企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善分析

陳 述

（中潤(rùn)健康產(chǎn)業(yè)發(fā)展集團(tuán)有限公司，山東 濟(jì)南 250001）

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的情況之下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)經(jīng)濟(jì)壓力也逐漸增大，由于內(nèi)部控制問(wèn)題造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)混亂、資產(chǎn)管理不善、企業(yè)破產(chǎn)，甚至是觸犯法律的情況屢見(jiàn)不鮮。而財(cái)務(wù)管理作為影響企業(yè)資產(chǎn)情況、經(jīng)營(yíng)決策的重要內(nèi)容，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的管理已然成為新時(shí)期企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的必經(jīng)之路，但在實(shí)際建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的過(guò)程中仍然存在很多問(wèn)題，因此，加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的研究是十分有必要的。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

1.概念

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是以企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為根本目的，通過(guò)約束、調(diào)整和控制措施，如規(guī)范、干涉和指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)行為和活動(dòng)，在確保企業(yè)資產(chǎn)完整、安全，相關(guān)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠、完整的基礎(chǔ)上，促使相應(yīng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，并不斷提升自身經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)營(yíng)水平，是促使企業(yè)建廠、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展的重要措施和管理行為。

2.內(nèi)容

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：第一，資金貨幣。企業(yè)現(xiàn)金流是財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的主要內(nèi)容，也是企業(yè)開(kāi)展相應(yīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要保障，因此，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的主要目的就是確保企業(yè)資金安全，強(qiáng)化企業(yè)資金收入、支出的控制，以此為企業(yè)決策提供有效參考，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供資金保障。第二，籌資、投資。針對(duì)籌資的有效控制管理，能夠幫助企業(yè)順利獲得經(jīng)營(yíng)資金，降低企業(yè)籌資和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而通過(guò)內(nèi)控管理強(qiáng)化對(duì)于企業(yè)投資的控制，能夠促使企業(yè)合理進(jìn)行項(xiàng)目選擇，使得企業(yè)受益最大化。第三，預(yù)算控制。預(yù)算管理是針對(duì)企業(yè)資金展開(kāi)精細(xì)化管理的重要途徑和措施，對(duì)于強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理能效，促使財(cái)務(wù)內(nèi)控作用得到良好發(fā)揮有著積極作用。第四，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的影響是十分巨大的，而且往往伴隨著企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，合理進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制，能夠幫助企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)或者規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性，促使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益[1]。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立過(guò)程中存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制環(huán)境問(wèn)題

內(nèi)部控制環(huán)境問(wèn)題主要包括以下兩個(gè)方面：一方面，很多企業(yè)為節(jié)約勞動(dòng)成本，導(dǎo)致很多財(cái)務(wù)管理人員身兼數(shù)職，缺乏完善、合理的管理結(jié)構(gòu)，財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)常出現(xiàn)職責(zé)混淆的情況，嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)管理人員自身作用和價(jià)值的有效發(fā)揮。另一方面，專業(yè)強(qiáng)、高素質(zhì)的員工數(shù)量較少，企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的能力增長(zhǎng)速率相對(duì)較低，無(wú)法為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作提供良好的人力支持，使得內(nèi)控管理制度的執(zhí)行情況相對(duì)較差，內(nèi)控制度建立和執(zhí)行的效果難以得到有效保障。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力較弱

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的主要內(nèi)容之一，就是風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和管理，通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管控手段和措施，提升企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，并實(shí)現(xiàn)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別、預(yù)防和處理，以此保障企業(yè)資金安全，避免企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失。而就當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的實(shí)際情況來(lái)看，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力相對(duì)較弱，在實(shí)際建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的過(guò)程中，缺乏對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)本身的關(guān)注，為不斷提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，提升經(jīng)濟(jì)效益，忽視了風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響。由于缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、應(yīng)對(duì)機(jī)制，導(dǎo)致無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)估潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不能科學(xué)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策，這可能會(huì)使得企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中遇到各種各樣的問(wèn)題，甚至給企業(yè)造成極大的資金損失[2]。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行不力

