有效控制房地產稅務籌劃風險的措施

王春艷

稅務籌劃是在國家政策法規(guī)允許范圍內，通過對所有需要繳稅的項目進行事先的安排，從而達到減少稅收支出的目的。有效控制稅務籌劃風險，對于促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要的作用。本文從稅務籌劃的基本概念著手，詳細分析了房地產稅務籌劃風險的類型及其產生的原因，并對有效控制房地產稅務籌劃風險的措施進行了重點分析。

一、稅務籌劃基本概述

（一）稅務籌劃的概念

稅務籌劃的概念最早是由英國的湯姆林議員在1935年提出來的，他認為“任何企業(yè)和個人擁有安排自己事業(yè)的權利，可以在日常的生活和生產過程中根據法律的具體要求達到少繳稅的目的，從而保證企業(yè)和個人能夠通過這種手段謀取合法權益?！爆F(xiàn)階段所說的稅務籌劃通常是指納稅人在進行納稅之前，根據相關法規(guī)政策的具體要求對經營活動等需要繳稅的項目進行事先干預和管理，以達到減少稅務支出或者稅務延緩的目的。

（二）稅務籌劃的作用

首先，稅務籌劃可以有效降低企業(yè)稅務風險，稅務籌劃并不是偷稅漏稅，而是在政策法規(guī)的允許下對企業(yè)運營環(huán)節(jié)進行統(tǒng)籌安排，包括企業(yè)的籌資活動、企業(yè)的對外投資和經營活動的全流程，從而達到減輕企業(yè)稅務負擔的行為，因此，稅務籌劃具有合理性和合法性，在一定程度上也減少了企業(yè)稅收違法行為。其次，稅務籌劃可以有效降低企業(yè)成本，幫助企業(yè)實現(xiàn)利益最大化。稅務支出是企業(yè)成本支出的重要組成部分，通過稅務籌劃的方式降低稅務支出，在一定程度上可以減少企業(yè)的成本支出，增加企業(yè)的經營利潤，幫助企業(yè)獲得更多資金用以擴大生產，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。再次，企業(yè)通過有效的稅務籌劃能夠增強企業(yè)的核心競爭力，財務管理能力是企業(yè)間競爭的重要內容，而稅務籌劃作為財務管理的重要內容，加強企業(yè)稅務籌劃水平必然會促進企業(yè)財務管理能力的有效提高，從而促進企業(yè)增強核心競爭力。最后，企業(yè)稅務籌劃能夠促進企業(yè)產業(yè)結構的優(yōu)化升級，我國的財稅政策主要是通過稅收優(yōu)惠的方式刺激企業(yè)進行制度改革和產業(yè)結構調整，企業(yè)為了達到國家稅收優(yōu)惠的相關條件，必須積極有效地促進企業(yè)產業(yè)結構的優(yōu)化升級。

二、房地產稅務籌劃風險類型

（一）政策風險

任何行業(yè)的發(fā)展都離不開政府政策的支持，房地產行業(yè)也是一樣。受到經濟全球化和我國市場經濟體系發(fā)展的影響，導致我國的稅收政策更新較為緩慢，特別是針對房地產行業(yè)稅務籌劃的相關法規(guī)到目前為止仍然缺乏規(guī)范性的政策指導文件，因而我國房地產行業(yè)企業(yè)稅務籌劃在政策上存在風險。

（二）經營風險

房地產企業(yè)在經營的過程中由于牽扯的行業(yè)較多，導致面臨的經營風險也較大，一個房地產企業(yè)會涉及建筑、材料、人力資源和制造產業(yè)等多個行業(yè)。因此，房地產企業(yè)生產經營的每一個環(huán)節(jié)都存在較大的經營風險。此外，由于房地產行業(yè)所面臨的市場競爭日益激烈，越來越多的房地產企業(yè)用擴大企業(yè)經營范圍的方式來保證在激烈的市場競爭中獲得更大的經濟利益，而企業(yè)自身又不能保證抗風險能力的相應提高，直接導致許多房地產企業(yè)因盲目擴大經營范圍而面臨嚴重的經營風險。

（三）投資風險

房地產行業(yè)企業(yè)的運營和發(fā)展離不開項目投資，這在一定程度上也造成房地產企業(yè)必然會面臨諸多的投資風險，另外，房地產行業(yè)企業(yè)在土地招標、原材料買入以及日常管理等諸多項目方面都離不開大量的流動資金進行周轉，而房地產的生存發(fā)展模式大多是運用杠桿經濟進行資金流轉，這在一定程度上也為企業(yè)帶來了投資風險。

