大數(shù)據(jù)時(shí)代推進(jìn)增值稅稅制改革的實(shí)踐探索

胡 艷

(安徽新聞出版職業(yè)技術(shù)學(xué)院 經(jīng)濟(jì)管理系，安徽 天長(zhǎng) 230601)

稅收制度已經(jīng)成為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中重要的發(fā)展要素。隨著國(guó)際交往日益密切和全球產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整，各國(guó)政府為了不斷應(yīng)對(duì)跨國(guó)資本、技術(shù)、人才等因素的流動(dòng)，對(duì)稅收制度采取不同的降低稅率、簡(jiǎn)化稅制、拓寬稅基等稅改制度，真正實(shí)現(xiàn)了國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)。尤其是在現(xiàn)代化信息數(shù)據(jù)發(fā)展背景下，中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制度改革逐步地走向深入，建立了完善的整體框架，實(shí)現(xiàn)合理、公平、統(tǒng)一的稅收制度是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的關(guān)鍵[1]。從1994年，我國(guó)進(jìn)行稅收制度改革以來(lái)，各領(lǐng)域的重大改革使我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和發(fā)展中起到重大作用。在諸多稅制改革中，增值稅改革尤為重要。增值稅是占我國(guó)財(cái)政收入過(guò)半的重要稅種，在其發(fā)展歷程中涉及諸多問(wèn)題，在大數(shù)據(jù)時(shí)代積極探索增值稅改革方法和實(shí)踐途徑，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善具有非常重要的時(shí)代意義。

一、 我國(guó)增值稅發(fā)展概述

稅收制度是國(guó)家的上層建筑之一，是國(guó)家意志的體現(xiàn)。稅收制度具有法律效力。通過(guò)稅收制度納稅人與征稅機(jī)關(guān)彼此締結(jié)法律關(guān)系，使國(guó)家法律法規(guī)與百姓生產(chǎn)生活相關(guān)聯(lián)。一方面規(guī)定納稅人的義務(wù)，另一方面規(guī)定征稅機(jī)關(guān)的職責(zé)，稅收制度逐漸成為國(guó)家發(fā)展的制度保障。我國(guó)的增值稅涉及各個(gè)方面的內(nèi)容。征收范圍規(guī)定了增值稅收取的具體內(nèi)容，從貨物生產(chǎn)到加工、修理，使增值稅體現(xiàn)出征收范圍明晰的特點(diǎn)。增值稅納稅人主要包括征收范圍內(nèi)的單位和個(gè)人兩種。其中，個(gè)人主要是一般納稅人和小規(guī)模納稅人。同樣地，增值稅的稅率也分為按照法律規(guī)定的17%、13%兩個(gè)檔位收取。增值稅的計(jì)稅有一定的計(jì)算辦法，對(duì)于增值稅的收取還有增值稅減免、增值稅起征點(diǎn)等優(yōu)惠措施。

增值稅的成功實(shí)行源自法國(guó)。增值稅具有顯著的優(yōu)點(diǎn)，避免重復(fù)課稅、高效性和中性稅收得到世界各國(guó)的認(rèn)同。在世界各國(guó)的增值稅實(shí)踐中促進(jìn)了增值稅制度的完善與發(fā)展，也使增值稅在相當(dāng)廣泛的范圍內(nèi)得到統(tǒng)一和規(guī)范[2]。如：增值稅在原歐盟國(guó)家得到統(tǒng)一。我國(guó)增值稅的實(shí)行是在借鑒世界各國(guó)稅收經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)基礎(chǔ)進(jìn)行發(fā)展的。我國(guó)增值稅開始于1979年，經(jīng)過(guò)40多年的發(fā)展，我國(guó)增值稅制度已經(jīng)逐漸完善與健全。從一些城市先實(shí)行試點(diǎn)增值稅制度，而后在一定領(lǐng)域范圍內(nèi)實(shí)行全國(guó)增值稅統(tǒng)一征收。1984年，我國(guó)實(shí)行新的工商稅制，此時(shí)的增值稅仍然是重要稅種之一。盡管當(dāng)時(shí)增值稅在我國(guó)已經(jīng)有很大的發(fā)展，但是，征稅范圍明顯受限于少部分行業(yè)，稅率分檔、計(jì)稅方法等環(huán)節(jié)還存在明顯不科學(xué)、不健全的問(wèn)題。1994年，我國(guó)實(shí)行新稅制，這是對(duì)舊稅制進(jìn)行結(jié)構(gòu)性的改進(jìn)之后進(jìn)行的。也凸顯出當(dāng)前我國(guó)的稅制改革的發(fā)展歷程。新稅制符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，適合當(dāng)下中國(guó)社會(huì)發(fā)展的基本狀況。但是，新稅制實(shí)行是不可能一次性地解決中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制所呈現(xiàn)的問(wèn)題。隨著一個(gè)問(wèn)題解決，另一個(gè)問(wèn)題又接踵而至。因此，稅制改革是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程，是一個(gè)不斷循環(huán)上升的過(guò)程，在一次次問(wèn)題與方法進(jìn)行碰撞后，稅收制度將會(huì)有新提升，會(huì)更加的完善[3]。因此，也只有通過(guò)不斷深化稅制改革、加強(qiáng)征管，才能體現(xiàn)稅收制度的社會(huì)性作用，才能適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需求。

