商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范

□文/王紫臻 張 博

（哈爾濱師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院 黑龍江·哈爾濱）

［提要］隨著近年來(lái)我國(guó)科學(xué)技術(shù)、政策支持的不斷發(fā)展和完善，銀行已經(jīng)不再是以前僅辦理簡(jiǎn)單的存錢(qián)、取錢(qián)的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，多種渠道的發(fā)展和轉(zhuǎn)型讓銀行業(yè)有了多種依托網(wǎng)絡(luò)渠道的新型業(yè)務(wù)。但是在給體驗(yàn)者帶來(lái)便捷服務(wù)的同時(shí)，銀行風(fēng)險(xiǎn)事件也逐漸增多，各種因?yàn)闀?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題出現(xiàn)的銀行事故也層出不窮。如果商業(yè)銀行只注重創(chuàng)造利益，忽視會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最終將造成無(wú)法挽回的經(jīng)濟(jì)損失，無(wú)法立足金融業(yè)。本文對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析，并就如何防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化內(nèi)控制度、減少會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做出探討。

一、我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展概況

（一）商業(yè)銀行發(fā)展現(xiàn)狀。以目前狀況來(lái)講，商業(yè)銀行的數(shù)量逐年增長(zhǎng)，我國(guó)面臨著商業(yè)銀行供過(guò)于求的現(xiàn)狀，發(fā)展受到影響，間接導(dǎo)致商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也在逐漸惡化，國(guó)內(nèi)外金融經(jīng)濟(jì)不斷進(jìn)步，商業(yè)銀行從無(wú)人知曉到讓人熟知。與此同時(shí)，外資銀行也陸續(xù)浮現(xiàn)于市面。國(guó)內(nèi)現(xiàn)有上百家商業(yè)銀行，其中分為大中小三類(lèi)，小型商業(yè)銀行占比最重，不斷開(kāi)發(fā)的外資銀行、控股銀行也不在少數(shù)。銀行主要經(jīng)營(yíng)存款、貸款業(yè)務(wù)，雖說(shuō)會(huì)計(jì)核算方法已經(jīng)日益完善，但仍然存在著不可忽視的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）商業(yè)銀行的職能

1、信用中介。信用中介是當(dāng)前商業(yè)銀行最基礎(chǔ)的職能，它是通過(guò)自身的信用影響力收集社會(huì)和用戶(hù)手里的閑散貨幣，將這些貨幣集中到一起，通過(guò)資產(chǎn)運(yùn)作的方式將其投入到不同的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中，從而賺取經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。信用中介是借出者和借入者之間的中介人，從中吸收資金成本以及獲得的相關(guān)利息。商業(yè)銀行在信用中介的職能中并沒(méi)有權(quán)利改變貨幣的所有權(quán)，它只是對(duì)貨幣的使用權(quán)進(jìn)行處理，將其投入到不同的領(lǐng)域中，從而達(dá)到預(yù)期的目的。

2、信用創(chuàng)造。信用創(chuàng)造是在信用中介的基礎(chǔ)上，將銀行系統(tǒng)中的準(zhǔn)備金投放到投資或者貸款中，或進(jìn)行購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券等相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)于現(xiàn)有的商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，在較為健全的體系下，可以創(chuàng)造新的派生存款，同時(shí)投入到不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。隨著商業(yè)銀行體系的發(fā)展，信用創(chuàng)造的模式和類(lèi)型也將有著一定的提升，而且可以通過(guò)信用創(chuàng)造總量的方式進(jìn)行不同的資本流動(dòng)。但是對(duì)于信用創(chuàng)造來(lái)說(shuō)，它一定是建立在商業(yè)銀行本身超強(qiáng)的運(yùn)作能力上，一旦發(fā)生失信，就會(huì)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，對(duì)于銀行造成不利的影響。