（四）執(zhí)行風險

房地產行業(yè)企業(yè)的稅務籌劃由于牽扯面廣及工作量大的原因，導致企業(yè)在執(zhí)行稅務籌劃的過程中會面臨嚴重的執(zhí)行風險，因此房地產企業(yè)不得不調用大量的財稅專業(yè)工作人員參與到企業(yè)的稅務籌劃執(zhí)行工作中。然而，部分財稅從業(yè)人員對稅務籌劃工作的認知不夠全面，如對現(xiàn)行政策法規(guī)不熟悉及對企業(yè)生產經營情況不了解等問題，都直接影響了執(zhí)行稅務籌劃工作的質量和效率，另外，由于部分從業(yè)人員缺乏較強的專業(yè)能力和風險防范能力，對合理避稅和偷稅漏稅的認知不夠透徹，導致許多房地產行業(yè)企業(yè)的執(zhí)行稅務籌劃工作達不到理想的效果。

三、房地產稅務籌劃風險產生的原因

雖然稅務籌劃在我國房地產行業(yè)中運用時間較長，逐漸形成了一套成熟的稅務籌劃方法，但從我國房地產企業(yè)稅務籌劃的現(xiàn)狀來看仍然面臨著政策、經營、投資和執(zhí)行等方面的風險。具體原因如下：

（一）我國的財稅政策都是根據經濟市場的實際情況而制定的，隨著經濟的發(fā)展和社會生產力的提高，我國的財稅政策也會隨著經濟市場需求的變化而不斷調整和完善。然而，許多房地產企業(yè)中的財務人員對新稅務籌劃的變化不能及時把握，在執(zhí)行企業(yè)稅務籌劃的過程中仍然按照原來的制度法規(guī)執(zhí)行，導致企業(yè)的稅務籌劃不能滿足新的政策法規(guī)的相關要求，對企業(yè)稅務籌劃造成嚴重的影響。另一方面，也存在不少房地產企業(yè)的稅務從業(yè)人員對稅務籌劃相關政策法規(guī)了解不夠透徹，特別是關于政策實效性以及政策中的具體數值等不熟悉，導致企業(yè)稅務籌劃的達不到既定目標，嚴重的還會對企業(yè)造成經濟上的損失，甚至會對企業(yè)的生存造成威脅。

（二）缺乏對稅務籌劃正確的認識

根據相關調查顯示，我國大多數房地產企業(yè)稅務人員認為稅務籌劃的重心應該放在稅務關系的經營上，而忽略了對企業(yè)自身產業(yè)結構和生產方式的優(yōu)化調整，導致企業(yè)稅務籌劃的效果不好。還有一部分企業(yè)領導和財務人員則將稅務籌劃與偷稅漏稅混為一談，特別是在一些國有房地產企業(yè)，他們認為稅務籌劃是在企業(yè)繳稅方面投機取巧，應當堅決杜絕。稅務籌劃作為一種合理合法的減稅方式，對于企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展具有重要的作用，無論是企業(yè)領導者還是財務工作人員都應當對稅務籌劃有正確的認知。

（三）缺乏專業(yè)的稅務籌劃人才

稅務籌劃是一項綜合性較強和專業(yè)要求極高的財務工作，不僅要求從業(yè)人員了解財務、稅務相關知識和政策法規(guī)，同時還必須對企業(yè)的實際情況和生產經營等所有環(huán)節(jié)都全面了解。從房地產稅務籌劃工作的現(xiàn)狀來看，絕大多數企業(yè)都嚴重缺乏專業(yè)的稅務籌劃人才，一方面體現(xiàn)為人才數量的匱乏，根據相關數據統(tǒng)計顯示，我國現(xiàn)目前財稅領域已達超百萬的人才缺口，具有房地產稅務籌劃經驗和經歷的人才缺口更大。另一方面則體現(xiàn)為現(xiàn)階段房地產企業(yè)中財稅人員的專業(yè)能力和業(yè)務水平較低，完全不能滿足企業(yè)財稅工作的具體需要，導致企業(yè)稅務籌劃工作的效果不好，更有甚者由于稅務籌劃工作者的能力不足，給企業(yè)的經濟效益和社會效益造成了嚴重損失。

（四）稅務籌劃制度不完善

從我國現(xiàn)行的稅收制度和政策來看，大多是一些稅收優(yōu)惠政策，缺乏完善的法律制度保障企業(yè)稅務籌劃工作的有效開展，特別是對于房地產行業(yè)來講，至今仍然沒有一套科學合理的稅務籌劃制度，導致我國房地產企業(yè)在執(zhí)行稅務籌劃的過程中往往會存在無法可依的局面。從企業(yè)的角度來看，許多企業(yè)仍然沒有將稅務籌劃制度建設落到實處，部分企業(yè)的稅務籌劃制度在內容上較為空洞，缺乏實質性內容。同時，部分稅務籌劃工作者在執(zhí)行過程中未能嚴格按照制度的具體要求執(zhí)行，對企業(yè)的稅務籌劃工作造成影響。

