新時(shí)代背景下高校后勤內(nèi)部控制建設(shè)研究

易先菊

（廣東外語(yǔ)外貿(mào)大學(xué) 廣東廣州 510420）

高校后勤社會(huì)化改革走過(guò)了二十多年的歷程，為高校的蓬勃發(fā)展發(fā)揮了重要作用。后勤財(cái)務(wù)管理一路劈波斬浪，基本形成了一套完整的后勤財(cái)務(wù)管理體系。黨的十九大報(bào)告提出，中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代。在新時(shí)代背景下，高校的內(nèi)涵式發(fā)展對(duì)后勤保障功能提出了更高的要求，進(jìn)一步加強(qiáng)高校后勤財(cái)務(wù)管理、強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)是大勢(shì)所趨。

一、高校后勤內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)實(shí)背景

（一）新時(shí)代與“雙一流”建設(shè)的宏觀背景

新時(shí)代背景下，高校內(nèi)涵式發(fā)展戰(zhàn)略要求后勤提升管理水平，高校后勤內(nèi)部控制建設(shè)迎來(lái)發(fā)展新機(jī)遇。十九屆四中全會(huì)明確提出國(guó)家治理體系與治理能力現(xiàn)代化建設(shè)的具體目標(biāo)，高校治理體系屬于國(guó)家治理體系的重要組成部分，后勤治理又是高校內(nèi)部治理體系的重要內(nèi)容。國(guó)家對(duì)高校治理能力建設(shè)的迫切要求，使得高校后勤內(nèi)部控制建設(shè)迫在眉睫。2015年10月，國(guó)務(wù)院印發(fā)《統(tǒng)籌推進(jìn)世界一流大學(xué)和一流學(xué)科建設(shè)總體方案》的通知，提出“加快建成一批世界一流大學(xué)和一流學(xué)科”，國(guó)家“雙一流”建設(shè)由此展開(kāi)。作為中國(guó)高等教育領(lǐng)域的國(guó)家戰(zhàn)略，“雙一流”建設(shè)無(wú)疑要求高校走內(nèi)涵式發(fā)展之路，全面提升管理水平，高校后勤內(nèi)部控制建設(shè)迎來(lái)前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

（二）內(nèi)部控制建設(shè)的制度環(huán)境

近年來(lái)，國(guó)家相繼出臺(tái)一系列內(nèi)部控制管理文件，為高校后勤內(nèi)部控制建設(shè)順勢(shì)而為創(chuàng)造了良好的外部條件。2012年，財(cái)政部頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)），從2014年1月1日起執(zhí)行。2015年，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)會(huì)〔2015〕24號(hào)），進(jìn)一步對(duì)內(nèi)部控制提出了具體任務(wù)。2017年，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于印發(fā)〈行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）的通知〉》（財(cái)會(huì)〔2017〕1號(hào)），進(jìn)一步明確了高校內(nèi)部控制工作的要求。先后出臺(tái)的這一系列國(guó)家內(nèi)部控制文件，為高校后勤內(nèi)部控制建設(shè)指明了方向，為推動(dòng)高校后勤內(nèi)部控制建設(shè)順勢(shì)而為創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境。

（三）高校后勤管理改革的迫切需要

高校后勤歷經(jīng)風(fēng)起云涌的迅猛發(fā)展，自身生存與發(fā)展對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)表現(xiàn)出迫切的內(nèi)在需求。社會(huì)化改革二十多年以來(lái)，憑借改革發(fā)展的機(jī)遇和強(qiáng)大的財(cái)政支持，高校后勤規(guī)模得到了前所未有的迅猛發(fā)展和壯大，后勤人、財(cái)、物各方面的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量迅速上升，各類(lèi)快速膨脹的財(cái)務(wù)關(guān)系需要更加科學(xué)有效的管理體系來(lái)理順。但是，受原高校事業(yè)化、程序化以及改革遺留問(wèn)題等因素的影響，后勤管理水平有待進(jìn)一步提高。近年來(lái)爆出的系列國(guó)內(nèi)高校后勤經(jīng)濟(jì)案件，也凸顯了其中深層次的矛盾，引發(fā)社會(huì)廣泛關(guān)注。所以，高校后勤社會(huì)化改革的實(shí)踐與發(fā)展，迫切要求加大高校后勤內(nèi)部控制建設(shè)步伐，優(yōu)化和完善后勤監(jiān)管體系，為高校后勤實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

