關(guān)于國(guó)有建筑企業(yè)“兩金”壓降工作管理的思考

雷曉嬌

（中國(guó)核工業(yè)第五建設(shè)有限公司，上海 200000）

1 建筑企業(yè)“兩金”的具體內(nèi)容

“兩金”是指企業(yè)應(yīng)收賬款和存貨。建筑企業(yè)的“兩金”有別于其他行業(yè)，應(yīng)收賬款包含應(yīng)收工程款、工程質(zhì)保金、工程預(yù)留金等；存貨不僅包含工程施工所需儲(chǔ)備的原材料、周轉(zhuǎn)材料、維修配件等，同時(shí)，包含已投入施工但尚未驗(yàn)工計(jì)價(jià)的人、材、機(jī)等各項(xiàng)成本形成的“合同資產(chǎn)”。

2 建筑企業(yè)“兩金”的形成原因

建筑企業(yè)多處于產(chǎn)業(yè)鏈的下游，上受制于建設(shè)單位，下有民營(yíng)企業(yè)欠款和農(nóng)民工工資清欠等硬性要求，同時(shí)，由于其施工周期長(zhǎng)、體量大、勞動(dòng)密集型、結(jié)算計(jì)價(jià)的特殊性，相比其他行業(yè)，“兩金”比例更高，且壓降工作一直是一個(gè)難點(diǎn)。

2.1 所屬行業(yè)特殊性

首先，建筑業(yè)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，建筑企業(yè)作為產(chǎn)業(yè)鏈的下游和弱勢(shì)方，談判議價(jià)較為被動(dòng)。建筑法對(duì)工程質(zhì)量、安全等有明確的要求，但是對(duì)合同價(jià)款結(jié)算支付時(shí)點(diǎn)并無(wú)明文規(guī)定。合同法中雖然支持建筑企業(yè)按照合同約定索取合同價(jià)款，但對(duì)時(shí)效仍未作出具體規(guī)定。建設(shè)方作為合同甲方相對(duì)強(qiáng)勢(shì)，在合同談判中要求“適當(dāng)”放寬結(jié)算支付條款，并在合同執(zhí)行過(guò)程中“適當(dāng)”拖欠工程款已成一種“潛規(guī)則”。建筑企業(yè)為在激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占領(lǐng)市場(chǎng)份額，針對(duì)合同價(jià)款的結(jié)算條款只能被迫放寬。同時(shí)，為贏得二次合作權(quán)，針對(duì)發(fā)展前景穩(wěn)定的建設(shè)方拖欠合同價(jià)款的情況，也不便采取強(qiáng)制性手段。從建筑企業(yè)的可以持續(xù)發(fā)展角度出發(fā)，為維系優(yōu)質(zhì)客戶資源，開(kāi)拓市場(chǎng)贏取市場(chǎng)份額，無(wú)法將合同價(jià)款結(jié)算支付條款的時(shí)效性列為硬性要求，這極易造成應(yīng)收賬款回款難度大、合同價(jià)款結(jié)算周期長(zhǎng)的問(wèn)題。

其次，行業(yè)結(jié)算規(guī)則的特殊性，相比其他行業(yè)，建筑企業(yè)的合同價(jià)款結(jié)算復(fù)雜、回款周期延長(zhǎng)。建筑施工合同的結(jié)算方式主要是按節(jié)點(diǎn)結(jié)算和按月完成工程量結(jié)算。在按節(jié)點(diǎn)結(jié)算的情況下，建筑企業(yè)必須墊付人員、材料、機(jī)械等費(fèi)用，待對(duì)應(yīng)的節(jié)點(diǎn)工作全部完成并驗(yàn)收后方可申請(qǐng)結(jié)算支付。節(jié)點(diǎn)越大，施工期越長(zhǎng)，墊資現(xiàn)象越嚴(yán)重，已完工未結(jié)算款項(xiàng)造成的合同資產(chǎn)金額越大。在按月完成工程量結(jié)算的情況下，結(jié)算周期短，結(jié)算中存在的問(wèn)題能及時(shí)暴露，便于及時(shí)解決，理論上回款更及時(shí)，但實(shí)際操作中建設(shè)方對(duì)工程量的確認(rèn)要求更為嚴(yán)格、謹(jǐn)慎，且雙方容易存在爭(zhēng)議項(xiàng)，導(dǎo)致過(guò)程中工程量不能及時(shí)確認(rèn)，影響后續(xù)合同結(jié)算工作的開(kāi)展，影響工程資金的回籠。同時(shí)，施工過(guò)程中的變更、索賠等，在施工過(guò)程中結(jié)算金額非常有限，往往在最終結(jié)算時(shí)才予以確認(rèn)，這必然提高建筑企業(yè)施工過(guò)程中“兩金”壓降工作的難度。

