科研事業(yè)單位業(yè)財(cái)融合發(fā)展分析
——基于SWOT模型

康雅淑

(商務(wù)部國(guó)際貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作研究院)

《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》和《會(huì)計(jì)信息化發(fā)展規(guī)劃（2021—2025年）》中指出，新時(shí)代要加快推進(jìn)會(huì)計(jì)工作信息化轉(zhuǎn)型，將會(huì)計(jì)工作與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展相融合，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)職能從傳統(tǒng)的算賬、記賬、核賬、報(bào)賬向價(jià)值管理、資本運(yùn)營(yíng)、戰(zhàn)略決策輔助的轉(zhuǎn)型突破，實(shí)現(xiàn)新時(shí)代會(huì)計(jì)工作的信息化轉(zhuǎn)型。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，隨著我國(guó)科技強(qiáng)國(guó)國(guó)家戰(zhàn)略的實(shí)施，2002—2021年國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)投入不斷增加（見(jiàn)圖1），科研經(jīng)費(fèi)作為科研事業(yè)單位的事業(yè)收入，業(yè)財(cái)融合有利于加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理、提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，同時(shí)，也為完成新時(shí)代會(huì)計(jì)工作的要求、提高單位內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力、實(shí)現(xiàn)單位的價(jià)值增值提供了新思路。本文以某科研事業(yè)單位為例，運(yùn)用SWOT模型，對(duì)其業(yè)財(cái)融合的發(fā)展進(jìn)行分析。

圖1 國(guó)家研究與試驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)支出

一、基于SWOT模型分析科研事業(yè)單位業(yè)財(cái)融合的發(fā)展

（一）SWOT模型介紹

SWOT模型（見(jiàn)圖2）是對(duì)單位進(jìn)行內(nèi)外部分析的一種模型，此模型能清楚的分析單位優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)、所面臨的機(jī)會(huì)和挑戰(zhàn)，尋找制定適合單位自身情況的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。本文將從內(nèi)外部的有利和不利四個(gè)維度對(duì)科研事業(yè)單位業(yè)財(cái)融合的發(fā)展進(jìn)行分析。

圖2 SWOT模型圖

（二）SWOT模型分析

1.內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)

（1）業(yè)財(cái)融合的初步發(fā)展

根據(jù)相關(guān)文獻(xiàn)及近期調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，目前，絕大多數(shù)科研事業(yè)單位已經(jīng)初步實(shí)現(xiàn)了業(yè)財(cái)融合，在一定程度上提升了單位服務(wù)管理效能和經(jīng)營(yíng)管理水平。許多單位能充分利用財(cái)務(wù)、合同和OA系統(tǒng)，完成合同立項(xiàng)、財(cái)務(wù)線上審核等動(dòng)態(tài)工作流程，實(shí)現(xiàn)了管理的制度化和流程化，提高了整體協(xié)同辦公效率。

（2）內(nèi)控工作的有效開(kāi)展

內(nèi)部控制是指為提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提高運(yùn)行效率和管理水平，各部門(mén)、各崗位建立相互協(xié)作、制衡、約束、交流體系實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的財(cái)務(wù)管理方法。內(nèi)部控制與業(yè)財(cái)融合打破財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)界限這一理念不謀而合。根據(jù)推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化戰(zhàn)略目標(biāo)，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作已經(jīng)取得了初步成效，形成了有針對(duì)性的防范措施，建立了較為完善的防控體系。內(nèi)部控制工作的高效推進(jìn)，夯實(shí)了業(yè)財(cái)融合工作向縱深發(fā)展的基礎(chǔ)。

2.內(nèi)部劣勢(shì)

（1）信息化程度較低

現(xiàn)階段，科研事業(yè)單位業(yè)財(cái)融合仍處于局部應(yīng)用階段，科研管理合同系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、OA系統(tǒng)融合度低、缺乏聯(lián)通，例如：合同系統(tǒng)還沒(méi)有跟財(cái)務(wù)系統(tǒng)連接，無(wú)法做到課題從立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)到賬、經(jīng)費(fèi)使用、預(yù)算執(zhí)行、結(jié)題、績(jī)效考核等全流程在線管理；對(duì)于已經(jīng)簽訂合同且進(jìn)入科研合同系統(tǒng)的項(xiàng)目，因不能數(shù)據(jù)共享，課題組成員還需要在財(cái)務(wù)系統(tǒng)重復(fù)進(jìn)行課題信息錄入工作。此外，財(cái)務(wù)系統(tǒng)的功能多局限于費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、賬務(wù)處理、報(bào)表功能，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)管理有效融合。