雖然當(dāng)前很多企業(yè)已經(jīng)逐漸意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立的重要性，以及內(nèi)控管理的積極作用，但在實(shí)際執(zhí)行的過(guò)程中，財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行效果卻不盡如人意。財(cái)務(wù)管理人員以及企業(yè)員工缺乏對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的了解，而且財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度內(nèi)容相對(duì)較多，甚至存在不同規(guī)定制度互相矛盾的情況，這就使得員工以及財(cái)務(wù)管理人員在實(shí)際執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控的過(guò)程中，可能會(huì)遵循不同的制度規(guī)定，導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行混亂。長(zhǎng)此以往，企業(yè)員工將會(huì)逐漸忽視財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的作用自然無(wú)法得到充分發(fā)揮，內(nèi)控執(zhí)行效果也難以得到良好保障。

三、導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理控制問(wèn)題的原因分析

1.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不完善

針對(duì)上述企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境問(wèn)題展開(kāi)分析，不難發(fā)現(xiàn)，造成企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差的主要原因在于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不完善，即便很多企業(yè)已經(jīng)逐步展開(kāi)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，并建立了相應(yīng)內(nèi)控制度，但是由于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)仍然采用直線式管理方式，導(dǎo)致實(shí)際進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的過(guò)程中，相應(yīng)政策下發(fā)和執(zhí)行的效率較低，而且由于組織層級(jí)較多，還會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)政策、指令下發(fā)過(guò)程中信息傳遞不準(zhǔn)確的情況，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的執(zhí)行效果。除此之外，企業(yè)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)還存在職責(zé)劃分不清的情況，很多財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于自身的工作內(nèi)容、權(quán)限范圍以及崗位職責(zé)不甚清晰，導(dǎo)致實(shí)際工作開(kāi)展的過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)工作混亂，或者責(zé)任推脫的情況。而且，企業(yè)缺乏對(duì)于員工的管理，針對(duì)員工的崗位責(zé)任、工作范疇，以及自身能力等方面的培訓(xùn)不足，員工考評(píng)管理相對(duì)較為松散，使得企業(yè)員工以及財(cái)務(wù)管理人員，缺乏對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的重視，這些都嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行的有效性。最后，由于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不完善，不同部門甚至同部門之間存在信息壁壘，實(shí)際工作過(guò)程中溝通不暢，也嚴(yán)重阻礙了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行和落實(shí)[3]。

2.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防管理不到位

造成企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理能力較弱的主要原因就是相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防管理工作不到位，在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈的環(huán)境下，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題較多，不僅來(lái)自于企業(yè)外部，同時(shí)也會(huì)受到企業(yè)內(nèi)部管理的影響。正是由于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防管理不到位，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，那么就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不可預(yù)估的損失和影響。造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防管理不到位的主要原因體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，企業(yè)員工以及財(cái)務(wù)管理人員缺乏相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制能力較弱；第二，缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的情況下，無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)有效的評(píng)估；第三，缺少風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急流程，無(wú)法對(duì)突發(fā)的不可預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)采取有效處理措施，降低企業(yè)損失；第四，缺少風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，在完成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別之后，不能夠及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，使得企業(yè)員工無(wú)法提前做好準(zhǔn)備，采取應(yīng)對(duì)措施；第五，缺乏先進(jìn)有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理方式，風(fēng)險(xiǎn)管理較為混亂，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)效果也相對(duì)較差。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的內(nèi)容繁多，而且十分復(fù)雜，包括預(yù)算管理、籌資管理、投資管理、資金管理以及風(fēng)險(xiǎn)管理等多個(gè)方面，實(shí)際內(nèi)控工作的開(kāi)展難度也相對(duì)較大，因此相應(yīng)制度的制定就成為了確保內(nèi)控管理和執(zhí)行有效性的重要保障。但很多企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全的情況十分突出，這不僅會(huì)影響財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開(kāi)展和落實(shí)，而且內(nèi)控相關(guān)制度缺乏、疏漏、重復(fù)、沖突、寬泛等問(wèn)題較為明顯，如缺少授權(quán)制度、合同評(píng)審制度、財(cái)務(wù)稽察制度、監(jiān)督制度等，這些制度問(wèn)題甚至?xí)饍?nèi)控管理程序混亂，使得企業(yè)員工最后只得敷衍了事，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)以及財(cái)務(wù)管理埋下各種風(fēng)險(xiǎn)隱患[4]。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善的原則

