財(cái)政稅收與監(jiān)督中存在的問題及解決

■胡松婉

（長春新區(qū)財(cái)政局）

引 言

縱觀現(xiàn)階段我國全面建成小康社會目標(biāo)已基本達(dá)成，并逐漸朝著社會主義現(xiàn)代化強(qiáng)國的方向逐漸邁進(jìn)。作為國家戰(zhàn)略發(fā)展落實(shí)與推進(jìn)的經(jīng)濟(jì)支撐，財(cái)政稅收同時(shí)也是促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略價(jià)值體現(xiàn)的關(guān)鍵保障。構(gòu)建具備高效公平、公開透明、權(quán)責(zé)對等特點(diǎn)的現(xiàn)代財(cái)稅體制，可保證財(cái)政稅收工作開展契合新時(shí)代發(fā)展需求，并為中央與地方、政府與市場等關(guān)系的規(guī)范打下制度基礎(chǔ)，為現(xiàn)代化治理體系的構(gòu)建提供支撐。因此，探討如何借助有效方法突破稅收征收與監(jiān)管瓶頸問題，對于推進(jìn)稅收工作有效落實(shí)有著重要影響。

1 財(cái)政稅收的重要意義

1.1 對社會資源進(jìn)行科學(xué)而合理的配置

財(cái)政稅收是確保各國政府活動(dòng)得以正常運(yùn)行的基本前提，正常運(yùn)行的政府及政府活動(dòng)才能使廣大民眾真正享受到政府相關(guān)部門提供的公共服務(wù)，民眾的生活質(zhì)量才能得到保障。因此，財(cái)政稅收在這一過程中充分實(shí)現(xiàn)了“取之于民、用之于民”的目標(biāo)。通過財(cái)政稅收可以對社會資源進(jìn)行合理配置，充分滿足社會成員獲取公共產(chǎn)品的需要。例如，財(cái)政可以使政府為社會公眾提供的公共服務(wù)、實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)、改善民生等多方面的財(cái)力保障。

1.2 促進(jìn)收入分配協(xié)調(diào)（收入再分配）、社會公平正義

作為當(dāng)前我國收入分配開展的關(guān)鍵舉措之一，財(cái)政稅收主要是對納稅人生產(chǎn)消費(fèi)能力利用收入規(guī)范的形式進(jìn)行影響，實(shí)現(xiàn)對收入分配的協(xié)調(diào)，充分體現(xiàn)出社會的公平與正義。例如：國家財(cái)政稅收包括對個(gè)人的征稅，通過對個(gè)人征稅對居民的可支配收入產(chǎn)生影響，做到以消費(fèi)水準(zhǔn)影響來促進(jìn)產(chǎn)品調(diào)節(jié)需求的滿足，并在居民消費(fèi)水平合理調(diào)節(jié)的基礎(chǔ)上，達(dá)到調(diào)整進(jìn)出口的目的。

1.3 國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段

隨著市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，財(cái)政稅收在調(diào)整國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方面發(fā)揮著更加關(guān)鍵性的作用，在國家財(cái)政稅收體制引導(dǎo)下，可以更好的實(shí)施宏觀調(diào)控，維持社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、科學(xué)的發(fā)展，為維持社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、科學(xué)的發(fā)展提供動(dòng)力。例如：財(cái)政稅收作為一項(xiàng)重要的政府調(diào)控工具，在確保就業(yè)、引領(lǐng)企業(yè)投資方向、調(diào)節(jié)居民消費(fèi)方向等方面的作用日益重要。財(cái)政稅收對市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著極為重要的作用，市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展同樣對財(cái)政稅收產(chǎn)生必然的影響，即：財(cái)政稅收與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間是相輔相成的關(guān)系。

