河北省創(chuàng)建“信用+風險”智慧稅務動態(tài)監(jiān)管新體系研究

史佳彬 張珂欣 河北金融學院

一、引言

21世紀是數(shù)字化的信息時代，是由5G技術(shù)、云計算、區(qū)塊鏈、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)的新一代信息技術(shù)突破應用作為重要組成部分。在這一環(huán)境下，傳統(tǒng)的稅收征收管理模式逐漸變得很難適應經(jīng)濟發(fā)展的需求，但也為稅收征收管理模式的變革提供了數(shù)字化支持。中共中央辦公廳于2021年3月印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》要全面落實將數(shù)字技術(shù)融入稅收征管中去，“十四五”時期稅務部門深化稅收征管改革的目標之一，是加快建設智慧稅務。在數(shù)字化技術(shù)的浪潮下，張國鈞提出稅務部門應當抓住“互聯(lián)網(wǎng)+”的機遇，在搭建基礎(chǔ)環(huán)境的基礎(chǔ)上，打造“互聯(lián)網(wǎng)+普惠稅務”“互聯(lián)網(wǎng)+電子稅務局”“互聯(lián)網(wǎng)+移動辦稅”等智能化稅務平臺，不僅僅是通過互聯(lián)網(wǎng)使得手工操作轉(zhuǎn)變?yōu)樽詣踊?，更重要的是改變?guī)則及業(yè)務流程，實現(xiàn)“互聯(lián)網(wǎng)+高效稅務”[1]。之后，隨著大數(shù)據(jù)與區(qū)塊鏈的發(fā)展，謝波峰指出“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動計劃煥發(fā)出新的生機[2]。區(qū)塊鏈在理念與管理方法上和“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”具有天然的匹配性，符合稅收治理現(xiàn)代化的內(nèi)在邏輯，能夠推動稅收治理體系的更新與發(fā)展，助力河北社會經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。2021年8月河北省委辦公廳印發(fā)了關(guān)于如何進行稅收征管的相關(guān)文件，為“十四五”時期河北省深化稅收征管改革提出了要求和重點任務：河北省在2022年初納稅服務的便捷性、稅收監(jiān)管的全面性和稅務執(zhí)法的嚴格性上，有了明顯的提高和進步；在2023年后基本建成稅費服務、稅務監(jiān)管、稅務執(zhí)法三大新體系；到2025年，深化稅收征管制度改革頗有成效，在稅收現(xiàn)代化發(fā)展上穩(wěn)中求進。近年來，河北省持續(xù)推進稅務監(jiān)管體系建設，促進市場主體在規(guī)范中穩(wěn)定發(fā)展。通過運用大數(shù)據(jù)加強分析，受理舉報等方式，對采取虛增進項、隱匿收入、虛假申報等手段，騙取留抵退稅違法行為嚴厲打擊。程俊峰介紹，未來河北省稅務局將以納稅人或繳費人為中心建設、以發(fā)票電子化改革為首、以稅收大數(shù)據(jù)為輔助的具有高安全性能、高集成功能、高應用效能的智能化智慧稅務，打造新時代下的智慧型稅務局，全方位、綜合式提高稅收治理效能。