（2）財(cái)務(wù)工作重核算輕管理

科研事業(yè)單位為非盈利組織，幾乎沒(méi)有籌融資計(jì)劃，這導(dǎo)致審核報(bào)銷(xiāo)單據(jù)是否符合規(guī)章制度、是否在預(yù)算支出范圍內(nèi)、是否符合審計(jì)要求成為財(cái)務(wù)工作的重心。久而久之，財(cái)務(wù)工作只是傳統(tǒng)的事后型核算工作，忽略了戰(zhàn)略決策的管理職能，無(wú)法對(duì)科研活動(dòng)的開(kāi)展起到支撐作用，更難以提出戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和決策。

（3）科研經(jīng)費(fèi)管理辦法不一致

科研事業(yè)單位課題有縱向課題和橫向課題之分，在經(jīng)費(fèi)來(lái)源及管理方面也有所區(qū)別。縱向課題為從納入財(cái)政計(jì)劃的科研撥款中直接獲得經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目，橫向課題為地方政府、企業(yè)等以合同形式委托的項(xiàng)目。與橫向課題只需按合同執(zhí)行的簡(jiǎn)單管理模式相比，縱向課題的管理較為嚴(yán)格：縱向課題經(jīng)費(fèi)從預(yù)算編制到預(yù)算執(zhí)行再到結(jié)余資金上繳財(cái)政都實(shí)行全面預(yù)算管理，其經(jīng)費(fèi)使用均有各自的管理制度，經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍也不盡相同。由此可見(jiàn)，課題項(xiàng)目種類(lèi)繁雜也給科研事業(yè)單位業(yè)財(cái)融合的發(fā)展增加了阻力。

（4）復(fù)合型人才匱乏。

業(yè)財(cái)融合的發(fā)展不僅要求財(cái)務(wù)人員具備豐富的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，對(duì)科研業(yè)務(wù)活動(dòng)有所了解，同時(shí)還需要具備熟練的數(shù)據(jù)分析能力，把會(huì)計(jì)賬上的數(shù)字變成數(shù)據(jù)，再把數(shù)據(jù)變成管理層有用的信息。從現(xiàn)階段看，財(cái)務(wù)人員僅僅是完成事務(wù)性工作和審批工作，很少實(shí)際參與到科研活動(dòng)中，對(duì)具體的科研業(yè)務(wù)工作內(nèi)容及流程知之甚少。而數(shù)據(jù)處理也僅僅是應(yīng)用相對(duì)簡(jiǎn)單的EXCEL公式，幾乎沒(méi)有既懂財(cái)務(wù)又懂業(yè)務(wù)還懂信息技術(shù)的復(fù)合型人才。

3.外部機(jī)會(huì)

（1）會(huì)計(jì)工作的數(shù)字化轉(zhuǎn)型

隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的大力發(fā)展，財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》中提到，會(huì)計(jì)工作要以數(shù)字化為基礎(chǔ)，積極推動(dòng)會(huì)計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，把握新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、堅(jiān)持融合發(fā)展。要把會(huì)計(jì)工作擺到經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局和財(cái)政管理工作全局中去謀劃和發(fā)展，構(gòu)建符合新時(shí)代要求的國(guó)家會(huì)計(jì)信息化發(fā)展體系，推動(dòng)會(huì)計(jì)工作與國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理工作、單位經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)深度融合。要以數(shù)字化為基礎(chǔ)，運(yùn)用新技術(shù)、融入新時(shí)代、實(shí)現(xiàn)新突破。

（2）積極響應(yīng)“放管服”的政策要求

近年來(lái)黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視科研工作，出臺(tái)了一系列“放管服”政策來(lái)推動(dòng)科研領(lǐng)域簡(jiǎn)政放權(quán)，以無(wú)紙化、“零跑路”為重點(diǎn)，積極打造更友好的科研環(huán)境。這些政策，目的是為了讓科研人員從非科研工作中解放出來(lái)，集中精力搞好科研工作。全面深化“放管服”改革發(fā)展要求，堅(jiān)持業(yè)財(cái)融合的大力發(fā)展，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性服務(wù)功能，不斷提高會(huì)計(jì)工作服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的效能。

（3）國(guó)家大力推動(dòng)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)

