基于風(fēng)險(xiǎn)控制的合同審核管理研究

程莉

摘要：隨著時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的帶動(dòng)作用更強(qiáng)，合同管理工作的壓力也更大，尤其是在實(shí)際的企業(yè)管理中，可能在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中出現(xiàn)較多的合同審核問題，越來越多的對外貿(mào)易也帶動(dòng)了合同管理工作的有效運(yùn)行。當(dāng)下，企業(yè)經(jīng)營通常會(huì)涉及各種合同，怎樣做好合同的審核與管理工作，規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是企業(yè)長期面臨的一個(gè)問題，這有利于降低企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)不斷完善的背景下，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平得以有效提升，與此同時(shí)企業(yè)經(jīng)營管理中逐漸暴露出了一些問題，這對企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展造成了一定程度的阻礙。在企業(yè)合同審核管理中，可能因?yàn)椴糠诛L(fēng)險(xiǎn)的影響導(dǎo)致企業(yè)面臨嚴(yán)重?fù)p失，最終導(dǎo)致企業(yè)在參與市場競爭的過程中處于劣勢地位。因此企業(yè)必須充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)控制為目的加強(qiáng)對合同的審核與管理，合理預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)發(fā)展造成的影響。對此，本文主要分析了合同審核管理在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制中的重要性，并對風(fēng)險(xiǎn)控制下企業(yè)合同審核管理的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，結(jié)合企業(yè)合同審核管理現(xiàn)存的問題，分析風(fēng)險(xiǎn)控制下優(yōu)化企業(yè)合同審核管理工作的策略。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)控制；合同審核管理；企業(yè)

中圖分類號(hào)：D9文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2022.22.075

1合同審核概述

合同審核主要是簽訂合同之前，企業(yè)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)與企業(yè)規(guī)章制度要求，針對合同中存在的法律問題或其他缺陷提出增刪、修改、調(diào)整等方面的意見。從廣義上講，合同審核需要從企業(yè)內(nèi)部入手，結(jié)合企業(yè)合同管理工作要求，實(shí)現(xiàn)對合同及相關(guān)內(nèi)容的審核；從狹義上講，合同審核是企業(yè)法律部門站在法律角度對合同內(nèi)容的有效性、合法性進(jìn)行審核。合同審核的目的，首先是需要保證合同合法有效，幫助企業(yè)規(guī)避因合同違法導(dǎo)致的合同無效的風(fēng)險(xiǎn)；避免在合同內(nèi)容出現(xiàn)文字顛倒、錯(cuò)誤、內(nèi)容表述不明的情況下存在的不確定風(fēng)險(xiǎn)；避免在合作對象不具備履約能力的情況下導(dǎo)致其無法履行合同等風(fēng)險(xiǎn)的存在。合同審核是一種保障合同質(zhì)量的手段，可以保證合同順利進(jìn)行，有助于巧妙化解合同履行期間存在的糾紛問題。合同審核主要是根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)對合同內(nèi)容、格式的審核，要審核合同是否有效，考察合同內(nèi)容與企業(yè)的期待水平存在的差距。在實(shí)際審核的過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮法律后果概念，避免在審查的過程中出現(xiàn)差錯(cuò)導(dǎo)致嚴(yán)重法律后果發(fā)生。

