避免工作出現(xiàn)失誤，影響公立醫(yī)院的健康發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)水平有待提升

健全內(nèi)部控制管理制度對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)水平提出了更高的要求，然而公立醫(yī)院管理人員對(duì)內(nèi)部控制人員的重視力度有限，沒(méi)有積極培養(yǎng)內(nèi)部控制人才，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)水平有待提升。由于公立醫(yī)院管理人員對(duì)內(nèi)部控制人員的疏忽，無(wú)法充分發(fā)揮內(nèi)部控制人員的作用，完成內(nèi)部控制管理工作任務(wù)。公立醫(yī)院的內(nèi)部控制管理內(nèi)容較廣，屬于系統(tǒng)性工程，內(nèi)部控制人員不僅需要具備豐富的工作經(jīng)驗(yàn)與扎實(shí)的理論儲(chǔ)備，而且需要加深對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)政策與法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)和了解。公立醫(yī)院的內(nèi)部控制人員對(duì)業(yè)務(wù)流程的認(rèn)識(shí)力度不足，不能滿足內(nèi)部控制工作要求。

（四）沒(méi)有建立完善的激勵(lì)制度

完善的激勵(lì)制度可以充分調(diào)動(dòng)公立醫(yī)院內(nèi)部工作人員的積極性，但是公立醫(yī)院管理人員并未建立完善的激勵(lì)制度，導(dǎo)致內(nèi)部工作人員的積極性不高，沒(méi)有在規(guī)定時(shí)間內(nèi)保質(zhì)保量完成自身工作任務(wù)。雖然許多公立醫(yī)院管理人員在內(nèi)部控制管理過(guò)程中落實(shí)崗位責(zé)任制，明確劃分各部門在內(nèi)部控制管理過(guò)程中的工作職責(zé)，但是管理人員并未采取有效的獎(jiǎng)懲措施，未對(duì)工作表現(xiàn)優(yōu)異的工作人員給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)工作出現(xiàn)失誤的工作人員進(jìn)行嚴(yán)懲，以至于工作人員的工作熱情不高。部分公立醫(yī)院管理人員雖然制定科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，但是并未將獎(jiǎng)懲機(jī)制落實(shí)到具體的行動(dòng)當(dāng)中，導(dǎo)致獎(jiǎng)懲工作形式化過(guò)于嚴(yán)重，不僅無(wú)法在最大程度上發(fā)揮獎(jiǎng)懲工作優(yōu)勢(shì)，而且造成了時(shí)間與資源的浪費(fèi)，導(dǎo)致公立醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理成本不斷上升，無(wú)法幫助公立醫(yī)院獲得預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益。

（五）內(nèi)部監(jiān)督力度不足

內(nèi)部監(jiān)督工作的開(kāi)展可以幫助公立醫(yī)院管理人員加大對(duì)內(nèi)部工作人員的約束力度，讓內(nèi)部工作人員可以按照相應(yīng)的規(guī)章制度進(jìn)行工作，避免出現(xiàn)工作失誤，進(jìn)而提升公立醫(yī)院的整體管理水平。大多數(shù)公立醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督力度不足與管理人員的不作為息息相關(guān)。公立醫(yī)院管理人員并未充分意識(shí)到內(nèi)部監(jiān)督工作的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督工作無(wú)法發(fā)揮作用，約束內(nèi)部工作人員，導(dǎo)致公立醫(yī)院的管理水平較低。

由于公立醫(yī)院缺乏專業(yè)的審計(jì)人員，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督工作無(wú)法順利開(kāi)展。在內(nèi)部監(jiān)督力度不足的情況下，公立醫(yī)院管理人員無(wú)法在第一時(shí)間內(nèi)及時(shí)察覺(jué)內(nèi)部控制管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，不能及時(shí)采取有效措施，提高醫(yī)院的內(nèi)部控制管理水平。部分公立醫(yī)院管理人員安排建設(shè)部門制定內(nèi)部控制管理工作，不能確保內(nèi)部控制管理工作的獨(dú)立性，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式，形同虛設(shè)。

二、公立醫(yī)院健全內(nèi)部控制管理制度的具體對(duì)策

（一）實(shí)現(xiàn)制度流程化、流程信息化

當(dāng)前社會(huì)已經(jīng)進(jìn)入了信息化時(shí)代，信息化技術(shù)開(kāi)始在各行業(yè)得到廣泛應(yīng)用，其中包括公立醫(yī)院。公立醫(yī)院管理人員已經(jīng)充分意識(shí)到信息化技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制管理工作的重要性，并且利用信息化技術(shù)優(yōu)勢(shì)，提高內(nèi)部控制管理水平。