3、金融市場(chǎng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展下，中小型企業(yè)快速發(fā)展，其數(shù)量以及生產(chǎn)模式有著不同的特點(diǎn)，而且在業(yè)務(wù)環(huán)境上朝著復(fù)雜的方向發(fā)展。企業(yè)與銀行之間可以通過(guò)金融服務(wù)的方式進(jìn)行維系，銀行可以通過(guò)自己的人脈以及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行整合，與企業(yè)之間通過(guò)合作的方式完成信息的傳遞，還可以為企業(yè)或者用戶(hù)提供不同的咨詢(xún)服務(wù)，企業(yè)與用戶(hù)可以通過(guò)銀行進(jìn)行不同業(yè)務(wù)的辦理，通過(guò)這種貨幣轉(zhuǎn)交的方式，由銀行為其進(jìn)行金融結(jié)算或者投資等。對(duì)于當(dāng)前的商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，由于競(jìng)爭(zhēng)激烈性的提升，使得他們?cè)诘臉I(yè)務(wù)模式更加廣泛，并且進(jìn)一步擴(kuò)大原有的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)在此過(guò)程中起到了重要的作用。

（三）未來(lái)商業(yè)銀行發(fā)展情況。商業(yè)銀行屬于一種獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)模式，為保證其安全、效益，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，要建立完善有效的內(nèi)控機(jī)制，降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，提升自身的效益。加強(qiáng)防范措施必不可少，建立一系列規(guī)章制度、獎(jiǎng)懲機(jī)制可以有效降低會(huì)計(jì)人員工作中因失誤造成的風(fēng)險(xiǎn)，這也是降低自主風(fēng)險(xiǎn)的措施。同時(shí)，不僅是會(huì)計(jì)人員存在風(fēng)險(xiǎn)，還有業(yè)務(wù)本身存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這種情況就要根據(jù)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)情況具體細(xì)化規(guī)定改善，以便在競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越大的情況下，使得商業(yè)銀行更穩(wěn)定發(fā)展獲得較大提升空間。傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)模式只會(huì)讓自身在這個(gè)行業(yè)平平無(wú)奇，獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)方式能夠更好地促進(jìn)銀行本身的穩(wěn)定發(fā)展以及可持續(xù)性。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式及原因分析

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指根據(jù)各國(guó)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定制作財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，由于匯率變動(dòng)而引起某些項(xiàng)目?jī)r(jià)值變動(dòng)的可能性。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與商業(yè)銀行密不可分，各個(gè)環(huán)節(jié)都存在著會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，每一筆業(yè)務(wù)都離不開(kāi)會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)核算自身就存在風(fēng)險(xiǎn)，并且由于商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)過(guò)多，分布地區(qū)較為廣泛，機(jī)構(gòu)員工數(shù)量很多，每天處理的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)種類(lèi)繁多，交易金額量大，容易造成銀行內(nèi)控制度松散，一個(gè)地方發(fā)生漏洞就牽扯到各個(gè)層級(jí)，引起銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又容易引起信貸風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行的主要?jiǎng)?chuàng)利來(lái)自投放貸款額，一旦引起信貸風(fēng)險(xiǎn)，銀行經(jīng)營(yíng)便易失控，將發(fā)生難以挽回的經(jīng)濟(jì)損失，也加大了商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。目前，我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式為會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控制度風(fēng)險(xiǎn)、票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、人員操作風(fēng)險(xiǎn)與信息風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，著重分析核算風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)以及信息風(fēng)險(xiǎn)等幾個(gè)方面。

