煤運企業(yè)應收賬款的問題及管理對策

■劉林愛

（山西陽涉能源有限公司）

引 言

伴隨著經濟突飛猛進式的不斷增長，我國眾多企業(yè)獲取了更多的發(fā)展空間，作為社會體系中的一部分，煤運企業(yè)獲取了更多的利潤空間，自身經營規(guī)模在不斷壯大，與不同領域、不同地區(qū)的企業(yè)達成了合作關系，所涉及到的款項信息不計其數，正因如此，應收賬款管理顯得愈發(fā)重要【1】。經實踐證明，加強應收賬款可以提升煤運企業(yè)的獲利能力，降低企業(yè)的運營風險，確保企業(yè)在變幻莫測的市場環(huán)境中占據有利位置。但如果企業(yè)只是將應收賬款管理作為一項基礎工作，未能對其提高關注甚至忽略，那么將會使企業(yè)管理出現失衡，導致應收賬款金額鏈運轉困難，極易出現問題，使企業(yè)陷入瓶頸期，不利于企業(yè)的未來發(fā)展。想要有效提升自身管理水平，保證資金鏈的運轉流暢，煤運企業(yè)應對應收賬款提高關注，促進應收賬款工作的順利推行。

1 應收賬款管理概述

近年來，國家對煤運企業(yè)的“兩金”管理工作提高了關注，并為其提出了全新的標準，要求企業(yè)對“兩金”管控提高關注，適當加強管理力度，保證企業(yè)的資金安全。何謂二金？通常指的是企業(yè)產成品占用資金和應收賬款資金，應收賬款在企業(yè)資產中占據了重要的地位，因自身具備流動性、變現能力的特點，被稱之為流動資產中的“速動資產”，與企業(yè)的發(fā)展有著密切關聯，如果應收賬款管理出現問題，將會增加企業(yè)的短期償債壓力，對企業(yè)的發(fā)展造成直接影響。就目前而言，由于煤炭市場的競爭激烈，許多企業(yè)為了開拓市場，鎖住客戶，會通過“賒銷”的方式進行煤炭業(yè)務交易，與多方建立合作關系，希望借此為自身創(chuàng)作更多發(fā)展空間，正是這種現象的存在，出現應收賬款。

2 加強應收賬款管理對煤運企業(yè)帶來的積極作用

煤運企業(yè)是我國經濟體系中比較特殊的行業(yè)，因為自身特殊性質的影響，許多煤運企業(yè)普遍存在“兩金”占比現象，增加了企業(yè)的資金負擔。對于煤運企業(yè)來說，應收賬款工作的順利開展，對企業(yè)有著重要的現實意義【2】。第一，可以推動企業(yè)銷售走向良性循環(huán)，減輕企業(yè)的債務壓力，提升企業(yè)的核心競爭力。第二，應收款項的管理得當，可以使賬款得到及時回收，為企業(yè)降低經營和生產成本，例如：貨款催收的人工成本、資金短缺而產生的融資成本和投資成本，從整體上提升企業(yè)的盈利效益。第三，使資金快速回籠變成可能，保證現金流的安全與穩(wěn)定，使企業(yè)資金利用率得到提升，進而實現企業(yè)的可持續(xù)經營與發(fā)展。第四，減輕企業(yè)的資金壓力，避免死賬、呆賬、亂賬的現象發(fā)生，避免因賬務混亂對企業(yè)利潤產生不利影響。第五，緩解逾期、存量應收賬款，對增量應收賬款的增長幅度進行有效控制，促使資金迅速回籠，提升企業(yè)資產管理水平，規(guī)避資金風險的出現，促進煤運企業(yè)得以更穩(wěn)定、長遠發(fā)展。

3 現階段煤運企業(yè)應收賬款管理中存在的問題

3.1 應收賬款管理力度不足，流程未能得到規(guī)范

應收賬款管理是一項較為繁瑣、復雜的任務，不光要根據不同客戶建立不同的檔案，制定信用標準，還要定期對賬目進行核定，對客戶信譽進行評價，找尋拖欠款單位與負責人，及時追回欠款等。一般情況下，企業(yè)會通過單獨管理的方式，對不同客戶進行評估，并通過多種管理手段，對客戶的資金實力、償還能力以及信用情況進行調查與判斷，由此推算出應收賬款的可收回性。當出現賒銷業(yè)務過多現象時，開展單獨管理具有一定困難，企業(yè)會通過總額控制的方式，將應收賬款賬齡控制在合理的生產總值比例內。但就目前而言，許多煤運企業(yè)的應收賬款管理力度較為薄弱，企業(yè)內部賬齡監(jiān)管體系存在缺失，未能按照相關標準制定賬齡分析報告，客戶檔案也存在不完善等現象，甚至不做客戶分析，賬款追責負責人不夠明確，最終導致追款責任出現模糊，許多應收賬款得不到及時、準確收回，不光增加了后期清收工作的難度，還會使企業(yè)資金運轉出現困難，陷入財務危機。

