全面財務(wù)預(yù)算在旅游企業(yè)的具體應(yīng)用之研究分析

謝娜 云南民族文化旅游產(chǎn)業(yè)有限公司

旅游企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營的過程中要意識到全面財務(wù)預(yù)算管理的重要意義，結(jié)合自身發(fā)展的實際，不斷地調(diào)整和改進全面財務(wù)預(yù)算應(yīng)用的措施，從多個角度和多個方面來滲透全面財務(wù)預(yù)算，逐步地來完善財務(wù)預(yù)算體系，提升財務(wù)預(yù)算的效果，為旅游企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供助力。

一、實施全面財務(wù)預(yù)算的價值

財務(wù)預(yù)算是財務(wù)管理中的一項重要內(nèi)容，該項工作涉及的內(nèi)容很多，不僅包括了資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、成本預(yù)算，還包括了現(xiàn)金流量預(yù)算，目的在于對企業(yè)的各項資產(chǎn)、資金合理地進行規(guī)劃，在提高資金使用率的同時，能夠減少資金的浪費。與傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算相比較而言，全面財務(wù)預(yù)算更加注重全面性，要求企業(yè)內(nèi)部所有的人員都應(yīng)該參與到財務(wù)預(yù)算中來，并且要全方位地對各項財務(wù)活動進行全程的監(jiān)督和控制。全面財務(wù)預(yù)算管理的業(yè)務(wù)范圍更加的廣泛，企業(yè)內(nèi)部所有的經(jīng)營活動都應(yīng)該要在預(yù)算控制的范圍內(nèi)，從企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，合理的分配各項資源，確保各項經(jīng)營活動都能有序地進行。在旅游企業(yè)中加強全面財務(wù)預(yù)算管理的工作具有非常重要的價值，能夠完善旅游企業(yè)的財務(wù)管理機制，對各項財務(wù)工作進行規(guī)范和約束，全面地控制好企業(yè)資金的流入和支出，并依據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況合理的使用資金，能夠幫助旅游企業(yè)盡快完善戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。在提升旅游企業(yè)經(jīng)濟效益的同時，能夠推動旅游企業(yè)健康、持續(xù)的發(fā)展[1]。

二、旅游企業(yè)應(yīng)用全面財務(wù)預(yù)算的具體措施

（一）樹立正確的財務(wù)預(yù)算管理意識

全面財務(wù)預(yù)算在旅游企業(yè)中的實施時間并不長，很多的員工對該項工作還沒有深刻的認(rèn)識，對該項工作的認(rèn)識還停留在表面，沒有深入地去研究和落實，導(dǎo)致全面財務(wù)預(yù)算實施的效果并不理想。要想提升全面財務(wù)預(yù)算的整體水平，就應(yīng)該要從思想意識上進行轉(zhuǎn)變，尤其是企業(yè)的管理層應(yīng)該要引起高度的重視，要增強全面財務(wù)預(yù)算管理的意識，大力的支持全面財務(wù)預(yù)算工作的實施。一旦發(fā)現(xiàn)在預(yù)算管理中存在問題，就應(yīng)該要及時督促相關(guān)部門和人員進行改正。財務(wù)預(yù)算人員也應(yīng)該要積極學(xué)習(xí)新的管理知識，詳細(xì)的掌握全面財務(wù)預(yù)算的相關(guān)知識，并將所學(xué)的理論知識靈活的應(yīng)用在實踐中，關(guān)鍵是要依照規(guī)章制度來行事，合理的編制預(yù)算方案，確保各項預(yù)算的合理性，滿足旅游企業(yè)發(fā)展的實際需求[2]。