二、 大數(shù)據(jù)時(shí)代推進(jìn)增值稅改革的可行性研究

從新稅制實(shí)施開始，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)產(chǎn)生巨大的變化。經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化引起稅收制度的不斷更新，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化是動(dòng)態(tài)的，也表現(xiàn)出稅收制度的動(dòng)態(tài)性。即稅收制度是隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的改變而進(jìn)行不斷的調(diào)整變化的。從我國(guó)稅改歷史來(lái)看，我國(guó)的增值稅改革隨著時(shí)代發(fā)展和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展在不斷深化。當(dāng)下，信息技術(shù)日新月異，大數(shù)據(jù)時(shí)代已經(jīng)到來(lái)。這給我國(guó)增值稅改革帶來(lái)挑戰(zhàn)。從大數(shù)據(jù)時(shí)代到來(lái)分析我國(guó)增值稅制度發(fā)現(xiàn)大數(shù)據(jù)在我國(guó)增值稅征管領(lǐng)域中的應(yīng)用起步較晚。自1994年開始實(shí)施“金稅工程”經(jīng)過(guò)不斷完善，稅收制度的網(wǎng)絡(luò)硬件基礎(chǔ)設(shè)施得到提升，增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)等軟件系統(tǒng)支撐也與時(shí)代并軌，體現(xiàn)出強(qiáng)烈的時(shí)代信息性。2015年，“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)開始融入稅制發(fā)展過(guò)程中。技術(shù)平臺(tái)的不斷更新，使稅制改革步入了新的發(fā)展環(huán)境，同時(shí)也完善了全方位、全天候的電子稅務(wù)系統(tǒng)，為我國(guó)稅務(wù)制度改革和信息化建設(shè)提供基礎(chǔ)。2016年，金稅系統(tǒng)進(jìn)行全面提升，主要包括征管稅務(wù)、行政工作、信息處理、決策支持等所有稅種工作，是我國(guó)稅制改革創(chuàng)新的體現(xiàn)[4]。在決策支持系統(tǒng)中體現(xiàn)出了大數(shù)據(jù)的決策信息功能，這也成為我國(guó)稅收制度大數(shù)據(jù)應(yīng)用的早期體現(xiàn)。

2019年3月，李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中明確提出今年要繼續(xù)深化增值稅改革，實(shí)質(zhì)性降低企業(yè)稅負(fù)。深化增值稅改革并不是簡(jiǎn)單地“降負(fù)稅，并稅率”，在40多年的增值稅改革進(jìn)程中，增值稅被賦予的作用凸顯、功能多樣。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生結(jié)構(gòu)性變化，新興行業(yè)、新技術(shù)、新經(jīng)濟(jì)模式不斷出現(xiàn)，對(duì)增值稅的征收范圍、稅率計(jì)算等都是一種巨大挑戰(zhàn)，稅收政策的支持是大數(shù)據(jù)時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，稅收政策與征管手段之間的協(xié)調(diào)性在大數(shù)據(jù)時(shí)代越來(lái)越重要。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，要不斷地加快增值稅稅制改革可行性研究，確保我國(guó)增值稅改革的深入開展和順利進(jìn)行。