（一）會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行最為重要的風(fēng)險(xiǎn)之一。數(shù)據(jù)在進(jìn)行核算時(shí)難免會(huì)產(chǎn)生差錯(cuò)，核實(shí)人員的失誤或者小數(shù)計(jì)算的差異，都會(huì)使得結(jié)果有所差別。核算的風(fēng)險(xiǎn)有些可以避免，有些不能歸零只能降到最低。若因?yàn)闀?huì)計(jì)人員核算不準(zhǔn)確、不嚴(yán)密，操作業(yè)務(wù)核算方法不正確，缺少業(yè)務(wù)復(fù)核，導(dǎo)致借貸收支不平衡，從而引起錯(cuò)賬，客戶(hù)業(yè)務(wù)出現(xiàn)差錯(cuò)，最終引發(fā)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，不利于對(duì)商業(yè)銀行的發(fā)展。會(huì)計(jì)人員的失誤是可以完全降低至零的，然而計(jì)算方法以及計(jì)算進(jìn)位差異只能通過(guò)核算多次結(jié)果求取平均值以降低其風(fēng)險(xiǎn)的存在。會(huì)計(jì)核算需要根據(jù)相關(guān)的信息、數(shù)據(jù)以及公式，在相關(guān)計(jì)量單位確定的基礎(chǔ)上，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的資金和成本等進(jìn)行核算，它可以反映商業(yè)銀行當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況以及現(xiàn)金流在一段時(shí)間的變化規(guī)律。會(huì)計(jì)核算具有一定的綜合性，它需要通過(guò)賬目、報(bào)表等方式進(jìn)行操作，會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)也是當(dāng)前商業(yè)銀行的主要風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，主要是由于在核算過(guò)程中的操作失誤問(wèn)題所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)誤差和信息漏洞。會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)可以分為人員風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等不同的內(nèi)容，需要采取有效的防范措施進(jìn)行整改。

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅關(guān)系著商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)利益，也與銀行可持續(xù)發(fā)展息息相關(guān)。會(huì)計(jì)核算用于真實(shí)地反饋出商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)活動(dòng)和資金使用情況。通常來(lái)說(shuō)，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)都具有連鎖性、突發(fā)性、隱蔽性等特征，商業(yè)銀行從上到下都自有一套完整的內(nèi)部制度。

（二）內(nèi)控制度風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制是一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、措施的總稱(chēng)。

內(nèi)控制度引起的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在商業(yè)銀行在崗位設(shè)置上缺乏合理性，比如：存在一些工作人員身兼數(shù)職、多人混崗的現(xiàn)象；公司內(nèi)部分工不明確，沒(méi)有做到一人一崗、一人一職的情況；缺乏有效的崗位監(jiān)督，崗位分配混亂；相互制約機(jī)制不完善，容易混崗、串崗；崗位職責(zé)不明確，這些導(dǎo)致公司整體給人一種管理混亂的錯(cuò)覺(jué)，也影響了員工在各自崗位上的職責(zé)分配以及獎(jiǎng)懲制度的有效發(fā)揮，對(duì)于公司而言，容易造成會(huì)計(jì)賬務(wù)混亂。內(nèi)控制度的不完善，進(jìn)一步加劇了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于諸如票據(jù)的偽造、變?cè)?；票?jù)的取得不當(dāng)，是出于惡意或重大過(guò)失取得；票據(jù)行為無(wú)效或缺陷，以及有關(guān)人員工作上的經(jīng)驗(yàn)不足或能力不夠等原因引起的，給有關(guān)當(dāng)事人造成利益損失。

票據(jù)結(jié)算作為商業(yè)銀行進(jìn)行業(yè)務(wù)支付的重要手段，在防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和核算風(fēng)險(xiǎn)中起著不可忽視的作用。票據(jù)分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、銀行本票、商業(yè)匯票等，在日常使用過(guò)程中，利用票據(jù)進(jìn)行結(jié)算的大多為企業(yè)，并且金額較大，是企業(yè)較為重要的資金來(lái)源。但是采用票據(jù)這種方式進(jìn)行交易，也會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)。

票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)主要在于票據(jù)大小寫(xiě)金額不符、客戶(hù)簽章與預(yù)留銀行印鑒不符、偽造借款借據(jù)合同等，由于銀行經(jīng)辦人員票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，核對(duì)票據(jù)流于形式，容易造成被不法分子偽造流通票據(jù)的情況，從而造成票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，給銀行帶來(lái)資金損失。