二、智慧稅務監(jiān)管體系的創(chuàng)建

智慧稅務監(jiān)管體系的創(chuàng)建，首先得益于數(shù)字化時代近年來的飛速發(fā)展。物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、移動通信、人工智能等技術(shù)發(fā)展并投入到商業(yè)化應用上，數(shù)字化技術(shù)作用進一步增強，使得國民經(jīng)濟加快發(fā)展，推動經(jīng)濟向信息化、網(wǎng)絡化、智能化方向升級。數(shù)字技術(shù)越來越融入了我們生活的方方面面，涵蓋了以數(shù)字技術(shù)為著力點、數(shù)據(jù)為重要生產(chǎn)要素的豐富的服務、產(chǎn)品、產(chǎn)業(yè)和商業(yè)模式。以數(shù)字化、網(wǎng)絡化、智能化為標志的數(shù)字社會、數(shù)字政府、數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展迅猛，作為核心資產(chǎn)的數(shù)據(jù)不斷在被應用。想要建立以信用為基礎(chǔ)的新型稅收監(jiān)管機制，則需要在稅收監(jiān)管的事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督三個環(huán)節(jié)中建立信用管理機制，這樣稅收監(jiān)管的強度大大增加，一些“小聰明”也難以逃脫監(jiān)控的范圍。同時，程建東強調(diào)完善新型稅收監(jiān)管的組織安排與新型稅收監(jiān)管協(xié)作機制，提高新型稅收監(jiān)管信息化支撐水平，保障新型稅收監(jiān)管網(wǎng)絡信息安全，強化納稅主體權(quán)益保護，爭取充分發(fā)揮稅收信用管理在推進稅收治理現(xiàn)代化的基礎(chǔ)性作用[3]。并且建立一套融法治性、系統(tǒng)性、綜合性于一體的新型稅收監(jiān)管體系，有利于樹立以納稅人為中心的現(xiàn)代化稅收管理理念，在實現(xiàn)納稅人稅法遵從度整體提升的基礎(chǔ)上，最終實現(xiàn)提高稅收監(jiān)管水平的目的。我們可以看出智慧稅務是實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化和依法治稅，依法征管的全面應用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算等新數(shù)字化技術(shù)，以納稅人需求為導向，以規(guī)范市場，促進我國經(jīng)濟良性循環(huán)為目標，提供多元的服務和智能化的管理，達到實現(xiàn)稅收征管制度與數(shù)字技術(shù)的融合的目的，給納稅人提供便捷簡單的納稅體驗，給稅務執(zhí)法部門提供智慧的決策和管理的高效系統(tǒng)。所以智慧稅務監(jiān)管體系是由以上科技與理論的支撐所創(chuàng)建起來的。

三、智慧稅務監(jiān)管體系的應用

通過智慧稅務征管數(shù)據(jù)監(jiān)控，實現(xiàn)對涉稅行為的流程監(jiān)控、過程分析，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量的完整性、準確性、及時性，降低行政管理的風險。將監(jiān)管體系創(chuàng)建后，投入到實際的應用中。鄭玲從建立勞務用工涉稅檔案備案、建立備查制度加強宣傳輔導、建立備查制度加強宣傳輔導、建立部門協(xié)作與保障信息交換平臺等方面，對加強常見勞務服務稅收精準監(jiān)管提出建議[4]。濱州市稅務局局長徐冬青在前期稅收監(jiān)管體系成功試點的基礎(chǔ)上，聚焦稅收監(jiān)管體系核心內(nèi)容，創(chuàng)新打造動態(tài)稅收信用積分評價體系，全面實施“信用+風險”差異管理，并開展稅收信用聯(lián)合激勵和聯(lián)合懲戒管理機制建設[5]。國家稅務總局蘇州市稅務局局長程永海以“管住人、看住票”為關(guān)鍵，通過構(gòu)建快速防控體系，加強事前事中監(jiān)管，注重重點領(lǐng)域防控，推進協(xié)同共治等舉措，創(chuàng)新稅收監(jiān)管方式[6]，實現(xiàn)重要風險指標、稽查發(fā)票案件數(shù)、出口騙稅高風險企業(yè)數(shù)等指標“三走低”，同時實現(xiàn)稅務基礎(chǔ)信息準確率、涉稅事項辦理質(zhì)效、稅收信用應用程度等指標“三提升”。湖南省首家5G離廳式全自助辦稅服務點，利用智慧稅務實現(xiàn)了“非接觸式”辦稅，使其辦稅時間提速30%以上。可見，智慧稅務監(jiān)管體系已經(jīng)逐步深入到勞務服務稅收、稅收信用聯(lián)合激勵與獎懲管理機制建設、重點領(lǐng)域防控、調(diào)查偷稅漏稅出口騙稅、稅務辦理等各方面。

四、河北省智慧稅務監(jiān)管體系建設現(xiàn)狀與問題

（一）建設現(xiàn)狀

1.精確細致服務更為便利

搭建運用互聯(lián)網(wǎng)連線幫助辦理平臺，當納稅人或繳費人遇到問題聯(lián)系客服仍舊無法解決“疑難雜癥”時，可借助于手機或電腦發(fā)起互聯(lián)網(wǎng)線上連線幫辦申請，辦稅人員立刻在平臺上同步登錄河北省電子稅務局系統(tǒng)，引導納稅人辦理繳費，同線下辦理結(jié)果相同，這樣的方式大大提高了辦稅人員的工作效率，也解決了納稅人相關(guān)疑惑，讓納稅人或繳費人足不出戶也能繳費。除此之外，河北省電子稅務局的不動產(chǎn)登記，使得不動產(chǎn)交易辦理更加簡便、民政部門也能共享信息，還實現(xiàn)了個人不動產(chǎn)交易“一個窗口即可受理、集成辦理”，并且納稅人如果身處異地也能跨區(qū)域進行業(yè)務辦理。河北省電子稅務局在2021年7月開始可以讓外省的印花稅、企業(yè)所得稅進行網(wǎng)上預繳。