2 財(cái)政稅收與監(jiān)督中存在的問題

2.1 稅收征管制度不完善

（1）各地區(qū)相關(guān)制度不統(tǒng)一（例如，發(fā)票管理）；稅務(wù)人員處罰的裁量權(quán)（徇私舞弊）；對于小企業(yè)審查、監(jiān)管力度不夠，導(dǎo)致稅收跑冒滴漏現(xiàn)象明顯。

（2）稅收征管工作中，各部門（行管部門、財(cái)政部門、行政執(zhí)法部門等）間相互缺少配合，不能形成聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制（例如，企業(yè)申報(bào)未不用納稅，但是水電汽熱缺使用量卻很高，說明企業(yè)未真實(shí)申報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營情況）。

2.2 現(xiàn)代稅收制度不滿足新時(shí)代發(fā)展需求

建立與現(xiàn)代國家治理相匹配的現(xiàn)代財(cái)政制度是走入新時(shí)達(dá)的新中國財(cái)政的時(shí)代潮流?？茖W(xué)且完善的財(cái)稅體制構(gòu)建，能夠在市場統(tǒng)一維護(hù)、國家長久治安、資源配置優(yōu)化、社會和平促進(jìn)等方面發(fā)揮制度保障作用。

（1）我國自1979引進(jìn)增值稅并開始在上海、柳州等城市選擇部分產(chǎn)品進(jìn)行試點(diǎn)，到1994年1月1日起正式施行《中華人民共和國增值稅條例（草案）》，正式實(shí)施生產(chǎn)型增值稅，再到2009年1月1日施行的修訂版暫行條例，我國轉(zhuǎn)型為消費(fèi)型增值稅；從2012年?duì)I改增1+6率先從上海試點(diǎn)推廣，到2016年5月1日全國范圍內(nèi)全面推開營改增試點(diǎn)，至此增值稅取代營業(yè)稅成為主要稅種，營業(yè)稅則逐步退出我國稅收體制市場，流通環(huán)節(jié)由增值稅全覆蓋。

稅制的改革是順應(yīng)社會發(fā)展潮流的，也是必要的，但是在如此緊迫的時(shí)間里，在缺乏改革經(jīng)驗(yàn)的不利環(huán)境下，完成全范圍覆蓋、復(fù)雜程度如此之高的稅制改革，必然會導(dǎo)致值得的設(shè)計(jì)、發(fā)票印制申領(lǐng)、信息系統(tǒng)調(diào)整、納稅人和稅務(wù)人的實(shí)際操作中存在問題，有待完善。

（2）增值稅稅率檔位較多（13%，9%，6%，減征，免征等），項(xiàng)目適應(yīng)稅率也不斷變化，2021年兩次調(diào)整，給基層稅務(wù)工作人員帶來不便。同時(shí)，類似經(jīng)營行為如融資租賃和融資性售后回租，其性質(zhì)類似，但卻分別使用現(xiàn)代服務(wù)－租賃服務(wù)稅率和金融服務(wù)－貸款服務(wù)稅率。

（3）企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅（投資部分）重復(fù)征稅現(xiàn)象。在我國目前現(xiàn)行的所得稅制設(shè)計(jì)中，從上市公司中個(gè)人所得的股利可具備所得稅免征或減征的資格，而個(gè)體工商戶或獨(dú)資企業(yè)、合作企業(yè)等經(jīng)營性組織指征收個(gè)人所得稅，這就在客觀上完全或部分消除了企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅的經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅問題。實(shí)際經(jīng)營環(huán)節(jié)是大部分一般性企業(yè)所得稅征收的主要階段；另外，對于稅收利潤的分配，企業(yè)股東所獲得的股利還要征收個(gè)人所得稅，從而出現(xiàn)了重復(fù)征稅的現(xiàn)象。

