基于全面預(yù)算管理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式研究

◎文/周春

一、引言

財(cái)務(wù)管理一直以來都是企業(yè)的核心職能之一， 對(duì)于確保資源的有效使用、績(jī)效提升、合規(guī)性經(jīng)營(yíng)以及可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。 傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方法通常側(cè)重于預(yù)算編制和支出控制，但隨著時(shí)代的演進(jìn)和管理理念的變革，新的財(cái)務(wù)管理模式開始受到廣泛關(guān)注和應(yīng)用。 其中，全面預(yù)算管理模式憑借其強(qiáng)調(diào)目標(biāo)導(dǎo)向、 績(jī)效監(jiān)控和資源優(yōu)化的特點(diǎn)，成為財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的熱門話題。

二、全面預(yù)算管理的關(guān)鍵要素

（一）預(yù)算編制

全面預(yù)算管理的第一步是明確目標(biāo)和策略規(guī)劃，包括明確企業(yè)的長(zhǎng)期目標(biāo)和短期目標(biāo)以及為實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)所采取的戰(zhàn)略和對(duì)策。 目標(biāo)和策略規(guī)劃將為預(yù)算編制提供重要的指導(dǎo)， 確保資源的合理配置以支持戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 預(yù)算編制需要考慮不同預(yù)算周期和時(shí)間框架，包括年度預(yù)算規(guī)劃、中期預(yù)算規(guī)劃和長(zhǎng)期財(cái)務(wù)規(guī)劃。 不同的時(shí)間框架有不同的編制要求和重點(diǎn)， 需要確保它們相互協(xié)調(diào)和一致。 全面預(yù)算管理要求預(yù)算編制考慮多個(gè)維度，包括不僅要考慮財(cái)務(wù)維度，還需要考慮績(jī)效維度、項(xiàng)目維度和戰(zhàn)略維度。 多維度預(yù)算編制有助于更全面地了解資源需求和績(jī)效指標(biāo)。 在預(yù)算編制過程中，需要進(jìn)行資源需求分析，包括考慮各種資源，如人力資源、資本投資、運(yùn)營(yíng)成本和項(xiàng)目支出。 資源需求分析需要綜合考慮企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和項(xiàng)目需求，以確定資源的總體需求。 確保預(yù)算編制符合政策和法規(guī)要求是至關(guān)重要的， 以避免潛在的風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)性問題。 預(yù)算編制需要建立清晰的流程和責(zé)任分工，并建立協(xié)作和溝通機(jī)制，以確保信息的有效傳遞和資源的協(xié)調(diào)分配。 預(yù)算編制需要確?？?jī)效指標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)一致，這意味著預(yù)算不僅是財(cái)務(wù)計(jì)劃，還需要明確與績(jī)效評(píng)估和目標(biāo)達(dá)成相關(guān)的指標(biāo)， 確保資源的最佳配置以支持目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 在預(yù)算編制中，需要進(jìn)行情景分析和考慮不同的變數(shù)，使預(yù)算具有一定的靈活性，以應(yīng)對(duì)出現(xiàn)的變化和挑戰(zhàn)。

（二）預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行的核心任務(wù)是對(duì)財(cái)務(wù)資源的監(jiān)控和實(shí)際支出的管理， 包括監(jiān)測(cè)各個(gè)部門或項(xiàng)目的支出情況，確保它們與預(yù)算相符， 同時(shí)識(shí)別和解決潛在的財(cái)務(wù)問題。預(yù)算執(zhí)行需要建立清晰的支出控制機(jī)制，確保支出在合理的范圍內(nèi)，不超出預(yù)算限額。 權(quán)責(zé)明晰是關(guān)鍵，各個(gè)部門和責(zé)任單位需要明確其預(yù)算執(zhí)行責(zé)任，以確保責(zé)任追究和資源使用的透明性。 全面預(yù)算管理要求在預(yù)算執(zhí)行中強(qiáng)調(diào)績(jī)效評(píng)估，包括跟蹤績(jī)效目標(biāo)，評(píng)估各項(xiàng)支出的績(jī)效，以確保它們與戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性。 績(jī)效評(píng)估有助于資源的最佳利用和績(jī)效提升。 在預(yù)算執(zhí)行過程中，需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行資源再分配和調(diào)整，包括將資源從低績(jī)效項(xiàng)目轉(zhuǎn)移到高績(jī)效項(xiàng)目，以確保資源的最佳利用和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 為了提高績(jī)效，在預(yù)算執(zhí)行過程中可以設(shè)置績(jī)效獎(jiǎng)懲機(jī)制，激勵(lì)員工和團(tuán)隊(duì)更好地達(dá)成績(jī)效目標(biāo)，同時(shí)也有助于解決低績(jī)效問題。 在預(yù)算執(zhí)行過程中需要高度重視政策合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)管理，包括遵守相關(guān)政策和法規(guī)，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和不合規(guī)問題的發(fā)生。 在預(yù)算執(zhí)行過程中需要建立定期報(bào)告機(jī)制，向管理層和利益相關(guān)方提供透明度， 以便管理層了解預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)采取措施解決問題。 在預(yù)算執(zhí)行過程中還需要建立反饋機(jī)制，使得企業(yè)可以及時(shí)學(xué)習(xí)和改進(jìn)，包括定期的回顧會(huì)議和評(píng)估，以識(shí)別問題并采取改進(jìn)措施。

