現(xiàn)代企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的主要問題與對(duì)策

王慧春 北方健康醫(yī)療大數(shù)據(jù)科技有限公司

對(duì)于全面預(yù)算管理來說，作為一項(xiàng)系統(tǒng)化管理工作，為了提高管理的有效性，應(yīng)在各部門的配合下進(jìn)行。通過實(shí)施全面預(yù)算管理，企業(yè)可以發(fā)揮自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，科學(xué)規(guī)劃和部署，引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。不管是管理人員，還是企業(yè)基層人員，都要給予預(yù)算管理工作高度重視，創(chuàng)新思想理念，優(yōu)化預(yù)算管理方式，將預(yù)算管理工作全面覆蓋，明確管理職責(zé)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理基本概述

近幾年，企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)與發(fā)展，我國(guó)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷增大，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，除了要研發(fā)更高的產(chǎn)品、擴(kuò)大銷售規(guī)模之外，還要引進(jìn)先進(jìn)的管理理念，如管理會(huì)計(jì)理論，尤其是完善全面預(yù)算管理體系，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為，節(jié)約成本。在部分現(xiàn)代企業(yè)中實(shí)施預(yù)算管理方案，因?yàn)椴糠止芾砣藛T思想意識(shí)不足、人才缺失、激勵(lì)機(jī)制不完善等，使得預(yù)算管理比較混亂，資金隨意使用，從而影響企業(yè)整體發(fā)展[1]。

在互聯(lián)網(wǎng)背景下，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)的應(yīng)用，傳統(tǒng)預(yù)算管理模式發(fā)生改變，尤其是管理范疇不斷擴(kuò)充，企業(yè)從采購(gòu)到利潤(rùn)分配的整個(gè)過程進(jìn)行管理，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)綜合管控，通過事前、事中、事后多個(gè)方面，真正實(shí)現(xiàn)全方位管理。通過構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系，能夠促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升，在具體實(shí)施中，應(yīng)按照以下要求進(jìn)行：第一，成本效益要求，企業(yè)需要以最少的資源，獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益；第二，可持續(xù)發(fā)展要求，現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，容易受到各種因素影響，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，根據(jù)發(fā)展需求和市場(chǎng)環(huán)境，制定可行性的發(fā)展戰(zhàn)略，從而給企業(yè)可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

二、實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

（一）實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源高效使用

在實(shí)施全面預(yù)算管理中，主要功能就是整合資源，實(shí)現(xiàn)資源科學(xué)使用，將其價(jià)值全面發(fā)揮。在全面預(yù)算管理模式下，細(xì)化發(fā)展目標(biāo)，制定詳細(xì)的發(fā)展計(jì)劃。為了將戰(zhàn)略目標(biāo)快速完成，企業(yè)應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、信息等科學(xué)管理，對(duì)這些資源合理利用。在企業(yè)各部門的配合下，提高資源使用率，引導(dǎo)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

（二）幫助企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)讓企業(yè)面臨嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，影響企業(yè)發(fā)展。企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)防控管理機(jī)制，從而更好地防控風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。全面預(yù)算管理在風(fēng)險(xiǎn)防范中起到了一定作用，具體展現(xiàn)在：現(xiàn)在企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理中，能夠?qū)\(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行監(jiān)管，獲得運(yùn)營(yíng)信息。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中存在風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因和影響性，制定相應(yīng)的防范和處理對(duì)策，降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的不良影響[2]。

（三）讓企業(yè)考核機(jī)制更加完善

績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制是企業(yè)重點(diǎn)建立的體系，在考核評(píng)價(jià)機(jī)制引導(dǎo)下，企業(yè)能夠更好地了解企業(yè)員工工作情況和工作能力。全面預(yù)算管理工作的開展，能夠給績(jī)效考核工作有序進(jìn)行提供依據(jù)。例如，通過加強(qiáng)預(yù)算管理，了解員工預(yù)算管理能力和工作狀態(tài)，之后企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)員工在全面預(yù)算管理工作中的表現(xiàn)，對(duì)其工作綜合評(píng)價(jià)，參考評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或者處罰。

