企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理存在的問(wèn)題與對(duì)策

馬雪嬌

（沈陽(yáng)燃?xì)庥邢薰?，沈?yáng) 110000）

1 引言

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理主要工作職能，便是對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)開(kāi)展的一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和評(píng)價(jià)，主要目的便是改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展當(dāng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并且做好資金安全維護(hù)工作。但是結(jié)合當(dāng)前很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作實(shí)際情況來(lái)看，往往存在一定程度的問(wèn)題，信息化滯后現(xiàn)象嚴(yán)重，并且缺乏相關(guān)制度保障，直接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作質(zhì)量下降，無(wú)法展現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理價(jià)值。為此，本文將側(cè)重于信息化時(shí)代背景下的變革，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理存在的問(wèn)題與對(duì)策進(jìn)行詳細(xì)分析。

2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理創(chuàng)新的意義

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作不斷創(chuàng)新和完善，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理工作的完善、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著積極作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理是企業(yè)內(nèi)部管理工作的重點(diǎn)內(nèi)容，做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理能夠從管理機(jī)制層次上，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理工作的完善，有利于朝著現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展方向穩(wěn)步邁進(jìn)。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理的主要內(nèi)容便是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)信息，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理數(shù)據(jù)信息的審核監(jiān)督，可以第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展不合理現(xiàn)象，杜絕企業(yè)資金濫用問(wèn)題，避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展帶來(lái)的不良影響，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。此外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理創(chuàng)新工作可以積極引入信息化技術(shù)手段，確保審計(jì)技術(shù)更加先進(jìn)。在信息化背景下，內(nèi)部審計(jì)人員可以借助對(duì)象信息轉(zhuǎn)換授權(quán)的方式，在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息審查，突破了傳統(tǒng)審計(jì)工作時(shí)間空間層次上的限制，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作順利實(shí)施。在當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容日漸復(fù)雜的當(dāng)下，促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作內(nèi)容日漸復(fù)雜，傳統(tǒng)單一的人工審計(jì)模式已經(jīng)無(wú)法滿足當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的審計(jì)管理需求。

積極實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理創(chuàng)新，可以借助信息化互聯(lián)網(wǎng)手段，構(gòu)建出審計(jì)對(duì)象與審計(jì)模式的良性互動(dòng)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行審計(jì)，并且追蹤財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性來(lái)源，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作更加便捷。此外，在信息化技術(shù)的支持下，能夠?qū)ω?cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢索，第一時(shí)間動(dòng)態(tài)化進(jìn)行數(shù)據(jù)信息審計(jì)歸納，制定出真實(shí)、便捷的審計(jì)報(bào)告，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理效率。

3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理存在的問(wèn)題

3.1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度不完善

英國(guó)伯明翰城市工學(xué)院的桑托基教授曾明確提出“計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題已經(jīng)成為影響管理審計(jì)開(kāi)展的瓶頸”，當(dāng)前很多企業(yè)都并未對(duì)審計(jì)工作制度標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確。從客觀層次上來(lái)看，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作起步時(shí)間相對(duì)較晚，有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)并未完善。相比外部審計(jì)工作來(lái)看，外部審計(jì)的法律法規(guī)、準(zhǔn)則制度更加完備，外部審計(jì)工作開(kāi)展有跡可循、有章可依，可是內(nèi)部審計(jì)工作制度和法律法規(guī)相對(duì)較為缺失。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展是由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的，甚至一些內(nèi)部設(shè)計(jì)工作由財(cái)務(wù)人員承擔(dān)，這樣很容易出現(xiàn)權(quán)責(zé)混淆交叉情況。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的隨意性相對(duì)較大，并沒(méi)有形成明確制度上的規(guī)范，缺乏成形、標(biāo)準(zhǔn)化的建設(shè)內(nèi)容，在一定程度上影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理效率，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作開(kāi)展無(wú)序性問(wèn)題普遍存在。

