地質(zhì)事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理與控制

□文/龐 偉 李韜舟

（江西省地質(zhì)調(diào)查研究院 江西·南昌）

［提要］ 地質(zhì)事業(yè)單位承擔(dān)著調(diào)查地質(zhì)資源、持續(xù)供給資源的重任，對經(jīng)濟社會的穩(wěn)步發(fā)展有直接影響。考慮到地質(zhì)事業(yè)單位在日常運作與發(fā)展中面臨著財務(wù)風(fēng)險，要想提高單位經(jīng)濟效益，必須充分了解財務(wù)風(fēng)險的特點及其影響因素，積極采取完善管理制度、落實重要財務(wù)工作、構(gòu)建財務(wù)預(yù)警體系、打造財務(wù)信息處理系統(tǒng)、加強考核與評估等措施，不斷加強對財務(wù)風(fēng)險的管理與控制，盡可能規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

在社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型發(fā)展進(jìn)程之中，礦產(chǎn)品價格震蕩，地質(zhì)行業(yè)為了生存和發(fā)展，借助前期資本積累進(jìn)入多元化發(fā)展階段，但是國內(nèi)的現(xiàn)代化企業(yè)管理制度建設(shè)歷史尚短，一些單位在改制過程中經(jīng)常因管理財務(wù)風(fēng)險的能力較弱而陷入危機。地質(zhì)事業(yè)單位在多元化經(jīng)營改革中逐漸擴展生存經(jīng)營范圍，面臨更大的財務(wù)風(fēng)險，加強財務(wù)風(fēng)險管理與控制勢在必行。

一、地質(zhì)事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的主要特點

財務(wù)風(fēng)險是地質(zhì)事業(yè)單位經(jīng)營風(fēng)險的組成部分之一，它指的是單位在經(jīng)營環(huán)節(jié)因為內(nèi)外部環(huán)境不穩(wěn)定，導(dǎo)致一系列財務(wù)活動產(chǎn)生的實際成果和預(yù)期成果之間出現(xiàn)差異的不確定性。其特點主要體現(xiàn)在：第一，客觀性，因為形成因素不確定，單位只能盡量利用決策降低發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的可能性，無法徹底消除風(fēng)險；第二，普遍性，單位財務(wù)風(fēng)險不僅關(guān)系到各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，在組織內(nèi)部也是廣泛存在的；第三，兼顧不確定性和可度量性，前者反映在單位財務(wù)風(fēng)險的因素、事件、概率和結(jié)果等方面，后者體現(xiàn)在單位可以利用概率知識、統(tǒng)計方法估計相應(yīng)期望值，基于比較規(guī)避財務(wù)風(fēng)險；第四，雙重性，財務(wù)風(fēng)險越大往往意味著利潤空間越可觀，這要求單位基于正確的定位做出準(zhǔn)確的決策。

二、地質(zhì)事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的影響因素

地質(zhì)事業(yè)單位財務(wù)管理處于變化多端的外部環(huán)境之中，經(jīng)濟和市場、法律等環(huán)境都非常復(fù)雜，對單位財務(wù)管理的影響較大。而且，外部環(huán)境通常是不可預(yù)知的，外部環(huán)境變化容易使單位面臨很大的財務(wù)風(fēng)險。根據(jù)地質(zhì)事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營的實施，內(nèi)部影響因素通常是可控的，需要依托有效的內(nèi)部控制加大財務(wù)風(fēng)險管控力度。