3.2 考核評價機制缺失，未能實現有效約束

績效考核評價是推進工作的指揮棒，是推動各項工作落實的重要保障，完善的考核評價機制可以幫助企業(yè)管理機構得到優(yōu)化與完善，提高企業(yè)的經濟效益。但通過實際調查后發(fā)現，許多煤運企業(yè)在績效考核方面有待完善，例如：企業(yè)會通過崗位底薪與銷售額相互結合的方式作為員工薪資報酬的發(fā)放標準，但這樣的方式過于局限性，存在一定缺點，會使營銷人員盲目地追求銷售額，不能充分調查客戶的信用、實力和對產品的標準要求，只要客戶有需要，就會盡最大努力將產品賣出去。在這種情況下，極易誘發(fā)企業(yè)經營風險的發(fā)生，如果不能及時對該行為進行嚴格規(guī)范與約束，利用企業(yè)實際資金收入來取代銷售額，那么將會使問題進一步擴大，造成不可挽回的局面【3】。不僅如此，應收賬款在企業(yè)盈利收入中的占據比例會逐漸提升，一些呆賬、壞賬的現象就此產生，增加了企業(yè)經營風險的出現概率，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

4 針對煤運企業(yè)應收賬款管理的有效途徑

4.1 嚴格規(guī)范工作流程，實現信息化應收賬款管理

為了保證應收賬款管理工作的時效性，煤運企業(yè)應對管理流程進行規(guī)范，加強應收賬款的日常管理。首先，通過“事前預防與控制、事中追蹤管理、事后分析總結”等方式，規(guī)范完整的應收賬款鏈條，并加強客戶分析，廣泛收集客戶的信息資料，對客戶信用等級、經濟實力、債務償還能力等情況展開深入調查，落實客戶管理制度，制定客戶信息檔案，實現動態(tài)化客戶管理。其次，借助先進信息化管理技術的優(yōu)勢，遵循“業(yè)財融合”的管理理念，對財務信息、業(yè)務信息進行整合，并建立完善的信息化應收賬款管理平臺，從大局觀角度出發(fā)，對各項賬款數據進行系統化管理，并配備相應的預警機制與監(jiān)管制度，拉起卡控警戒線，對應收賬款進行詳細記錄，在保證各項賬款信息準確度的同時，為日后的管理與查詢奠定良好基礎。再次，從財務部門、業(yè)務部門、審計部門、銷售部門中選取專業(yè)能力過強、個人素養(yǎng)高的人員成立應收賬款專項管理部門，由該部門單獨負責應收賬款的清欠與要案管理，定期對應收賬款余額進行核對。最后，借鑒“賬齡分析法”對平均收賬期展開分析，查看客戶的回款進度和欠款余額，確認是否存在惡意拖欠、故意拖延償還期限等現象，并設立健全的賬齡監(jiān)控系統，以相關收賬政策為參考標準，對欠款賬齡、欠款內容以及數額的不同，采取針對性的應對措施進行妥善處理。針對一些金額數量過大、掛賬時間較長、催收難度大的應收賬款，可以考慮通過法律訴訟的方式，追回欠款，避免款項流失而影響企業(yè)的日常運營。

4.2 落實營銷個人訂單責任，完善員工考核機制。

為了保證各項工作的科學、合理性，約束企業(yè)員工的工作行為，企業(yè)應對現有的管理模式與考核機制進行優(yōu)化與完善，約束企業(yè)各崗位員工的個人行為，促進應收賬款管理工作的順利推行【4】。首先，在訂單環(huán)節(jié)，明確營銷人員的訂單責任，營銷人員應恪盡職守，對各項業(yè)務情況進行登記，并制定成報表形式，妥善保管，方便日后的查閱與使用。同時，根據應收賬款的數量、回款時間分類處理，明確標注并簽署責任人，對每個營銷人員按照業(yè)務的規(guī)模設置能夠放出的應收賬款額度。其次，在銷售環(huán)節(jié)，銷售部門應定期對各項賒銷額進行梳理與統計，將準確數據告知財會部門，并由雙方共同核實，最終上報至企業(yè)領導層人員，以便他們能夠及時掌握更準確的數據信息。最后，改變以往報酬與銷售規(guī)模相互掛鉤的機制，通過底薪與回款額度兩個模塊作為營銷人員的薪資報酬標準，鼓勵營銷人員積極參與到款項催收工作中，能夠在一定程度上加快貨款回收速度，減輕企業(yè)的債務壓力，有效避免企業(yè)經營風險的出現。