目前，國(guó)家正在通過(guò)會(huì)計(jì)信息的標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)字化建設(shè)，統(tǒng)籌規(guī)劃、制定和實(shí)施涵蓋會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)輸入、處理和輸出等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，逐步探索形成全社會(huì)、全覆蓋發(fā)展的可融合、可對(duì)比的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)要素。例如：2022年財(cái)政部出臺(tái)了《中央財(cái)政預(yù)算管理一體化資金支付管理辦法（試行）》，相關(guān)預(yù)算單位通過(guò)“中央預(yù)算管理一體化系統(tǒng)”統(tǒng)一平臺(tái)辦理業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了資金支付全流程電子化管理，財(cái)政部實(shí)現(xiàn)了穿透式監(jiān)管，能及時(shí)糾錯(cuò)糾偏。

4.外部威脅

（1）數(shù)據(jù)安全

由于現(xiàn)在大部分科研事業(yè)單位的信息系統(tǒng)多為外包第三方軟件公司根據(jù)單位業(yè)務(wù)發(fā)展需要提供的定制系統(tǒng)，因此，會(huì)引起潛在外部威脅。首先，使用第三方制作的系統(tǒng)，很容易導(dǎo)致數(shù)據(jù)的泄露。其次，在軟件服務(wù)人員開(kāi)發(fā)過(guò)程中，需要接觸到相關(guān)業(yè)務(wù)的源代碼、開(kāi)發(fā)文檔、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等安全文件，拷貝粘貼等行為本身就對(duì)數(shù)據(jù)安全構(gòu)成了一定的威脅。此外，系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)由開(kāi)發(fā)人員完成后手工導(dǎo)入，第三方軟件公司客戶眾多，一個(gè)軟件開(kāi)發(fā)人員可能同時(shí)在進(jìn)行多家單位的定制開(kāi)發(fā)服務(wù)，因各單位要求不一致，工作急任務(wù)重，很可能將A單位數(shù)據(jù)庫(kù)導(dǎo)入到B單位系統(tǒng)中，造成數(shù)據(jù)外泄。最后，在開(kāi)發(fā)過(guò)程中，軟件服務(wù)人員的編制代碼工作需要在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下操作，而一些不合適的上網(wǎng)行為就可能將單位的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)傳輸?shù)缴鐣?huì)網(wǎng)絡(luò)。

（2）網(wǎng)絡(luò)安全

隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)和數(shù)字社會(huì)的發(fā)展，數(shù)據(jù)已經(jīng)成為五大生產(chǎn)要素之一，網(wǎng)絡(luò)安全也成為國(guó)家安全的組成部分。不少黑客組織會(huì)根據(jù)科研單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)發(fā)送迷惑性很強(qiáng)的攻擊鏈接，例如以研討會(huì)邀請(qǐng)函的電子郵件為誘餌，攻擊數(shù)據(jù)庫(kù)，造成安全危險(xiǎn)，給單位帶來(lái)信譽(yù)和財(cái)產(chǎn)損失。業(yè)財(cái)融合實(shí)質(zhì)上是在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下對(duì)數(shù)據(jù)的集中化處理，如何保障網(wǎng)絡(luò)安全也變得越來(lái)越重要。因此，需要在業(yè)財(cái)融合建設(shè)的過(guò)程中，加大對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全保障力度。

二、科研事業(yè)單位業(yè)財(cái)融合發(fā)展的建議

基于以上SWOT模型對(duì)科研事業(yè)單位業(yè)財(cái)融合發(fā)展現(xiàn)狀的分析，為更好提升科研經(jīng)費(fèi)管理水平，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，增加單位價(jià)值，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展貢獻(xiàn)力量，本文從以下方面提出建議：

（一）加強(qiáng)信息化建設(shè)

構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)全流程信息化管理平臺(tái)，在管理制度化、業(yè)務(wù)流程化的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步推進(jìn)信息化發(fā)展；解決信息孤島現(xiàn)象，建立集科研項(xiàng)目申報(bào)立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)入賬、經(jīng)費(fèi)管理、合同管理、線上報(bào)銷(xiāo)、網(wǎng)上審批、信息查詢、結(jié)題驗(yàn)收等為一體的立體化信息系統(tǒng)（如圖3所示）。最終實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的融合，業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的協(xié)同。具體來(lái)說(shuō)，該系統(tǒng)可以從以下三個(gè)維度出發(fā)：

圖3 科研經(jīng)費(fèi)全流程管理信息系統(tǒng)

橫截面代表業(yè)務(wù)維度：以橫向課題與縱向課題的兩種業(yè)務(wù)板塊為基礎(chǔ)，建立從立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)到賬及使用再到結(jié)題、結(jié)余資金管理及績(jī)效考核的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)。

