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    租賃企業(yè)會計核算及財務(wù)管理研究

    2023-01-06 07:17:05陳磊開灤匯金發(fā)展有限公司
    環(huán)球市場 2022年20期
    關(guān)鍵詞:承租方會計核算資金

    陳磊 開灤匯金發(fā)展有限公司

    不少租賃公司在經(jīng)營管理過程中,積極借鑒國外先進的管理技術(shù)和有益經(jīng)驗,不斷探索適合其發(fā)展的有效途徑,但仍然會面臨著很多財務(wù)風險問題。加強會計核算和財務(wù)管理工作,是租賃企業(yè)取得長遠發(fā)展的有力舉措。因此,對于租賃企業(yè)而言,如何做好財務(wù)風險的識別,如何借助有效的會計核算和財務(wù)管理工作減少企業(yè)的財務(wù)風險,都應(yīng)當成為財務(wù)會計人員需要考慮的問題。

    一、租賃企業(yè)財務(wù)會計的風險分析

    (一)租賃企業(yè)財務(wù)會計的風險特點

    1.全面性

    對于租賃企業(yè)來說,企業(yè)的整個經(jīng)營管理過程中都不可避免地會面對財務(wù)風險。在具體經(jīng)營時,一旦資金出現(xiàn)規(guī)劃外的變動,都有可能會引發(fā)財務(wù)風險問題。同時,財務(wù)風險也會出現(xiàn)在財務(wù)管理工作的各個流程環(huán)節(jié)中,每一個流程環(huán)節(jié)有著緊密聯(lián)系,彼此制約但又相互影響。

    2.客觀性

    租賃企業(yè)與其他企業(yè)不同,財務(wù)風險問題是一直客觀存在的,無論企業(yè)采取何種規(guī)避控制措施,都難以完全規(guī)避財務(wù)風險,財務(wù)風險會長期存在于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的各個階段。換句話說,財務(wù)風險是無法徹底解決的,只能通過科學有效的制度和措施將財務(wù)風險盡可能降低,最大程度減少對租賃企業(yè)的影響。

    3.不確定性

    租賃企業(yè)的財務(wù)管理活動常常會受到各方面因素的影響,財務(wù)工作人員判斷的準確性會影響到企業(yè)決策,讓財務(wù)風險具有較強的不確定性。這就意味著租賃企業(yè)在開展財務(wù)風險防控的過程中,必然會存在著防護漏洞、判斷失誤等問題,最終的結(jié)果就是財務(wù)風險的類型、發(fā)生時間、后果影響等都處于不確定的狀態(tài)。

    4.可測量性

    財務(wù)風險的客觀存在,也為財務(wù)管理人員科學合理地測量風險提供了一定可能。通過研究有關(guān)資料可以發(fā)現(xiàn),可以借助數(shù)學模型、財務(wù)數(shù)據(jù)分析網(wǎng)等多種手段,準確地對租賃企業(yè)運行過程中存在的財務(wù)風險進行判斷。另外,對于已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的風險問題,企業(yè)也可以采取有效的應(yīng)對措施,從而切實降低風險發(fā)生的可能性。

    5.特殊性

    相較于其他企業(yè)來說,租賃企業(yè)所面臨的風險問題具有較強的特殊性,大多都涉及物權(quán)問題。具體來說,主要表現(xiàn)在以下兩個方面:第一,融資租賃業(yè)務(wù)與物的所有權(quán)之間出現(xiàn)的風險問題;第二,融資租賃業(yè)務(wù)與物的管理過程中出現(xiàn)的風險問題。

    (二)租賃企業(yè)財務(wù)會計風險識別

    1.租賃項目風險

    首先,租賃企業(yè)涉及的項目范圍較為寬泛,發(fā)生風險問題的概率有所增加。其次,物的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)發(fā)生分離,這就導致很多風險問題不能得到有效控制。最后,租賃企業(yè)經(jīng)營的項目往往具有投資大、回報周期長的問題,也提高了風險識別的難度。

    2.租賃資產(chǎn)風險

    一方面,租賃資產(chǎn)在租賃期間的安全性可能無法得到保證。租賃企業(yè)的資產(chǎn)相對特別,是由企業(yè)在租期內(nèi)提供給承租人使用的大型設(shè)備,往往需要進行合理的維護與保養(yǎng)。在交付給承租人后,如果承租人不能做好維護保養(yǎng)工作,則會給租賃資產(chǎn)帶來風險。另一方面,租賃資產(chǎn)的評估問題也是風險之一。當租期屆滿以后,租賃物的變現(xiàn)價值低于初始價值時,無論租賃企業(yè)選擇繼續(xù)出租還是出售,都會存在財產(chǎn)損失。

