關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制管理的研究

■何展紅

（廣東綠潤環(huán)境科技有限公司）

隨著國家經(jīng)濟的不斷完善，企業(yè)競爭越來越強烈，要想企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展下去，企業(yè)必須對內(nèi)部控制管理奠定良好的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身實際情況，綜合分析企業(yè)現(xiàn)有的狀況，加強對企業(yè)的內(nèi)部管理，不斷對企業(yè)的內(nèi)控管理進行有效改進。企業(yè)做好內(nèi)部控制管理工作，能夠促進企業(yè)各類經(jīng)營活動有效發(fā)展，將企業(yè)面對的各類風險降到最低，提高企業(yè)綜合競爭力和市場價值。但企業(yè)內(nèi)部控制管理工作還存在不足之處，難以體現(xiàn)內(nèi)部控制管理的重要性，基于此，本文著重對企業(yè)內(nèi)控管理工作進行研究。

1 企業(yè)加強內(nèi)部控制管理工作的必要性

首先，加強內(nèi)部控制管理工作可以優(yōu)化內(nèi)控體系。通過加強內(nèi)部控制管理工作，可以完善各種規(guī)章制度，把內(nèi)控管理的風險和合法合規(guī)的要求結(jié)合業(yè)務(wù)程序，促進企業(yè)合法合規(guī)發(fā)展各類業(yè)務(wù)，加快實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

其次，加強內(nèi)部控制管理工作能夠有效防范企業(yè)風險。通過加強企業(yè)內(nèi)部控制管理，制定相關(guān)的預(yù)防風險措施，對企業(yè)的風險變動制定相應(yīng)的防范決策，有效做好企業(yè)風險的預(yù)防，可以避免發(fā)生系統(tǒng)性和規(guī)模性的經(jīng)營風險，能夠有效提高企業(yè)預(yù)防風險的能力。

再次，加強內(nèi)部控制管理工作能夠強化重要崗位的限權(quán)管理。加強內(nèi)部控制管理工作，不斷按企業(yè)自身情況完善管理規(guī)定，強化對各環(huán)節(jié)設(shè)置權(quán)限管控，主要加強采購、營銷、投資決策、貨幣資金活動管控和工程業(yè)務(wù)管控等，各部門崗位職責權(quán)限的管控和審批流程的權(quán)限，研究制定與決議審批、決議審批與執(zhí)行、執(zhí)行管理與監(jiān)管核查等不同崗位的權(quán)限分離。確保各項經(jīng)營活動可以規(guī)范有序開展，避免因個人道德問題出現(xiàn)舞弊的隱患，也可以防范因工作失誤及時發(fā)現(xiàn)和糾正，防范了企業(yè)不必要的損失。

最后，能夠提高企業(yè)的整體管理水平。通過加強企業(yè)內(nèi)部控制，可以提升企業(yè)人員的素質(zhì)水平和管理能力，對企業(yè)業(yè)務(wù)活動運行情況可以有效根據(jù)市場指標變化對貨品價格進行調(diào)控，有效分析企業(yè)業(yè)務(wù)活動變化，提高對發(fā)展形勢的預(yù)測能力，同時可以融合內(nèi)控管理制度監(jiān)督機制發(fā)現(xiàn)問題及時處理，整體提高企業(yè)的專業(yè)水平和工作能力。

2 企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的主要問題

2.1 企業(yè)內(nèi)控風險管理欠缺

很多企業(yè)對內(nèi)控風險認識不夠。對目標不確定性的影響我們稱為風險，但是很多企業(yè)沒有設(shè)立全面風險管理，對風險意識淡薄，未能隨市場環(huán)境的變化而作出適應(yīng)自身發(fā)展的調(diào)整，從而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)嚴重損失。有些企業(yè)即使實施了內(nèi)部控制管理，但是由于內(nèi)部控制管理不健全，對各種風險類別不能識別，導(dǎo)致風險出現(xiàn)時企業(yè)沒能及時處理，使企業(yè)遭受嚴重損失。比如：企業(yè)財務(wù)風險未能分析資金活動與現(xiàn)金活動風險、財務(wù)核算與會計流程的風險、會計流程及財務(wù)核算報告風險等；市場行情風險未能識別貨物價格變動與物資供需風險、稅收風險、競爭風險等；未能分析運營風險的人為因素或流程風險、外部事件風險等；未能分析法律風險與國家政策變動風險、員工道德操作、合同的擬定、遵守與履行風險等。