1.全面性

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理不僅需要財(cái)務(wù)部門認(rèn)真落實(shí)和執(zhí)行，同時(shí)也需要企業(yè)所有部門和員工的支持，因此，在實(shí)際制定財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的過(guò)程中，也不能僅僅考慮財(cái)務(wù)部門自身的需求和意愿，需要整個(gè)企業(yè)通力合作，即在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的過(guò)程中，以財(cái)務(wù)管理為中心，并最終為生產(chǎn)和銷售部門服務(wù)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作響應(yīng)及時(shí)、效率較高，以此為生產(chǎn)、銷售部門提供高水平的財(cái)務(wù)管理和支持，保障財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的全面性。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不僅要包括財(cái)務(wù)內(nèi)部管理相關(guān)執(zhí)行政策和監(jiān)督政策，同時(shí)也需要針對(duì)其他部門制定明確的內(nèi)控制度，并在此過(guò)程中，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)督和指導(dǎo)，保障其他部門能夠嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)內(nèi)控制度展開(kāi)相關(guān)工作。

2.適應(yīng)性

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的過(guò)程中，無(wú)論是外部環(huán)境還是企業(yè)內(nèi)部發(fā)展需求都處于不斷變化之中，因此，還需要確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立的適應(yīng)性，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度符合當(dāng)前企業(yè)發(fā)展形勢(shì)，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前發(fā)展階段實(shí)際情況以及真實(shí)需求，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度進(jìn)行合理完善和優(yōu)化調(diào)整，不斷為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展作出貢獻(xiàn)和支持，以此促使企業(yè)能夠持續(xù)的產(chǎn)生良好效益。例如，若某企業(yè)當(dāng)前處于高速發(fā)展階段，而相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度仍然是企業(yè)發(fā)展初期所制定的，那么就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控制度無(wú)法為企業(yè)發(fā)展提供有效支持，甚至可能會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)不良影響。因此，企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過(guò)程中，需要以適應(yīng)性為原則，在企業(yè)發(fā)展的不同時(shí)期和階段，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行完善和優(yōu)化調(diào)整，以此促使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的作用和效果得到充分發(fā)揮[5]。

3.成本效益

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要目的之一就是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源的有效控制，避免資源的過(guò)度浪費(fèi)，以此不斷降低企業(yè)運(yùn)行成本，提升企業(yè)效益，因此，在實(shí)際建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的過(guò)程中，應(yīng)遵循成本效益原則，以強(qiáng)化成本控制為基礎(chǔ)，展開(kāi)合理財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作。對(duì)此，企業(yè)需要結(jié)合自身實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)部資源的配置結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，簡(jiǎn)化相應(yīng)工作流程，降低企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中所消耗的各種不必要資源和成本，落實(shí)規(guī)范化的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，以此為企業(yè)創(chuàng)造更大的效益空間。

五、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立和完善對(duì)策

1.優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不完善是導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境不良的主要原因，因此，在實(shí)際進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立和完善的過(guò)程中，就需要先對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，以此為內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行提供良好的企業(yè)環(huán)境。