2合同審核管理的重要性

在市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，合同是重要的民事行為之一，對于稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，合同是稅務(wù)檢查過程中證明納稅人之間真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要原始證據(jù)之一。企業(yè)在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不僅要看企業(yè)的會(huì)計(jì)核算或?qū)嶋H經(jīng)營是如何進(jìn)行的，還要看企業(yè)簽訂的合同是否符合稅法的要求，以確定該業(yè)務(wù)是否納稅，按照什么標(biāo)準(zhǔn)納稅。企業(yè)在簽訂經(jīng)濟(jì)合同的過程中，一定要提前防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，避免不必要的財(cái)產(chǎn)損失。企業(yè)在發(fā)展的過程中要想提高自身運(yùn)營水平與經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)當(dāng)站在風(fēng)險(xiǎn)控制的角度，及時(shí)開展合同審核管理工作，注重合同內(nèi)容條款的完善和細(xì)化，從而提高自身風(fēng)險(xiǎn)控制水平，為提升企業(yè)競爭力創(chuàng)造良好條件。完善的合同內(nèi)容有助于規(guī)范企業(yè)員工的行為，有助于企業(yè)對外塑造良好形象，這是有效提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益的必然選擇。因此基于風(fēng)險(xiǎn)控制的企業(yè)合同審核管理，是企業(yè)提高自身核心競爭力的重要工具和手段，應(yīng)當(dāng)引起所有企業(yè)的重視。合同屬于企業(yè)對外交流的樞紐，倘若在合同執(zhí)行階段出現(xiàn)了各種風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)對企業(yè)的利益造成損害。因此，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中必須注重合同審核管理工作的開展，預(yù)防合同執(zhí)行階段發(fā)生各種風(fēng)險(xiǎn)，避免在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的情況下對自身利益造成損害。在我國社會(huì)建設(shè)速度不斷加快的背景下，要求企業(yè)管理層不僅要具備敏銳的商業(yè)頭腦，還應(yīng)當(dāng)具備良好的法治思維，一方面要求企業(yè)管理層能夠積極為企業(yè)運(yùn)營創(chuàng)造一個(gè)穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境，保證企業(yè)能夠更好地適應(yīng)市場環(huán)境變化的需求，另一方面要求提高企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高企業(yè)的管理水平，采取現(xiàn)代化管理手段提高企業(yè)的核心競爭力，這就說明了只有做好基于風(fēng)險(xiǎn)控制的合同審核管理工作，才能夠更好地推動(dòng)企業(yè)向著現(xiàn)代化的方向發(fā)展。

3基于風(fēng)險(xiǎn)控制的合同審核管理現(xiàn)狀及存在問題

3.1基于風(fēng)險(xiǎn)控制的合同審核管理現(xiàn)狀

3.1.1合同涉稅風(fēng)險(xiǎn)

在簽訂合同的過程中，合作雙方需要明確納稅義務(wù)人，避免在合同執(zhí)行的過程中出現(xiàn)各種糾紛問題。不過雙方在合同中約定的服務(wù)供應(yīng)商稅金以及商品銷售方案以及合作對象承擔(dān)合同條款是否具備法律效力目前還存在較大爭議。根據(jù)《印花稅法》，需要根據(jù)合同金額確定計(jì)稅依據(jù)，分別標(biāo)注合同金額和增值稅金額，合同所載金額需要繳納印花稅，整體的稅務(wù)要求更高，如果站在稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的角度考慮，可能會(huì)認(rèn)為在雙方約定的基礎(chǔ)上，稅款繳納基礎(chǔ)會(huì)降低，可能會(huì)出現(xiàn)國家稅款流失的問題，可能會(huì)導(dǎo)致稅款征收混亂，因此部分稅務(wù)行政機(jī)關(guān)認(rèn)為合同中的保稅條款不具備法律效力，會(huì)適當(dāng)對合作方法進(jìn)行一定懲罰，在嚴(yán)重的情況下甚至?xí)袨橥刀惵┒惖男袨椤?/p>

3.1.2法律風(fēng)險(xiǎn)類別

顯性與隱性法律風(fēng)險(xiǎn)。顯性法律風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)上屬于企業(yè)可以形成正確認(rèn)識(shí)法律風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，可以在不得到專業(yè)法律人士幫助的情況下企業(yè)就能夠發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)能夠及時(shí)采取有效的措施應(yīng)對這些風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)缺少自主防控法律風(fēng)險(xiǎn)的能力時(shí)，可以聘請專業(yè)法律人士的方式對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理，比如訴訟案件是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨的常見顯性法律風(fēng)險(xiǎn)。

隱性法律風(fēng)險(xiǎn)主要是不具備明顯表現(xiàn)形式的風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生后不容易被企業(yè)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)想要對這些法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨別和判斷的難度較大，需要借助相應(yīng)的技術(shù)手段對該類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，同時(shí)還需要得到專業(yè)法律人才的支持。從目前的情況來看，我國部分企業(yè)還沒有充分認(rèn)識(shí)到法律顧問工作的重要性，對隱性法律風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)處理不到位。在企業(yè)合同執(zhí)行階段，顯性法律風(fēng)險(xiǎn)和隱性法律風(fēng)險(xiǎn)并非相互排斥的存在，其主要與企業(yè)負(fù)責(zé)人、管理者的意識(shí)觀念有關(guān)，在企業(yè)未能正視和妥善處理法律分析概念的情況下，將會(huì)影響合同執(zhí)行的效果，嚴(yán)重可能會(huì)出現(xiàn)一系列糾紛問題。