2.2 企業(yè)內(nèi)控沒有健全的管理制度

企業(yè)內(nèi)控管理制度建設(shè)中，制度管理是企業(yè)發(fā)展的方向、目標,是規(guī)范企業(yè)各項經(jīng)營活動的依據(jù)。但是很多企業(yè)往往沒有制定好相關(guān)制度，職責分不清，內(nèi)控該做什么、各部門該做什么沒有明確的規(guī)定，控制活動中各部門、各崗位也沒有相關(guān)標準要求去控制運營活動，運營開展雜亂無章，出現(xiàn)問題找不到相關(guān)的負責人員，也沒有相關(guān)依據(jù)進行監(jiān)督考核。保障公司的各項運營管理活動沒有有效文件，這嚴重阻礙了企業(yè)的發(fā)展，有可能給企業(yè)造成巨大損失。例如：一個人同時擔任兩項不想容的職務(wù)，既可能發(fā)生工作上的錯誤沒辦法發(fā)現(xiàn)并沒有把錯誤糾正過來，又可能發(fā)生舞弊行為將其舞弊行為進行掩蓋。再比如企業(yè)沒有明確內(nèi)控授權(quán)審批控制容易發(fā)生舞弊行為，造成企業(yè)巨大的損失。

2.3 企業(yè)內(nèi)控管理缺乏高素質(zhì)的管理人才

企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的有效實施需要具有豐富專業(yè)知識和累積深厚工作經(jīng)驗的高素質(zhì)人才，因為只有高素質(zhì)的專業(yè)人才才能分析各種復(fù)雜的經(jīng)營業(yè)務(wù)。才能有效解決問題和預(yù)防風險。但很多企業(yè)往往缺乏高素質(zhì)的專門人才，只能讓財務(wù)人員或?qū)徲嬋藛T參與內(nèi)控管理，但他們一般不具備全面的管理技能，管理水平也不夠全面，沒有內(nèi)部控制管理相關(guān)經(jīng)驗，只能處理一些與他們實際相關(guān)工作上的問題，不能全面分析和解決相關(guān)企業(yè)內(nèi)部的風險和隱患，實現(xiàn)不了企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的戰(zhàn)略發(fā)展。

2.4 企業(yè)內(nèi)控管理執(zhí)行力不足

企業(yè)的執(zhí)行力會影響到企業(yè)制度執(zhí)行的情況，企業(yè)制度制定的再好，執(zhí)行力不到位的話也只是紙上談兵，會給企業(yè)帶來嚴重的影響。例如，企業(yè)財務(wù)人員對工作不嚴謹，對應(yīng)收賬款沒有及時匯總和匯報，讓賬面長期掛著甚至變成壞賬，會直接影響企業(yè)的資金情況并導(dǎo)致利潤減少，為企業(yè)帶來巨大的損失。還有的企業(yè)對業(yè)務(wù)發(fā)生的成本費用不及時上報，或存在虛假情況，如果不及時發(fā)現(xiàn)杜絕隱患，會讓企業(yè)的經(jīng)營利益遭受嚴重的損失，阻礙企業(yè)發(fā)展。

2.5 企業(yè)內(nèi)控管制度建設(shè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督

要對企業(yè)的內(nèi)控管理落實到各個環(huán)節(jié)上，還需要有效的內(nèi)部監(jiān)督。但是很多企業(yè)卻沒有有效的內(nèi)部監(jiān)督，造成企業(yè)各項經(jīng)營活動后續(xù)工作成果無辦法落實，會產(chǎn)生服務(wù)質(zhì)量問題和財務(wù)風險，也會使員工無壓力，發(fā)現(xiàn)問題不給予處罰自然也就不會去改善。很多企業(yè)未能建立日常監(jiān)督和專項監(jiān)督機制，致使內(nèi)部控制缺陷無法識別、沒能及時整改，沒有形成內(nèi)部控制監(jiān)督評價報告，直接造成內(nèi)控制度流于形式。

3 企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的對策

3.1 推進風險識別分析，防范風險

企業(yè)應(yīng)加強對風險的識別，對風險因素、風險事件、損失或轉(zhuǎn)機進行識別，將風險降到最低，減少企業(yè)經(jīng)濟損失或增加轉(zhuǎn)機的可能性。分析促使或引起風險事件發(fā)生以及風險事件發(fā)生時致使損失或機會增加的擴大的因素，定量評估風險影響程度，對風險的影響程度進行控制和預(yù)防。