一是從經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面研究。隨著信息科技的發(fā)展，大數(shù)據(jù)、人工智能、“互聯(lián)網(wǎng)+”等知識(shí)不斷沖擊人們的生活方式和思維觀念，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境面臨較大的變化。從1994年我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)興起到現(xiàn)在的近30年間，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的市場(chǎng)化程度逐步提高，制造業(yè)、國(guó)內(nèi)貿(mào)易、公路交通、生活服務(wù)業(yè)等取得主導(dǎo)地位，尤其是非國(guó)有經(jīng)濟(jì)主導(dǎo)領(lǐng)域在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化取得決定性進(jìn)展。從2003年開始，我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入快速增長(zhǎng)期，城市消費(fèi)結(jié)構(gòu)由衣食住等生存基礎(chǔ)消費(fèi)提升為汽車、住房等新型消費(fèi)，而這些新型消費(fèi)的增長(zhǎng)促進(jìn)了鋼鐵、冶金、水泥能源等重工業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，從客觀的角度進(jìn)行經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析研究，我國(guó)近30年間經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)和經(jīng)濟(jì)周期是國(guó)民經(jīng)濟(jì)由政府主導(dǎo)型增長(zhǎng)方式向政府和企業(yè)共同拉動(dòng)型增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變的新階段。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境變化所采取的增值稅財(cái)政稅收政策，是一種盡可能的不干預(yù)市場(chǎng)對(duì)資源的配置作用，充分體現(xiàn)出稅收的中性原則。經(jīng)過(guò)增值稅稅收制度改革的適應(yīng)階段，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展又迎來(lái)新的特點(diǎn)，我國(guó)西部民生基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、西部資本流動(dòng)需求等區(qū)域性協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)以及優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)使高新經(jīng)濟(jì)、互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)獲得相應(yīng)的收益，這些經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化促進(jìn)我國(guó)增值稅稅收制度改革的進(jìn)一步深化，也為我國(guó)增值稅稅收制度改革提供可以實(shí)踐的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

二是從技術(shù)手段和管理能力方面研究。近年來(lái)，我國(guó)對(duì)增值稅稅收征管進(jìn)行了一系列的改革，隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展和信息科技的發(fā)展，增值稅稅收征管作為我國(guó)稅收制度的重要內(nèi)容，已經(jīng)建立起全方位、立體化的征收系統(tǒng)，促進(jìn)我國(guó)增值稅稅收制度的完善。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，信息科學(xué)能夠保證在稅收數(shù)據(jù)來(lái)源有效的前提下，在海量的信息中選擇有效信息。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展增長(zhǎng)，數(shù)據(jù)成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展決策的有力依據(jù)，增值稅稅收設(shè)計(jì)范圍廣，對(duì)于數(shù)據(jù)的管理和篩選成為一項(xiàng)艱巨的工作。大數(shù)據(jù)時(shí)代可以運(yùn)用相關(guān)技術(shù)手段，依據(jù)大數(shù)據(jù)獨(dú)特的技術(shù)特點(diǎn)，在稅收管理中對(duì)海量的數(shù)據(jù)運(yùn)用信息化手段進(jìn)行有效的整合、分析。運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等軟件能夠打破涉稅單位單純數(shù)據(jù)保存狀態(tài)，對(duì)不同行業(yè)、部門數(shù)據(jù)進(jìn)行集中整合，提高數(shù)據(jù)利用率。大數(shù)據(jù)時(shí)代還為數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析提供技術(shù)支撐，通過(guò)大數(shù)據(jù)時(shí)代的各種技術(shù)軟件，對(duì)涉稅數(shù)據(jù)之間細(xì)微的聯(lián)系進(jìn)行深度分析，尋找、分析數(shù)據(jù)之間聯(lián)系的關(guān)系、規(guī)律，對(duì)推進(jìn)我國(guó)增值稅改革提供有力的技術(shù)支持。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，為互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)等發(fā)展提供迅猛發(fā)展的空間。隨著我國(guó)增值稅稅制改革的不斷深化，大數(shù)據(jù)對(duì)于解決稅收信息不對(duì)稱、優(yōu)化服務(wù)、強(qiáng)化管理等方面帶來(lái)深刻影響，運(yùn)用大數(shù)據(jù)時(shí)代信息科學(xué)發(fā)展對(duì)于稅收管理模式帶來(lái)的巨大管理能力提升，是我國(guó)推進(jìn)增值稅稅制改革的主要目標(biāo)。在大數(shù)據(jù)時(shí)代信息科學(xué)大力發(fā)展的支撐下，提升我國(guó)增值稅稅收管理能力具有可操作的條件。