三、現(xiàn)代企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的主要問題

（一）預(yù)算缺乏戰(zhàn)略支撐

在當(dāng)前，部分現(xiàn)代企業(yè)沒有將預(yù)算管理和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行結(jié)合，只是把預(yù)算管理作為控制成本支出的一種方式，在實(shí)際中，使得預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不符。如果預(yù)算目標(biāo)設(shè)定缺少戰(zhàn)略指導(dǎo)，使得預(yù)算管理喪失原有價(jià)值。因此，在實(shí)施預(yù)算工作時(shí)，應(yīng)該和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)高度統(tǒng)一，將戰(zhàn)略目標(biāo)滲透到預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)中，在預(yù)算管理中，通過戰(zhàn)略整合各項(xiàng)資源，形成相互作用的形式，協(xié)調(diào)統(tǒng)一。所以，企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理過程中，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)以戰(zhàn)略為支撐，嚴(yán)格按照戰(zhàn)略發(fā)展要求制定預(yù)算管理方案，確定預(yù)算管理目標(biāo)，盡可能讓預(yù)算目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)保持一致，優(yōu)化管理方案。

（二）缺乏完善的全面預(yù)算管理協(xié)調(diào)機(jī)制

在開展預(yù)算管理工作時(shí)，預(yù)算管理模式在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中展現(xiàn)出一定的威嚴(yán)性，如果沒有設(shè)計(jì)合理的預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)，一味地安排財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理，將不利于預(yù)算管理工作的持續(xù)推進(jìn)，影響預(yù)算管理效果[4]。企業(yè)在預(yù)算管理過程中需要得到各個(gè)部門的支持，預(yù)算是企業(yè)各部門運(yùn)營(yíng)發(fā)展的目標(biāo)，如果缺少合理的預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)或者體系，在交流、協(xié)調(diào)等方面將會(huì)出現(xiàn)各種問題，阻礙預(yù)算管理工作的有序進(jìn)行，無法對(duì)預(yù)算管理執(zhí)行過程進(jìn)行有效控制，影響預(yù)算管理目標(biāo)的完成。

（三）預(yù)算編制方法不滿足企業(yè)實(shí)際需求

對(duì)于每個(gè)企業(yè)來說，經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r各不相同，如果一個(gè)集團(tuán)企業(yè)中的各個(gè)子公司采用相同的預(yù)算編制方式，將無法保證預(yù)算管理價(jià)值充分發(fā)揮，使得預(yù)算管理喪失原有的時(shí)效性。當(dāng)前，大部分現(xiàn)代企業(yè)在預(yù)算編制過程中，依然采用由上至下或者是增量預(yù)算編制方法，但是隨著企業(yè)快速發(fā)展，所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境不斷變化，下屬企業(yè)對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足，在編制能力不強(qiáng)的環(huán)境下，無法結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況編制一套科學(xué)的預(yù)算管理方案，給后續(xù)預(yù)算執(zhí)行和管理工作開展帶來嚴(yán)重影響。

（四）預(yù)算執(zhí)行效果管理不到位

在進(jìn)行預(yù)算管理過程中，大部分企業(yè)一般會(huì)在預(yù)算執(zhí)行結(jié)束以后進(jìn)行績(jī)效考核，對(duì)預(yù)算執(zhí)行人員的績(jī)效考核通常放置在預(yù)算執(zhí)行以后，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行人員對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程缺少深入調(diào)查和分析，沒有引起執(zhí)行人員的高度重視。在事后績(jī)效考核過程中，可能會(huì)導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和預(yù)期目標(biāo)之間偏差明顯，但是已經(jīng)無法通過各種方式來挽救，讓企業(yè)面臨嚴(yán)重的損失。所以，在預(yù)算執(zhí)行過程中，如果執(zhí)行管理不嚴(yán)，考核不到位，使得事后分析只是一種結(jié)果，無法對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行有效管控，預(yù)算管理目標(biāo)無法順利完成，影響預(yù)算管理價(jià)值發(fā)揮，不利于企業(yè)更好發(fā)展。

（五）預(yù)算考核機(jī)制不健全

全面預(yù)算考核作為預(yù)算管理中重要內(nèi)容，在其中發(fā)揮著承上啟下的作用。企業(yè)在開展預(yù)算考核工作時(shí)，如果考核機(jī)制缺少完善性和規(guī)范性，則不能引導(dǎo)預(yù)算管理工作的有序進(jìn)行。一方面，預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)計(jì)不合理，職責(zé)劃分不具體。另一方面，獎(jiǎng)罰不分明，缺少有效的激勵(lì)措施?，F(xiàn)在企業(yè)在實(shí)施預(yù)算考核工作時(shí)，沒有設(shè)定詳細(xì)的考核標(biāo)準(zhǔn)，考核內(nèi)容不具體，使得考核結(jié)果無法和員工薪酬、工資等結(jié)合，考核不力不但會(huì)造成預(yù)算管理執(zhí)行效率的下降，也會(huì)打消員工工作積極性。各個(gè)部門對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)缺少有效交流，部門之間沒有了解自己預(yù)算指標(biāo)額度和權(quán)限，消極執(zhí)行預(yù)算管理工作，無法獲得理想的預(yù)算管理效果[4]。