3.2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理手段落后

自從進(jìn)入21世紀(jì)之后，全球技術(shù)不斷發(fā)展創(chuàng)新，尤其是在經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景之下，世界經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)襲來(lái)，促使新知識(shí)、新技術(shù)、新思想不斷蔓延，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作帶來(lái)了巨大變革。

計(jì)算機(jī)技術(shù)與信息化系統(tǒng)當(dāng)前已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理當(dāng)中普遍應(yīng)用，借助新技術(shù)新手段，可以確保全過(guò)程審計(jì)工作順利實(shí)施，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)事后審計(jì)的弊端，轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中、事后全方位審?jì)，這也在一定程度上增加了審計(jì)工作的及時(shí)性和連貫性，事后審計(jì)工作方法已經(jīng)逐漸被取代。但是結(jié)合我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作實(shí)際情況來(lái)看，很多審計(jì)工作人員對(duì)于信息化技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用并不熟悉，很難展現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作的創(chuàng)新性，在新技術(shù)掌握面前無(wú)法適應(yīng)。即使一些審計(jì)人員可以熟練操作計(jì)算機(jī)，但是針對(duì)具備專業(yè)化的審計(jì)系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，也是一籌莫展，無(wú)法展現(xiàn)出信息技術(shù)在審計(jì)工作當(dāng)中的價(jià)值。甚至一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展依舊沿襲傳統(tǒng)老方式、舊方法，很難滿足當(dāng)前企業(yè)管理審計(jì)工作的實(shí)際需求，直接造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作效率下降。

3.3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理信息化水平較低

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理所涉及的工作內(nèi)容復(fù)雜，不僅要對(duì)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況進(jìn)行了解，還需要在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作之后，提出審計(jì)建議，并且對(duì)審計(jì)建議的落實(shí)情況進(jìn)行把控。

在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作時(shí)，需要整理海量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，對(duì)于各項(xiàng)資料數(shù)據(jù)處理進(jìn)行質(zhì)量把控，會(huì)耗費(fèi)大量的人力、物力、財(cái)力。結(jié)合當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理實(shí)際情況來(lái)看，存在顯著的問(wèn)題便是信息化水平較低，一些企業(yè)并沒(méi)有實(shí)施ERP，審計(jì)人員依舊借助人工傳統(tǒng)方式進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息資料整合與審核，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理效率和質(zhì)量都相對(duì)較低。

在信息化技術(shù)不斷發(fā)展的當(dāng)下，企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)趨于集成化、網(wǎng)絡(luò)化，在企業(yè)銷售、經(jīng)營(yíng)、人事管理等各個(gè)層次實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)信息一體化。想要契合當(dāng)前企業(yè)信息化管理發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作也應(yīng)該積極開(kāi)展信息化建設(shè)。但是結(jié)合實(shí)際情況來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)融合水平較低，很難實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)信息共享，甚至一些企業(yè)的信息化建設(shè)剛剛起步，無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作穩(wěn)步創(chuàng)新。

4 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理優(yōu)化發(fā)展策略

在全面深化改革的歷史進(jìn)程中，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展持續(xù)加快，作為市場(chǎng)主體的企業(yè)扮演著更加重要的角色，既面臨著前所未有的歷史發(fā)展機(jī)遇，也碰到了各種類型的挑戰(zhàn)，如何抓好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，對(duì)于企業(yè)的影響越發(fā)深刻地凸顯出來(lái)，過(guò)硬的內(nèi)部審計(jì)，能夠讓企業(yè)更好地發(fā)現(xiàn)和防控各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，對(duì)于提高企業(yè)整體層面的經(jīng)營(yíng)管理水平乃至市場(chǎng)影響力都有著重要作用。