三是從人才儲(chǔ)備方面研究。大數(shù)據(jù)的產(chǎn)生需要海量信息支撐，需要現(xiàn)代化工具支撐，更需要既掌握稅務(wù)業(yè)務(wù)又掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)人才的復(fù)合型人才。當(dāng)下，“互聯(lián)網(wǎng)+”、大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)不斷地融入業(yè)務(wù)工作之中，這對(duì)相關(guān)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力提出更嚴(yán)格的要求。稅務(wù)人員必須要提高自身的業(yè)務(wù)能力，還要熟悉互聯(lián)網(wǎng)操作。大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下需要大量的復(fù)合型人才。對(duì)于復(fù)合型人才的培養(yǎng)成為推進(jìn)增值稅稅制改革深化的關(guān)鍵。隨著我國(guó)高等教育國(guó)際化發(fā)展，高校教育方向與時(shí)代發(fā)展緊密結(jié)合，專業(yè)理論教育與實(shí)踐相結(jié)合，培養(yǎng)大量適應(yīng)社會(huì)主義事業(yè)發(fā)展的人才。[5]在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，高校對(duì)于稅務(wù)專業(yè)人員的培養(yǎng)更具現(xiàn)代化，使稅務(wù)專業(yè)人員具有國(guó)際性的思維，在高校教育過(guò)程中培養(yǎng)專業(yè)人才的管理能力、分析能力，使稅務(wù)專業(yè)人員具備較強(qiáng)的專業(yè)素養(yǎng)，綜合能力增強(qiáng)，為高校大學(xué)生步入稅務(wù)部門工作奠定人才培養(yǎng)基礎(chǔ)。大數(shù)據(jù)時(shí)代也是互聯(lián)網(wǎng)發(fā)達(dá)的時(shí)代，世界因互聯(lián)網(wǎng)的呈現(xiàn)而變得緊密相連，人們可以在互聯(lián)網(wǎng)上相溝通、交流，為稅務(wù)專業(yè)人才的培養(yǎng)提供可視化的平臺(tái)?；ヂ?lián)網(wǎng)和國(guó)際交流的進(jìn)一步強(qiáng)大，使我國(guó)稅務(wù)部門工作者能夠有機(jī)會(huì)與國(guó)外先進(jìn)稅收管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行交流，學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)，為推進(jìn)我國(guó)增值稅改革的深入發(fā)展提供人才儲(chǔ)備基礎(chǔ)。

三、 大數(shù)據(jù)時(shí)代推進(jìn)增值稅改革路徑探析

新的商業(yè)模式和經(jīng)濟(jì)模式的出現(xiàn)為增值稅的征收與管理帶來(lái)新的挑戰(zhàn)，這些挑戰(zhàn)主要表現(xiàn)在征收范圍、計(jì)稅方法、稅率分檔等方面。在這種巨大的變化之下，傳統(tǒng)的增值稅核算顯然已經(jīng)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，而增值稅的核算需要一種更簡(jiǎn)便的方法來(lái)確立流轉(zhuǎn)稅和所得稅稅基。在技術(shù)創(chuàng)新和社會(huì)發(fā)展的雙重作用之下，增值稅的征收管理更加嚴(yán)格與細(xì)密，服務(wù)手段更加多元化[6]。信息技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用，使增值稅稅制在不斷探討的進(jìn)程中得以實(shí)踐，許多在征管中的理論探討也成為現(xiàn)實(shí)，使增值稅在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用與功能進(jìn)一步凸顯。在新技術(shù)不斷推動(dòng)下，增值稅稅制改革也在不斷創(chuàng)新，在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、新的信息技術(shù)背景下探討增值稅征管理手段具有十分重要的意義，將增值稅稅制改革與大數(shù)據(jù)相結(jié)合，體現(xiàn)出相互融合的重要功能，才能提出科學(xué)、合理的增值稅稅制改革路徑。

