基于全面預(yù)算管理的事業(yè)單位內(nèi)部控制探析

文/隋瑩（遼寧省丹東市城市環(huán)境服務(wù)中心）

我國之所以能夠取得如今的發(fā)展成就，與社會的穩(wěn)定發(fā)展有著十分緊密的聯(lián)系，影響社會穩(wěn)定發(fā)展的因素有很多，以事業(yè)單位的整體發(fā)展情況為主。事業(yè)單位的本質(zhì)是政府部門開展公共事務(wù)管理工作的載體，其具有監(jiān)督及履行社會服務(wù)的職能。對于事業(yè)單位來說，內(nèi)部控制水平會在一定程度上決定整體發(fā)展情況，尤其是在市場環(huán)境越發(fā)復(fù)雜的背景下，事業(yè)單位需要充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理對于提高內(nèi)部控制水平的積極意義，發(fā)揮其優(yōu)勢優(yōu)化各項(xiàng)資源，將資金應(yīng)用在合理的地方。

一、全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制的概述

（一）全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是一種科學(xué)合理的管理方式，其是事業(yè)單位開展內(nèi)部控制的重要手段。事業(yè)單位需要充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，并且將其作為一種工具應(yīng)用在單位發(fā)展的全過程[1]。預(yù)算作為一種系統(tǒng)性的方式，是事業(yè)單位在經(jīng)營管理過程中的重要內(nèi)容，全面預(yù)算則是能夠?qū)⒁欢螘r間內(nèi)的運(yùn)營計(jì)劃進(jìn)行充分體現(xiàn)，并且以此為基礎(chǔ)來對未來的發(fā)展運(yùn)營方向進(jìn)行明確指出，可以根據(jù)未來發(fā)展方向來制定具有針對性的運(yùn)營計(jì)劃。對各項(xiàng)工作的執(zhí)行難度以及開展情況進(jìn)行有效預(yù)計(jì)，有利于提高各項(xiàng)工作開展的有效性。

（二）內(nèi)部控制

事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作的目的是為了能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，通過制定一系列制度來對單位內(nèi)部工作人員的行為進(jìn)行規(guī)范，避免在開展工作時出現(xiàn)一些違規(guī)行為，能夠確保事業(yè)單位各項(xiàng)工作的順利開展。在對內(nèi)部控制體系進(jìn)行建設(shè)時，需要有完善的管理制度框架作為前提基礎(chǔ)，注重對內(nèi)部控制內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化，不斷提高內(nèi)部管理水平，在此基礎(chǔ)之上推進(jìn)事業(yè)單位進(jìn)行深化和改革。內(nèi)部控制體系的建設(shè)需要始終堅(jiān)持以人為本的原則，遵循公正客觀的原則。

二、全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制間的關(guān)系

（一）內(nèi)部控制體系是全面預(yù)算的基礎(chǔ)

想要做好全面預(yù)算管理工作并不是一件簡單的事情，該項(xiàng)工作的復(fù)雜度較高，在開展工作時，需要事業(yè)單位內(nèi)部全體工作人員充分參與，并且建立良好的溝通模式。在良好的內(nèi)部控制環(huán)境下，以事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展情況為基礎(chǔ)來開展管理工作。在開展工作時，需要充分考慮內(nèi)部控制工作的實(shí)際情況，分析事業(yè)單位在發(fā)展過程中對內(nèi)部控制建設(shè)的具體需求，要保證全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)性。除此之外，在開展工作時，需要注重對內(nèi)部控制體系進(jìn)行加強(qiáng)，體系的加強(qiáng)有利于事業(yè)單位全方面了解自身的運(yùn)行情況，有利于掌握在發(fā)展過程中存在的一些風(fēng)險(xiǎn)問題，進(jìn)而針對風(fēng)險(xiǎn)問題提前制定相應(yīng)的防范措施，保證事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制的落實(shí)依靠全面預(yù)算管理