2.精確細致服務更為智能

河北省稅務局通過窄帶物聯(lián)網(wǎng)、云計算、智能知識庫等，運用計算機大數(shù)據(jù)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，達到了多渠道互動、多方面運算、多角度推送、多任務總合，以納稅人自助辦理與人工服務相結(jié)合的方式，為納稅人或繳費人提供更加智慧化、精確細致化、創(chuàng)意性服務。比如河北省稅務局經(jīng)過之前納稅人填報的自身相關(guān)信息，關(guān)聯(lián)到企業(yè)業(yè)務信息和基本信息，為企業(yè)進行全面“體檢”，電子稅務局系統(tǒng)自動推送企業(yè)的信用變化、風險級別、應辦事項等相關(guān)信息達到提醒納稅人的目的；通過安裝智能化的導稅設備，納稅人的行為被數(shù)據(jù)監(jiān)控并且系統(tǒng)還會推薦快捷簡便的辦理方式和常辦業(yè)務事項等。石家莊市稅務局設立了辦稅服務廳“指揮調(diào)度中心”，實現(xiàn)了辦稅大廳可容納量、人工窗口的調(diào)整、服務安排管理、對稅務服務滿意度評價和預警等功能，讓智能化技術(shù)代替了人工服務，插上了智慧的翅膀。邢臺市于2021年完成了智慧辦稅廳的全區(qū)域都涉及的宏偉工程，保定市在不遺余力推廣電子稅務局的同時，智能辦稅廳建設、分局微廳、駐企微廳方方面面均涉及，并建立互聯(lián)網(wǎng)線上協(xié)助智慧中心，創(chuàng)建了“一局一中心三廳”的有效的智能化的管理系統(tǒng)。邯鄲市稅務局則是建成“監(jiān)控指揮中心”，用于監(jiān)控全市納稅服務數(shù)據(jù)是否存在違法違規(guī)，可以對納稅人、繳費人、納稅服務人員的行為規(guī)范實現(xiàn)“智慧化內(nèi)部控制”，對納稅人或繳費人的習慣和行為達到了有效引導，促進納稅服務人員工作效率提升的目的。

3.精確細致服務更為安全

由于河北稅務局的相關(guān)部門必須不斷地與互聯(lián)網(wǎng)上的納稅人實現(xiàn)數(shù)據(jù)的交換，也需要與政府的其他有關(guān)部門經(jīng)過互聯(lián)網(wǎng)交換數(shù)據(jù)信息，所以切實保障全省稅務系統(tǒng)的網(wǎng)絡安全信息是非常重要的，不然稅務信息泄露對河北省政府稅收收入，以及河北省經(jīng)濟發(fā)展，納稅人的人身信息安全帶來極大的威脅。為此，河北省稅務局對切實維護好網(wǎng)絡安全信息，提出了高標準和高要求，與信息安全部門協(xié)力合作搭建起保護網(wǎng)絡隱私信息的一道技術(shù)屏障，為稅收管理和服務提供安全支持，促進稅收改革和發(fā)展行穩(wěn)致遠。

（二）河北省智慧稅務監(jiān)管體系建設存在的問題

1.監(jiān)管效果相對較弱

一方面是由于稅收風險機構(gòu)管理有限，截止到現(xiàn)在主要采取的是人工識別分析與指標對比分析法，相輔相成來進行稅收風險評估分析。但是我們可以發(fā)現(xiàn)這種稅收風險評估分析有著濃厚的主觀性，這樣就會存在很大的偏差，使得評估結(jié)果的準確度大大降低，同時稅收數(shù)據(jù)的整合能力和在對數(shù)據(jù)進行深度分析時缺乏執(zhí)行力。數(shù)據(jù)管理、風險分析識別、目標規(guī)劃，風險任務統(tǒng)籌等職責是稅收風險部門的基本職能，這些職能可以更好地提高風險評定的準確度，同時負責上級主管部門傳送過來數(shù)據(jù)信息后本級進行評定檢測的稅收風險如何應對的執(zhí)法工作，其中基層稅源管理部門充當著什么樣的“角色”，都急需相關(guān)法律法規(guī)予以明確。另一方面，監(jiān)管難度日益加大，這就極其需要我們當前的智慧稅務監(jiān)管體系進一步完善，讓偷稅漏稅行為無處遁形。

