國有建投公司財務(wù)管理問題及對策研究

林麗 南寧交通投資集團有限責任公司

當前我國國有建投公司的投資規(guī)模不斷擴大，投資領(lǐng)域不斷拓展，要求不斷加強項目投資建設(shè)中的財務(wù)管理，有效規(guī)范財務(wù)管理中的各項細節(jié)，不斷完善企業(yè)相關(guān)管理制度。但是由于多種因素的限制，當前很多國有建投公司在財務(wù)管理過程中依然存在著一些不足之處，資金撥付情況與項目建設(shè)情況不同步，在工程建設(shè)過程中容易超出預(yù)算，在會計核算中出現(xiàn)核算不規(guī)范的現(xiàn)象，影響了工程投資效益的達成。財務(wù)管理是項目投資建設(shè)中的重要內(nèi)容，為了達到良好的項目建設(shè)效果，應(yīng)當不斷加強對項目建設(shè)情況的總體分析，加強項目投資過程中的風險控制，增強投資項目整體效益。

一、當前國有建投公司財務(wù)管理中存在的主要問題

（一）資金到賬與進度撥付不符合

在國有建投公司投資房地產(chǎn)、交通建設(shè)領(lǐng)域等相關(guān)項目過程中，容易出現(xiàn)資金到賬不及時的現(xiàn)象，與建筑工程進度撥付不相符合，影響了工程投資項目的順利開展。在財政資金管理以及撥付過程中容易出現(xiàn)一些資金缺口現(xiàn)象，項目資金未落實，導(dǎo)致在工程建設(shè)過程中出現(xiàn)大量墊資現(xiàn)象。同時也可能出現(xiàn)工程項目資金可能一次性付款到位的現(xiàn)象，超過了當前工程建設(shè)的實際需求，導(dǎo)致資源閑置現(xiàn)象，增加了項目建設(shè)的管理成本。尤其是針對銀行貸款相關(guān)建設(shè)項目，若一次性貸入較高的資金，容易造成大量資金閑置現(xiàn)象，增加項目建設(shè)中的貸款利息支出，無形中增加了企業(yè)的建設(shè)成本[1]。

（二）出現(xiàn)超計劃預(yù)算

城投公司投資建設(shè)項目較為復(fù)雜，存在多項建設(shè)內(nèi)容與細節(jié)，在項目執(zhí)行過程中可能出現(xiàn)更改設(shè)計方案導(dǎo)致預(yù)算增加。這在工程項目投資建設(shè)過程中較為普遍，項目預(yù)算調(diào)整幅度一般在20%-30%。這影響項目工程管理活動的推進，不利于項目資金的安排與管理，容易導(dǎo)致項目投資計劃失控，使項目建設(shè)中出現(xiàn)資金缺口，給項目建設(shè)增加了一定負擔。同時在項目建設(shè)監(jiān)管不嚴的情況，給項目工程管理帶來了一定的負擔，導(dǎo)致項目投資超過預(yù)算。部分項目投資與管理過程中審核不嚴格，項目投資概算明細度不足，導(dǎo)致工程項目執(zhí)行中存在著一定的隨機性[2]。在項目投資建設(shè)過程中，實際管理費用往往容易超出限額。項目建設(shè)人工成本開支過大。項目建設(shè)過程中需要進行多方論證，如存在設(shè)計變更的可能性時，工程項目預(yù)算往往需要進行相應(yīng)調(diào)整。

（三）竣工決算不及時

目前很多國企單位工程財務(wù)決算拖延非常嚴重，甚至十幾年的工程拖延至今依然未完成工程竣工決算，建筑工程等相關(guān)工程施工信息不全面，包括材料選購信息、施工設(shè)備選用信息、工人工資結(jié)算信息等，資料檔案遺失，由于項目建筑工期較長，各級人員出現(xiàn)了較大的變動，對接人員變動信息不對稱，人員流失增加了項目竣工決算的難度。投資項目決算不及時，且工程投資項目較多，給項目管理增加了一定的風險，導(dǎo)致國企出現(xiàn)陳年舊賬、爛賬，影響了企業(yè)財務(wù)管理的順利推進。

工程項目驗收管理的重要構(gòu)成之一為竣工決算，要求及時編制項目竣工決算。

當前部分建筑工程項目在竣工決算層面管理不足。企業(yè)建設(shè)項目竣工決算要求明確相關(guān)管理主體，充分發(fā)揮不同管理主體的作用，未竣工驗收的項目不得交付使用。部分工程項目在建設(shè)完成之后雖具備驗收竣工條件，但未及時辦理固定資產(chǎn)移交與竣工驗收手續(xù)，竣工決算編制工作開展不足。在項目竣工過程中未按照相關(guān)規(guī)定制定財務(wù)管理決算，導(dǎo)致項目管理中出現(xiàn)長期拖欠款的現(xiàn)象，給項目經(jīng)營管理增加一定的難度。影響投資工程項目的順利開展。在竣工決算不及時的情況下，容易增加項目基建人員工資與項目貸款利息，使得項目建設(shè)中財務(wù)決算失去控制[3]。