另外，企業(yè)對各種風險要加強管理。風險管理要各部門相連相融合，相互制衡。財務(wù)風險要注意加強資金與現(xiàn)金流的風險，防止資金鏈斷裂；市場風險要注意加強客戶、供應(yīng)商的信用風險管理，防止應(yīng)收款項逾期收不到，或者收到低劣商品影響企業(yè)服務(wù)的質(zhì)量；運營風險要注意加強人為因素、內(nèi)部流程風險，防止企業(yè)個別人員素質(zhì)低劣發(fā)生舞弊行為，或?qū)I(yè)知識水平不夠發(fā)生工作錯誤導(dǎo)致企業(yè)重大損失，還有防止審批流程審批過程中的漏洞；注意法律風險的政策變動情況，合同的執(zhí)行和違約情況的風險，提高企業(yè)的合法合規(guī)性，防止出現(xiàn)違法違規(guī)行為，提高企業(yè)預(yù)防風險的能力，防止企業(yè)遭受不必要的損失風險。

3.2 完善內(nèi)部控制管理制度

首先，要制定企業(yè)各項內(nèi)控管理活動的相關(guān)文件。為了保障公司各項運營管理活動有效開展，要按業(yè)務(wù)模塊進行定義，如企業(yè)在運營管理、投資管理、人力資源管理等業(yè)務(wù)模塊的制度文件。還要制定具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行規(guī)范、細化操作的規(guī)則、實施細則等，如投資評估實施手冊、員工招聘操作細則等。

其次，企業(yè)要加強內(nèi)控制度的管理，明確管理制度制定的目的、相關(guān)定義、責任單位、管理方式，確定相關(guān)部門、相關(guān)崗位、相關(guān)工作內(nèi)容、管理方法、相關(guān)標準、記錄相關(guān)問題等進行監(jiān)督和溝通，實際應(yīng)用不要花架子，落實責任主體，進行處罰和獎勵。

最后，企業(yè)為了加強對資金和資產(chǎn)的管理，防范化解資金、財務(wù)風險，應(yīng)做到以下幾點：

第一，職責劃分。明確崗位和職務(wù)哪些是不能同一個人操作；明確各個部門和各個崗位之間的職責權(quán)限，使崗位和職務(wù)之間明確分開職責與權(quán)限，可以做到互相監(jiān)管、互相約束，形成良好的權(quán)衡機制。如不相容的部門要分開分工：出納與會計工作要分開；倉管工作與盤點人員工作要分開；內(nèi)審部與經(jīng)營管理部門要分開；風險管理部與其他經(jīng)營管理部門要分開等。經(jīng)辦權(quán)與記錄權(quán)、檢查權(quán)、批準權(quán)、評判權(quán)分開；批準權(quán)與檢查權(quán)、受益權(quán)分開等。

第二，會計系統(tǒng)嚴謹控制。要依法設(shè)置會計機構(gòu)；建立崗位責任制，科學(xué)分工，相互監(jiān)督和制約；要規(guī)范設(shè)置賬戶，正確記錄各財務(wù)賬簿，按照財務(wù)要求編制出具財務(wù)報告資料。

第三，企業(yè)要制定財產(chǎn)管理制度，對周轉(zhuǎn)庫存、安全庫存、多余庫存加強管理?？s短制造周期、運輸、安裝和交付時間；預(yù)測準確、及時，使訂單平穩(wěn)；按時交貨，資料合格；提高決策能力，管理最小訂單量。親自盤點，賬到物和物到賬結(jié)合，注意賬賬、賬卡差異。資料檔案管理要確定歸檔時間，借閱需明確歸還時間。

第四，企業(yè)要對財務(wù)崗位進行輪崗制度。這樣可以杜絕一個崗位對工作太熟悉出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，也可以使財務(wù)人員對各崗位的工作熟悉，從而提高工作效率。

3.3 加強內(nèi)控管理，提高內(nèi)控管理人員素質(zhì)

內(nèi)控管理人員在內(nèi)控管理工作中起到主導(dǎo)作用，其專業(yè)知識和處理能力對財務(wù)內(nèi)控管理工作起到關(guān)鍵作用。財務(wù)各管理人員不但要掌握專業(yè)技術(shù)水平，而且還要懂得企業(yè)管理的風險識別和完整管理知識體系，管理人員整體素質(zhì)提高才可以根據(jù)企業(yè)自身的管理經(jīng)營特點，分析各崗位職務(wù)分工是否正確，各分工有沒有互相衡制，人員安排配置是否正常，操作是否存在不妥，有沒有暗藏隱患。合理分析企業(yè)的發(fā)展計劃和經(jīng)營目標。提高財務(wù)管理人員的能力才能分析企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略是否能夠?qū)崿F(xiàn)，發(fā)展計劃是否正確，可以降低企業(yè)的各種風險，分析企業(yè)對各種風險的應(yīng)對能力，進而可以找出各種解決問題的應(yīng)對措施。