二、高校后勤內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與存在的問(wèn)題

近年來(lái)，隨著國(guó)家關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的管理規(guī)定相繼出臺(tái)，高校后勤內(nèi)部控制建設(shè)得到了很大的帶動(dòng)與發(fā)展，對(duì)后勤經(jīng)濟(jì)運(yùn)行發(fā)揮了強(qiáng)大作用，但是，與《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)）等國(guó)家關(guān)于內(nèi)部控制的文件要求相比，高校后勤內(nèi)部控制建設(shè)還比較薄弱，還有較長(zhǎng)的路要走。

（一）內(nèi)部環(huán)境不成熟

高校后勤社會(huì)化改革以來(lái)，總體上后勤實(shí)體已經(jīng)脫離大學(xué)，形成相對(duì)獨(dú)立、自主經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，但是在人事、資產(chǎn)管理等方面與大學(xué)存在產(chǎn)權(quán)不清晰、經(jīng)營(yíng)責(zé)任不明確等實(shí)際情況，后勤實(shí)體主要以服務(wù)學(xué)校師生、為大學(xué)發(fā)展提供后勤保障為主。在財(cái)務(wù)管理上，以服務(wù)效益最大化為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的運(yùn)行與發(fā)展關(guān)注比較少。首先，后勤實(shí)體機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理層職責(zé)分工相對(duì)單一，沒(méi)有將內(nèi)部控制建設(shè)工作納入實(shí)體經(jīng)營(yíng)管理范疇，沒(méi)有考慮到內(nèi)部控制建設(shè)的需求，內(nèi)部控制在后勤實(shí)體管理中涉及的領(lǐng)域相對(duì)有限，無(wú)法深入到實(shí)體業(yè)務(wù)的全過(guò)程、全方位實(shí)施控制。其次，財(cái)務(wù)部門(mén)在推行內(nèi)部控制管理時(shí)，會(huì)遇到這樣那樣的阻力。比如，出于節(jié)約人員成本、減少資金投入等方面的原因，后勤管理層對(duì)“不相容崗位相分離”“限制接近”“信息系統(tǒng)控制”等內(nèi)控措施不理解、不支持，關(guān)鍵崗位和關(guān)鍵人員控制難以落實(shí)等。內(nèi)部控制環(huán)境不成熟，后勤內(nèi)部控制建設(shè)遭遇尷尬境地。

（二）控制活動(dòng)不全面

高校后勤經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁雜，“麻雀雖小，肝膽俱全”。后勤經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及大量物資采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)和消耗，大批資產(chǎn)購(gòu)置、使用和報(bào)廢，以及較大規(guī)模的人員薪酬標(biāo)準(zhǔn)核定、審批發(fā)放和績(jī)效考核等，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涵蓋大量人、財(cái)、物各方面。按照內(nèi)部控制的要求，內(nèi)部控制活動(dòng)需要滲透到上述活動(dòng)的物資流、資金流和票據(jù)流的全過(guò)程。但是，高校后勤實(shí)體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)還沒(méi)有完全擺脫原有的事業(yè)管理模式，業(yè)務(wù)流程和崗位職責(zé)未能充分考慮內(nèi)部控制的要求，比如原材料采購(gòu)、原材料日常管理等不相容崗位不能有效分離；對(duì)供應(yīng)商的資質(zhì)審查、供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫(kù)維護(hù)更新等內(nèi)控管理職責(zé)不清；倉(cāng)庫(kù)原材料雖然指定有保管員，但其他人員進(jìn)出倉(cāng)庫(kù)相對(duì)隨意，限制接近等內(nèi)控措施流于形式；預(yù)算管理、合同管理、績(jī)效考評(píng)管理等業(yè)務(wù)過(guò)程中的預(yù)防性控制活動(dòng)無(wú)法有效落實(shí)等。后勤內(nèi)部控制活動(dòng)不夠全面，內(nèi)部控制體系的完整性受到嚴(yán)重影響。