2.3 稅制結(jié)構(gòu)不合理

目前我國在稅制結(jié)構(gòu)中非稅收的稅收占比較大（間接稅）、直接稅的占比較低，這已經(jīng)成為一種較為普遍的表現(xiàn)形式，從而影響了我國宏觀稅收狀態(tài)。另外，不合理的稅收結(jié)構(gòu)還體現(xiàn)在各地區(qū)、不同的產(chǎn)業(yè)、不同人群之中，雖然我國實(shí)施了稅收優(yōu)惠政策，但是仍然存在一定的負(fù)面作用，簡單而言即：我國依法納稅情況呈現(xiàn)出納稅公民數(shù)量逐年減少的態(tài)勢，并增大出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象的可能，此類現(xiàn)象的出現(xiàn)嚴(yán)重制約著社會的進(jìn)步與經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展，最終影響了我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，產(chǎn)生的實(shí)際成效出現(xiàn)偏差。

2.4 財(cái)務(wù)稅收中的稅種不夠科學(xué)

通過對當(dāng)前我國財(cái)政稅收的稅種分析了解到，當(dāng)前我國財(cái)政稅收的稅種主要包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅和環(huán)境保護(hù)稅等，各個(gè)稅收之間都存在著較為不合理的因素，增值稅在征收過程中并沒有將一般納稅人與小規(guī)模納稅人進(jìn)行區(qū)分，同時(shí)消費(fèi)稅的稅率和納稅對象存在著較多的不確定因素；企業(yè)所得稅在實(shí)施過程中也存在著較多的虛假問題，整體的稅收策略和稅收現(xiàn)狀導(dǎo)致我國財(cái)政稅收市場安全性較差、規(guī)范性較弱，導(dǎo)致我國財(cái)政稅收制度無法實(shí)施，制約了財(cái)政稅收制度的整體發(fā)展。

2.5 財(cái)政稅收監(jiān)督力度有待加強(qiáng)

我國針對財(cái)政稅收工作缺乏有效的監(jiān)管力度，因此時(shí)常出現(xiàn)逃稅、偷稅、帶開增值發(fā)票、偽造倒賣以及盜竊增值稅發(fā)票等現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，這一系列的不良現(xiàn)象制約了我國財(cái)政收入工作的正常開展，導(dǎo)致我國建設(shè)和諧社會的觀念受到影響。由于財(cái)稅稅收工作中部分稅收差額較大，因此導(dǎo)致我國財(cái)政稅收管理工作的效率無法提升，一系列的問題給我國正常的財(cái)政稅收工作帶來了實(shí)質(zhì)性的影響，使得我國財(cái)務(wù)稅收工作無法發(fā)揮其自身的實(shí)質(zhì)作用，降低了其在市場上的應(yīng)用價(jià)值。

3 財(cái)政稅收與監(jiān)督中存在問題的解決措施

3.1 完善現(xiàn)代稅收制度

俗話說，沒有規(guī)矩不成方圓，我國財(cái)政稅收管理工作的開展需要構(gòu)建相應(yīng)的規(guī)章制度來予以支持，同時(shí)為相關(guān)工作的開展劃清邊界，為工作人員職責(zé)的落實(shí)提供堅(jiān)實(shí)的制度保障。只有完善財(cái)政稅收管理制度才能確保這項(xiàng)工作的順利進(jìn)行，充分保障國家和地方的利益。例如：應(yīng)盡快完善已有的稅收政策。目前我國各個(gè)領(lǐng)域的綜合發(fā)展水平還在不斷進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平得到顯著提升，目前已有的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生了翻天覆地的變化，因此，與之相匹配的財(cái)政稅收政策必須嚴(yán)格遵循經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的發(fā)展規(guī)律，及時(shí)進(jìn)行轉(zhuǎn)型與完善，真正做到與時(shí)俱進(jìn)，在嚴(yán)格落實(shí)財(cái)稅管理目標(biāo)的同時(shí)，確保廣大人民群眾的根本利益。另外，財(cái)稅體制的完善構(gòu)建不僅是支撐社會主義現(xiàn)代化發(fā)展的重要保障，亦是推動(dòng)社會現(xiàn)代化建設(shè)的關(guān)鍵性舉措，所以需在財(cái)力保障、資源分配、宏觀調(diào)控等方面最大化體現(xiàn)出財(cái)稅體制的作用與功效，以此在推進(jìn)改革持續(xù)深入的同時(shí)，促進(jìn)我國供給側(cè)改革的全面推進(jìn)。