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作所涉及的內(nèi)容較多，其中較為主要的有人員管理、文件記錄、資產(chǎn)管理以及績效評價等。大體工作內(nèi)容中又可以進(jìn)行細(xì)分，因此內(nèi)部控制工作具有較強(qiáng)的煩瑣性。想要做好內(nèi)部控制工作，全面預(yù)算管理工作不可或缺[2]。結(jié)合事業(yè)單位當(dāng)前的實(shí)際發(fā)展情況以及未來發(fā)展目標(biāo)，將全面預(yù)算管理工作貫穿于整個內(nèi)部控制的始終，這樣才能從根本上提高內(nèi)部控制管理水平，保證各項(xiàng)控制工作都能取得良好的成效，避免在開展工作時浪費(fèi)不必要的時間和精力，促使事業(yè)單位得到更加快速的發(fā)展。

（三）全面預(yù)算影響內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

事業(yè)單位的日常運(yùn)行工作可以分為多個階段，較為主要的有分析階段、總結(jié)階段以及實(shí)施階段。各階段工作的開展與內(nèi)部控制都有著十分緊密的聯(lián)系，這就要求事業(yè)單位管理層人員充分認(rèn)識到構(gòu)建完善內(nèi)部控制體系的重要性，并且要對已經(jīng)建成的控制體系內(nèi)容實(shí)施，將重點(diǎn)放在全面預(yù)算管理的監(jiān)督工作上。從多方面來對事業(yè)單位在發(fā)展過程中可能出現(xiàn)的管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)來對風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行有效控制，進(jìn)而保證事業(yè)單位能夠在復(fù)雜的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中穩(wěn)定運(yùn)行。由此可見，對于事業(yè)單位來說，全面預(yù)算管理工作對內(nèi)部控制體系的構(gòu)建有著十分重要的作用，將其合理應(yīng)用在內(nèi)部控制體系的建設(shè)過程中，能夠發(fā)揮其最大價值作用。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）控制意識有待提高

內(nèi)部控制工作對于事業(yè)單位的發(fā)展有著至關(guān)重要的影響，但目前事業(yè)單位內(nèi)部控制工作所呈現(xiàn)出的問題仍然較多。部分事業(yè)單位在發(fā)展過程中缺乏對內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重視度，沒有充分認(rèn)識到高效開展內(nèi)部控制工作的重要性。由于思想意識存在偏差，導(dǎo)致各項(xiàng)內(nèi)部控制工作的開展會存在問題。管理層人員缺乏內(nèi)部控制意識，現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系建設(shè)工作氛圍不夠濃厚，由于缺少良好的外部環(huán)境，導(dǎo)致所呈現(xiàn)出的內(nèi)部控制體系建設(shè)效果并不理想。此外，部分事業(yè)單位在對內(nèi)部控制體系進(jìn)行建設(shè)時缺乏明確的目標(biāo)，沒有將自身的實(shí)際發(fā)展情況充分融入在內(nèi)，缺少對組織結(jié)構(gòu)的完善，相關(guān)工作的開展較為模糊，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制體系的建設(shè)十分薄弱，無法充分發(fā)揮其積極作用。

（二）預(yù)算管理機(jī)制不完善

想要將全面預(yù)算管理的積極作用充分發(fā)揮出來，則需有完善的預(yù)算編制作為前提基礎(chǔ)，預(yù)算編制是否科學(xué)合理，會直接影響后續(xù)的執(zhí)行效果。由此可見，預(yù)算編制工作的重要性。但目前部分事業(yè)單位并未充分認(rèn)識到預(yù)算編制對于內(nèi)部控制管理工作所造成的影響，所采用的編制方法較為陳舊且過于單一，部分工作流于形式，所編制出的方案與事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展情況并不相符，這會導(dǎo)致預(yù)算管理的作用無法發(fā)揮出來，還會在一定程度上影響事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，不利于事業(yè)單位后期進(jìn)行內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。目前事業(yè)單位在開展預(yù)算編制工作時，大多都是以近幾年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行增加或者是刪減，這種模式雖然能夠快速地對預(yù)算編制方案進(jìn)行制定，但并未考慮事業(yè)單位的未來發(fā)展前景，所呈現(xiàn)出的數(shù)據(jù)不夠全面和真實(shí)，會增加事業(yè)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督不到位