（三）預(yù)算調(diào)整和反饋

預(yù)算調(diào)整的第一步是將實(shí)際績(jī)效與預(yù)算進(jìn)行比較，包括對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析，以確定是否達(dá)到了預(yù)期的績(jī)效水平。 一旦實(shí)際績(jī)效與預(yù)算之間存在差距，需要進(jìn)行差距分析和問題識(shí)別，識(shí)別問題的根本原因和改進(jìn)的方向。 根據(jù)差距分析的結(jié)果，需要制訂相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整措施，包括重新分配資源，增加或減少支出，以確保績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 在預(yù)算調(diào)整過程中需要考慮不同的情景和靈活性，這意味著可以根據(jù)不同的情況和需求進(jìn)行資源的調(diào)整，以適應(yīng)環(huán)境的變化。 在預(yù)算調(diào)整過程中需要建立反饋機(jī)制，以確保企業(yè)能夠從差距分析和調(diào)整措施中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)績(jī)效和決策，同時(shí)也鼓勵(lì)員工學(xué)習(xí)和適應(yīng)預(yù)算調(diào)整。 在預(yù)算調(diào)整過程中需要確保調(diào)整措施不會(huì)偏離戰(zhàn)略目標(biāo)。 預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)有助于實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，而不是削弱其作用。 預(yù)算調(diào)整的目標(biāo)之一是提高資源的利用效率和績(jī)效，這意味著要優(yōu)化資源配置，確保它們用于最有價(jià)值的領(lǐng)域。 預(yù)算調(diào)整過程需要透明度和信息共享，管理層和員工需要清楚了解調(diào)整措施和原因，以建立信任和實(shí)現(xiàn)緊密合作。

三、基于全面預(yù)算管理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式優(yōu)化策略

（一）強(qiáng)化目標(biāo)設(shè)定和戰(zhàn)略規(guī)劃

在全面預(yù)算管理中，明確的目標(biāo)是成功的關(guān)鍵，這些目標(biāo)應(yīng)該具有清晰性， 能夠在組織內(nèi)部和外部建立一致的理解。 可衡量的目標(biāo)意味著可以量化和度量目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度， 確定目標(biāo)是否已經(jīng)達(dá)到以及是否需要調(diào)整資源分配或策略。 目標(biāo)設(shè)定和戰(zhàn)略規(guī)劃之間的一致性至關(guān)重要，目標(biāo)應(yīng)該直接支持戰(zhàn)略規(guī)劃中的愿景和使命， 這確保了財(cái)務(wù)支出是有針對(duì)性的，有助于實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)。 如果企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃強(qiáng)調(diào)擴(kuò)大市場(chǎng)份額， 那么與之相關(guān)的財(cái)務(wù)目標(biāo)包括增加市場(chǎng)推廣支出或提高銷售渠道的效率。這種一致性有助于確保財(cái)務(wù)支出與長(zhǎng)期戰(zhàn)略愿景保持一致，避免零散的資源分配。 一致性還有助于員工和團(tuán)隊(duì)理解他們的工作如何為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)作貢獻(xiàn)， 這種連接可以提高員工的動(dòng)力和參與度。 在目標(biāo)設(shè)定中，需要考慮目標(biāo)的相對(duì)優(yōu)先級(jí)，以確保資源分配符合戰(zhàn)略重點(diǎn)。 不同目標(biāo)有不同的重要性，因此需要明確定義它們的優(yōu)先級(jí)，這涉及確定哪些目標(biāo)對(duì)于戰(zhàn)略規(guī)劃的當(dāng)前階段最為關(guān)鍵。在市場(chǎng)擴(kuò)張階段，市場(chǎng)份額的增長(zhǎng)是最高優(yōu)先級(jí)目標(biāo)，而在維護(hù)期間，客戶滿意度更為重要。 目標(biāo)應(yīng)該與企業(yè)的核心職能和關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)相關(guān)， 這確保了目標(biāo)與績(jī)效評(píng)估相關(guān)聯(lián)，支持資源配置和績(jī)效管理。 在全面預(yù)算管理中，績(jī)效指標(biāo)是用于度量目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的工具， 這些績(jī)效指標(biāo)應(yīng)該與預(yù)算編制和資源分配相結(jié)合。 目標(biāo)與績(jī)效指標(biāo)之間的緊密聯(lián)系有助于確保財(cái)務(wù)支出直接關(guān)聯(lián)到績(jī)效評(píng)估，實(shí)現(xiàn)績(jī)效導(dǎo)向的管理。 績(jī)效評(píng)估應(yīng)該根據(jù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度來反饋到預(yù)算編制和資源分配中， 以支持連續(xù)改進(jìn)和資源的最佳利用，如果目標(biāo)是提高客戶滿意度，相關(guān)的績(jī)效指標(biāo)可以包括客戶支持的平均響應(yīng)時(shí)間和客戶投訴的減少率。 這些指標(biāo)可以幫助組織確定是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了目標(biāo)以及是否需要調(diào)整資源配置。