為了順應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求，公立醫(yī)院管理人員需要加強(qiáng)對(duì)信息化技術(shù)的重視。在內(nèi)部控制管理過(guò)程中，公立醫(yī)院管理人員需要注重實(shí)現(xiàn)制度流程化、流程信息化。為了健全內(nèi)部控制管理制度，公立醫(yī)院管理人員需要借助信息化技術(shù)手段，建立完善的信息系統(tǒng)。公立醫(yī)院管理人員需要不斷記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體信息，將信息儲(chǔ)存在信息系統(tǒng)內(nèi)。另外，在內(nèi)部控制管理過(guò)程中，公立醫(yī)院管理人員需要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的重視，將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)納入管理范圍之內(nèi)。

不僅如此，公立醫(yī)院管理人員需要將業(yè)務(wù)流程納入管理范圍之內(nèi)，在原來(lái)的基礎(chǔ)上提高內(nèi)部控制管理工作的執(zhí)行力。要想實(shí)現(xiàn)制度流程化，公立醫(yī)院管理人員需要加強(qiáng)對(duì)流程信息化的重視，流程信息化為制度流程化奠定了基礎(chǔ)。在信息化手段的幫助下，公立醫(yī)院管理人員需要加深對(duì)各部門工作職責(zé)的認(rèn)識(shí)與了解，積極引導(dǎo)各部門參與到內(nèi)部控制管理過(guò)程中。

（二）提高內(nèi)部控制文件的針對(duì)性

內(nèi)部控制文件是開(kāi)展公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作的重要依據(jù)，要想在原來(lái)的基礎(chǔ)上提高內(nèi)部控制管理水平，公立醫(yī)院管理人員需要采取有效措施不斷提高內(nèi)部控制文件的針對(duì)性。內(nèi)部控制管理制度的建立固然重要，但是要想真正發(fā)揮內(nèi)部控制管理制度的作用，就需要明確具體的操作流程，讓內(nèi)部控制人員按照具體操作流程進(jìn)行操作，將內(nèi)部控制管理制度落實(shí)到具體的行動(dòng)當(dāng)中。為了提高內(nèi)部控制文件的針對(duì)性，公立醫(yī)院管理人員可以將內(nèi)部控制文件進(jìn)行分解，分解為兩個(gè)部分，分別為內(nèi)部控制制度要求與作業(yè)指導(dǎo)書。公立醫(yī)院內(nèi)部控制人員在制定內(nèi)部控制制度的過(guò)程中需要嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度要求。作業(yè)指導(dǎo)書主要是指內(nèi)部控制管理的具體操作流程。當(dāng)公立醫(yī)院內(nèi)部控制人員對(duì)制度存在疑問(wèn)時(shí)，可以翻閱作業(yè)指導(dǎo)書，加深對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)與了解，在原來(lái)的基礎(chǔ)上不斷提高工作效率。

（三）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人員的重視

內(nèi)部控制人員是貫徹內(nèi)部控制管理制度的主體，因此公立醫(yī)院管理人員需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人員的重視。內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)水平不僅影響內(nèi)部控制工作水平，而且影響公立醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。公立醫(yī)院管理人員需要加深對(duì)內(nèi)部控制人員專業(yè)素質(zhì)水平的認(rèn)識(shí)與了解，當(dāng)內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)水平滿足內(nèi)部控制管理要求時(shí)，公立醫(yī)院管理人員需要在最大程度上實(shí)現(xiàn)人力資源的優(yōu)化配置，不斷提高人力資源的使用效率，推動(dòng)內(nèi)部控制管理工作朝著更好更快的方向發(fā)展。當(dāng)內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)水平較低時(shí)，公立醫(yī)院管理人員需要予以高度重視，加大人才培養(yǎng)力度，為內(nèi)部控制人員選擇合適的培訓(xùn)內(nèi)容，讓內(nèi)部控制人員可以通過(guò)培訓(xùn)不斷學(xué)習(xí)新的知識(shí)與技術(shù)，提升自身的專業(yè)素質(zhì)水平，以便在后續(xù)工作中完成自身的工作任務(wù)。

不僅如此，公立醫(yī)院管理人員需要積極開(kāi)展人才引進(jìn)工作，在人才引進(jìn)工作前期，公立醫(yī)院管理人員需要結(jié)合內(nèi)部控制管理工作要求明確人才引進(jìn)的具體標(biāo)準(zhǔn)，確保人才引進(jìn)工作的科學(xué)性與合理性。