（四）會計核算不規(guī)范

項目投資建設(shè)過程中要求精準設(shè)置各項會計管理科目，以此增強會計管理科目運算效率。當前很多投資項目在會計核算控制過程中，會計科目設(shè)置上存在著一些不規(guī)范的現(xiàn)象。很多會計人員在賬目核對與管理過程中容易受到傳統(tǒng)慣性思維的影響，未嚴格參照《國有建設(shè)單位會計制度》中的相關(guān)規(guī)定進行，在會計科目設(shè)置層面不夠合理。將公司基建賬目設(shè)置與原有經(jīng)費賬目、經(jīng)營賬目混雜在一起，針對具體建設(shè)項目僅僅設(shè)置“在建工程”進行管理與核算，經(jīng)營成本與建設(shè)成本混雜在一起。建設(shè)過程中容易出現(xiàn)賬務(wù)處理不當?shù)默F(xiàn)象，增加了工程建設(shè)成本。在工程建設(shè)過程中往往存在著預(yù)付工程款、預(yù)付備料款以及其他預(yù)付款等項目在會計核算與管理過程中容易出現(xiàn)缺乏完整會計結(jié)算憑證與正式發(fā)票的現(xiàn)象，在銀行付款憑證與收款收據(jù)管理層面不足，項目投資決算存在一定的改進空間。項目工程款支付可能未按照合同相關(guān)規(guī)定進行，很多工程項目管理過程中在付款憑證管理中，未將工程款支付于施工企業(yè)本身，而是直接支付給項目工程所在地的某一分支機構(gòu)，此種支付方式給項目投資管理增加一定的安全隱患[4]。

二、國有建投公司財務(wù)管理優(yōu)化對策

（一）加強國有建設(shè)項目前期財務(wù)管理與監(jiān)督

在國有建投公司財務(wù)管理與項目建設(shè)活動中，應(yīng)當優(yōu)化項目的前期籌劃與管理，在項目籌備階段到建設(shè)之前均進行嚴密部署，將項目建設(shè)中的各項環(huán)節(jié)與細節(jié)均納入其中，不斷優(yōu)化項目資金籌措與監(jiān)督，加強對項目建設(shè)可行性分析。在項目資金管理過程中要求嚴格依據(jù)國家相關(guān)資金管理制度，優(yōu)化項目本身的資金籌措，對財政預(yù)算資金進行統(tǒng)一管理，促進項目資金足額到位。對企業(yè)項目資金建設(shè)情況進行統(tǒng)一籌劃與管理，建立一套嚴格的風險預(yù)警管理機制，不斷加強項目投資過程中的風險管理與控制，從經(jīng)濟、技術(shù)等多個不同的層面進行風險預(yù)判與論證，從源頭上確保投資建筑項目的順利開展[5]。

（二）加強國有建設(shè)項目建設(shè)過程中的管理與監(jiān)督

在項目施工過程之中進行必要的財務(wù)監(jiān)管，從工程項目施工不同階段進行相應(yīng)的財務(wù)管理與控制。規(guī)范項目招投標工作，在競標投標環(huán)節(jié)，加強對招標投標環(huán)節(jié)與程序的控制，對項目財務(wù)運營情況進行綜合分析，保證項目建設(shè)過程中具有充足的資金保障與支持。確保項目按照合同的工期規(guī)定如期完成，為投資項目建設(shè)中能夠取得良好的應(yīng)用效果。優(yōu)化項目建設(shè)過程中的會計核算，加強對項目建設(shè)成本的有效管控，在會計核算中要求嚴格參照《國有建設(shè)單位會計制度補充規(guī)定》財建〔2002〕394 號、《國有建設(shè)單位會計制度補充規(guī)定》中的相關(guān)規(guī)定進行，對不同的工程建設(shè)項目單獨建立賬戶進行管理，要求會計科目的輸入能夠精準反映出項目建設(shè)成本與全部的資金往來[6]。

（三）優(yōu)化基礎(chǔ)財務(wù)工作

加強對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作的管理與控制，規(guī)范企業(yè)各項財務(wù)管理規(guī)章與制度，及時找出企業(yè)項目財務(wù)管理中存在的漏洞，并對此及時予以處理。加強對項目管理建設(shè)資金的監(jiān)管，確保項目建設(shè)資金的撥付與使用有制度可以遵循，對財務(wù)資金的使用起到規(guī)范與約束效果[7]。