具體而言，地質(zhì)事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部影響因素包括：第一，單位財務(wù)管理的復(fù)雜性，這是產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的重要原因。單位財務(wù)管理活動覆蓋范圍大，滲透到經(jīng)營管理的方方面面，影響著預(yù)決算、支出控制以及績效評價等。隨著地質(zhì)事業(yè)單位不斷擴大發(fā)展規(guī)模，財務(wù)管理愈加復(fù)雜，無形中增大財務(wù)管理工作難度，財務(wù)風(fēng)險管理制度不完善、重要財務(wù)工作落實不到位等問題越來越突出，進(jìn)而增加風(fēng)險。第二，處理效果不佳。當(dāng)?shù)刭|(zhì)事業(yè)單位發(fā)生經(jīng)營不善或者投資失誤等情況時，資金周轉(zhuǎn)失靈，威脅資金的安全性和完整性，難以進(jìn)行正常的經(jīng)營，也難以支付日常費用，可能面臨財務(wù)危機，出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。對于這一因素，需要單位利用完善的風(fēng)險預(yù)警體系提高執(zhí)行效果，但當(dāng)下的風(fēng)險預(yù)警不夠有力，可能滋生財務(wù)風(fēng)險。第三，地質(zhì)事業(yè)單位的管理者習(xí)慣以利益為先，出現(xiàn)財務(wù)決策失誤。同時，內(nèi)部財務(wù)管理控制和審計缺少有序性，單位財務(wù)考核不力，對相關(guān)人員缺少約束力，而且風(fēng)險評估不到位也使得部分管理者忽視財務(wù)風(fēng)險管理，降低資金使用效益，引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。

三、地質(zhì)事業(yè)單位加強財務(wù)風(fēng)險管理與控制的措施

從上述內(nèi)容可以看出，只要地質(zhì)事業(yè)單位存在經(jīng)營行為，財務(wù)風(fēng)險就客觀存在，風(fēng)險帶來的不確定性還使得風(fēng)險管理與控制存在復(fù)雜性，需要單位管理者引起足夠的重視，采取科學(xué)有效的方式和措施降低發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的概率，盡量使其處于可控范圍，努力達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

（一）完善財務(wù)風(fēng)險管理制度。地質(zhì)事業(yè)單位只有完善財務(wù)風(fēng)險管理制度，才能使風(fēng)險管理工作有章可循，從容應(yīng)對財務(wù)管理活動的復(fù)雜性和困難性，降低財務(wù)風(fēng)險。這主要包括：完善會計核算管理制度，提升核算會計信息的準(zhǔn)確性，保證各期會計數(shù)據(jù)具有可比性，方便及時發(fā)現(xiàn)單位財務(wù)風(fēng)險；完善貨幣資金管理制度，保證貨幣資金的安全性，做到賬實相符，預(yù)防出現(xiàn)現(xiàn)金管理及內(nèi)部控制風(fēng)險；完善投資管理制度，明確規(guī)定投資可行性分析和投資審批流程，預(yù)防發(fā)生“拍腦袋”的沖動決策現(xiàn)象，盡可能減少投資風(fēng)險；完善成本費用支出管理制度，明確支出成本費用的標(biāo)準(zhǔn)以及審批流程，從單位業(yè)務(wù)源頭實施全過程成本控制，防范成本費用風(fēng)險；完善考核分配制度，提升單位領(lǐng)導(dǎo)與普通人員的風(fēng)險管理積極性，促進(jìn)單位經(jīng)營的合理增長，控制風(fēng)險。