    3.利率與匯率風險

    如果利率發(fā)生變化,租賃物的租金也會發(fā)生相應(yīng)變化。具體來說,當利率上升時,租賃款項價值也會有所降低,將會影響到租賃企業(yè)的利益。當利率下降時,租賃款項價值會有所增長。在這一情況下,盡管租賃企業(yè)的租金收入會有所增加,但承租方的壓力則會加大,甚至出現(xiàn)無法支付租金的問題,帶來了信用風險。與此同時,租期延長的同時,利率風險也會有明顯上升。

    4.資金流動性風險

    一方面,租賃企業(yè)的來源十分有限,再加之綜合成本過高的問題,致使租賃企業(yè)很難拓展業(yè)務(wù)。另一方面,銀行信貸期限與租賃企業(yè)的項目起始期限存在著一定出入,這也會導致租賃企業(yè)面臨流動資金不足的風險。

    (三)租賃企業(yè)財務(wù)會計風險來源

    1.投放量擴大,現(xiàn)金流管理不善

    租賃企業(yè)的收入大多來自于融資租賃,但資金在回收時總是會面臨各種問題。倘若在這一期間內(nèi),企業(yè)無法開拓項目來緩解資金壓力,就會導致現(xiàn)金流出現(xiàn)問題,甚至出現(xiàn)資金鏈斷裂,企業(yè)面臨的財務(wù)風險會越來越大。

    2.行業(yè)競爭激烈,財務(wù)管理水平較低

    一方面,市場空間具有有限性,租賃企業(yè)數(shù)量的增加對于每一個租賃企業(yè)來說,都是一項巨大的挑戰(zhàn)。特別是一些規(guī)模不大的租賃企業(yè),很難在激烈的市場競爭環(huán)境中生存下來。另一方面,部分租賃企業(yè)過于重視業(yè)務(wù)經(jīng)營,但在一定程度上忽視了財務(wù)管理,識別和應(yīng)對財務(wù)風險的能力有所欠缺。

    3.財務(wù)預警系統(tǒng)有待完善

    從目前來看,租賃企業(yè)面臨著不小的發(fā)展壓力,現(xiàn)金流受到了一定影響,這也隱含了很多財務(wù)風險問題。大部分租賃企業(yè)都沒有堅持建設(shè)完善的財務(wù)預警系統(tǒng),對于一些潛在的風險問題也無法提前做好防范工作。

    4.承租人信用審核系統(tǒng)不健全

    租賃企業(yè)沒有對承租人的信用情況進行審查時,也很容易產(chǎn)生財務(wù)風險問題。例如,如果承租人在支付租金時存在一定困難,租賃企業(yè)就難以收回應(yīng)得款項。長期下去,就會導致很多糾紛和矛盾的出現(xiàn)。如果無法及時解決,不僅會導致應(yīng)收賬款增加,也會形成一筆較大的訴訟開支。

    5.融資渠道單一且成本較高

    租賃企業(yè)需要具有大量的資金成本作為支持,才能夠獲得長遠發(fā)展。倘若融資渠道單一,那么租賃企業(yè)就只能通過貸款或質(zhì)押財產(chǎn)取得資金,經(jīng)營成本會有所增加。同時,部分租賃企業(yè)也會存在難以回收應(yīng)收款項的問題,增加了融資難度,會制約企業(yè)的發(fā)展。

    二、租賃企業(yè)會計核算的有效策略

    (一)保證操作規(guī)范性和統(tǒng)一性

    在租賃企業(yè)運行發(fā)展的過程中,想要保證會計核算工作的有序運行,就應(yīng)當確保各項操作的規(guī)范性和統(tǒng)一性。一方面,應(yīng)當從企業(yè)的具體情況和現(xiàn)實問題出發(fā),避免做出過于僵硬、絕對性的規(guī)定。另一方面,也應(yīng)當盡量避免留出過多的操作空間,而是從資產(chǎn)的不同類別入手合理地規(guī)定各個指標。只有這樣,租賃企業(yè)在進行會計核算的過程中,才能夠針對不同的租賃資產(chǎn),以不同的指標作為參照,繼而展開分類。通過這一方式,能夠切實提升會計核算工作的質(zhì)量和效果,有助于推動租賃產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展和有序運行。