(一) 重塑稅收組織體系

在傳統(tǒng)的稅收系統(tǒng)中，稅收組織架構(gòu)呈現(xiàn)的是金字塔形。而在增值稅稅制完善過(guò)程中，扁平化管理強(qiáng)調(diào)在稅制管理中能夠更加專業(yè)化、系統(tǒng)化，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)壓縮管理，拓展管理層面的功能與效果。扁平化的管理平臺(tái)更能夠有效地進(jìn)行各部門涉稅征管，因此，在大數(shù)據(jù)時(shí)代推進(jìn)增值稅稅制改革需要改變組織架構(gòu)。同時(shí)，也必須大力培養(yǎng)相關(guān)專業(yè)人才。加強(qiáng)與高校、科研機(jī)構(gòu)的交流，加強(qiáng)與大數(shù)據(jù)研發(fā)企業(yè)的合作，重點(diǎn)培養(yǎng)大數(shù)據(jù)時(shí)代“互聯(lián)網(wǎng)+”人才，實(shí)現(xiàn)打造具有跨界復(fù)合型人才，最終實(shí)現(xiàn)涉稅平臺(tái)數(shù)據(jù)的不斷改革，使大數(shù)據(jù)為增值稅的征管和決策提供更好的服務(wù)。金稅工程自建立以來(lái)不斷地進(jìn)行完善，目前已經(jīng)建成連接國(guó)家、省、市、縣區(qū)四級(jí)稅務(wù)部門和各類納稅人的立體交叉網(wǎng)絡(luò)。國(guó)家對(duì)于各級(jí)稅收部門的掌控力進(jìn)一步增強(qiáng)，對(duì)于各地稅源的掌握也有極大提高。大數(shù)據(jù)的應(yīng)用與分析功能逐漸體現(xiàn)在增值稅稅制改革中。在重塑稅收組織體系的同時(shí)，要建立稅收平臺(tái)的數(shù)據(jù)統(tǒng)一實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，不但可以使數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)共享，還可以將稅務(wù)行業(yè)數(shù)據(jù)形成有效的數(shù)據(jù)資產(chǎn)目錄，為我國(guó)增值稅改革提供基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)。在運(yùn)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行行業(yè)分析時(shí)，要規(guī)范性建立涉稅信息保密、安全制度，對(duì)涉稅信息的安全性、有效性、準(zhǔn)確性進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)數(shù)據(jù)的可靠性進(jìn)行經(jīng)常抽查、審查，以確保涉稅數(shù)字信息的安全、可靠。

(二) 利用AI多層次推進(jìn)增值稅稅收征管

AI技術(shù)是信息技術(shù)未來(lái)的發(fā)展方向，也是大數(shù)據(jù)時(shí)代增值稅稅制改革的重要前景。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，人們對(duì)于信息技術(shù)的不斷開發(fā)和運(yùn)用，真正推動(dòng)了人工智能時(shí)代的到來(lái)。運(yùn)用AI技術(shù)的日常服務(wù)，可以大大地減少人工報(bào)表的錯(cuò)誤，提高數(shù)據(jù)報(bào)表的質(zhì)量和效率。AI智能技術(shù)的第二個(gè)層次是可以進(jìn)行智慧稅收操作，對(duì)于納稅人提出的稅收核定、優(yōu)惠減免等政策進(jìn)行初步核定，為稅收管理員減輕征管難度，促進(jìn)增值稅稅收工作的提質(zhì)升級(jí)[7]。AI技術(shù)現(xiàn)在已經(jīng)在全國(guó)多個(gè)地區(qū)進(jìn)行應(yīng)用，比如實(shí)行了“智慧辦稅大廳”的實(shí)踐應(yīng)用。自助服務(wù)、刷臉辦稅等服務(wù)，使納稅人體驗(yàn)到大數(shù)據(jù)帶來(lái)的便捷。AI智能技術(shù)的第三個(gè)層次是高智能稅務(wù)。在這個(gè)層次上，AI技術(shù)可以采集第三方信息數(shù)據(jù)，如：經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)、信用記錄等，都可以毫無(wú)保留地進(jìn)入AI人工智能系統(tǒng)之中，對(duì)于潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、逃稅避稅評(píng)估等都可以通過(guò)大數(shù)據(jù)進(jìn)行識(shí)別與應(yīng)對(duì)。利用AI技術(shù)不但使增值稅稅收方式和征管信息化水平得到創(chuàng)新和提升，對(duì)于納稅人增強(qiáng)法律意識(shí)也有明顯效果。由此而帶來(lái)的稅制改革創(chuàng)新對(duì)于實(shí)現(xiàn)增值稅收征管現(xiàn)代化有著重要的推動(dòng)作用。