3.1.1 盡量統(tǒng)一稅率

目前，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)多樣化開展的背景下，我國稅收繁雜多樣，通常會以單一或多種稅收來應(yīng)對一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展。同時(shí)，稅收監(jiān)管開展期間受到多方面因素的影響，不僅影響到監(jiān)管體系的全面落實(shí)，并增大逃稅避稅的可能。所以，中央政府需在明確掌握各地發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，制定契合不同地區(qū)發(fā)展需求的稅率，或依據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)活動(dòng)現(xiàn)狀的分析，聯(lián)動(dòng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)部門進(jìn)行稅率的科學(xué)制定，力爭做到統(tǒng)一納稅種類、稅率精準(zhǔn)到個(gè)人。對于我國自然人所得稅，中央政府可在確定限定范圍的前提下，將所得稅收入較高人群作為參考，并將部分所得稅收入低人群加入其中，以收入低人群作為稅收優(yōu)惠的發(fā)放主體，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)以同一納稅范圍為前提，構(gòu)建相對公平的納稅環(huán)境，通過對個(gè)人稅率的明確，一方面有效提升了稅收的公平性，另一方面有效防止出現(xiàn)逃稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。

3.1.2 減少重復(fù)征稅問題

隨著近年來我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展，個(gè)人投資呈現(xiàn)出渠道多元化的發(fā)展趨勢，所以未來社會投資中，個(gè)人投資勢必會占據(jù)重要地位，在國家大力倡導(dǎo)的“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”下，將進(jìn)一步激發(fā)社會投資活力和經(jīng)濟(jì)效率，從多方位擴(kuò)大就業(yè)規(guī)模。所以，無論是立足于國際稅收中提升競爭力角度，還是立足于資源配置優(yōu)化、市場投資活力提升角度，企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅的重復(fù)征稅問題解決成為必然發(fā)展趨勢。所以需在稅收制度的建設(shè)中必須高度關(guān)注重復(fù)征稅問題，構(gòu)建具有前瞻性的、統(tǒng)籌性的所得稅制體系。

3.2 深化稅收征管制度改革

（1）要用好大數(shù)據(jù)和信息化手段，構(gòu)建統(tǒng)一化電子稅務(wù)局，并強(qiáng)調(diào)對智能化征管手段的分布推進(jìn)，并強(qiáng)調(diào)對稅收征管信息庫的集中化、標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一化構(gòu)建，重視對涉稅信息共享平臺的科學(xué)化構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)以信息共享為基礎(chǔ)，形成聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制。

（2）加強(qiáng)財(cái)會監(jiān)督，強(qiáng)化財(cái)稅法治建設(shè)，整頓審計(jì)秩序，凈化行業(yè)風(fēng)氣，堅(jiān)決依法查處財(cái)務(wù)造假。

（3）強(qiáng)化對基層稅務(wù)人員執(zhí)法裁量權(quán)的控制，嚴(yán)格規(guī)范稅收監(jiān)管制度，明確認(rèn)知稅收政務(wù)公開的必要性，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的透明化體現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)以完善的監(jiān)督機(jī)制來對權(quán)利運(yùn)行進(jìn)行有效制約。

3.3 優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)