最后，所屬行業(yè)中農(nóng)民工工資保障和民營(yíng)企業(yè)債務(wù)清欠等硬性要求，增加了合同資產(chǎn)。2019年12月4日，國(guó)務(wù)院第73 次常務(wù)會(huì)議通過(guò)《保障農(nóng)民工工資支付條例》，自2020年5月1日起施行。建筑企業(yè)不僅需足額及時(shí)支付本單位農(nóng)民工工資，同時(shí)，需要保證下游分包單位農(nóng)民工工資足額及時(shí)支付。雖條例中要求建設(shè)方提供保證農(nóng)民工工資發(fā)放所需資金，實(shí)務(wù)中往往在簽訂合同環(huán)節(jié)中對(duì)農(nóng)民工工資預(yù)支金額和支付周期根據(jù)預(yù)算進(jìn)行約定。實(shí)際建造合同的周期普遍較長(zhǎng)，執(zhí)行過(guò)程中不確定因素多，尤其是現(xiàn)場(chǎng)投入人工費(fèi)。例如，合同初期計(jì)劃預(yù)支農(nóng)民工工資不足以維持合同執(zhí)行過(guò)程中實(shí)際支付農(nóng)民工工資，造成建筑企業(yè)墊資支付農(nóng)民工工資的情形。此外，2020年7月1日，國(guó)務(wù)院第99 次常務(wù)會(huì)議通過(guò)《保障中小企業(yè)款項(xiàng)支付條例》，自2020年9月1日起施行。該條例出臺(tái)后，國(guó)有建筑企業(yè)應(yīng)有效貫徹執(zhí)行，率先嚴(yán)格落實(shí)國(guó)家政策文件，及時(shí)結(jié)算中小企業(yè)供貨款、分包款等。結(jié)合以上兩個(gè)條例，國(guó)有建筑企業(yè)各項(xiàng)資金支出必須足額、及時(shí)。合同執(zhí)行過(guò)程中，農(nóng)民工工資大部分可以得到上游資金保證，但是其他如材料款、機(jī)械款、分包款等只能先由建筑企業(yè)墊資，無(wú)形中增加建筑企業(yè)的合同資產(chǎn)。

2.2 企業(yè)自身原因

在合同簽訂時(shí)，若合同本身存在缺陷，極易為“兩金”壓降埋下隱患。部分建筑企業(yè)出于擴(kuò)大市場(chǎng)份額、提高市場(chǎng)知名度、開(kāi)拓市場(chǎng)新領(lǐng)域等需求，急于進(jìn)入市場(chǎng)，以低價(jià)競(jìng)標(biāo)的方式取得合同，從而簽訂潛在虧損的合同。部分建筑企業(yè)缺乏專業(yè)且經(jīng)驗(yàn)豐富的技術(shù)人員、商務(wù)人員、工程質(zhì)量管理人員、工程安全管理人員，對(duì)建設(shè)方招標(biāo)文件解讀不充分，造成合同報(bào)價(jià)偏低，從而出現(xiàn)潛在虧損合同。對(duì)于這類潛在虧損的合同，在后續(xù)合同執(zhí)行過(guò)程中，即使通過(guò)積極開(kāi)展變更、索賠等方式也很難扭虧為盈，且越到合同執(zhí)行后期，“兩金”居高不下的現(xiàn)象愈加明顯，合同的最終結(jié)算工作也受到限制。