4.1 建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)上，企業(yè)以往也制定了各種規(guī)章制度，對(duì)企業(yè)深化內(nèi)部審計(jì)起到了重要作用，但是伴隨著現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)原有的規(guī)章制度已經(jīng)無(wú)法滿足現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本需要，不少規(guī)章制度的內(nèi)容過(guò)于滯后，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范和約束可操作性不強(qiáng)，很多內(nèi)容流于形式，這些都需要對(duì)以往的規(guī)章制度進(jìn)行重新梳理，并結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本情況進(jìn)行更新完善，從而逐步建立起更加規(guī)范的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度體系?？茖W(xué)、完善的制度，可以確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作順利、標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)施，避免因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作疏忽造成的企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)情況。

企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際情況，按照國(guó)家以及行業(yè)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)準(zhǔn)則，明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度、要求、流程，借助明確標(biāo)準(zhǔn)的制度來(lái)加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，注重對(duì)內(nèi)部審計(jì)流程的再造，確保內(nèi)部審計(jì)更加的方便、精準(zhǔn)，借助制度層面的再細(xì)化、再完善、再優(yōu)化，更好地理清責(zé)任分工，減少各種形式的推諉扯皮，從根本上保障內(nèi)部審計(jì)的成效性。積極借鑒先進(jìn)企業(yè)、先進(jìn)國(guó)家成熟的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理技術(shù)和方法，結(jié)合企業(yè)自身情況探索出適合本企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理內(nèi)容。盡快出臺(tái)規(guī)范化的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，在企業(yè)中構(gòu)建出獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，與財(cái)務(wù)部門(mén)、管理部門(mén)的權(quán)力制衡，杜絕出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清晰問(wèn)題。

此外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理部門(mén)還應(yīng)該設(shè)置出明確的審計(jì)績(jī)效準(zhǔn)則，將審計(jì)工作的權(quán)力責(zé)任落實(shí)到各個(gè)審計(jì)工作人員身上，若出現(xiàn)了審計(jì)疏忽問(wèn)題，必須要第一時(shí)間進(jìn)行全責(zé)追查，帶動(dòng)起企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作內(nèi)驅(qū)力。此外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作應(yīng)該認(rèn)識(shí)到新技術(shù)引入的重要性，對(duì)新出現(xiàn)的技術(shù)手段要積極引進(jìn)，不斷創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理技術(shù)手段，認(rèn)識(shí)到信息化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作的重要性，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作不斷創(chuàng)新發(fā)展，借助創(chuàng)新工作的深化開(kāi)展，更好地服務(wù)于高質(zhì)量?jī)?nèi)部審計(jì)的需求。

4.2 創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理手段

在信息化技術(shù)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)不斷發(fā)展的當(dāng)下，必須要積極創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理手段和方法，轉(zhuǎn)變審計(jì)工作模式，將以往企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的被動(dòng)參與徹底轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)的主動(dòng)性作為，從根本上提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理朔評(píng)。

真正借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)、大數(shù)據(jù)處理技術(shù)，對(duì)涉及內(nèi)部審計(jì)方面的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行更加全面深入的分析、研究、把握，以此來(lái)把握現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本發(fā)展規(guī)律，合理配置相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作全過(guò)程管控，做好事前審計(jì)控制、事中審計(jì)控制、事后審計(jì)控制。構(gòu)建出可視化會(huì)計(jì)報(bào)表，幫助企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員細(xì)致入微地通過(guò)信息化報(bào)表了解企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)情況，最大程度上展現(xiàn)出信息化背景下，大數(shù)據(jù)技術(shù)的統(tǒng)計(jì)功能，并且全動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)流程，從多角度對(duì)審計(jì)問(wèn)題開(kāi)展嚴(yán)格監(jiān)督管控，確保審計(jì)工作的高效性、嚴(yán)謹(jǐn)性、便捷性。監(jiān)理審計(jì)知識(shí)庫(kù)，借助信息技術(shù)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)對(duì)審計(jì)方面的資源進(jìn)行整理，有效提升審計(jì)工作質(zhì)量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作當(dāng)中潛在的問(wèn)題。知識(shí)庫(kù)構(gòu)建還可以確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理創(chuàng)新化，為審計(jì)報(bào)告提出奠定數(shù)據(jù)信息基礎(chǔ)，確保各項(xiàng)審計(jì)資料更全面、便捷。切實(shí)將創(chuàng)新的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段與信息化技術(shù)緊密結(jié)合，真正展現(xiàn)出現(xiàn)代技術(shù)的價(jià)值，嚴(yán)格維護(hù)審計(jì)管理流程和效率，做好動(dòng)態(tài)化審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等內(nèi)部審計(jì)工作，展現(xiàn)出現(xiàn)代化技術(shù)的實(shí)際價(jià)值，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理質(zhì)量。