四、優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理的相關(guān)對(duì)策

（一）明確預(yù)算管理目標(biāo)

為了將預(yù)算管理價(jià)值充分發(fā)揮，要求現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部各級(jí)人員都能明確預(yù)算管理價(jià)值，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，制定詳細(xì)的預(yù)算管理計(jì)劃，確定預(yù)算管理目標(biāo)，梳理預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)，將預(yù)算管理工作落實(shí)到位。在實(shí)施預(yù)算管理工作之前，確定預(yù)算審核細(xì)則，明確審核約束條件和資源分配要求，提高預(yù)算管理的規(guī)范性和嚴(yán)謹(jǐn)性，強(qiáng)化預(yù)算管理目標(biāo)，按照管理要求進(jìn)行設(shè)計(jì)，展現(xiàn)出企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，將戰(zhàn)略導(dǎo)向作用充分發(fā)揮。在設(shè)計(jì)預(yù)算管理目標(biāo)過程中，需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，除了要把企業(yè)各個(gè)職能部門發(fā)展目標(biāo)統(tǒng)一處理之外，還要把企業(yè)內(nèi)部綜合管理統(tǒng)一調(diào)度，讓員工發(fā)展方向高度統(tǒng)一，與企業(yè)共同發(fā)展。

（二）完善全面預(yù)算管理體系

通過構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系，可以促進(jìn)預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行。在實(shí)際中，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)科學(xué)構(gòu)建預(yù)算管理體系，投入大量的精力和資源。在建立全面預(yù)算管理體系時(shí)，需要從以下幾個(gè)方面入手：第一，成立專業(yè)的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，明確部門工作職責(zé)，將預(yù)算管理任務(wù)落實(shí)到位。第二，完善審批制度，規(guī)范審批流程，保證審批工作質(zhì)量。第三，設(shè)有預(yù)算管理委員會(huì)，對(duì)預(yù)算管理過程進(jìn)行監(jiān)督和協(xié)調(diào)。第四，認(rèn)真分析企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，細(xì)化預(yù)算管理目標(biāo)，將預(yù)算管理任務(wù)落實(shí)到位[5]。例如，編制包含銷售、采購(gòu)、生產(chǎn)、庫存、人力、財(cái)務(wù)等方面預(yù)算管理計(jì)劃，深入落實(shí)預(yù)算審查工作，通過深入審查，督促預(yù)算執(zhí)行過程。

（三）提高全面預(yù)算編制科學(xué)性

在預(yù)算編制過程中，和現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。在企業(yè)設(shè)定預(yù)算管理目標(biāo)過程中，需要從戰(zhàn)略發(fā)展角度入手，與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相互結(jié)合。在編制預(yù)算目標(biāo)中，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和未來發(fā)展趨勢(shì)，把預(yù)算總目標(biāo)細(xì)化到各個(gè)職能部門中，形成各部門的具體工作目標(biāo)，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及預(yù)算目標(biāo)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。現(xiàn)階段，預(yù)算編制方式種類比較多，企業(yè)可以通過各種多樣化的預(yù)算編制方式，提高預(yù)算編制的可行性和科學(xué)性。結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和發(fā)展方向、行業(yè)特征，選擇對(duì)應(yīng)的預(yù)算編制方法。例如，如果是制造企業(yè)，結(jié)合經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)要求，在預(yù)算編制過程中，可以采用彈性預(yù)算編制方式，保證預(yù)算編制的有效性；如果是從事公路、道路建設(shè)的企業(yè)，可以結(jié)合項(xiàng)目管理要求，編制項(xiàng)目預(yù)算方案；如果是具備一定管理基礎(chǔ)的企業(yè)，可以采用滾動(dòng)預(yù)算方式進(jìn)行預(yù)算編制，讓預(yù)算編制方案更滿足企業(yè)需求，有效提高預(yù)算管理水平。