全面預(yù)算管理工作具有較強(qiáng)的專業(yè)性，該項(xiàng)工作需要由專業(yè)的預(yù)算管理人員來開展，預(yù)算管理人員的個人素質(zhì)能力會直接影響預(yù)算管理工作開展的效果。目前，部分事業(yè)單位的預(yù)算管理人員普遍存在綜合素質(zhì)能力低的問題，在開展工作時缺乏積極主動性，事業(yè)單位也沒有根據(jù)實(shí)際發(fā)展需求制定完善的預(yù)算管理人才培訓(xùn)方案，管理人員很少有機(jī)會參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動，這會在一定程度上影響管理人員綜合能力的提升。如今人們處在信息化高速發(fā)展的時代下，信息技術(shù)應(yīng)用能力是每個預(yù)算管理人員都必須具備的能力，但目前許多預(yù)算管理人員都缺乏信息技術(shù)的應(yīng)用能力，事業(yè)單位開展的培訓(xùn)工作并不注重對管理人員的信息技術(shù)能力進(jìn)行提升，這會影響管理人員的工作開展效率。

四、基于全面預(yù)算管理的事業(yè)單位內(nèi)部控制措施

（一）完善管理機(jī)制，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

1.完善組織管理結(jié)構(gòu)

事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制管理工作時，需要以全面預(yù)算管理作為前提基礎(chǔ)，首先需要對現(xiàn)有的管理機(jī)制進(jìn)行完善，注重營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。完善的管理機(jī)制，能夠?yàn)楹罄m(xù)各項(xiàng)管理工作的落實(shí)提供有力保障，在傳統(tǒng)發(fā)展過程中，事業(yè)單位的管理層人員并未充分認(rèn)識到對管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善的重要性，導(dǎo)致呈現(xiàn)出的內(nèi)部結(jié)構(gòu)較為松散，部分崗位工作會出現(xiàn)重復(fù)和缺失的問題，如果出現(xiàn)內(nèi)部控制崗位欠缺的問題，會導(dǎo)致部分控制工作無法正常進(jìn)行，相關(guān)工作的執(zhí)行時間也會較長，如果工作崗位存在重復(fù)則會導(dǎo)致兩個不同的部門對同一個問題進(jìn)行處理，會影響辦事效率，還會導(dǎo)致矛盾問題的出現(xiàn)。面對現(xiàn)存問題，則需注重對內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。保證事業(yè)單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)足夠科學(xué)合理。

2.注重明確決策機(jī)制

事業(yè)單位需要根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展情況，建立預(yù)算管理決策小組。該小組的主要工作內(nèi)容是對預(yù)算管理工作進(jìn)行全方位的監(jiān)督，在全程監(jiān)督模式下能夠保證工作開展不偏離預(yù)算，加快事業(yè)單位后續(xù)的規(guī)劃及發(fā)展。此外，管理層人員可以通過共同商討的方式來對相關(guān)決策機(jī)制進(jìn)行制定，能夠保證決策的科學(xué)合理性，在此背景之下更有利于對管理工作進(jìn)行落實(shí)。避免出現(xiàn)決策內(nèi)容與事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展情況不符的問題。