縱截面代表財(cái)務(wù)維度，以財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)信息化發(fā)展規(guī)劃（2021—2025年）》會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系為基數(shù)，從輸入環(huán)節(jié)、處理環(huán)節(jié)、輸出環(huán)節(jié)建立標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。

側(cè)截面代表員工維度：業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的互聯(lián)互通、信息共享，打破時(shí)間與空間的限制，簡(jiǎn)化繁瑣的報(bào)銷(xiāo)程序、預(yù)算程序，在確保信息安全及網(wǎng)絡(luò)安全的前提下，使科研人員從非科研工作中解放出來(lái)，集中精力投入到科研工作中去。

科研經(jīng)費(fèi)全流程管理信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)立項(xiàng)、預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)費(fèi)使用、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)、績(jī)效考核等進(jìn)行監(jiān)管。借助信息化手段，推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)事前、事中、事后全流程管理，提高科研經(jīng)費(fèi)管理的效率。該系統(tǒng)使財(cái)務(wù)人員對(duì)科研工作實(shí)施了完整、閉合、嚴(yán)格、有效的控制監(jiān)督，有利于完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，有助于管理層及時(shí)了解單位的發(fā)展情況，從而實(shí)現(xiàn)了控制監(jiān)督與防范風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

（二）加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)

業(yè)財(cái)融合對(duì)傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)員工的綜合能力要求提出了更高的要求：?jiǎn)T工不僅具有財(cái)務(wù)知識(shí)，而且具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力。

1.需要改變傳統(tǒng)的思維模式：從事務(wù)性和審批性的工作中抽身出來(lái)，熟悉業(yè)務(wù)、深入業(yè)務(wù)、抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)。

2.需要提高數(shù)據(jù)分析能力：財(cái)務(wù)人員的重要工作是將繁雜的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效地分析與整理進(jìn)而為管理層提供可信度較高的、有價(jià)值的數(shù)據(jù)信息。

3.需要具備良好的溝通能力：通過(guò)交流、調(diào)研學(xué)習(xí)等方式，增進(jìn)財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員之間的溝通與交流，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)的儲(chǔ)備，打造懂會(huì)計(jì)、懂業(yè)務(wù)、懂信息技術(shù)的復(fù)合型人才隊(duì)伍。

（三）提高安全意識(shí)

科研事業(yè)單位應(yīng)從以下方面提高安全意識(shí)：

1.提高系統(tǒng)的穩(wěn)定性，確保數(shù)據(jù)在傳輸和處理的過(guò)程中的安全性和穩(wěn)定性，為后續(xù)工作的有效開(kāi)展提供保障。做好數(shù)據(jù)庫(kù)備份工作，避免大量數(shù)據(jù)、信息造成的堵塞和延遲以及系統(tǒng)崩潰等問(wèn)題帶來(lái)的信息安全風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)的應(yīng)用，提高系統(tǒng)運(yùn)行中網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的安全性，針對(duì)信息系統(tǒng)中可能出現(xiàn)的網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題，制定有針對(duì)性的安全管理措施，例如研發(fā)本單位專(zhuān)用的安全軟件來(lái)提高信息加密技術(shù)等。

3.與第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)簽訂安全承諾書(shū)，提高第三方服務(wù)人員的數(shù)據(jù)安全意識(shí)。

4.加強(qiáng)工作人員的信息安全及網(wǎng)絡(luò)安全意識(shí)，定期開(kāi)展相關(guān)講座，在工作中能夠規(guī)范操作，減少人為操作帶來(lái)的信息安全風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)論

本文通過(guò)SWOT模型對(duì)科研事業(yè)單位的業(yè)財(cái)融合發(fā)展進(jìn)行了分析，隨著新時(shí)代中國(guó)經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展，國(guó)家會(huì)計(jì)工作的數(shù)字化轉(zhuǎn)型以及國(guó)家對(duì)科研工作的政策支持，在保障信息安全、網(wǎng)絡(luò)安全的前提下，科研事業(yè)單位通過(guò)提高信息化程度、轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)工作重心，提高科研經(jīng)費(fèi)管理水平、加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)等方面大力發(fā)展科研事業(yè)單位業(yè)財(cái)融合，能有效提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率，實(shí)現(xiàn)科研成果價(jià)值最大化，同時(shí)也能防范風(fēng)險(xiǎn)將科研事業(yè)單位的發(fā)展戰(zhàn)略落到實(shí)處。