在合同執(zhí)行過(guò)程中，若管理不善，極易造成“兩金”增加。合同執(zhí)行過(guò)程是技術(shù)、工程、質(zhì)量、安全、商務(wù)、財(cái)務(wù)、綜合全面協(xié)調(diào)并進(jìn)的過(guò)程，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)資源的合理配置、充分利用實(shí)現(xiàn)合同利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。技術(shù)作為合同執(zhí)行的一切先決基礎(chǔ)條件，必須以合同條款為依據(jù)做好施工組織設(shè)計(jì)，結(jié)合施工計(jì)劃編排工程施工過(guò)程中所需資源需求量和需求時(shí)間，其他各業(yè)務(wù)端配合做好資源保障工作和統(tǒng)計(jì)工作。但在實(shí)際的合同執(zhí)行過(guò)程中，可能出現(xiàn)各種情況導(dǎo)致資源浪費(fèi)和閑置，從而增加“兩金”。例如，備料需求計(jì)劃提交不及時(shí)、采購(gòu)工作不能及時(shí)開(kāi)展、資金短缺付款不及時(shí)，導(dǎo)致現(xiàn)場(chǎng)施工所需材料供應(yīng)不及時(shí)造成現(xiàn)場(chǎng)人員窩工、工期延誤，從而導(dǎo)致不必要的人工費(fèi)用，且這種情況下的窩工和工期延誤只能由建筑企業(yè)自行承擔(dān)后果；現(xiàn)場(chǎng)所需人力資源儲(chǔ)備不足，如核電建造行業(yè)所需的核級(jí)焊工資源稀缺，如果儲(chǔ)備不足對(duì)現(xiàn)場(chǎng)施工進(jìn)度和施工質(zhì)量造成不良影響，嚴(yán)重者可導(dǎo)致建設(shè)方索賠的情況；現(xiàn)場(chǎng)如因建筑企業(yè)自身問(wèn)題出現(xiàn)安全事故，導(dǎo)致大面積停工整改，整改期間所產(chǎn)生的人力、機(jī)械設(shè)備、水電資源的閑置浪費(fèi)都會(huì)增加建筑企業(yè)成本；合同執(zhí)行過(guò)程中，施工人員對(duì)合同執(zhí)行范圍了解不充分，根據(jù)上游臨時(shí)指示開(kāi)展合同范圍以外的施工工作，但未能及時(shí)配合商務(wù)人員開(kāi)展相應(yīng)變更、索賠工作，從而增加現(xiàn)場(chǎng)投入成本。影響現(xiàn)場(chǎng)施工的因素繁多，在此不做贅述。建筑企業(yè)自身原因造成的成本增加，后續(xù)無(wú)法在合同結(jié)算中贏得上游資金，勢(shì)必造成建筑企業(yè)“兩金”的增加。建筑企業(yè)施工過(guò)程管控，既是對(duì)工程進(jìn)度、質(zhì)量、安全、成本的管控，也是對(duì)“兩金”的過(guò)程管控。

在收尾期，對(duì)合同最終結(jié)算工作重視程度不夠造成“兩金”壓降困難。在施工項(xiàng)目后期，隨著人員分流，主要骨干技術(shù)人員、工程人員往往調(diào)往其他施工項(xiàng)目，僅保留少量商務(wù)人員、財(cái)務(wù)人員開(kāi)展最終結(jié)算工作和應(yīng)收賬款催收工作。如果在此過(guò)程中與變更、索賠相關(guān)的支持性資料收集不及時(shí)、不完整，可能造成商務(wù)人員對(duì)變更、索賠事項(xiàng)了解不夠充分，錯(cuò)失索賠機(jī)會(huì)。同時(shí)，項(xiàng)目施工后期往往會(huì)存在部分施工尾項(xiàng)，技術(shù)、工程人員大批量分流，導(dǎo)致尾項(xiàng)工作開(kāi)展困難，影響最終結(jié)算工作的開(kāi)展，從而影響已完工項(xiàng)目的“兩金”壓降工作。

3 建筑企業(yè)“兩金”壓降的具體措施

建筑企業(yè)的“兩金”壓降工作從投標(biāo)階段開(kāi)始，貫穿整個(gè)施工過(guò)程。施工過(guò)程中堅(jiān)持“壓存量、控增量”的原則，只有全周期跟蹤“兩金”指標(biāo)情況，做好全過(guò)程預(yù)警、監(jiān)督、分析工作，才能確?！皟山稹惫芸毓ぷ髡嬲龅健爸粶p不增”。

3.1 做好客戶盡職調(diào)查，從源頭控制“兩金”

企業(yè)可通過(guò)各種渠道了解客戶信譽(yù)、資金、結(jié)算習(xí)慣等情況，發(fā)掘優(yōu)質(zhì)客戶，提前做好日常溝通交流工作，以便第一時(shí)間獲取客戶招標(biāo)信息。對(duì)于客戶招標(biāo)信息，做好項(xiàng)目可行性分析，在保證建筑企業(yè)基礎(chǔ)收益率的情況下實(shí)施理性投標(biāo)。對(duì)于有發(fā)展前景的優(yōu)質(zhì)客戶，初次投標(biāo)時(shí)可適當(dāng)放低收益率為后續(xù)二次合作儲(chǔ)備力量，但仍需嚴(yán)控利潤(rùn)紅線。對(duì)于長(zhǎng)期合作的穩(wěn)定客戶，由于建立了長(zhǎng)期合作關(guān)系，溝通障礙較小，雙方管理經(jīng)驗(yàn)不斷融合積累，著力提升管理效益，可共同探索利潤(rùn)提升空間，實(shí)現(xiàn)雙贏的局面。