（二）提高資源需求分析

人力資源需求包括確定所需的員工數(shù)量、 技能和背景，以支持實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。 如果目標(biāo)是擴(kuò)大市場(chǎng)份額，需要增加銷售和市場(chǎng)營(yíng)銷團(tuán)隊(duì)的人員。 資本資源需求涉及資本投資，如設(shè)備、技術(shù)和設(shè)施，以滿足戰(zhàn)略需求。 資本資源需求分析可以幫助企業(yè)確定是否需要新的生產(chǎn)設(shè)備或技術(shù)升級(jí)，以支持目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 運(yùn)營(yíng)資源需求包括了日常運(yùn)營(yíng)所需的資源，如原材料、庫存和供應(yīng)鏈管理。 分析運(yùn)營(yíng)資源需求可以確保資源足夠，以支持生產(chǎn)和交付。 資源需求分析需要支持?jǐn)?shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的方法。 企業(yè)應(yīng)該采用高效的數(shù)據(jù)分析工具和方法， 以便更好地了解資源需求和成本結(jié)構(gòu)，確保收集關(guān)鍵數(shù)據(jù)，包括歷史績(jī)效數(shù)據(jù)、成本數(shù)據(jù)、資源利用率等，這些數(shù)據(jù)可以用于資源需求分析。 使用數(shù)據(jù)分析工具和軟件，對(duì)資源需求進(jìn)行建模和分析，幫助企業(yè)更好地理解資源需求的模式和趨勢(shì)。 對(duì)資源的成本結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，確定哪些資源是高成本的，哪些是低成本的。加強(qiáng)資源需求分析有助于確保資源的有效分配和績(jī)效的更好評(píng)估，這使企業(yè)能夠更好地滿足目標(biāo)，并確保資源的最佳利用。

（三）強(qiáng)化績(jī)效監(jiān)控和評(píng)估

建立實(shí)時(shí)績(jī)效監(jiān)控系統(tǒng)是確?？?jī)效導(dǎo)向管理的關(guān)鍵， 這需要使用先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析工具和信息技術(shù)來實(shí)時(shí)跟蹤組織的績(jī)效指標(biāo)。 實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)能夠提供即時(shí)的績(jī)效數(shù)據(jù)，使管理層能夠立即發(fā)現(xiàn)績(jī)效差距，無需等待季度或年度績(jī)效報(bào)告。 一旦發(fā)現(xiàn)績(jī)效差距，必須立即采取措施來識(shí)別產(chǎn)生問題的根本原因， 這涉及對(duì)績(jī)效數(shù)據(jù)的深入分析和對(duì)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的監(jiān)控， 實(shí)時(shí)績(jī)效監(jiān)控系統(tǒng)還應(yīng)鼓勵(lì)企業(yè)采取持續(xù)改進(jìn)的方法。 績(jī)效監(jiān)控需要建立明確的績(jī)效指標(biāo)和目標(biāo)， 以便衡量績(jī)效并確保其與戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性。 績(jī)效指標(biāo)應(yīng)該被明確定義，確保其衡量的維度和計(jì)算方式清晰，避免歧義和主觀解釋。 每個(gè)績(jī)效指標(biāo)都應(yīng)該與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)直接相關(guān)， 這確保了資源配置和績(jī)效評(píng)估都是有針對(duì)性的，以支持戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)。 目標(biāo)應(yīng)該與績(jī)效指標(biāo)相結(jié)合， 以確保每個(gè)指標(biāo)都與所期望的績(jī)效水平相關(guān)聯(lián)。目標(biāo)的設(shè)定需要具體和可衡量。數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的方法在績(jī)效監(jiān)控和資源配置中起著至關(guān)重要的作用， 這意味著使用數(shù)據(jù)來指導(dǎo)決策和資源的合理分配。 企業(yè)應(yīng)該采用高效的數(shù)據(jù)收集和分析方法，獲得準(zhǔn)確的績(jī)效數(shù)據(jù)，并基于這些數(shù)據(jù)做出決策，確保資源分配是有針對(duì)性的，支持績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的方法還需要建立數(shù)據(jù)共享和透明度，確保決策是基于準(zhǔn)確和全面的信息。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理是一種將財(cái)務(wù)管理與績(jī)效管理緊密結(jié)合的方法，旨在實(shí)現(xiàn)資源的最佳配置、績(jī)效的連續(xù)提升以及政策目標(biāo)的有效達(dá)成。 這一管理模式強(qiáng)調(diào)了績(jī)效評(píng)估、資源分配的合理性、 決策的數(shù)據(jù)支持以及反饋機(jī)制的重要性，與傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式有著明顯的區(qū)別。 全面預(yù)算管理的核心要素包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整與反饋，它將資源分配與績(jī)效評(píng)估相結(jié)合，旨在實(shí)現(xiàn)資源的最佳利用和績(jī)效的提升。