（四）信息風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)因不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生不同的會(huì)計(jì)信息，要求會(huì)計(jì)人員依據(jù)相應(yīng)的事實(shí)情況進(jìn)行入賬處理，針對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)反映出商業(yè)銀行的不同盈利情況，是銀行對(duì)此進(jìn)行改善的重要依據(jù)之一。對(duì)商業(yè)銀行來(lái)講，會(huì)計(jì)信息分為不同的類(lèi)型，例如銀行客戶(hù)信息、貸存款的資金情況等，會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)主要是指會(huì)計(jì)相關(guān)的信息在處理中所出現(xiàn)的失真現(xiàn)象，違背了信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。在會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)中，包括誤用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)出現(xiàn)差錯(cuò)以及計(jì)算差錯(cuò)等，同時(shí)受到內(nèi)外因素的影響。一旦存在會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)會(huì)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度產(chǎn)生相對(duì)應(yīng)的損失，導(dǎo)致銀行出現(xiàn)秩序紊亂的現(xiàn)象，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析被削弱，也會(huì)造成市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)一定的損失，產(chǎn)生較為嚴(yán)重的后果。

對(duì)于有些企業(yè)來(lái)講，只注重員工學(xué)歷的高低而忽視了其真正的能力，會(huì)計(jì)人員上崗培訓(xùn)不足，操作經(jīng)驗(yàn)不夠，缺乏專(zhuān)業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)，不按業(yè)務(wù)操作流程辦理，在信息流通與保密上玩忽職守，給銀行帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。還有一部分商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)上崗考試，未能根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)操作流程將賬務(wù)處理好，同財(cái)務(wù)復(fù)核人員復(fù)核工作流于形式，從而造成賬務(wù)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)報(bào)表失真、信息外泄，損害銀行利益。更有法律意識(shí)淡薄者，利用職務(wù)特權(quán)，里外勾結(jié)，私自挪用公款，從而給商業(yè)銀行帶來(lái)?yè)p失。

三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

（一）完善會(huì)計(jì)核算制度，設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)化操作流程。在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中，結(jié)合實(shí)際工作強(qiáng)化責(zé)任到人，提高會(huì)計(jì)核算管理水平，確保每一個(gè)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確，并由復(fù)核人員對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)再次確認(rèn)無(wú)誤，要求會(huì)計(jì)人員在財(cái)務(wù)記載中必須依照會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，認(rèn)真做到賬實(shí)核對(duì)，確保賬賬相符、賬實(shí)相符、賬款相符，充分利用會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，發(fā)揮會(huì)計(jì)主觀(guān)能動(dòng)性，形成一套有理有據(jù)、多角度的賬套體系，會(huì)計(jì)核算中心在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)單位賬戶(hù)，建立風(fēng)險(xiǎn)防范體系，做到“統(tǒng)一管理，分戶(hù)核算”。利用大數(shù)據(jù)庫(kù)將會(huì)計(jì)檔案、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)綜合管理，有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)人員的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理，防止會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，推動(dòng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)制度的完善與實(shí)施。完善的會(huì)計(jì)核算制度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還要加強(qiáng)各崗位之間的銜接，核算核對(duì)分類(lèi)應(yīng)該做到一一對(duì)應(yīng)，將企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)管理得井井有條，才能形成標(biāo)準(zhǔn)的體系。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控制度，完善會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。建立完整的內(nèi)部控制制度，是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，是把控會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的主要工作。建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，有利于防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)，提高商業(yè)銀行管理水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理機(jī)制，也是銀行防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑，在銀行會(huì)計(jì)工作中，賬實(shí)不符、賬務(wù)的失真往往導(dǎo)致銀行風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，因此要保障會(huì)計(jì)信息的完整性、真實(shí)性，提高內(nèi)部控制效率。與此同時(shí)，合理規(guī)劃約束機(jī)制。中小企業(yè)整體不如大企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定，存在的風(fēng)險(xiǎn)也較多，抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力也較弱，受市場(chǎng)的影響波動(dòng)較大，因此對(duì)于中小企業(yè)要不同于大企業(yè)，商業(yè)銀行要有一套全新的規(guī)章制度，在規(guī)定的范圍框架下，對(duì)于中小企業(yè)有一定的容忍程度，可以不用立即追究其責(zé)任，但一旦超出規(guī)定框架后，必須全力收回貸款追究其責(zé)任。同時(shí)，強(qiáng)化銀行追究責(zé)任的能力、完善追究制度以及要求賠償相應(yīng)的損失也是不可忽視的。