3.2基于風(fēng)險(xiǎn)控制的合同審核管理存在的問題

3.2.1合同主體風(fēng)險(xiǎn)

在簽訂合同之前，需要對簽訂對象進(jìn)行審查，這是合同簽訂的重要環(huán)節(jié)。對合同簽訂對象進(jìn)行審查有助于降低出現(xiàn)無效合同的概率，倘若在合同簽訂對象不具備履約能力或履約能力較低的情況下，通過提前審查的方式可以避免對合同執(zhí)行造成影響，從源頭上避免合同簽訂對企業(yè)利益造成的損害。從目前的情況來看，部分企業(yè)在簽訂合同之前，沒有深入對合同簽訂對象的情況進(jìn)行調(diào)查，在合同簽訂的過程中面臨著合同主體風(fēng)險(xiǎn)，這會(huì)影響合同后期執(zhí)行的效果，最終導(dǎo)致合同雙方發(fā)生糾紛。

3.2.2合同制度風(fēng)險(xiǎn)

合同制度風(fēng)險(xiǎn)在合同審核管理中屬于一種常見的風(fēng)險(xiǎn)，主要表示合同管理階段出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段，我國部分企業(yè)制定的合同管理制度與國家法律法規(guī)的契合度還有待提高，現(xiàn)行制度與企業(yè)內(nèi)部管理制度不符，對合同執(zhí)行的指導(dǎo)與保障力度較低，在合同執(zhí)行期間預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)的力度較低，不符合企業(yè)發(fā)展的需要，不符合國家法律規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行合同審核管理的過程中面臨嚴(yán)重的制度風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重可能會(huì)對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的開展造成影響。

3.2.3合同條款風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在與合作對象簽訂合同的過程中，合同內(nèi)容以文字形式為主，其中會(huì)對合同雙方的權(quán)利與義務(wù)進(jìn)行規(guī)定。這就要求企業(yè)在簽訂合同的時(shí)候，需要認(rèn)真審查合同內(nèi)容，保證自身權(quán)利與義務(wù)正常發(fā)揮，避免合同中出現(xiàn)一些不利于自己的條款。目前，部分企業(yè)在合同審核管理中，對合同條款的審查不到位，企業(yè)面臨合同條款的風(fēng)險(xiǎn)。尤其是在雙方就合同條款內(nèi)容未達(dá)成一致的情況下，很容易引發(fā)合同糾紛問題。

4基于風(fēng)險(xiǎn)控制的合同審核管理策略

合同審核管理與企業(yè)經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)管理等工作存在一定差異，其不僅是企業(yè)內(nèi)部管理的主要內(nèi)容，同樣也是國家法律法規(guī)的重要環(huán)節(jié)，具有調(diào)節(jié)合作雙方關(guān)系的效果，其中還蘊(yùn)含了十分豐富的法律知識(shí)，要求企業(yè)站在社會(huì)與法律的角度，充分認(rèn)識(shí)到合同審核管理工作的價(jià)值，通過優(yōu)化合同審核管理的方式規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)發(fā)展造成的影響。

4.1建立專門的法律顧問機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一管理合同

風(fēng)險(xiǎn)控制下企業(yè)要想做好合同審核管理工作，應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到自身在法律層面的短板，注重合同審核管理中專業(yè)法律人才的價(jià)值，設(shè)立一個(gè)專門負(fù)責(zé)合同審核管理的法律顧問機(jī)構(gòu)。在我國市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，企業(yè)要想提高自身經(jīng)濟(jì)效益，在與合作對象簽訂民事合同的時(shí)候應(yīng)當(dāng)對合同雙方需要履行的權(quán)利與義務(wù)進(jìn)行規(guī)定。合作雙方簽訂了民事合同以后，算得上是建立了一種民事關(guān)系，這種關(guān)系能夠受到國家法律的保護(hù)。通過簽訂合同的方式確定民事關(guān)系的方式屬于一種民事法律行為，由此可以看出合同相較于企業(yè)其他事物有著本質(zhì)上的區(qū)別，合同有著獨(dú)特的特點(diǎn)，介于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境之間，具有調(diào)整社會(huì)關(guān)系的重要作用。在合同審核管理中，企業(yè)必須掌握一定的法律知識(shí)，在企業(yè)法律知識(shí)掌握不足的情況下，可以將合同審核管理交給企業(yè)內(nèi)部專業(yè)的法律顧問機(jī)構(gòu)，將合同正本、簽訂以及合同履行期間合作雙方的信函、電傳、會(huì)議記錄以及其他書面憑證進(jìn)行分別登記，做好合同相關(guān)檔案資料的歸檔與保存工作。