(三) 運(yùn)用大數(shù)據(jù)加強(qiáng)國(guó)際稅收合作

在信息化技術(shù)飛速發(fā)展的時(shí)代，國(guó)際間事務(wù)合作也因互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展而進(jìn)行深度融合。增值稅是貨物勞務(wù)稅的基礎(chǔ)稅種，將其放在國(guó)際商品和勞務(wù)國(guó)際化視野中，需要與出口退稅、關(guān)稅等改革相結(jié)合。經(jīng)濟(jì)發(fā)展是世界各國(guó)的首要任務(wù)。在當(dāng)代，國(guó)際間的經(jīng)濟(jì)合作日益頻繁。盡管國(guó)際間的稅收不斷進(jìn)行協(xié)定與互助，但是，各國(guó)之間的稅收競(jìng)爭(zhēng)仍然激烈。在這樣的國(guó)際背景下，我國(guó)的增值稅稅制改革也必須加強(qiáng)國(guó)際稅收合作。新技術(shù)興起使互聯(lián)網(wǎng)跨境電商等商業(yè)模式也開始納入增值稅稅制改革的內(nèi)容，這就需要我國(guó)在進(jìn)行稅制改革時(shí)關(guān)注征管領(lǐng)域的國(guó)際動(dòng)態(tài)，真正完善國(guó)際稅收合作體系，促進(jìn)大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下我國(guó)國(guó)際稅收的進(jìn)一步發(fā)展。

(四) 健全增值稅稅收決策管理體系建設(shè)

大數(shù)據(jù)在稅收制度中的運(yùn)用使稅務(wù)部門在稅收信息與涉稅數(shù)據(jù)方面提升了工作效率，對(duì)于稅收制度的科學(xué)決策和高效管理有著重要的作用。在增值稅稅制改革中要充分利用大數(shù)據(jù)，使增值稅的征管、稅收改革建立在大數(shù)據(jù)豐富的數(shù)據(jù)資源基礎(chǔ)之上，完善增值稅稅收政策，高效測(cè)算稅負(fù)。大數(shù)據(jù)依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，能夠進(jìn)行實(shí)時(shí)共享。在我國(guó)的稅收征管系統(tǒng)建設(shè)中，盡管已經(jīng)十分重視網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的建設(shè)，但是還需要不斷挖掘大數(shù)據(jù)的實(shí)際應(yīng)用優(yōu)勢(shì)，完善增值稅稅制的作用。因此，在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，推進(jìn)增值稅稅改要強(qiáng)化建立各級(jí)各部門間的涉稅數(shù)據(jù)共享，進(jìn)一步健全涉稅數(shù)據(jù)對(duì)比分析管理體系，全面啟動(dòng)和運(yùn)用大數(shù)據(jù)功能，為我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制改革和增值稅稅改提供真實(shí)、可靠的數(shù)據(jù)支撐。大數(shù)據(jù)不但可以分析涉稅信息，也可以分析納稅人的遵從度，所分析的數(shù)據(jù)結(jié)果從側(cè)面制約了納稅人的失信、違法行為，真正地凈化了我國(guó)的增值稅稅收環(huán)境，健全了增值稅稅收決策管理體系。

四、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)的增值稅改革為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了巨大保障。在為我國(guó)經(jīng)濟(jì)取得發(fā)展的同時(shí)，也為世界各國(guó)建立現(xiàn)代增值稅體制提供實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。我國(guó)增值稅的改革發(fā)展進(jìn)程在制度設(shè)計(jì)穩(wěn)、組織實(shí)施細(xì)的背景下，產(chǎn)生強(qiáng)大的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，確保增值稅稅制改革的全面施行。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，將進(jìn)一步深化增值稅稅制改革，真正實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的增值稅制度，努力成為國(guó)際稅制改革的典范。