第一，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)。針對(duì)企業(yè)以往縱向組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行調(diào)整，結(jié)合當(dāng)前企業(yè)發(fā)展需求、財(cái)務(wù)內(nèi)控需求，以及信息溝通和交流需求，采用扁平化管理方式，對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。首先，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求，以及財(cái)務(wù)內(nèi)控管理進(jìn)行崗位設(shè)置以及組織結(jié)構(gòu)調(diào)整，保障崗位的設(shè)置能夠充分滿足實(shí)際內(nèi)控管理需求。其次，為保障組織結(jié)構(gòu)調(diào)整之下，企業(yè)員工能夠充分了解自身崗位職責(zé)，促使內(nèi)控管理制度能夠得到良好落實(shí)，還需要明確每個(gè)員工、崗位的具體工作內(nèi)容和崗位職責(zé)，并建立相應(yīng)責(zé)任制度，保障責(zé)任落實(shí)到人，確保在企業(yè)建立和執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的過(guò)程中，企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)、工作等能夠正常推進(jìn)，并通過(guò)責(zé)任制度，將每位員工在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理當(dāng)中的角色、職責(zé)等明確清楚，保障每位員工都能夠在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理當(dāng)中發(fā)揮自身的作用和價(jià)值。最后，組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和調(diào)整，還需要以簡(jiǎn)化溝通流程，提升溝通效率為重要目標(biāo)，改變以往縱向組織結(jié)構(gòu)下，企業(yè)內(nèi)部溝通不暢、信息傳遞失真的情況，實(shí)現(xiàn)信息有效共享。

第二，定期展開(kāi)員工培訓(xùn)。企業(yè)內(nèi)部控制僅僅依靠企業(yè)管理層以及財(cái)務(wù)部門是難以取得良好效果的，需要由整個(gè)企業(yè)自上而下全體員工的不懈努力和支持，在實(shí)際進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控管理的過(guò)程中，任何工作人員的失誤、疏忽都可能給內(nèi)控管理造成不良影響，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)控管理無(wú)效。因此，企業(yè)需要定期展開(kāi)員工培訓(xùn)，既要針對(duì)不同崗位員工的工作技能、素質(zhì)等方面進(jìn)行培訓(xùn)，還需要結(jié)合當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理相關(guān)制度措施進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)，促使企業(yè)員工明確財(cái)務(wù)內(nèi)控與自身利益之間的管理，促使其了解自身崗位在內(nèi)控管理過(guò)程中的職責(zé)，并幫助員工明確財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行方式。此外，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，應(yīng)著重提升其專業(yè)素質(zhì)能力和職業(yè)精神，財(cái)務(wù)管理人員作為制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度以及執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的主要工作者，其能力素質(zhì)、職業(yè)精神和職業(yè)操守直接影響著企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行情況和效果，因此，應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)控管理實(shí)際情況和需求，針對(duì)財(cái)務(wù)人員展開(kāi)內(nèi)控管理宣傳，幫助其明確內(nèi)控管理的意義和作用，并建立財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，明確財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要求以及相應(yīng)執(zhí)行方式和規(guī)范，促使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度能夠得到更好的落實(shí)。

第三，建立考評(píng)體系。為確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度能夠得到有效落實(shí)，還需要針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理建立相應(yīng)考評(píng)體系，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)于企業(yè)員工的指導(dǎo)和引導(dǎo)，提升員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，并激勵(lì)員工全身心地投入到工作當(dāng)中，認(rèn)真貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。對(duì)此，企業(yè)需要結(jié)合不同員工的崗位職責(zé)有針對(duì)性地建立不同的業(yè)務(wù)考核指標(biāo)以及財(cái)務(wù)內(nèi)控考核指標(biāo)，以此保障相應(yīng)考評(píng)結(jié)果的科學(xué)性、合理性和有效性，并將相應(yīng)考核結(jié)果與員工的薪酬績(jī)效聯(lián)系在一起，以此激發(fā)員工的工作熱情以及執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控的積極性[6]。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，面臨著各種各樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立，其主要目的之一就是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。從財(cái)務(wù)內(nèi)控管理角度來(lái)看，企業(yè)所面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括籌、投資風(fēng)險(xiǎn)，資金風(fēng)險(xiǎn)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等多個(gè)方面，為確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效性，還需要加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，并在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度優(yōu)化和完善的過(guò)程中，同步建立相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管控制度。