4.2完善和改進(jìn)規(guī)章制度

為了進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的合同管理工作，保證合同審核管理的科學(xué)性與合理性，首先需要對合同管理制度進(jìn)行完善，要求企業(yè)制定與自身情況相符的合同管理制度，為合同審核管理工作的開展提供重要依據(jù)。企業(yè)合同管理制度，需要涉及審批、簽訂、備案登記、歸口管理、資信調(diào)查、考核統(tǒng)計(jì)等各方面的問題，兼顧專用印章管理、文本示范管理等核心管理內(nèi)容，通過制度建設(shè)的方式統(tǒng)一合同審核管理方法，保證企業(yè)合同審核管理規(guī)范化、層次化，進(jìn)一步明確合同雙方的責(zé)任，讓合同簽訂的流程變得更加規(guī)范，有效規(guī)避在合同簽訂、合同執(zhí)行等過程中出現(xiàn)不必要的糾紛問題。

4.3加強(qiáng)合同管理人員的培訓(xùn)工作

企業(yè)在開展合同審核管理工作的時(shí)候，除了要建立專業(yè)的法律顧問機(jī)構(gòu)外，還應(yīng)當(dāng)注重合同審核管理人員專業(yè)水平、素質(zhì)水平的提升，從源頭上解決合同審核管理中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。這就要求企業(yè)需進(jìn)一步加強(qiáng)對合同管理人員的教育和培訓(xùn)，在培訓(xùn)活動(dòng)中注重相關(guān)法律知識(shí)的傳授，注重合同管理人員管理技巧的提升。企業(yè)要適當(dāng)提高合同管理人員的入職門檻，所有合同管理人員必須滿足持證上崗的條件，做好針對合同管理人員的崗前培訓(xùn)與績效考核工作，建立完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對合同管理人員行為的有效約束，強(qiáng)化對合同管理人員的激勵(lì)力度，讓每一位合同管理人員具備較強(qiáng)的法律意識(shí)與責(zé)任意識(shí)，保證其在合同審核管理工作中能夠主動(dòng)維護(hù)企業(yè)利益，避免在合同簽訂、執(zhí)行的過程中出現(xiàn)不必要的糾紛，避免在合同審核管理不規(guī)范的情況下因各種風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)利益造成損害。

4.4加強(qiáng)對重大合同的監(jiān)管

企業(yè)方面需要加強(qiáng)對合同的監(jiān)督與管理，做好整體合同的管理，才能保證合同風(fēng)險(xiǎn)有效控制，并避免在企業(yè)生產(chǎn)中出現(xiàn)各種不利問題。企業(yè)在合同審核管理中要注重對合同管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，這是企業(yè)控制合同風(fēng)險(xiǎn)的前提。企業(yè)成立的合同管理部門要注重與其他部門之間的協(xié)調(diào)，注重對合同法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。企業(yè)在確定和實(shí)施合同管理制度以后，要注重對制度風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，保證合同管理制度在企業(yè)內(nèi)部公開，做好合同管理人員以及其他部分員工的宣貫學(xué)習(xí)工作，保證所有員工清楚認(rèn)識(shí)到自身在合同審核管理中的職責(zé)，確保各項(xiàng)工作的開展做到有據(jù)可依，避免在合同審核管理中出現(xiàn)相互推諉責(zé)任的情況。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)注重對業(yè)務(wù)開展過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，合同審核管理要注重管理效率的提升，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程開展的可行性，避免成本超過產(chǎn)出。針對重大合同的審核與管理，企業(yè)要注重對合同進(jìn)行分類，進(jìn)一步強(qiáng)化對重大合同的審查與監(jiān)管。通常，企業(yè)的重大合同主要涉及擔(dān)保合同、買賣合同、并購合同等，簽訂這些合同對企業(yè)發(fā)展來說有著十分重要的意義。在實(shí)際簽訂合同的過程中，要注重對重大合同進(jìn)行挑選，對合同內(nèi)容反復(fù)進(jìn)行審閱，針對合同中涉及的各項(xiàng)內(nèi)容，需要充分發(fā)揮企業(yè)法律顧問機(jī)構(gòu)的作用，強(qiáng)化法律顧問機(jī)構(gòu)在重大合同審查、監(jiān)管中的參與度，實(shí)現(xiàn)對重大合同簽訂的全過程監(jiān)管，避免在簽訂重大合同的時(shí)候出現(xiàn)糾紛問題，進(jìn)一步維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