4.3 加強客戶管理，做好客戶資信調查

作為煤運企業(yè)的第一賬債人，客戶的重要性不言而喻，眾所周知，煤運企業(yè)的客戶分布領域比較廣泛，想要實現高效率的應收賬款管理，促進煤運企業(yè)得以長遠發(fā)展，我們必須從根源處入手，加強企業(yè)客戶管理，做好客戶資信調查。第一，企業(yè)銷售部、財務部門強強聯手，對客戶展開深入分析與調查，查看其真實經營狀況、履約信用能力以及債務償還能力，重點分析他們的資金鏈是否保持正常運行狀態(tài)，客戶信用是否優(yōu)良，并以搜集和內部統計的信息作為基礎，構建客戶信用評價機制，實現系統化客戶信用管理【5】。不僅如此，企業(yè)應合理運用該評價體系，為客戶進行信用等級評定，評選出不同的風險等級，結合客戶的償債能力、風險等級采取針對性的銷售方式，保證銷售策略的科學性、可行性，有效節(jié)省企業(yè)應收賬款的投放成本，降低呆賬、壞賬風險的出現概率。此外，客戶的資金會根據時間的推移而發(fā)生變化，因此企業(yè)需要時刻關注客戶各項運營情況的變動情況，及時對現有的客戶信用評價機制與銷售策略進行更新，重新評判，盡可能保證應收賬款管理的有效性。

4.4 應收賬款的壞賬準備與核銷

作為應收賬款中的核心內容，壞賬準備與核銷有著至關重要的作用，通過加強壞賬準備與核銷，能夠真實地反映出企業(yè)的財務狀況，體現企業(yè)的經營管理水平，為此，煤運企業(yè)應實施壞賬準備與核銷，為應收賬款管理工作打好鑒定基礎。針對已經存在應收賬款難以回收的風險現象，企業(yè)應及時做好計提壞賬準備，有利于夯實企業(yè)資產質量，從全面角度反映財務運營現狀，避免因對企業(yè)流動性的誤判，而導致流動性風險的形成【6】。針對客戶破產清算等多種原因造成不能實現應收賬款回收的現象，需要及時、準確地收集相關證據并開展核銷，可以通過稅前扣除的方式，縮小損失敞口。在計提壞賬準備、核銷壞賬完成后，財務人員應第一時間對應收賬款進行賬銷案存，在必要情況下，可以要求法務人員或企業(yè)相關業(yè)務人員實施持續(xù)追償。

4.5 實行業(yè)財融合，高效開展催收工作

企業(yè)應堅持“業(yè)財融合”的管理理念，要求業(yè)務部門與財務部門相互配合，共同努力完成賬款催收。在實踐中，財務部門需要以相關應收賬款管理政策為標準，合理運用EPR系統導出應收賬款明確數據，對應收賬款的賬齡展開分析與考究，并將最終結果告知業(yè)務部門。在獲取財務部門反映的賬款明細后，業(yè)務部門需要結合自身業(yè)務情況，并根據合同中約定的回款時間、金額以及進度，建立健全的應收賬款管理臺賬，以合同明確規(guī)定的回款期限、金額，對客戶展開催收工作，以月度或季度為期限，為客戶發(fā)送應收賬款詢證函，經客戶確認后，將函證最終結果反饋至財務部門，以此保證賬實相符。同時，財務人員應立足于實際工作情況，建立預警指標機制，重點關注應收賬款在企業(yè)流動資產中的占據比例，關注應收賬款的運轉效率，當超出正常值時進行風險預警，并對盈余現金保障倍數提高關注，當出現利潤增長但企業(yè)經營現金凈流量下降時，應及時與業(yè)務部門保持密切交流，在雙方共同努力下，查明導致數據異常情況的原因，查看有無應收款項存在逾期、積極逾期或長期掛賬的現象。針對大額、長期掛賬、逾期或即將逾期的應收款項，由業(yè)務經辦部門及經辦人員主導，采取有效的應對策略對償債人進行催收，避免因壞賬對企業(yè)帶來不同程度的經營風險。

5 結 語

總而言之，財務管理是企業(yè)的管理核心，是企業(yè)實現可持續(xù)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。對于煤運企業(yè)來說，資金是支持自身日常運營的基礎和前提，更是企業(yè)實現良性循環(huán)的基本條件，想要獲取更多的發(fā)展空間，煤運企業(yè)應對應收賬款管理提供重視，正確認識到該項工作的重要性，并將其視為企業(yè)核心任務，通過實行業(yè)財融合，高效開展催收工作，落實營銷個人訂單責任，完善員工考核機制，加強客戶管理，做好客戶資信調查，加強應收賬款的壞賬準備與核銷等方式，嚴格規(guī)范應收賬款工作流程，使應收賬款管理走向嚴謹、規(guī)范化，在提高企業(yè)管理水平的同時，增強企業(yè)綜合競爭實力，確保在競爭激烈的市場環(huán)境中站穩(wěn)腳跟，實現更穩(wěn)定、長遠的發(fā)展。