首先，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，該部門的主要工作職責(zé)是針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)提出有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、規(guī)避或者管控措施，然后由企業(yè)高層確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。在此過(guò)程中，還需要建立明確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分標(biāo)準(zhǔn)等，以此為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員提供明確的行為指導(dǎo)和約束，保障風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的順利執(zhí)行，確保評(píng)估結(jié)果的可靠性。

其次，建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急流程。企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)涉及到資金往來(lái)業(yè)務(wù)，因此資金管理風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較多，此類風(fēng)險(xiǎn)的主要特征在于可預(yù)測(cè)性較低，突發(fā)性較強(qiáng)，因此，為降低突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)以及業(yè)務(wù)工作流程和特點(diǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急流程和機(jī)制，以此確保在出現(xiàn)突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，風(fēng)險(xiǎn)管理人員能夠及時(shí)聯(lián)系相關(guān)部門，并采取有效措施應(yīng)對(duì)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，以此降低企業(yè)損失。

再次，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。為促使企業(yè)能夠在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前能夠及時(shí)制定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，避免企業(yè)遭受損失，需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理工作情況、特點(diǎn)建立相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，例如應(yīng)收賬款到期預(yù)警等。在此過(guò)程中，企業(yè)需要安排專門的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，針對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)情況、行業(yè)情況以及企業(yè)內(nèi)部情況等進(jìn)行全面調(diào)研、評(píng)估以及監(jiān)控，并及時(shí)將相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果上報(bào)給企業(yè)管理人員，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，然后采取有效處理措施。

最后，潛在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，常見(jiàn)的處理措施主要包括規(guī)避和接受兩種，其中規(guī)避就是指當(dāng)企業(yè)遇到較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)現(xiàn)有能力無(wú)法承接該風(fēng)險(xiǎn)，而且相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)處理難度較大，對(duì)此就需要采取合理手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，例如放棄投資項(xiàng)目等；接受風(fēng)險(xiǎn)就是指當(dāng)潛在風(fēng)險(xiǎn)所引發(fā)的危害相對(duì)較小，或者企業(yè)有能力應(yīng)對(duì)和承接該風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)就可以采取相應(yīng)措施積極應(yīng)對(duì)，以此降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，或者減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生給企業(yè)帶來(lái)的損失。而企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)于很多潛在風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避和預(yù)防，對(duì)于保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的穩(wěn)定性有著積極的作用[7]。

3.完善內(nèi)控相關(guān)制度

通過(guò)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)制度能夠?yàn)樨?cái)務(wù)管理人員以及企業(yè)員工提供明確的行為指導(dǎo)和參考依據(jù)，促使內(nèi)控管理工作得到更好的落實(shí)，例如授權(quán)制度、合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審制度、預(yù)算制度等。在實(shí)際完善內(nèi)控管理相關(guān)制度的過(guò)程中，主要的制度內(nèi)容與企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有著密切的聯(lián)系，而少部分管理制度也是針對(duì)企業(yè)員工制定的，以此促使企業(yè)員工在日常工作的過(guò)程中，能夠遵循內(nèi)部控制要求，按照相關(guān)章程辦事，在保障內(nèi)控管理工作執(zhí)行有效性的同時(shí)，也能夠進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的效率，確保內(nèi)控管理的效用能夠得到充分發(fā)揮。在此過(guò)程中，值得注意的是，應(yīng)確保各方面制度內(nèi)容的一致性，避免出現(xiàn)不同規(guī)定制度互相矛盾、沖突的情況，同時(shí)還應(yīng)確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度也其他內(nèi)控相關(guān)制度之間有著一定關(guān)聯(lián)性，又能夠互相監(jiān)督，確保相關(guān)制度的有效落實(shí)的執(zhí)行。