3.貫徹落實(shí)崗位責(zé)任

事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制管理工作時，需要注重對崗位責(zé)任進(jìn)行落實(shí)，讓工作人員能夠明確自身承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，對自身的行為進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，保證各項(xiàng)工作的開展都以相關(guān)規(guī)定作為前提基礎(chǔ)。此外，事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員需要對內(nèi)部控制工作有正確的認(rèn)識，從多方面入手來對內(nèi)部控制工作的質(zhì)量進(jìn)行提升。為了能夠激發(fā)工作人員的工作積極性，可以建立明確的獎懲制度，對于認(rèn)真履行工作職責(zé)的工作人員可以給予相應(yīng)的獎勵，對于在工作中玩忽職守的人員要給予相應(yīng)的懲罰，這更有利于讓工作人員明確自身的職責(zé)，高效地完成日常工作。

（二）優(yōu)化預(yù)算編制，建立完善指標(biāo)體系

1.優(yōu)化預(yù)算編制工作

事業(yè)單位開展全面預(yù)算管理工作的前提基礎(chǔ)是完善的預(yù)算編制，管理層人員需要對預(yù)算編制給予高度的重視，并對已有的預(yù)算編制內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，保證各項(xiàng)工作的開展都能有完善的編制內(nèi)容作為保障，這樣能夠進(jìn)一步推進(jìn)全面預(yù)算工作的開展，避免在開展工作時由于缺乏完善的制度內(nèi)容而影響工作效率。值得注意的是，在開展預(yù)算編制工作時，需要將重點(diǎn)放在事業(yè)單位的未來發(fā)展規(guī)劃上，充分考慮當(dāng)前的實(shí)際發(fā)展情況，這樣能夠?qū)㈩A(yù)算編制工作的價值最大程度地發(fā)揮出來，保證事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)營管理工作的有效性。

2.強(qiáng)化編制審核工作

在開展預(yù)算編制工作時，預(yù)算編制審核工作顯得尤為重要，其是全面預(yù)算指標(biāo)體系中的重要組成部分[3]。想要保證預(yù)算編制內(nèi)容的科學(xué)合理性，則必須要以全面且高效的審核工作作為基礎(chǔ)，這樣才能保證預(yù)算編制工作內(nèi)容的有效執(zhí)行，將預(yù)算管理工作貫穿于事業(yè)單位各項(xiàng)工作開展的始終。事業(yè)單位的管理人員需要對預(yù)算編制的優(yōu)點(diǎn)及發(fā)展特點(diǎn)進(jìn)行全面了解，為了更好地提高工作效率，可以單獨(dú)設(shè)置審核部門，注重審核部門人員綜合素質(zhì)能力的提高，保證審核工作的質(zhì)量。除此之外，事業(yè)單位在開展審核工作時，必須要嚴(yán)格遵循上下結(jié)合的審核原則，通過由淺入深的方式來對預(yù)算編制工作進(jìn)行管理，進(jìn)而對全面預(yù)算編制的整體質(zhì)量進(jìn)行提升。

3.構(gòu)建合理預(yù)算指標(biāo)

預(yù)算指標(biāo)體系的構(gòu)建需要有科學(xué)合理的預(yù)算指標(biāo)作為支持，預(yù)算指標(biāo)的確立能夠更好地落實(shí)各項(xiàng)管理責(zé)任，讓工作人員能夠明確自身的職責(zé)，有利于實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)責(zé)任的落實(shí)，工作人員在開展預(yù)算編制工作時，要制定相應(yīng)的管理原則，以原則為基礎(chǔ)來對責(zé)任進(jìn)行劃分，建立標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算管理體系，在此基礎(chǔ)之上，能夠?yàn)槭聵I(yè)單位開展內(nèi)部控制工作提供有力的參考依據(jù)，可以健全事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，推動事業(yè)單位穩(wěn)定可持續(xù)性的發(fā)展。此外，在發(fā)展過程中還應(yīng)對管理人員設(shè)立相應(yīng)的激勵措施，要求財(cái)務(wù)人員按照標(biāo)準(zhǔn)化的方式來開展內(nèi)部控制工作。