（三）信息溝通不充分

在后勤內(nèi)部，甚至存在“內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情”的錯(cuò)誤認(rèn)知，導(dǎo)致高校后勤實(shí)體內(nèi)部科學(xué)有效的信息溝通機(jī)制還較為欠缺。比如，關(guān)于內(nèi)部控制的政策宣傳、制度文件等，無(wú)法在實(shí)體內(nèi)部，從管理層到員工的各崗位、各層級(jí)之間順暢流通，相關(guān)要求和知識(shí)的宣傳、培訓(xùn)不到位；收費(fèi)管理、原材料管理等重要業(yè)務(wù)的信息系統(tǒng)建設(shè)相對(duì)落后，收費(fèi)數(shù)據(jù)、材料進(jìn)出倉(cāng)數(shù)據(jù)信息沒(méi)有與對(duì)應(yīng)的管理崗位實(shí)現(xiàn)對(duì)接和共享，這些業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的客觀真實(shí)性，主要依靠人工復(fù)核，加大了業(yè)務(wù)過(guò)程中人為因素的影響等。內(nèi)部信息溝通不充分，使后勤內(nèi)控管理的有效性令人擔(dān)憂(yōu)。

（四）內(nèi)部監(jiān)督不到位

內(nèi)部監(jiān)督是通過(guò)日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的建立和運(yùn)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)并不斷改進(jìn)，最終達(dá)到提高內(nèi)部控制有效性的目的。高校后勤內(nèi)部控制的日常監(jiān)督工作，理應(yīng)覆蓋后勤實(shí)體的物流管理、基建維修、預(yù)算管理、合同管理等方方面面，再根據(jù)實(shí)際情況實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督。但是，由于管理機(jī)制、人才缺乏等方面的原因，高校后勤內(nèi)部控制監(jiān)督難以落實(shí)到位，內(nèi)部控制實(shí)施主要集中在對(duì)財(cái)務(wù)賬證和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)等有限領(lǐng)域的核查。材料物流的安全性、年度預(yù)算執(zhí)行情況、基建維修工程管理的規(guī)范性等重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)部監(jiān)督有待進(jìn)一步落實(shí)到位。

三、高校后勤內(nèi)部控制問(wèn)題產(chǎn)生的原因

（一）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)淡薄、防控觀念落后是高校后勤內(nèi)部控制環(huán)境不成熟，體系不健全的主要原因。在一定意義上，經(jīng)營(yíng)主體的生存與發(fā)展過(guò)程，就是識(shí)別、評(píng)估與管理各種風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程，風(fēng)險(xiǎn)管理需要貫穿于經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程。由于高校后勤實(shí)體一直依存于高學(xué)的行政事業(yè)體制之下，一定程度上存在人事、資產(chǎn)等方面與高校分而未離的現(xiàn)狀，以及姓“事”的內(nèi)部環(huán)境等多種因素的影響，后勤隊(duì)伍的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制意識(shí)普遍比較淡薄，導(dǎo)致后勤內(nèi)部控制與監(jiān)督環(huán)境較難形成，不相容崗位相分離、限制接近、關(guān)鍵崗位和人員控制等控制活動(dòng)推行較難或流于形式。