（二）構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系

由于旅游企業(yè)普及全面財務(wù)預(yù)算的時間比較短，在預(yù)算管理體系的構(gòu)建上還存在很多的不足之處，尤其是缺乏有效的獎懲機制。旅游企業(yè)在發(fā)展的過程中將重點放在了經(jīng)營管理上，而在一定程度上忽視了財務(wù)預(yù)算，沒有明確相關(guān)的管理職責(zé)，在管理中經(jīng)常會出現(xiàn)職責(zé)不明的情況，一旦出現(xiàn)了問題就很難第一時間追責(zé)[3]。缺乏完善的獎懲機制，很難有效的約束各級工作人員的行為，也不能充分調(diào)動起工作人員的積極性和主動性，導(dǎo)致全面財務(wù)預(yù)算管理的水平比較低下。由此可知，旅游企業(yè)當(dāng)務(wù)之急是要構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系，為各項財務(wù)預(yù)算的實施提供依據(jù)和參考。首先，明確各個部門和各個崗位的職責(zé)，在明確管理權(quán)限的過程中還應(yīng)該遵循公開、透明的原則，且各個崗位之間能夠相互監(jiān)督，形成合力。要將各項預(yù)算管理目標(biāo)細(xì)化，并將具體的管理任務(wù)落實到個人頭上，確保所有的工作人員都能各司其職，共同推動財務(wù)預(yù)算管理的落實。需要注意的是，在制定全面預(yù)算管理目標(biāo)時要依托于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，以此為出發(fā)點，來明確預(yù)算管理的目標(biāo)，通過預(yù)算管理目標(biāo)的落實，盡快完成企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。在預(yù)算目標(biāo)制定時可以借助平衡計分卡的方式，由戰(zhàn)略決定預(yù)算，給財務(wù)預(yù)算的落實提供戰(zhàn)略上的支持。其次，完善財務(wù)預(yù)算績效考核體系[4]。通過平衡計分卡的方式來對財務(wù)預(yù)算績效考核指標(biāo)進行明確，指標(biāo)應(yīng)該要涵蓋多方面，既要包括基礎(chǔ)財務(wù)信息，也應(yīng)該要包括非財務(wù)指標(biāo)。在制定獎懲機制時，要先考慮到各個部門的績效考核結(jié)果，以此來制定出合理的績效薪酬機制，充分調(diào)動起工作人員的主觀能動性，借助考核來推動全面財務(wù)預(yù)算工作的落實。通過完善的績效考核機制，不僅能夠充分地發(fā)揮出財務(wù)人員的潛力，提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平能力，同時，在調(diào)整財務(wù)預(yù)算管理方案時也可以借助考核的結(jié)果，提升財務(wù)預(yù)算管理方法的有效性、科學(xué)性?？傊谕晟迫骖A(yù)算管理體系的過程中有必要堅持實事求是的原則，立足于旅游企業(yè)發(fā)展的實際，由上到下各個層級要貫徹執(zhí)行好該項工作，確保全面財務(wù)預(yù)算的科學(xué)性和專業(yè)性。旅游型企業(yè)全面預(yù)算考評機制的健全，能更好地對企業(yè)上年度經(jīng)營過程中發(fā)生的收入、成本、費用、利潤進行總結(jié)，通過考評機制對下一年度的經(jīng)營目標(biāo)、資金投入、投資規(guī)劃進行系統(tǒng)性的分析[5]。

（三）優(yōu)化預(yù)算編制的方法

從現(xiàn)狀來看，旅游企業(yè)在預(yù)算編制時使用的方法比較單一，主要是以增量或是減量的方式為主，如果只是采取增量的方式，就會直接影響到預(yù)算編制的合理性。旅游企業(yè)有必要優(yōu)化預(yù)算編制的方法，以此才能實現(xiàn)節(jié)約成本的目的。在明確預(yù)算方式時要考慮當(dāng)前階段的經(jīng)營狀況，通過現(xiàn)代化的預(yù)算方式來解決企業(yè)目前存在的問題。如果是固定費用，在統(tǒng)計時可以使用零基預(yù)算的方法，使用該方法不僅不會受到歷史數(shù)據(jù)的影響，而且還能夠有效地控制成本；如果是變動費用，建議使用彈性的預(yù)算方法，這樣就能夠?qū)⒋罅康穆糜钨M用和交通費用算在其中，讓預(yù)算更為精準(zhǔn)。預(yù)算編制任務(wù)下達后，各責(zé)任部門應(yīng)該要將預(yù)算編制計劃及時報送到財務(wù)部門，財務(wù)部門對預(yù)算編制計劃仔細(xì)的審核，審核沒有問題后上報和全面預(yù)算管理小組進行匯總。需要注意的是，為了保證財務(wù)預(yù)算編制的有效性，要求預(yù)算編制人員要深入到一線，加強與各個部門的溝通，依據(jù)實際情況開展預(yù)算編制。增量預(yù)算法是常用的一種預(yù)算編制方法，雖然該方法操作起來比較簡單，但是很容易導(dǎo)致預(yù)算管控流于形式[6]。這主要是因為在復(fù)雜的市場環(huán)境下，如果企業(yè)依照這種固化、缺乏彈性的預(yù)算編制會增加后期預(yù)算執(zhí)行的難度，很難貫徹執(zhí)行好各項預(yù)算措施?；诖?，旅游企業(yè)需要采取多元化的編制方法，結(jié)合實際情況，可以使用滾動預(yù)算、零基預(yù)算和彈性預(yù)算等，如果是固定的預(yù)算項目可以采取零基預(yù)算?？傊?，使用多元化的預(yù)算編制方法具有很明顯的優(yōu)勢，讓預(yù)算計劃更加貼合企業(yè)的實際情況，充分地發(fā)揮出財務(wù)預(yù)算的作用。