工程項目建設(shè)活動較為復(fù)雜，存在多項資金管理內(nèi)容，為實現(xiàn)對項目資金的有效管理，要求加強對項目資金的有效監(jiān)管，確保項目建設(shè)資金使用的合法性、規(guī)范性與科學性，從監(jiān)督管理的角度預(yù)防工程腐敗現(xiàn)象，減少投資項目工程建設(shè)成本，提升工程整體建設(shè)水平。對資產(chǎn)類項目與負債類項目進行分類管理。對項目投資活動的整體過程進行管理與監(jiān)控，盡量降低項目財務(wù)管理風險。在項目投資之前，利用專業(yè)財務(wù)分析工具，聯(lián)合多項相關(guān)信息對該項目投資可行性進行論證，包括公司當前的總體財務(wù)情況、公司投資能力與該項目與投資風險與收益。對項目前提各項數(shù)據(jù)進行綜合分析，判斷各項財務(wù)指標是否符合要求。對各項財務(wù)指標進行全面論證。在合同簽訂期間，按照合同的規(guī)定要求收取一定的工程履約金，加強對施工過程中的財務(wù)控制，為實現(xiàn)對財務(wù)執(zhí)行情況的監(jiān)控，要求財務(wù)部門加強與相關(guān)業(yè)務(wù)之間的溝通與聯(lián)系，全面掌握項目執(zhí)行過程中的相關(guān)數(shù)據(jù)，與工程進程相結(jié)合，進行相應(yīng)的財務(wù)風險控制。

項目建設(shè)價款的撥付應(yīng)當嚴格依據(jù)國家工程建設(shè)的相關(guān)管理規(guī)定進行，避免工程項目結(jié)算出現(xiàn)虛高冒領(lǐng)的現(xiàn)象。結(jié)合工程進度、工程計劃以及工程建設(shè)程序等，對工程項目建設(shè)留取保證金，在工程項目建設(shè)完成之后，將全部設(shè)備移交運營單位，保證工程設(shè)備建設(shè)合格后，退還保證金。加強項目建設(shè)資金核算與管理，對各項開支項目的有效控制。在項目建設(shè)過程中完善會計項目稽核制度，對項目建設(shè)超支部分的稽核與控制，對基礎(chǔ)項目投資活動進行有效管控，以此實現(xiàn)對財政撥付資金的高效利用，提升項目建設(shè)與投資效果。

會計核算是財務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作，在工程投資項目財務(wù)管理過程中，要求進行必要的財務(wù)核算，全面增強財務(wù)核算的規(guī)范性，優(yōu)化對各項會計科目的設(shè)置與使用，保證會計科目的設(shè)置能夠精準反映企業(yè)投資項目的實際執(zhí)行情況，增強會計科目的精準性、全面性。對工程管理項目進行建賬與全盤核算，避免出現(xiàn)利用工程賬務(wù)調(diào)整公司經(jīng)營利潤的現(xiàn)象。不斷完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理機制，加強對各項基礎(chǔ)財務(wù)數(shù)據(jù)的審核，包括收付款憑證信息，以此進一步增強財務(wù)信息的精準性。加強對企業(yè)投資相關(guān)涉稅項目的專業(yè)管理，由稅務(wù)管理相關(guān)人員負責，對項目相關(guān)內(nèi)容進行統(tǒng)一管理，優(yōu)化項目的稅收管理籌劃，規(guī)范項目各類結(jié)算類發(fā)票，及時認證增值稅進銷項抵扣發(fā)票，充分利用當前相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，及時進行稅款抵扣工作，降低投資項目開展過程中的稅費負擔。

（四）加強項目竣工決算財務(wù)管理

在工程項目竣工決算之后，要求進行必要的財務(wù)監(jiān)管。通過監(jiān)管管理，確保項目建設(shè)資金的安全性、精準性。在對各項財務(wù)管理資金進行精準分析的基礎(chǔ)上，編制企業(yè)竣工財務(wù)決算方案，對項目建設(shè)過程中的各項財務(wù)數(shù)據(jù)進行精準統(tǒng)計與分類。在會計核算與處理過程中，保證賬表、賬賬、賬證、賬實相符，與工程項目實際建設(shè)情況相核對，加強對工程施工材料、施工設(shè)備與工具、施工器具的管理，逐項核實之后，填寫會計單子并妥善保管。增強財務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)，加強對項目建設(shè)結(jié)余資金的管理與控制，要求嚴格參照財政法規(guī)進行處理。針對項目建設(shè)過程中可能產(chǎn)生的違約金、索賠金額，納入企業(yè)財務(wù)決算管理程序之中，沖減建設(shè)項目成本，針對項目結(jié)余部分按照規(guī)定予以處理。及時編制項目竣工決算，促進資產(chǎn)移交。嚴格參照《公路建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》（SL19-2014）、《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》（財建〔2002〕394 號）中的相關(guān)規(guī)定編制工程竣工決算。小型建設(shè)項目在完成1 個月之后進行竣工決算，大中型建設(shè)在完工3 個月之后編制竣工決算。工程竣工決算報由當?shù)匦姓鞴懿块T以及同級別財政部門予以審批，在財務(wù)決算15日之內(nèi)完成資產(chǎn)移交[10]。

三、結(jié)語

在工程項目管理過程中，要求加強投資項目工程價款的結(jié)算與監(jiān)督，完善項目審核結(jié)算手續(xù)與程序，不斷完善項目審批管理流程。對項目獎審核結(jié)算提供相應(yīng)的會計管理憑證，保證項目會計結(jié)算及其數(shù)據(jù)的完整性、權(quán)威性，在投資項目建設(shè)效益評估與分析過程中，構(gòu)建動態(tài)化的跟蹤管理機制，聯(lián)合評估投資項目的經(jīng)濟效益、社會效益，為建設(shè)項目后期管理提供依據(jù)。