六、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度有效落實(shí)的保障措施

1.完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

為促使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的有效性，確保財(cái)務(wù)信息的高效流通和共享，并提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的質(zhì)量和效率，還需要結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)控需求建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。如某企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控角度下建立的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，不僅包括供應(yīng)商管理模塊、銷售管理模塊，還包括應(yīng)收款管理模塊、決策分析系統(tǒng)、客戶關(guān)系管理模塊、應(yīng)付款管理模塊以及總賬管理模塊，極大地提升了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的秩序性、規(guī)范性以及管理效率。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的建立和完善主要包括以下兩個(gè)步驟，其一，在管理系統(tǒng)建設(shè)和實(shí)施前，應(yīng)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中處理，明確相關(guān)軟件的優(yōu)缺點(diǎn)，以及當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的實(shí)際功能需求，并做好相應(yīng)軟件測(cè)試工作，保障系統(tǒng)的實(shí)用性、穩(wěn)定性以及可維護(hù)性；其二，在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)用過(guò)程中，應(yīng)明確系統(tǒng)相關(guān)使用制度，財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)流程，以及企業(yè)員工權(quán)限劃分等，并對(duì)系統(tǒng)使用人員展開(kāi)系統(tǒng)培訓(xùn)。

2.建立財(cái)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)

為保障財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的有效執(zhí)行，應(yīng)對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程以及運(yùn)行效果進(jìn)行全程監(jiān)督和評(píng)價(jià)，對(duì)此，就需要建立財(cái)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)，財(cái)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)建立的主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：第一，由財(cái)務(wù)部、業(yè)務(wù)部以及法務(wù)部相關(guān)人員共同組成的應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)；第二，由業(yè)務(wù)部、采購(gòu)部以及財(cái)務(wù)部和預(yù)算小組共同組成的采購(gòu)監(jiān)督系統(tǒng)；第三，企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門監(jiān)督系統(tǒng)，確保企業(yè)業(yè)務(wù)工作的開(kāi)展嚴(yán)格按照統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)流程執(zhí)行，避免違規(guī)情況的出現(xiàn)；第四，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理，確保審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，保障內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展。

3.提升員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

為強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的有效性，還需要提升企業(yè)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。對(duì)此，一方面，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)教育和培訓(xùn)，幫助不同部門、不同崗位員工明確自身崗位工作的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促使員工形成危機(jī)感，并提升員工的風(fēng)險(xiǎn)敏感度和警惕性，強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并將風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)融入到實(shí)際工作當(dāng)中；另一方面，應(yīng)鼓勵(lì)員工積極主動(dòng)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并能夠提出合理化建議，為此企業(yè)需要建立相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對(duì)于表現(xiàn)積極的員工給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，以此提升員工提出問(wèn)題和建議的積極性[8]。

七、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立能夠?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)控管理提供明確的指導(dǎo)，對(duì)于提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平有著重要的意義和作用，在實(shí)際建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的過(guò)程中，應(yīng)確保相應(yīng)制度的全面性、適應(yīng)性，并符合成本效益需求，先對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)展開(kāi)優(yōu)化調(diào)整，提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行效率，強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)，然后加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系，強(qiáng)化潛在風(fēng)險(xiǎn)處理和應(yīng)對(duì)能力，最后還應(yīng)完善內(nèi)控相關(guān)制度。此外，為確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的有效落實(shí)，還應(yīng)建立相應(yīng)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、監(jiān)督系統(tǒng)，并不斷提升企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。相信隨著企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的不斷完善和有效落實(shí)，企業(yè)將會(huì)朝著穩(wěn)定、健康的方向不斷發(fā)展。