4.5加強(qiáng)合同監(jiān)督管理

合同簽訂主要是為了保證合同執(zhí)行的及時(shí)性與有效性，可以避免合作過程中一方出現(xiàn)違約的情況，能夠避免企業(yè)在與其他市場主體進(jìn)行合作的時(shí)候遭遇損害自身利益的事情。對企業(yè)的法律顧問機(jī)構(gòu)來說，要注重自身監(jiān)督職能的發(fā)揮，嚴(yán)格對合同執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，避免在履約過程中受各種風(fēng)險(xiǎn)因素影響，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，及時(shí)向上級部門進(jìn)行反饋，盡可能規(guī)避違約問題的出現(xiàn)。雙方在履行合同的過程中，合同結(jié)算同樣是一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)，這要求企業(yè)法律顧問機(jī)構(gòu)加強(qiáng)與財(cái)務(wù)部門的合作，強(qiáng)化合同結(jié)算階段的相關(guān)數(shù)據(jù)信息的收集，保證合同結(jié)算的準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)對合同內(nèi)容的嚴(yán)格把控以及對合同執(zhí)行的嚴(yán)格監(jiān)督。在合同執(zhí)行階段倘若雙方發(fā)生糾紛，應(yīng)當(dāng)出于維護(hù)自身利益的目的，搜集充足的證據(jù)，這就要求企業(yè)在進(jìn)行監(jiān)督的過程中，要做好相應(yīng)的記錄工作，尤其是需要對合同履行、變更等情況進(jìn)行記錄。在合同監(jiān)督管理中，企業(yè)要注重現(xiàn)代化信息技術(shù)的應(yīng)用，構(gòu)建完善的信息管理系統(tǒng)，強(qiáng)化對合同監(jiān)督中相關(guān)數(shù)據(jù)信息的收集、處理和分析，以信息管理系統(tǒng)為樞紐增強(qiáng)各部門、機(jī)構(gòu)之間的交流，實(shí)現(xiàn)合同審核管理的信息及時(shí)共享，利用信息管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對合同風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別，保證合同審核管理中數(shù)據(jù)信息傳輸?shù)募皶r(shí)性，為企業(yè)決策提供有力的支持。

5結(jié)語

綜上所述，合同在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中占據(jù)著重要的地位，屬于商品經(jīng)濟(jì)的重要產(chǎn)物，加強(qiáng)對合同的審核與管理，要求企業(yè)建立完善的合同管理制度，強(qiáng)化對合同的全過程監(jiān)管，尤其是需要在簽訂合同跟之前做好風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)測工作，保證已簽訂合同在后續(xù)工作中得到全面履行，最大限度規(guī)避合同糾紛問題的出現(xiàn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員在簽訂經(jīng)濟(jì)合同的過程中要做好溝通，防范合同中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。合同遠(yuǎn)多于現(xiàn)實(shí)市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的合同，這就要求企業(yè)的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)人員熟悉稅法的有關(guān)規(guī)定。一旦出現(xiàn)合同爭議或糾紛的時(shí)候，企業(yè)要利用前期記錄的數(shù)據(jù)信息主動(dòng)維護(hù)自身合法權(quán)益，盡可能做到零訴訟，通過這種方式為企業(yè)健康、長遠(yuǎn)發(fā)展提供有力保障。

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