四、有效控制房地產稅務籌劃風險的措施

（一）加強對稅務籌劃政策法規(guī)的了解

加強對稅務籌劃政策法規(guī)的了解是有效提高房地產稅務籌劃效果的重要渠道，一方面，房地產財稅從業(yè)人員應當積極關注國家稅務籌劃制度的變化，學習新政策法規(guī)的具體內容，并與本企業(yè)實際情況和生產經營過程中的每個過程聯(lián)系起來，找出新的政策法規(guī)中適用于本企業(yè)稅務籌劃的具體內容，以便在執(zhí)行稅務籌劃工作時能夠快捷地找到相應的政策內容，促進提高稅務籌劃工作的效率和質量。另一方面，企業(yè)財稅人員應當加強對稅務籌劃法規(guī)政策的學習和了解，保證在執(zhí)行稅務籌劃工作時能夠根據政策法規(guī)的具體要求促進企業(yè)產業(yè)結構和生產方式等方面的及時調整。最后，企業(yè)財稅從業(yè)人員還應當保持與稅務部門的溝通，為企業(yè)搭建一個交流平臺，切實保證企業(yè)能夠及時準確把握最新的稅務籌劃政策。

（二）正確認識稅務籌劃的作用

房地產行業(yè)企業(yè)應當正確認識稅務籌劃的作用和價值，正確認識其對于企業(yè)運營發(fā)展的重要意義。從房地產企業(yè)領導者的角度來講，應當加強對稅務籌劃的了解，從根本上對稅務籌劃的合法性和合理性有清楚的認識，同時要理清稅務籌劃的運行機制以及其在企業(yè)生產經營過程中所帶來的實質性價值，將稅務籌劃的重心由稅務關系向調整企業(yè)產業(yè)結構轉變，積極促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。從企業(yè)稅務從業(yè)人員的角度來講，就必須重視稅務籌劃正確的方式，以及充分認識和了解企業(yè)實際情況，切實保證將稅務籌劃落實到企業(yè)生產經營中的每個環(huán)節(jié)，促進房地產企業(yè)稅務籌劃的全面性發(fā)展。

（三）加強對財稅專業(yè)人才的引進和培養(yǎng)

房地產企業(yè)由于行業(yè)的特殊性，導致在企業(yè)稅務籌劃的過程中更需要專業(yè)財稅人才的努力，為有效提高房地產稅務籌劃的質量和效率，必須加強對財稅專業(yè)人才的引進和培養(yǎng)。一方面，房地產企業(yè)應當積極引進優(yōu)秀的專業(yè)的財稅人才，在引進的過程中，除了對候選人財稅專業(yè)知識的考核外，還應當考核候選人對現(xiàn)行稅籌政策的了解，同時還要將是否具有稅務籌劃的經驗和經歷作為人才選用的重要標準。另一方面，房地產企業(yè)要針對稅務籌劃的理論知識和政策變化情況對從業(yè)人員進行及時的培訓和考核，將從業(yè)人員培訓的額情況作業(yè)年終考核的重要內容，積極促進從業(yè)人員學習和了解最新的財稅知識和政策，保證從業(yè)人員有足夠的能力去執(zhí)行稅務籌劃工作。

（四）建立健全稅務籌劃制度

完善的稅務籌劃制度是保證房地產企業(yè)稅務籌劃執(zhí)行效果的重要保障，為進一步提高企業(yè)稅務籌劃的質量和效率，應當積極建立健全稅務籌劃制度。一方面，政府應當從我國經濟市場的發(fā)展現(xiàn)狀著手，減輕企業(yè)負擔促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展為出發(fā)點，及時建立健全稅務籌劃總的方針和政策，并加強對企業(yè)在執(zhí)行稅務籌劃過程中的監(jiān)督，不斷提高稅務籌劃水平。另一方面，房地產企業(yè)應當在政策制定的方針政策指導下，與本企業(yè)的實際情況相結合，積極落實企業(yè)稅務籌劃制度和執(zhí)行規(guī)范，加強企業(yè)稅務籌劃風險防范，提高企業(yè)的經濟效益和社會效益。

結語：

在當前的經濟背景下，加強房地產行業(yè)執(zhí)行稅務籌劃工作，降低企業(yè)稅務籌劃風險，對于降低房地產企業(yè)成本支出，提升企業(yè)核心競爭力具有重要的作用。在稅務籌劃過程中主要存在的政策風險、經營風險、投資風險和執(zhí)行風險，影響著房地產企業(yè)稅務籌劃的效果，因此首先應當對稅務籌劃有正確的認識，其次應當積極學習和了解稅務籌劃政策法規(guī)、加強對財稅專業(yè)人才的引進和培養(yǎng)以及建立健全稅務籌劃制度等策略，有效控制房地產企業(yè)失誤籌劃風險，促進其健康發(fā)展。