    (二)履約成本及初始費用的核算

    所謂初始費用,是指租賃企業(yè)與承租人進行談判或簽訂合同的過程中,可以直接將其視為租賃項目的費用,如差旅費、傭金等,這些都可以加入租賃資產(chǎn)價值中計算。在租賃期間,由于租賃物本身而產(chǎn)生的各類型費用則是履約成本,如保險費、服務(wù)費、人員培訓費等。在具體工作過程中,履約費用的名目眾多。這就要求財務(wù)人員在實際核算時應(yīng)當根據(jù)實際情況的不同進行記錄。諸如保險費、服務(wù)費等都存在于融資租入的固定資產(chǎn)里,應(yīng)當進行適當遞延,將其直接計入當期費用內(nèi),或者也可以選擇分攤于各期費用中。

    (三)核算租賃資產(chǎn)入賬價值

    在租賃之初,應(yīng)當將較低及最低租賃付款額現(xiàn)值記載在固定資產(chǎn)中。在具體計算過程中,最低付款額為長期應(yīng)付款的入賬價值,應(yīng)當記載在長期應(yīng)付款科目中。對于租賃的固定資產(chǎn)來說,應(yīng)當在租賃期開始之日進行安裝,有關(guān)費用應(yīng)當記錄于建工程科目中,隨后才能夠投入使用,并將財務(wù)記錄轉(zhuǎn)入到固定資產(chǎn)科目內(nèi)。倘若已經(jīng)明確內(nèi)含利率于出租人租賃費用內(nèi),對最低租賃付款額進行計算時,內(nèi)含利率則為折現(xiàn)率,否則租賃合同中規(guī)定的則為折現(xiàn)率。倘若無法獲知合同規(guī)定利率以及內(nèi)含利率,則應(yīng)當以當時銀行利率作為折現(xiàn)率。

    三、租賃企業(yè)財務(wù)管理的方法措施

    (一)加強資金運行的風險控制

    租賃企業(yè)在經(jīng)營過程中,應(yīng)當與銀行等金融機構(gòu)建立穩(wěn)定的合作關(guān)系,這是租賃企業(yè)長遠發(fā)展的前提和基礎(chǔ)。同時,還應(yīng)當對資金運行采用規(guī)范、科學的風險管控措施。在進行資金籌集時,租賃企業(yè)可以選擇質(zhì)押或保理兩種方法。一方面,租賃企業(yè)掌握著大量的應(yīng)收賬款,可以選擇將債權(quán)質(zhì)押給銀行等金融機構(gòu),從而為企業(yè)發(fā)展獲得更多的資金支持。另一方面,保理也是將租賃企業(yè)還沒有到期的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)移給金融機構(gòu),并從金融機構(gòu)中獲得融資,也能夠?qū)崿F(xiàn)資金籌集的目標。

    在這一過程中,租賃企業(yè)應(yīng)當一直保持著高度的風險意識,避免出現(xiàn)壞賬、爛賬等問題,給自身的資產(chǎn)帶來嚴重損失。對于租賃企業(yè)來說,也可以選擇資產(chǎn)證券化或者其他手段來籌備資金。與此同時,租賃企業(yè)也要從現(xiàn)實情況出發(fā)進行資金管理,對承租人進行嚴格的資質(zhì)和信用審查,考慮其是否具有支付租金的能力,從而相應(yīng)地進行風險防控措施的選擇和設(shè)計。

    (二)提升公司的財務(wù)管理水平

    一方面,租賃企業(yè)的財務(wù)管理工作具有較強的復雜性和專業(yè)性,這需要企業(yè)在經(jīng)營項目的過程中,加強對過往工作經(jīng)驗的總結(jié)和分析,不斷提升企業(yè)自身的財務(wù)管理水平。從微觀方面上來說,應(yīng)當提高財務(wù)管理的專業(yè)性,這主要表現(xiàn)在對租賃財產(chǎn)的評估上。當租賃企業(yè)對租賃物的價值進行評估時,應(yīng)當對外界環(huán)境、市場發(fā)展等因素進行全面而充分的考慮。尤其是在激烈的市場競爭之下,利息差值變化迅速,更應(yīng)當從租賃物本身出發(fā),深入挖掘其具有的潛在價值,拓寬租賃企業(yè)的收益,從而保證租賃企業(yè)的經(jīng)濟收入能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)中有進。

    另一方面,隨著租賃產(chǎn)業(yè)大環(huán)境的發(fā)展與變化,租賃企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理環(huán)境也會受到一定影響。因而,租賃企業(yè)應(yīng)當重視風險意識的培養(yǎng),吸納更多具有專業(yè)背景的優(yōu)秀人才,切實提升企業(yè)的財務(wù)管理水平,做好風險預測工作,從而有效避免財務(wù)風險的出現(xiàn)。