（二）內(nèi)部控制制度體系有待完善

高校后勤內(nèi)部控制活動(dòng)的有效實(shí)施，需要一系列內(nèi)部控制制度作為支撐，形成一個(gè)有機(jī)的制度體系來(lái)指導(dǎo)內(nèi)部控制的運(yùn)行。包括構(gòu)建適應(yīng)后勤實(shí)體經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和符合內(nèi)部控制要求的發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源等環(huán)境系統(tǒng)，以及物資采購(gòu)、資產(chǎn)管理、內(nèi)部信息傳遞等業(yè)務(wù)系統(tǒng)，全面梳理這些系統(tǒng)業(yè)務(wù)，確定各項(xiàng)業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和控制措施，并形成以文字、圖表等多種形式表現(xiàn)出來(lái)的內(nèi)部控制制度體系。由于后勤相關(guān)工作人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)缺乏或經(jīng)驗(yàn)不足等原因，科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度體系有待進(jìn)一步完善。

（三）信息化建設(shè)有待深入

隨著社會(huì)信息化進(jìn)程的快速推進(jìn)，信息系統(tǒng)逐步成為內(nèi)部控制的關(guān)鍵技術(shù)和工具。高校后勤業(yè)務(wù)雜、攤子大，各類(lèi)收費(fèi)網(wǎng)點(diǎn)、原材料倉(cāng)庫(kù)數(shù)量多、業(yè)務(wù)量大、分布零散。隨著高校后勤規(guī)模的不斷擴(kuò)大，以及對(duì)后勤保障功能的要求逐漸提高，后勤經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理日趨精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化。資金回籠要確保完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，原材料管理要確保滿(mǎn)足師生需求和物流安全，還要在成本考量的合理范圍以?xún)?nèi)等。進(jìn)一步加大信息技術(shù)投入，強(qiáng)化后勤實(shí)體重要業(yè)務(wù)的信息化建設(shè)，無(wú)疑將使當(dāng)前面臨的許多難題迎刃而解，助推后勤內(nèi)部控制建設(shè)跨上新臺(tái)階。

（四）內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)有待加強(qiáng)

后勤內(nèi)部控制行政上隸屬于高校內(nèi)部控制，與高校內(nèi)部控制存在著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，但是，由于管理機(jī)制、業(yè)務(wù)性質(zhì)等諸多因素的影響，后勤內(nèi)部控制在運(yùn)行上相對(duì)獨(dú)立。從近年國(guó)內(nèi)曝出的系列高校后勤經(jīng)濟(jì)案件來(lái)看，我國(guó)高校后勤監(jiān)管總體薄弱。其中有后勤內(nèi)部管理體制的原因，也有監(jiān)管機(jī)制等方面的原因。自上世紀(jì)末期，高校大規(guī)模擴(kuò)招、合并等變革如火如荼，高校后勤規(guī)模迅速壯大。但與此同時(shí)，后勤監(jiān)管體系沒(méi)有實(shí)現(xiàn)與此同步的變革與發(fā)展，導(dǎo)致高校后勤內(nèi)部管理中出現(xiàn)職責(zé)不清、牽制空缺和監(jiān)管不力等現(xiàn)象，一定程度上為腐敗的產(chǎn)生創(chuàng)造了條件。加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，強(qiáng)化高校后勤內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)勢(shì)在必行。

四、高校后勤內(nèi)部控制建設(shè)策略與建議

（一）培育良好的內(nèi)部環(huán)境，打造全員參與的內(nèi)部控制文化

內(nèi)部控制作為一種內(nèi)部管理行為，經(jīng)營(yíng)主體自身的內(nèi)在動(dòng)力是內(nèi)部控制科學(xué)有效運(yùn)行的基礎(chǔ)。良好的內(nèi)部環(huán)境，對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)容和效果會(huì)產(chǎn)生積極影響。根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》〔2012〕21號(hào)）等文件要求，在高校后勤實(shí)體內(nèi)部，需要明確各級(jí)崗位人員在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的職責(zé)權(quán)限，在實(shí)體內(nèi)部形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。各實(shí)體需要根據(jù)業(yè)務(wù)特征，首先重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)和關(guān)鍵崗位，明確內(nèi)部控制的主要責(zé)任人及其分工和職責(zé)。由一批責(zé)任人帶動(dòng)，以點(diǎn)帶面，帶動(dòng)整個(gè)實(shí)體內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，將權(quán)利和責(zé)任落實(shí)到每一位員工，形成全員分工協(xié)作、共同參與內(nèi)部控制的局面。同時(shí)，全面梳理實(shí)體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)管理要求、制度依據(jù)和流程規(guī)范等編制形成內(nèi)部管理手冊(cè)，嚴(yán)格規(guī)范各崗位的業(yè)務(wù)操作。各級(jí)管理層率先帶頭，結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)和案例，定期開(kāi)展法制觀念和思想道德教育，逐步培養(yǎng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和危機(jī)意識(shí)。培育良好的內(nèi)部環(huán)境，強(qiáng)化內(nèi)部控制觀念，打造全員參與、相互制約、相互促進(jìn)的內(nèi)部控制文化。