（二）全面落實重要財務(wù)工作。第一，提高地質(zhì)調(diào)查項目的盈利能力。地質(zhì)事業(yè)單位的經(jīng)營活動很容易被外部環(huán)境的變化所影響，導(dǎo)致地質(zhì)調(diào)查項目盈利不穩(wěn)定，甚至一些項目的盈利能力波動較大，致使財務(wù)收支受到不利影響。為此，單位要順應(yīng)外部環(huán)境變化，根據(jù)市場經(jīng)濟發(fā)展趨勢和自身長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，積極引進(jìn)新型地質(zhì)調(diào)查勘探技術(shù)，體現(xiàn)專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢，從而拓寬經(jīng)營領(lǐng)域，走向市場；注重科技成果，加強對科學(xué)技術(shù)的轉(zhuǎn)化，獲取更穩(wěn)定、更好的收益，有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險；在經(jīng)營過程中更慎重地選擇地質(zhì)調(diào)查研究項目，基于單位資金和調(diào)查能力的角度確定合適項目，保障項目盈利能力更強，并且在項目運行中落實好財務(wù)管理工作，提高抵御財務(wù)風(fēng)險的能力。第二，加大應(yīng)收賬款管理力度。地質(zhì)事業(yè)單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低容易造成其經(jīng)營能力低下，要重視解決應(yīng)收賬款回收問題，促使應(yīng)收賬款更高效地周轉(zhuǎn)，及時淘汰不良客戶，從而盤活資金存量，提升單位資金運營效率，使資金更加安全，預(yù)防壞賬形成，有效控制財務(wù)風(fēng)險，避免發(fā)生更大的損失。第三，堅持多渠道融資。地質(zhì)事業(yè)單位的項目投入和設(shè)備設(shè)施投入等在不斷增多，需要更多資金。而在進(jìn)行體制改革之后，單位資金來源以企業(yè)融資為主，償債能力較低，面臨更大的財務(wù)風(fēng)險。所以，單位要按照財務(wù)狀況積極實施多元化籌資，例如發(fā)行債券、租賃、增股等，避免過度依賴短期借款，降低籌資風(fēng)險。還可以開辟融資新渠道，最大限度降低資本成本，降低發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的可能性，進(jìn)而減少財務(wù)風(fēng)險帶來的經(jīng)濟損失，促進(jìn)單位經(jīng)濟效益不斷提升。

（三）構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系。財務(wù)預(yù)警是地質(zhì)事業(yè)單位對財務(wù)風(fēng)險實行事前識別和分析、判斷、發(fā)出警報和提示的重要措施，有助于防范財務(wù)風(fēng)險。所以，單位要建立完善的財務(wù)預(yù)警機制，優(yōu)化現(xiàn)金流量預(yù)算的編制。地質(zhì)事業(yè)單位的理財對象以現(xiàn)金及其流動為主，從短期發(fā)展看，單位能否維持經(jīng)營并非完全由盈利與否來決定，還會受到現(xiàn)金是否足以支付各種費用的影響，要通過準(zhǔn)確進(jìn)行現(xiàn)金流量預(yù)算，提供財務(wù)預(yù)警信號，讓經(jīng)營者及早應(yīng)對。同時，構(gòu)建財務(wù)分析指標(biāo)，形成長期預(yù)警體系。地質(zhì)事業(yè)單位的盈利能力、償債能力和經(jīng)濟效益、發(fā)展?jié)摿Φ葘儆诖硇灾笜?biāo)，完善建立財務(wù)預(yù)警體系有利于科學(xué)、準(zhǔn)確、全面地分析財務(wù)指標(biāo)、財務(wù)報表，對資本經(jīng)營中的財務(wù)活動變動跡象進(jìn)行跟蹤、調(diào)查和監(jiān)督，提前防范，大大降低風(fēng)險。另外，地質(zhì)事業(yè)單位的經(jīng)營面臨著投資、生產(chǎn)、銷售等市場活動的不確定性，并且要應(yīng)對次貸危機對地質(zhì)行業(yè)和各類礦產(chǎn)品價格造成的巨大沖擊，涉及到利率和匯率、證券、礦產(chǎn)品價格變動等引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險，需要在發(fā)展環(huán)節(jié)借助衍生金融工具控制財務(wù)風(fēng)險，例如使用期貨、期權(quán)、遠(yuǎn)期契約等建立無風(fēng)險投資組合，消除不確定因素，在某個合理區(qū)間鎖定未來收益。

（四）打造財務(wù)信息處理系統(tǒng)。在多元化經(jīng)營中，地質(zhì)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者、管理者做出科學(xué)財務(wù)決策的關(guān)鍵在于及時獲取完整的、準(zhǔn)確的財務(wù)信息。但是，針對財務(wù)信息的收集、處理、傳遞等，因為單位涉及較多業(yè)務(wù)板塊，處理信息的習(xí)慣和方式也存在差異，很難保證相關(guān)財務(wù)信息數(shù)據(jù)的質(zhì)量，進(jìn)而影響決策質(zhì)量。所以，地質(zhì)事業(yè)單位要善于依托ERP 系統(tǒng)打造和采購、物流、倉儲、生產(chǎn)、營銷、投資、籌資等業(yè)務(wù)一體化的財務(wù)信息處理系統(tǒng)，使財務(wù)信息的收集、處理、傳遞等更加便捷，保證財務(wù)信息準(zhǔn)確、完整，據(jù)此制定科學(xué)的財務(wù)決策。同時，基于ERP 系統(tǒng)完善財務(wù)信息處理系統(tǒng)，方便單位財務(wù)人員從以往機械式的財務(wù)信息微觀處理向財務(wù)風(fēng)險信息宏觀監(jiān)控轉(zhuǎn)變，使單位多元化經(jīng)營下的財務(wù)風(fēng)險控制得到有力保障。