構(gòu)建契合當(dāng)前稅收管理需求的直接稅體系，結(jié)合稅收現(xiàn)狀進(jìn)行直接稅比重的合理調(diào)控。明確強(qiáng)調(diào)直接稅體系的構(gòu)建需要以財(cái)產(chǎn)稅、所得稅為主，持續(xù)加大對稅收比重的提高力度。依據(jù)稅收管理需求進(jìn)行個(gè)人所得稅制度的持續(xù)完善，并對個(gè)人所得稅改革修法在恰當(dāng)?shù)膶?shí)際進(jìn)行落實(shí)，保證綜合征稅所得范圍擴(kuò)大的合理性，并在其制度中明確體現(xiàn)出專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。按照“立法先行、充分授權(quán)、分布推進(jìn)”的原則，加大對房地產(chǎn)稅立法與改革的推進(jìn)、落實(shí)力度，借助先進(jìn)技術(shù)應(yīng)用進(jìn)行個(gè)人收入與財(cái)政信息系統(tǒng)的完善構(gòu)建。

3.4 建立完善的財(cái)政稅收體系

在優(yōu)化財(cái)政稅收工作過程中，首先應(yīng)建立完善的財(cái)政稅收體系，使我國財(cái)政稅收制度中的稅種朝著多樣化且完善化的方向發(fā)展，在此過程中還應(yīng)優(yōu)化資源稅，在優(yōu)化資源稅的基礎(chǔ)上增強(qiáng)我國全國國民的環(huán)保意識，只有國民加強(qiáng)對稅種以及稅收政策的認(rèn)識程度，才能夠在實(shí)際生活中得以運(yùn)用并且貫徹，保障稅收制度能夠更好的執(zhí)行。除此之外，還要加強(qiáng)對我國企業(yè)所得稅政策的改善工作，根據(jù)企業(yè)的整體發(fā)展角度出發(fā)，為其制定出符合企業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅稅收標(biāo)準(zhǔn)，針對在稅收政策實(shí)施過程中，企業(yè)出現(xiàn)漏稅造假等不良現(xiàn)象要給予嚴(yán)重的打擊批評，從根本上杜絕一切造假行為，從而強(qiáng)化我國稅收工作的開展，使我國稅收工作在開展過程中，強(qiáng)化自身的執(zhí)行能力。

3.5 加強(qiáng)財(cái)政稅收監(jiān)督工作

由于當(dāng)前我國財(cái)政稅收工作項(xiàng)目的整體工作方式較為復(fù)雜，因此在實(shí)施過程中，必須要加強(qiáng)財(cái)政稅收監(jiān)督工作，對財(cái)政稅收工作的每項(xiàng)工作內(nèi)容都應(yīng)保持重點(diǎn)監(jiān)督的態(tài)度，全面優(yōu)化監(jiān)督人員的工作效率，使監(jiān)督人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)政稅收工作中存在的各種各樣的問題。同時(shí)要提升工作人員的工作能力，在發(fā)現(xiàn)財(cái)政稅收工作出現(xiàn)問題時(shí)，應(yīng)為其提供多樣化的解決方案，從而保證稅收工作的穩(wěn)定執(zhí)行。全面優(yōu)化稅收工作人員的工作態(tài)度，能夠全面激發(fā)我國稅收工作在人民群眾中的重要性，充分發(fā)揮我國財(cái)政稅收工作在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要作用。除此之外，還應(yīng)健全建立轉(zhuǎn)移支付制度，保障轉(zhuǎn)移支付分配能夠利用多樣化的分配方法完成，同時(shí)在制度化管理的模式下加強(qiáng)轉(zhuǎn)移支付手段的優(yōu)化，提升轉(zhuǎn)移支付基金的使用效率。

4 結(jié) 語

綜上所述，財(cái)政稅收工作與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、人民群眾生活質(zhì)量有著極為密切的聯(lián)系，解決財(cái)政稅收與監(jiān)督中存在的問題對于促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著極為重要的意義。因此，在未來的發(fā)展過程中，可以通過完善財(cái)政稅收管理制度、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、進(jìn)一步深化稅收征管制度的改革等有效的方式來促進(jìn)財(cái)政稅收領(lǐng)域的有序、穩(wěn)定發(fā)展，使我國經(jīng)濟(jì)大踏步地邁上新的臺階。