企業(yè)要想提高內(nèi)控管理人員的專業(yè)水平和整體素質(zhì)，可以派員參加培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使內(nèi)控核心人才掌握相關(guān)的知識和技能；要求在工作實踐中自我學(xué)習(xí)，自我積累，借鑒其他企業(yè)經(jīng)驗，提升自己的水平；可以聘請中介培訓(xùn)機構(gòu)對企業(yè)人員進行培訓(xùn)，通過知識培訓(xùn)和工作操作讓企業(yè)人員專業(yè)水平提高。在對企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施過程中，無論對員工進行內(nèi)控相關(guān)知識和技能的培訓(xùn)，還是實踐積累經(jīng)驗，保證企業(yè)人員在崗位工作中發(fā)揮最大的價值，都能為企業(yè)帶來最大的經(jīng)濟效益。

3.4 加強對內(nèi)控管理制度執(zhí)行力的重視

企業(yè)內(nèi)部控制是對企業(yè)各業(yè)務(wù)進行審查監(jiān)督，監(jiān)控各業(yè)務(wù)活動的發(fā)展情況，充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督職能的作用。可以成立專項工作小組，按要求對每個階段的決策的落實執(zhí)行到底，及時匯總糾正相關(guān)問題，健全內(nèi)部監(jiān)督機制體系，重視事前監(jiān)督、事中控制，保證企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度化、規(guī)范化。例如：制定相關(guān)的應(yīng)收賬款收款的流程制度和時間，財務(wù)人員在合同規(guī)定時間督促相關(guān)人員催款，形成應(yīng)收賬款的臺賬，務(wù)必在合同規(guī)定時間收到款項，如果不能按時收款，必須核查相關(guān)原因進行問責。還有各業(yè)務(wù)的成本費用必須及時和如實上報，制定上報的期限，核查每一筆業(yè)務(wù)活動的成本費用的真實性和及時性，如有虛假和延期不得進行上報，堅決追責問責，層層落實內(nèi)控體系監(jiān)督責任，有效防止企業(yè)利益受損。

3.5 建立健全內(nèi)控監(jiān)督評價機制

企業(yè)監(jiān)督評價機制是企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營、提高企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展、預(yù)防降低風險、保證資產(chǎn)安全的有力保障。因此，企業(yè)必須要建立健全有效的內(nèi)部監(jiān)督評價機制。

首先，結(jié)合自身實際情況，制定財務(wù)內(nèi)部控制評價制度，根據(jù)制度開展相關(guān)工作，杜絕企業(yè)人員的主觀性和隨意性，讓企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督審核有章可依、有法可治。要制定好各評價考核指標，資產(chǎn)營運能力指標、利潤完成指標、銷售指標、負債能力指標、經(jīng)營績效指標等。按指標數(shù)據(jù)進行監(jiān)督評價，對指標數(shù)據(jù)有問題的處理上引入風險等級概念，正確分析、解決問題并對相關(guān)指標進行監(jiān)督管理，對內(nèi)控監(jiān)督評價要綜合衡量內(nèi)部控制管理的合理性、健全性和有效性，從而對內(nèi)部控制工作進行有效評價考核。

其次，要建立健全的內(nèi)部審計部門，對企業(yè)內(nèi)控體系有效性開展專項審計。內(nèi)控執(zhí)行不到位、瞞報漏報謊報的，必須整改落實到部門和個人，應(yīng)給予考核扣分，薪酬扣減或崗位調(diào)整等處理。除了審計部門還可以有效利用企業(yè)監(jiān)事會、內(nèi)部巡視等監(jiān)督檢查工作成果，不斷完善公司治理，健全相關(guān)制度，層層落實內(nèi)控體系監(jiān)督體制，有效防止企業(yè)資產(chǎn)流失。

4 結(jié) 語

在競爭激烈的市場中，要使企業(yè)更好的發(fā)展，內(nèi)控管理是企業(yè)發(fā)展必須執(zhí)行的環(huán)節(jié)。企業(yè)管理者要重視內(nèi)部控制的作用，制定企業(yè)自身情況的內(nèi)部控制制度，還要不斷加強執(zhí)行內(nèi)部管理目標，按企業(yè)發(fā)展的情況不斷調(diào)整企業(yè)的決策，需要企業(yè)各管理人員有較高的內(nèi)控管理水平，各個部門也要參與內(nèi)控管理，互相溝通、互相協(xié)助，保障信息數(shù)據(jù)的及時性和準確性，同時要建立健全內(nèi)控監(jiān)督評價機制，來保證內(nèi)控管理的執(zhí)行力，從而促進企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。