（三）規(guī)范票據(jù)管理，嚴(yán)格落實(shí)以票管收。票據(jù)的核算錯(cuò)誤會(huì)使銀行承擔(dān)一定的資金損失。票據(jù)在當(dāng)前市場(chǎng)上較為流通，票據(jù)代替了現(xiàn)金的地位，一張票據(jù)解決了現(xiàn)金的不便問(wèn)題，但是大量的票據(jù)存在于企業(yè)，也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不小的影響。比如票據(jù)審核不嚴(yán)謹(jǐn)、假冒借據(jù)合同、簽發(fā)空頭支票會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，大量票據(jù)的存在會(huì)使得企業(yè)因管理不善、不及時(shí)導(dǎo)致票據(jù)丟失、票據(jù)失效等情況，造成企業(yè)的損失，對(duì)此企業(yè)應(yīng)采取相應(yīng)的措施進(jìn)行調(diào)節(jié)。

商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)票據(jù)管理，規(guī)范金融秩序，核實(shí)出票人和前手的真實(shí)交易關(guān)系，會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，認(rèn)真履行票據(jù)審核職能，強(qiáng)化識(shí)別真假印章能力，確保合法合規(guī)辦理手續(xù)，及時(shí)查看票據(jù)到期日期，在票據(jù)失效前及時(shí)行使票據(jù)權(quán)利。

（四）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)管理。會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)處理的主體，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，員工的職業(yè)素質(zhì)決定了企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低。在處理各種商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)中，如果會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，工作上玩忽職守不負(fù)責(zé)任，那銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)可能爆發(fā)。應(yīng)該強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的從業(yè)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)于商業(yè)銀行內(nèi)部的了解，明確風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重要性，可以就此進(jìn)行深入的思想交流和團(tuán)建活動(dòng)，解決會(huì)計(jì)人員工作中的問(wèn)題，同時(shí)對(duì)晉升機(jī)制和福利待遇進(jìn)行調(diào)整，提高員工的工作熱情。要想增強(qiáng)企業(yè)的影響力，必須要夯實(shí)企業(yè)根基，提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)，明確職責(zé)分類(lèi)。加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對(duì)一線(xiàn)工作的會(huì)計(jì)人員實(shí)行階段性培訓(xùn)，從而提高其業(yè)務(wù)水平，確保業(yè)務(wù)知識(shí)的熟練掌握。制定明確的人員管理體制，崗位分離、相互制約，對(duì)于一些達(dá)到上崗年限的重要崗位的會(huì)計(jì)人員實(shí)行輪崗制度和強(qiáng)制休假模式。實(shí)行獎(jiǎng)罰制度管理，每個(gè)月或每個(gè)季度進(jìn)行技能知識(shí)比拼，對(duì)業(yè)務(wù)能力好的業(yè)務(wù)人員進(jìn)行適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，并使責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，與員工工作績(jī)效掛鉤，真正從人員機(jī)制管理上對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行約束和管理。財(cái)務(wù)是整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)來(lái)源，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，優(yōu)秀的財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)使得企業(yè)管理體系更加完善。