（四）提升財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力度

旅游企業(yè)太過于注重編制流程，而對預(yù)算管理工作的實效有所忽視，導(dǎo)致全面財務(wù)預(yù)算工作過于形式化，很難發(fā)揮出真正的價值，不僅會浪費大量的資源，而且還會阻礙到全面財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了制約作用。并且，管理的過程中太過于松弛，很容易出現(xiàn)過高估算成本的情況，影響到各項資源的科學(xué)分配，不僅無法完成財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)，還會影響到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，有必要增強財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力度。首先，財務(wù)部門要定期的召開預(yù)算執(zhí)行的分析會議，在對預(yù)算執(zhí)行情況分析的過程中要從兩個層面入手，一個是從定量的角度來分析，另外一個是從定性的角度來分析，集體探討總結(jié)出預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，對預(yù)算存在的偏差及時糾正，采取必要的措施來進行改進。其次，加強對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督。要構(gòu)建授權(quán)審批機制，相關(guān)的人員要詳細(xì)的記錄預(yù)算執(zhí)行的情況，以便于為后續(xù)的績效考核提供可靠的參考依據(jù)[7]。將具體的管理責(zé)任落實到各個部門、各個崗位上，尤其是要加強監(jiān)督，規(guī)范各項預(yù)算行為，確保預(yù)算監(jiān)管的有效性。最關(guān)鍵的是，要保證審計監(jiān)管的獨立性，定期、不定期地開展專項審計活動，以此來形成常態(tài)化的審計監(jiān)督機制。在監(jiān)督的過程中需要借助現(xiàn)代化信息技術(shù)，全程來監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行的情況，在系統(tǒng)中實時更新預(yù)算數(shù)據(jù)，一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)算存在風(fēng)險，系統(tǒng)就會發(fā)出警報。在關(guān)鍵流程操作環(huán)節(jié)嚴(yán)格限制授權(quán)審批權(quán)限、完善系統(tǒng)的預(yù)算數(shù)據(jù)的處理和分析功能等一系列措施手段，在提高預(yù)算管理效率的同時，強化預(yù)算業(yè)務(wù)剛性約束。還應(yīng)該要強調(diào)的一點是，各個部門、各個崗位之間要反復(fù)地溝通，以免財務(wù)預(yù)算管理過于松弛，尤其是要控制好年度中間預(yù)算的追加，不斷強化預(yù)算的管控力度，全方位的來把控財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，避免出現(xiàn)不規(guī)范的預(yù)算行為。最后，構(gòu)建財務(wù)預(yù)算信息化管理系統(tǒng)，為了提升預(yù)算數(shù)據(jù)采集的真實性、可靠性，有必要構(gòu)建相應(yīng)的信息管理系統(tǒng)。總之，要對旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進行全程的跟蹤和監(jiān)督，并加強對財務(wù)預(yù)算人員的培訓(xùn)，以便于能夠及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，讓全體員工都能參與進來及時解決問題，發(fā)揮出預(yù)算管理的職能作用。

（五）完善風(fēng)險預(yù)警機制

為了降低旅游企業(yè)運營的風(fēng)險，就有必要加強財務(wù)風(fēng)險管理，對風(fēng)險預(yù)警機制進行構(gòu)建和完善。要求企業(yè)的各個部門和分支機構(gòu)要嚴(yán)格按照預(yù)算制度來執(zhí)行，要由企業(yè)統(tǒng)一來進行管理和調(diào)配，以此才能降低風(fēng)險概率發(fā)生的概率。通過全面財務(wù)預(yù)算能夠提前對風(fēng)險進行提示。很多的旅游企業(yè)沒有考慮到自身的實際情況，盲目的開始進行投資，很容易出現(xiàn)資金難以收回的情況，嚴(yán)重情況下還會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。為了確保企業(yè)投資決策的合理性、有效性，在做決策之前要對往年的預(yù)算數(shù)據(jù)和實際運營數(shù)據(jù)進行對比分析，依據(jù)全面財務(wù)預(yù)算機制來做出正確的決斷。對于旅游企業(yè)而言做好風(fēng)險預(yù)警工作很關(guān)鍵，能夠?qū)Ω黜楋L(fēng)險進行有效的評估，依據(jù)評估的結(jié)果采取針對性的解決措施，以此來有效地規(guī)避風(fēng)險，確保各項資產(chǎn)的安全。