（四）加強(qiáng)全面預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)督

第一，加強(qiáng)過程管理。在執(zhí)行預(yù)算管理工作時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行追蹤和檢查，了解預(yù)算執(zhí)行完成度。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)進(jìn)行采集和處理，把收集的數(shù)據(jù)信息和預(yù)算目標(biāo)值比較分析，找到兩者之間的偏差，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，確保預(yù)算管理目標(biāo)的快速完成。第二，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行控制，在企業(yè)預(yù)算管理過程中，需要確定預(yù)算管理重點(diǎn)，對(duì)于重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目，應(yīng)該認(rèn)真檢查其合理性，優(yōu)化審批流程，將審批工作落實(shí)到位。如果是一些非重要性的預(yù)算項(xiàng)目，可以將審批手續(xù)簡(jiǎn)化處理，通過采取總額控制管理方式，保證預(yù)算管理工作順利進(jìn)行，完成預(yù)算管理目標(biāo)。在預(yù)算執(zhí)行控制過程中，企業(yè)可以通過剛性控制和柔性控制結(jié)合的方式，提高預(yù)算管理水平。第三，認(rèn)真分析預(yù)算執(zhí)行過程，形成分析報(bào)告。企業(yè)應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行調(diào)查，分析預(yù)算執(zhí)行完成度，找到產(chǎn)生預(yù)算偏差的主要原因，提出對(duì)應(yīng)的改進(jìn)對(duì)策，便于企業(yè)管理層調(diào)整預(yù)算管理計(jì)劃，保證預(yù)算管理時(shí)效性。如果是比較大的偏差，及時(shí)反饋給上級(jí)部門，由其負(fù)責(zé)修改預(yù)算方案。

（五）科學(xué)構(gòu)建預(yù)算管理考核機(jī)制

首先，預(yù)算考核指標(biāo)應(yīng)該細(xì)化處理，責(zé)任到人?，F(xiàn)代企業(yè)在實(shí)施預(yù)算考核工作時(shí)，應(yīng)保證考核指標(biāo)的合理性和全面性。企業(yè)需要把預(yù)算管理總體指標(biāo)細(xì)化處理，分配到各個(gè)部門中，根據(jù)各個(gè)部門的分目標(biāo)，落實(shí)到具體人員身上。企業(yè)把相關(guān)責(zé)任人預(yù)算執(zhí)行過程和完成情況與績(jī)效相結(jié)合，只有在觸及人們利益的情況下，才能提高其職責(zé)意識(shí)，挖掘人員的工作潛力，調(diào)動(dòng)員工工作主動(dòng)性和積極性。其次，在預(yù)算考核過程中，做到獎(jiǎng)罰分明。企業(yè)在制定預(yù)算獎(jiǎng)罰計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該協(xié)調(diào)好各部門之間利益關(guān)系，結(jié)合各個(gè)部門工作職責(zé)和工作強(qiáng)度，確定獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)全面預(yù)算考核結(jié)果需要和各個(gè)職能部門及人員工資、職位相互結(jié)合，真正做到獎(jiǎng)罰分明，讓績(jī)效考核更加公平和民主[6]。最后，在預(yù)算考核過程中，應(yīng)該綜合考評(píng)。在預(yù)算周期完成以后，企業(yè)需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門的預(yù)算指標(biāo)完成情況進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，綜合企業(yè)一段時(shí)間內(nèi)預(yù)算執(zhí)行成果，對(duì)企業(yè)各個(gè)部門以財(cái)務(wù)指標(biāo)為重點(diǎn)，兼顧非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)，對(duì)下一周期預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整，保證預(yù)算管理質(zhì)量。

五、結(jié)語

總而言之，全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)全員參與的工作，覆蓋范疇廣，內(nèi)容多，需要在各部門的配合下完成，貫徹在企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)中，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，制定預(yù)算管理指標(biāo)，完善預(yù)算管理體系，整合與調(diào)配企業(yè)各項(xiàng)資源，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航?，F(xiàn)代企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理工作時(shí)，需要把戰(zhàn)略發(fā)展作為根本，合理設(shè)置預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，提高預(yù)算執(zhí)行控制力，優(yōu)化預(yù)算考核機(jī)制，保證預(yù)算管理價(jià)值全面發(fā)揮，引導(dǎo)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。