4.3 大力開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)管理信息化發(fā)展

信息化內(nèi)部審計(jì)管理趨勢(shì)勢(shì)不可擋，所以企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到這一趨勢(shì)變化，積極在內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中進(jìn)行信息化改革創(chuàng)新。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該創(chuàng)建出與信息化發(fā)展趨勢(shì)配套的工作流程，對(duì)審計(jì)部門(mén)的人員分工、結(jié)構(gòu)配置、軟硬件設(shè)施、審計(jì)項(xiàng)目等各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)上，使用到的信息化技術(shù)手段持續(xù)增多，包括各種較為復(fù)雜的互聯(lián)網(wǎng)軟件等，都需要專門(mén)的技術(shù)人才來(lái)支撐相關(guān)工作開(kāi)展。一方面，企業(yè)要結(jié)合自身內(nèi)部審計(jì)需要，適時(shí)招聘專門(mén)人才參與到工作中去，從而對(duì)原有的內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍進(jìn)行優(yōu)化、完善；另一方面，要結(jié)合信息化建設(shè)的基本需求，定期開(kāi)展各種形式的教育培訓(xùn)，幫助內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)各種最新的信息化軟件等進(jìn)行精準(zhǔn)把握，從而增強(qiáng)對(duì)信息化建設(shè)的適應(yīng)性。同時(shí)，將內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)部信息化系統(tǒng)進(jìn)行互聯(lián)共享，搭建起信息化內(nèi)部審計(jì)管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息化系統(tǒng)與企業(yè)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)的對(duì)接，這樣可以幫助內(nèi)部審計(jì)部門(mén)更加方便快捷地獲取到各種數(shù)據(jù)信息，減少了在數(shù)據(jù)信息獲取方面的成本支出，而且還能夠幫助其他部門(mén)更好地了解內(nèi)部審計(jì)工作情況，從而有助于在企業(yè)整體范圍內(nèi)營(yíng)造良好的環(huán)境氛圍。設(shè)置信息化設(shè)計(jì)職能，開(kāi)發(fā)審計(jì)分析模型，實(shí)施信息化專項(xiàng)審計(jì)，并且設(shè)置KPI 考核機(jī)制，切實(shí)將信息化內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制引入企業(yè)管理機(jī)制當(dāng)中，在整個(gè)企業(yè)當(dāng)中營(yíng)造出良好信息化內(nèi)部審計(jì)管理氛圍，確保內(nèi)部審計(jì)管理信息化穩(wěn)步發(fā)展。

5 結(jié)語(yǔ)

搭建審計(jì)業(yè)務(wù)多部門(mén)協(xié)同辦公平臺(tái)、依托電子計(jì)算機(jī)為載體的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作，已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作主流發(fā)展趨勢(shì)。在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈的環(huán)境下，想要保障企業(yè)自身健康發(fā)展活力，就應(yīng)該借助企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度，在創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理手段的基礎(chǔ)上，大力開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)管理信息化發(fā)展，杜絕企業(yè)資金與資源不合理利用問(wèn)題，嚴(yán)格實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作，增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力。