（六）構(gòu)建全面預(yù)算信息反饋機制

與其他企業(yè)相比較而言，旅游企業(yè)有其自身的特殊性，在業(yè)務(wù)活動開展的過程中具有很明顯的偶然性和突發(fā)性，一旦前后的財務(wù)信息不一致，就會直接影響到企業(yè)經(jīng)營活動的決策。為了能夠確保預(yù)算信息的一致性，就有必要構(gòu)建信息反饋機制。財務(wù)部門需要加強對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的收集和了解，通過良好的溝通反饋機制及時獲取有效的信息數(shù)據(jù)。財務(wù)部門依據(jù)收集到的數(shù)據(jù)來對合理的調(diào)整全面預(yù)算，確保全面財務(wù)預(yù)算能夠在旅游企業(yè)經(jīng)營的過程中發(fā)揮出應(yīng)用的監(jiān)督作用。業(yè)務(wù)部門要積極配合財務(wù)部門的工作，將相關(guān)的信息反饋給財務(wù)部門，以此才能同步更新業(yè)務(wù)信息和財務(wù)信息。為了提高信息收集的效率，有必要加大投入的力度，及時購買一些先進的信息管理軟件。還需要注意的是，旅游企業(yè)在發(fā)展的過程中很容易遇到各種突發(fā)事件，會受到外部因素的影響而取消旅游活動，從而增加了項目的運營成本。這就需要通過信息化的管理方式來及時跟蹤和處理，隨時計算出各個部門的預(yù)算結(jié)余情況，在降低人工成本的同時，能夠為決策者提供準(zhǔn)確的信息數(shù)據(jù)[8]。

三、思考與建議

在全面財務(wù)預(yù)算管理中不僅僅要做好預(yù)算的編制的工作，還應(yīng)該要做好預(yù)算的審核、分析工作，確保預(yù)算沒有超出企業(yè)所承擔(dān)的范圍?；诖?，旅游企業(yè)有必要成立預(yù)算管理委員會，委員會的主要責(zé)任就是審核分析預(yù)算目標(biāo)制定的結(jié)果。需要注意的是，在審核與分析的過程中要綜合各方面因素來考慮，不僅要考慮到企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，還應(yīng)該要考慮到企業(yè)的外部環(huán)境。在具體實施的過程中要加強監(jiān)督，對預(yù)算實施的情況進行觀察，一旦發(fā)現(xiàn)與預(yù)算不相符的情況，要及時查明原因，如果是執(zhí)行的問題，就應(yīng)該要加強執(zhí)行的力度?？傊?，無論是什么原因，企業(yè)在后續(xù)的管理中都應(yīng)該要加強思考，相關(guān)人員要多總結(jié)經(jīng)驗、多反思、及時改進。為了提高預(yù)算管理的效果，需要借助信息化技術(shù)，這就要求企業(yè)應(yīng)該要建立起完善的信息管理系統(tǒng)，確保預(yù)算的合理性、有效性。最為重要的是，應(yīng)該要時刻關(guān)注預(yù)算規(guī)劃的落實情況，在必要的情況下要對預(yù)算編制方案進行修正、完善。

四、結(jié)語

綜上所述，旅游企業(yè)應(yīng)該要認(rèn)識到全面財務(wù)預(yù)算管理的重要性，要在企業(yè)內(nèi)部大力推行該項工作，在落實的過程中要考慮到旅游企業(yè)發(fā)展的實際需求，以此來明確好全面財務(wù)預(yù)算管理的具體目標(biāo)。為了能夠盡快實現(xiàn)預(yù)算管理的目標(biāo)，各個部門需要通力合作，并采取一切必要的措施來推行全面財務(wù)預(yù)算的落實和執(zhí)行，以此才能凸顯出全面財務(wù)預(yù)算的優(yōu)勢，為旅游企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。