    (三)建立完善的風險預警機制

    首先,應(yīng)當從企業(yè)自身的實際情況出發(fā),構(gòu)建一套完善、健全的風險預警機制。在這一過程中,可以將企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、財務(wù)信息和其他資料等作為參照數(shù)據(jù),通過科學、先進的手段進行數(shù)據(jù)分析,準確地找到企業(yè)財務(wù)工作中可能出現(xiàn)的問題。同時,還應(yīng)當遵循全面、科學、經(jīng)濟的原則,將償債能力作為基礎(chǔ),充分考慮到盈利能力和資產(chǎn)管理情況,制定符合企業(yè)發(fā)展需要的風險預警機制。

    其次,在選擇承租方的過程中應(yīng)當盡量選擇具有豐富經(jīng)驗、盈利狀況優(yōu)良的企業(yè)展開合作,注重對租賃合同的管理。除此以外,還應(yīng)當提前設(shè)定好風險數(shù)額,減少對承租方的依賴程度。對于已經(jīng)超出時間限制但卻沒有收到賬款的項目應(yīng)當根據(jù)合同約定及時終止。

    最后,租賃企業(yè)可以設(shè)置專門的工作崗位來開展風險預警的各方面工作。例如,如果承租方出現(xiàn)了嚴重的財務(wù)問題,存在無法按時支付租金的可能性,租賃企業(yè)就要加大回訪頻率,要求承租方提出更多的擔保,從而避免由于租金支付不及時而給租賃企業(yè)帶來更多的財務(wù)風險。

    (四)不斷創(chuàng)新財務(wù)管理模式

    近些年來,租賃市場競爭變得更加激烈,很多新型的財務(wù)管理模式也應(yīng)運而生。因此,租賃企業(yè)想要在競爭中取得優(yōu)勢,就要不斷創(chuàng)新財務(wù)管理模式,減少財務(wù)風險,獲取更穩(wěn)定的收益。一方面,租賃企業(yè)可以選擇杠桿租賃的經(jīng)營模式。在購買租賃物時,租賃企業(yè)可以花費較少的資金購進租賃物,隨后將購買合同等有關(guān)資料質(zhì)押給銀行等金融機構(gòu),使用其他資金來支付余下款項。通過這一方式,能夠幫助租賃企業(yè)減少納稅數(shù)額。這時,租賃企業(yè)就可以將原有利潤適當?shù)剞D(zhuǎn)移給承租方,幫助企業(yè)取得更大的市場份額。另一方面,租賃企業(yè)也可以采用共享化結(jié)構(gòu)式的租賃方式。在出租租賃物以后,以其產(chǎn)生的收益為標準確定租金數(shù)額。承租方可以根據(jù)合同確定的比例將一定利益付給租賃企業(yè),從而使得承租方與租賃企業(yè)都能夠獲得一定收益。

    (五)拓寬融資合作的多元渠道

    想要提升租賃企業(yè)應(yīng)對財務(wù)風險的能力,就應(yīng)當保證資金持有量與對外投放量之間的平衡,借助多元化的融資渠道來提高企業(yè)的資金持有量。為了避免出現(xiàn)流動資金不足、資金鏈斷裂的問題,除了采用傳統(tǒng)的資產(chǎn)證券化的方式以外,租賃企業(yè)還應(yīng)當推動融資渠道的多元化,拓展企業(yè)的發(fā)展空間。對于租賃企業(yè)來說,尤其是商業(yè)出租企業(yè),想要獲得大量的流動資金存在一定困難。倘若僅僅依賴股東的資金投入,很難擴大企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模,也不能提升股東的收益。

    因而,租賃企業(yè)可以通過依靠自身力量形成租賃資產(chǎn)。整個循環(huán)過程可以包括以下幾個方面:通過向外投放資金形成租賃資產(chǎn),將上述租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)賣并進行再次回收。最后繼續(xù)投放手中資金,從而形成良性循環(huán)。

    四、結(jié)語

    總而言之,做好租賃企業(yè)的會計核算和財務(wù)管理工作具有重要意義。隨著融資租賃產(chǎn)業(yè)的飛速發(fā)展,市場需求也在逐漸加大,從事租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)數(shù)量也在不斷增多。當市場呈現(xiàn)出飽和狀態(tài)時,則會暴露出很多亟待解決的問題,尤其是財務(wù)風險。想要解決好財務(wù)風險問題,應(yīng)當加強對企業(yè)經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)變,建立與企業(yè)自身經(jīng)營狀況相適應(yīng)的會計核算制度和財務(wù)管理體制,從而推動租賃企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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