目前，很多地質(zhì)事業(yè)單位的財務(wù)信息處理系統(tǒng)都囊括了資金集中結(jié)算、集中化會計核算等，但是財務(wù)管理信息化建設(shè)時間并不長，尚未整合單位資源進(jìn)入ERP 系統(tǒng)管理，對單位的財務(wù)信息流、物流信息流、行政信息流和人力資源流等缺少進(jìn)一步的整合，所以也沒有基于ERP 系統(tǒng)實施對資產(chǎn)、供應(yīng)商、客戶的信息化管理。為了解決這些問題，地質(zhì)事業(yè)單位要按照多元化經(jīng)營快步打造分業(yè)務(wù)板塊的ERP 子系統(tǒng)，以此為基礎(chǔ)全面建設(shè)財務(wù)信息處理系統(tǒng)，保證財務(wù)信息質(zhì)量的提升，服務(wù)單位多元化決策，更有效地降低財務(wù)風(fēng)險。

（五）加強財務(wù)考核與風(fēng)險評估。長期以來，事業(yè)單位對財務(wù)績效管理的重視度都不大，缺少成本意識和支出管理意識，降低了資金使用率。為了適應(yīng)單位改制，地質(zhì)事業(yè)單位開始越來越重視財務(wù)績效管理，這意味著使用財務(wù)資金和績效結(jié)果直接掛鉤了，個人利益和使用公共資金的效果評價也聯(lián)系起來，增強成本意識和支出管理意識。而且財務(wù)績效管理要求地質(zhì)事業(yè)單位更充分地體現(xiàn)資金使用效益，鼓勵通過收入的多元化盈利、籌資等途徑優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，科學(xué)安排、使用閑置資金，實現(xiàn)財務(wù)利潤創(chuàng)收，降低風(fēng)險。同時，發(fā)揮好財務(wù)績效考核的作用，不能只依靠對內(nèi)部資金進(jìn)行管理，還要體現(xiàn)審計監(jiān)督的功能，加強對資源的整合，積極接受審計監(jiān)督部門的監(jiān)督與審查，做好財務(wù)情況評價工作，獲得財務(wù)管理建議，盡可能減少財務(wù)舞弊、資源浪費等問題。注重審計，在提高地質(zhì)事業(yè)單位內(nèi)部控制效果的同時形成全面的財務(wù)審核監(jiān)督機制，有利于單位更有效地開展財務(wù)風(fēng)險管理與控制工作。還可以整合外部資源，及時掌握相關(guān)法律法規(guī)和政策，利用外部審計和視察形成良好品牌效應(yīng)和社會聲譽。

總之，在市場經(jīng)濟時代，地質(zhì)事業(yè)單位的市場競爭壓力逐漸增大，為了解決好財務(wù)風(fēng)險問題，單位的領(lǐng)導(dǎo)者和財務(wù)管理者都致力于深入了解財務(wù)風(fēng)險，結(jié)合實際情況樹立財務(wù)風(fēng)險防范意識，想辦法轉(zhuǎn)變內(nèi)部人員對財務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識，立足于單位的長遠(yuǎn)發(fā)展，不斷加強財務(wù)風(fēng)險管理與控制，確保管理好每一個地質(zhì)調(diào)查研究項目，以優(yōu)化單位經(jīng)營管理，深化體制改革，實現(xiàn)穩(wěn)定持續(xù)運行，最終更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展。