3.2 建立“兩金”壓降內(nèi)部管控體系，加強(qiáng)“兩金”過(guò)程控制

建立“兩金”壓降專項(xiàng)工作小組。以建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子為首，成立“兩金”壓降專項(xiàng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，項(xiàng)目經(jīng)理與項(xiàng)目中層管理人員成立“兩金”壓降專項(xiàng)執(zhí)行小組。以領(lǐng)導(dǎo)班子為首，縱向逐級(jí)分解落實(shí)“兩金”指標(biāo)，層層壓實(shí)責(zé)任，將“兩金”壓降工作落實(shí)到具體責(zé)任人。

建立“兩金”指標(biāo)考核責(zé)任制。結(jié)合年度全面預(yù)算，制定年度“兩金”壓降考核指標(biāo)，對(duì)指標(biāo)按工程項(xiàng)目進(jìn)行分解，項(xiàng)目經(jīng)理作為考核第一責(zé)任人，納入項(xiàng)目經(jīng)理年度績(jī)效考核指標(biāo)范疇。對(duì)于“兩金”壓降工作成效顯著的項(xiàng)目，及時(shí)給予項(xiàng)目經(jīng)理獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于“兩金”壓降不達(dá)標(biāo)的項(xiàng)目，降低項(xiàng)目經(jīng)理績(jī)效考核系數(shù)以示懲罰。最終實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)懲結(jié)合，落實(shí)考核責(zé)任制。

建立應(yīng)收賬款回款預(yù)警跟蹤長(zhǎng)效機(jī)制。結(jié)合各工程項(xiàng)目合同結(jié)算特點(diǎn)和結(jié)算價(jià)款建立應(yīng)收賬款回款臺(tái)賬，每筆合同價(jià)款的催收工作應(yīng)落實(shí)到責(zé)任人，做到?？顚Ｈ素?fù)責(zé)。對(duì)于按合同約定條款已到付款期限的合同價(jià)款及時(shí)預(yù)警，督促責(zé)任人加強(qiáng)建設(shè)方回款催收工作。對(duì)于催收難度大的款項(xiàng)，及時(shí)向上級(jí)逐級(jí)匯報(bào)，借助上級(jí)力量協(xié)調(diào)回款事宜。對(duì)于建設(shè)方嚴(yán)重拖欠工程款的情況，可適當(dāng)利用法律武器維護(hù)自身利益。民法典第八百零三條規(guī)定：“發(fā)包人未按照約定的時(shí)間和要求提供原材料、設(shè)備、場(chǎng)地、資金、技術(shù)資料的，承包人可以順延工程日期，并有權(quán)請(qǐng)求賠償停工、窩工等損失?！比绻ㄔO(shè)方未足額提供資金，建筑企業(yè)有申請(qǐng)順延工程日期的權(quán)利，并可申請(qǐng)補(bǔ)償。

建立庫(kù)存材料分析報(bào)告長(zhǎng)效機(jī)制。以采購(gòu)部門為主責(zé)部門，組織技術(shù)、工程、施工等各部門定期對(duì)現(xiàn)有庫(kù)存材料的可用性進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存材料中存在的問(wèn)題，及時(shí)采取補(bǔ)救措施。例如，備料是否存在短缺，是否需要及時(shí)補(bǔ)給；備料金額高是由量差還是價(jià)差造成，量差造成的備料多余是否可以調(diào)劑其他工程項(xiàng)目使用，價(jià)差造成的備料多余是否由于訂購(gòu)單價(jià)較市場(chǎng)價(jià)格偏高，是否可以在滿足技術(shù)、質(zhì)量要求的條件下尋求價(jià)格較低的替代品；是否存在建設(shè)方設(shè)計(jì)變更造成的多余備料，對(duì)于這種情況應(yīng)及時(shí)索取相關(guān)證據(jù)向建設(shè)方申請(qǐng)索賠。

建立投入與結(jié)算對(duì)比分析長(zhǎng)效機(jī)制。對(duì)于已完工未結(jié)算形成的合同資產(chǎn)，定期進(jìn)行定性分析，哪些投入是建設(shè)方予以認(rèn)可的工程量，哪些投入是與建設(shè)方有爭(zhēng)議的工程量，哪些投入是建設(shè)方不予認(rèn)可的工程量。針對(duì)不同性質(zhì)的投入，采取針對(duì)性的專項(xiàng)壓降措施。

3.3 提高自身綜合管理能力，從根本上壓降“兩金”