2.監(jiān)管能力有待提升

雖然已經(jīng)在某些方面已經(jīng)應用“云監(jiān)管”，但稅務監(jiān)管數(shù)據(jù)應用水平較低。全面、精確細致的稅收數(shù)據(jù)信息，是準確評估分析判斷納稅人、扣繳義務人稅法遵從度高低的重要依據(jù)，這樣才能對納稅人精準地實施區(qū)別化、差異化管理。

3.多部門協(xié)同征管機制不完善

首先，稅務有關(guān)部門之間的數(shù)據(jù)信息共享不流通。如今稅務信息實施分散型、分級分層的收集機制，這樣就造成了稅務部門之間的信息是塊狀的，不是統(tǒng)籌的，信息與信息之間是獨立的，信息的不對稱性這一弊端也隨之暴露。其次，多部門合作監(jiān)管機制不健全。聯(lián)合監(jiān)管的意識不強，只負責自己所管轄的范圍，未能及時有效地推送到相關(guān)監(jiān)管部門實行協(xié)同監(jiān)管，各部門都“各自為戰(zhàn)”的現(xiàn)象存在。

五、創(chuàng)建河北省信用 + 風險智慧稅務動態(tài)監(jiān)管新體系

（一）“信用+風險”為基礎(chǔ)的動態(tài)監(jiān)管方式

主要從三個方面來建立，首先，對納稅人進行信用評價，針對其稅務登記情況納稅申報情況等進行A、B、C、D等的劃分，來制定納稅信用等級評定管理試行辦法。對信用等級較高的企業(yè)，在“雙隨機、一公開”監(jiān)管中，適當降低抽中的比例，減少稅務檢查的次數(shù)；在行政管理和公共服務過程中為對方提供提前辦理等便利；在政府性項目和基金支持中，列為率先選擇的對象等。其次，對一些企業(yè)財務數(shù)據(jù)異常行為進行監(jiān)控預警。最后，稅收風險防范和應對。比如，納稅人在稅務系統(tǒng)需要購票、核定發(fā)票、增票等業(yè)務時，大數(shù)據(jù)會運用風險模型進行分析在發(fā)票風險提醒系統(tǒng)下，對納稅人潛存的風險進行多角度評估，使得稅務相關(guān)部門辦理相關(guān)業(yè)務有了憑據(jù)和技術(shù)支持。經(jīng)評估檢測沒有發(fā)現(xiàn)風險的，主管稅務機關(guān)對不同的情況進一步縮減納稅人增值稅發(fā)票申領(lǐng)的時間，并按照企業(yè)或個體工商戶或個人經(jīng)營規(guī)模核定充足的發(fā)票。經(jīng)評估檢測發(fā)現(xiàn)存在問題的，暫時為納稅人按較低的數(shù)量更改、核定或核查增值稅普通或?qū)Ｓ冒l(fā)票。讓當?shù)囟悇站謱{稅人進行指導約談或?qū)嵉卣{(diào)查核實，并憑借調(diào)查核實后納稅人的實際經(jīng)營狀況，確認納稅人可以申領(lǐng)的增值稅普通或?qū)Ｓ冒l(fā)票進行限制額度和數(shù)量。

（二）重點領(lǐng)域風險的防控和監(jiān)管

河北省稅務局貫徹落實在監(jiān)管過程中檢查的納稅人隨機、執(zhí)法人員的派遣也隨機、抽查的情況與結(jié)果向社會公開并接受社會大眾的監(jiān)督，真真切切地做到了“雙隨機，一公開”。

（三）稅收監(jiān)管協(xié)同機制

建立稅務數(shù)據(jù)信息統(tǒng)籌管理體系，讓稅務部門信息共享流通，多部門合作監(jiān)管機制也在有序推進。近日，河北省稅務總局，在官網(wǎng)上公布了一則關(guān)于2022年部門聯(lián)合抽查的工作計劃。這次稽查總局將會聯(lián)合，市場監(jiān)管、公安、海關(guān)部門，對出現(xiàn)異常的稽查對象，用定向與非定向兩種方式進行抽查，按照3%的抽查比例來進行。同時，還將聯(lián)合征管、納服、大企業(yè)管理、稅收大數(shù)據(jù)以及風險管理等等相關(guān)部門，對于異常的稽查對象，進行抽查與不定向抽查，按照10%的抽查比例來進行。