在人才引進(jìn)過(guò)程中，公立醫(yī)院管理人員不僅需要將應(yīng)聘者的專業(yè)素質(zhì)水平納入考慮范圍之內(nèi)，而且需要著重關(guān)注應(yīng)聘者的職業(yè)道德水平。為了確保新入職的內(nèi)部控制人員可以在短時(shí)間內(nèi)開(kāi)展工作，管理人員需要安排入職培訓(xùn)，不斷提高整體工作效率，為實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展提供充足的支持。

（四）建立完善的激勵(lì)制度

在內(nèi)部控制管理過(guò)程中，公立醫(yī)院管理人員需要充分意識(shí)到激勵(lì)制度的重要性，并且將激勵(lì)制度落實(shí)到具體行動(dòng)當(dāng)中，充分發(fā)揮激勵(lì)制度的優(yōu)勢(shì)，調(diào)動(dòng)內(nèi)部工作人員的工作積極性。公立醫(yī)院需要開(kāi)展績(jī)效考核工作，選擇科學(xué)合理的績(jī)效考核指標(biāo)，將內(nèi)部工作人員的工作表現(xiàn)、工作態(tài)度、服務(wù)水平納入績(jī)效考核范圍之內(nèi)，確?？?jī)效考核結(jié)果的公正性。

公立醫(yī)院管理人員需要積極應(yīng)用績(jī)效考核結(jié)果，將績(jī)效考核結(jié)果與內(nèi)部工作人員的薪酬水平掛鉤，讓內(nèi)部工作人員可以充分意識(shí)到績(jī)效考核工作的重要性。對(duì)于績(jī)效考核表現(xiàn)優(yōu)秀的工作人員，公立醫(yī)院管理人員可以給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，例如物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)、精神獎(jiǎng)勵(lì)、崗位晉升等等。建立完善的激勵(lì)制度可以激發(fā)內(nèi)部控制人員的工作熱情，讓內(nèi)部控制人員可以積極參與到內(nèi)部控制管理制度的建立過(guò)程中，有利于建立健全內(nèi)部控制管理制度。

（五）落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督工作

公立醫(yī)院管理人員需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督工作的重視，將內(nèi)部監(jiān)督工作落實(shí)到具體行動(dòng)當(dāng)中，避免出現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督工作流于形式的情況，影響公立醫(yī)院的健康發(fā)展。公立醫(yī)院管理人員需要充分發(fā)揮自身作用，履行管理職能，組建相應(yīng)的監(jiān)督部門，并且分配工作人員。公立醫(yī)院管理人員需要確保監(jiān)督部門的獨(dú)立性，避免內(nèi)部監(jiān)督工作受不良因素的影響，確保監(jiān)督工作的客觀性。監(jiān)督部門需要明確自身的工作職責(zé)，在日常工作中加大對(duì)各部門的監(jiān)督力度，當(dāng)發(fā)現(xiàn)相關(guān)部門存在問(wèn)題時(shí)需要在第一時(shí)間內(nèi)向公立醫(yī)院管理人員反映，以便公立醫(yī)院管理人員可以采取有效措施，確保內(nèi)部控制管理工作的順利開(kāi)展。內(nèi)部監(jiān)督工作可以有效約束各部門的行為，因此公立醫(yī)院管理人員需要加大對(duì)內(nèi)部監(jiān)督工作的宣傳力度，讓各部門可以在內(nèi)部控制過(guò)程中積極完成自身的工作任務(wù)，共同努力，實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，幫助公立醫(yī)院在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得更多優(yōu)勢(shì)。

結(jié)束語(yǔ)

針對(duì)公立醫(yī)院在內(nèi)部控制管理制度存在的不足，公立醫(yī)院管理人員需要具體問(wèn)題具體分析，采取科學(xué)措施。公立醫(yī)院管理人員需要實(shí)現(xiàn)制度流程化、流程信息化，充分發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)，提高內(nèi)部控制管理水平。不僅如此，公立醫(yī)院管理人員需要提高內(nèi)部控制文件的針對(duì)性，確保內(nèi)部控制文件清晰。管理人員需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人員的重視，提升內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)水平。建立完善的激勵(lì)制度可以充分調(diào)動(dòng)公立醫(yī)院內(nèi)部工作人員的積極性。管理人員需要將內(nèi)部監(jiān)督工作落實(shí)到具體行動(dòng)當(dāng)中，不斷提高整體管理水平。

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