（三）健全信息平臺，更新內(nèi)部控制制度

1.增加投入構(gòu)建信息平臺

信息技術(shù)在事業(yè)單位中的全面應(yīng)用對于事業(yè)單位的整體發(fā)展有著積極的推動作用，在發(fā)展過程中需要加大資金投入，對信息化平臺進(jìn)行全面建設(shè)，利用先進(jìn)的信息化技術(shù)來實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算工作的智能化轉(zhuǎn)變，彌補(bǔ)傳統(tǒng)人工管理過程中存在的不足，實(shí)現(xiàn)全方位高效化的管理[4]。通過進(jìn)行信息化平臺建設(shè)可以開展智能化管理工作，減少人工成本的投入。在此基礎(chǔ)之上，既能提高事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益，同時也能提升綜合競爭力，使得事業(yè)單位更符合新時代背景下的發(fā)展需求，有利于保證各項(xiàng)工作科學(xué)穩(wěn)定地開展。信息化平臺的建設(shè)需要有充足的資金作為保障，這就需要事業(yè)單位建立專項(xiàng)資金來進(jìn)行信息平臺的建設(shè)，需要做到?？顚Ｓ?，不斷提高資金的利用率。

2.更新事業(yè)單位配套制度

在對信息化平臺進(jìn)行建設(shè)時，需要有完善的操作流程及規(guī)章制度為支持，事業(yè)單位需要對現(xiàn)有的配套制度進(jìn)行優(yōu)化和完善，對工作人員的工作行為進(jìn)行明確規(guī)范，嚴(yán)禁工作人員在上班時間利用信息化平臺處理個人事物，或者是查詢一些與工作無關(guān)的內(nèi)容，通過該種方式能夠降低事業(yè)單位信息化平臺在運(yùn)行過程中受到的惡意攻擊，能夠提高工作人員的工作效率，保證信息化平臺整體運(yùn)行的穩(wěn)定性。事業(yè)單位需要積極引進(jìn)先進(jìn)的計(jì)算機(jī)設(shè)備和軟件設(shè)施，做好信息化平臺的更新管理工作，對于網(wǎng)絡(luò)安全進(jìn)行嚴(yán)格把控，避免事業(yè)單位內(nèi)部的重要信息出現(xiàn)丟失和泄露的情況。

3.提高財(cái)務(wù)人員信息化水平

事業(yè)單位需要定期開展信息技術(shù)專業(yè)培訓(xùn)工作，注重對財(cái)務(wù)部門的工作人員進(jìn)行信息應(yīng)用能力的提升。當(dāng)事業(yè)單位完成信息化平臺的建設(shè)工作后，各項(xiàng)工作的開展都會應(yīng)用信息化平臺，這對工作人員的信息技術(shù)應(yīng)用能力有著較高的要求。為了提升工作人員的信息技術(shù)能力，需要將各項(xiàng)專項(xiàng)學(xué)習(xí)和技術(shù)培訓(xùn)活動進(jìn)行有效落實(shí)，針對性地對工作人員開展信息技術(shù)應(yīng)用能力的培訓(xùn)工作[5]。此外，事業(yè)單位還要充分意識到提高財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德的重要性，注重讓工作人員明確自身的工作職責(zé)，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的工作行為，對內(nèi)部信息化建設(shè)進(jìn)行不斷完善，以此來推進(jìn)全面預(yù)算智能化管理工作的有效開展。

五、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位在發(fā)展過程中需要充分利用全面預(yù)算管理的積極作用，注重對內(nèi)部控制管理工作的效率進(jìn)行提升，對現(xiàn)有的管理機(jī)制進(jìn)行完善，健全預(yù)算指標(biāo)，有針對性地對內(nèi)部預(yù)算編制進(jìn)行優(yōu)化，采用專項(xiàng)資金進(jìn)行信息化平臺的建設(shè)，注重提高財(cái)務(wù)人員的綜合能力。

在此基礎(chǔ)之上，推動事業(yè)單位長久穩(wěn)定發(fā)展，各項(xiàng)工作的開展均能取得良好成果。