提高自身合同談判議價(jià)能力。高質(zhì)量的談判報(bào)價(jià)團(tuán)隊(duì)，能夠?yàn)榻ㄔ旌贤瑺?zhēng)取更大的利潤(rùn)空間。企業(yè)可培養(yǎng)專業(yè)且經(jīng)驗(yàn)豐富的商務(wù)人員、技術(shù)人員、現(xiàn)場(chǎng)管理人員主導(dǎo)合同談判和報(bào)價(jià)。在投標(biāo)報(bào)價(jià)階段充分識(shí)別進(jìn)度、技術(shù)、質(zhì)量、安全等現(xiàn)場(chǎng)管理指標(biāo)要求，對(duì)于提高要求的項(xiàng)目，結(jié)合資源投入預(yù)算提高合同報(bào)價(jià)，避免由于合同談判階段的失誤，造成合同“潛虧”，導(dǎo)致“兩金”最終無(wú)法壓降，形成虧損。在合同談判過(guò)程中，根據(jù)建設(shè)方資金和信譽(yù)情況，考慮將具體結(jié)算和支付時(shí)效列入合同條款，對(duì)于拖欠工程款的情形考慮利息補(bǔ)償或者違約金。

提高自身項(xiàng)目施工管理能力。建筑業(yè)作為勞動(dòng)密集型行業(yè)，員工的工作習(xí)慣、工作態(tài)度是實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目利潤(rùn)的關(guān)鍵因素。施工過(guò)程管理從根本上來(lái)說(shuō)就是對(duì)人的管理。建筑企業(yè)應(yīng)從進(jìn)度、技術(shù)、質(zhì)量、安全、成本、資金等多維度建立完善、標(biāo)準(zhǔn)化的制度監(jiān)督體系和獎(jiǎng)懲機(jī)制，規(guī)范和引導(dǎo)員工的日常工作行為，從而提升全員整體素質(zhì)。只有組建優(yōu)質(zhì)的施工團(tuán)隊(duì)，才能承接更多優(yōu)質(zhì)的工程項(xiàng)目。高效、高質(zhì)量的施工過(guò)程管理，是保證工程項(xiàng)目利潤(rùn)的前提，在利潤(rùn)有保證的情況下“兩金”壓降指日可待。

提高全員索賠意識(shí)。建筑企業(yè)在施工過(guò)程中，往往重進(jìn)度、輕索賠，尤其是對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)施工人員來(lái)說(shuō)，第一任務(wù)就是按時(shí)完成上級(jí)交代的工作任務(wù)，較少考慮任務(wù)執(zhí)行過(guò)程的成本消耗是否屬于合同范疇，從而導(dǎo)致“只管埋頭干活，不拿錢”的現(xiàn)象。針對(duì)這一現(xiàn)象，企業(yè)從上至下一定要做好員工的合同交底工作，明確施工責(zé)任范圍，做到干多少、拿多少，顆粒歸倉(cāng)。建立索賠獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于積極發(fā)現(xiàn)施工過(guò)程中索賠線索的員工進(jìn)行一定程度的激勵(lì)，對(duì)于索賠不力的員工進(jìn)行懲罰，結(jié)合日常的索賠知識(shí)宣貫、培訓(xùn)，逐漸培養(yǎng)全員索賠意識(shí)。全員在日常工作中都以“我所投入，建設(shè)方皆能足額認(rèn)可”為前提，“兩金”壓降就能從全員做起，落到實(shí)處。

3.4 充分利用金融工具，盤活應(yīng)收賬款助力“兩金”壓降

對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于項(xiàng)目周期長(zhǎng)，賬面應(yīng)收賬款金額較大為普遍現(xiàn)象，為盤活資產(chǎn)可采用應(yīng)收賬款證券化等手段，提高資產(chǎn)質(zhì)量，降低管理成本。同時(shí)，大額應(yīng)收工程保證金可在合同條款中明確以銀行保函的形式予以替代，做到盤活資金、降低“兩金”。

4 結(jié)語(yǔ)

建筑企業(yè)要做好“兩金”壓降管理工作，根源是要從建筑企業(yè)自身出發(fā)，全面提升自身競(jìng)爭(zhēng)力，承接優(yōu)質(zhì)工程。在充分做好客戶挖掘的同時(shí)，需要從技術(shù)、工程、質(zhì)量、安全、成本等各方面全面提升建筑企業(yè)自身的管理水平，做好施工過(guò)程管理，做好成本管控工作，做到有支必有收，從根源上做好“兩金”壓降工作。在施工過(guò)程中，加強(qiáng)過(guò)程中的“兩金”跟蹤、預(yù)警、分析，積極“壓存量，控增量”，做好過(guò)程管控，從而穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)“兩金”的全面壓降。