（二）健全內(nèi)部控制制度體系，確?？刂苹顒?dòng)全面有效

高校后勤業(yè)務(wù)涉及多行業(yè)多種類(lèi)，各實(shí)體需要結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際，綜合運(yùn)用授權(quán)審批、財(cái)產(chǎn)保護(hù)等一系列控制活動(dòng)，確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整等管理要求?？刂苹顒?dòng)作為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的具體措施和方式，需要以“管理辦法”“流程圖”“工作表”等制度文件加以規(guī)范和明確，這些制度文件和圖表工具綜合形成內(nèi)控制度體系。所以，為了保證后勤各單位控制活動(dòng)的執(zhí)行效果，各單位需要針對(duì)收費(fèi)管理、物流管理、基建維修工程等后勤業(yè)務(wù)，建立健全內(nèi)部控制制度體系。對(duì)收費(fèi)業(yè)務(wù)，需要運(yùn)用收費(fèi)系統(tǒng)控制、結(jié)算方式控制、票據(jù)開(kāi)具控制等控制方法，綜合考量整個(gè)業(yè)務(wù)流程，形成科學(xué)有效的收費(fèi)管理辦法，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，確保資金應(yīng)收盡收、安全上繳。后勤物資采購(gòu)業(yè)務(wù)涉及后勤大多數(shù)實(shí)體，需要考慮規(guī)模效應(yīng)，整合各單位物資需求，實(shí)行大后勤整體招標(biāo)、合同控制等措施，形成物資采購(gòu)管理規(guī)定，強(qiáng)化采購(gòu)控制，防止舞弊、腐敗等經(jīng)濟(jì)問(wèn)題發(fā)生。原材料管理是后勤業(yè)務(wù)控制的重中之重，對(duì)原材料進(jìn)出倉(cāng)庫(kù)和日常保管環(huán)節(jié)，嵌入定期對(duì)賬、定期和不定期盤(pán)點(diǎn)以及限制接近等控制措施，形成原材料管理辦法，確保材料物資不流失。后勤業(yè)務(wù)繁雜，還有基建維修工程結(jié)算、薪酬發(fā)放、績(jī)效考核等業(yè)務(wù)，各實(shí)體需要全面梳理這些業(yè)務(wù)，針對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，綜合采用信息技術(shù)、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)等控制方法，明確這些業(yè)務(wù)的流程規(guī)范或管理辦法，匯總形成制衡有效的內(nèi)部控制制度體系，保證各崗位員工在工作中有據(jù)可依、操作規(guī)范，確?？刂苹顒?dòng)全面有效。

（三）加強(qiáng)信息化建設(shè)，促進(jìn)信息溝通

信息化是財(cái)務(wù)管理流程與方法的重要內(nèi)容，也是內(nèi)部控制的重要手段。采用與經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息技術(shù)，嵌入到內(nèi)部控制活動(dòng)中，通過(guò)內(nèi)部控制活動(dòng)與信息技術(shù)的有機(jī)結(jié)合，來(lái)減少或消除人為因素的影響，達(dá)到實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)自動(dòng)控制的目的，歷來(lái)是內(nèi)部控制中較為有效的方法。高校后勤信息化建設(shè)水平總體偏低，針對(duì)這一現(xiàn)狀，高校后勤需要根據(jù)內(nèi)部控制的要求，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)組織架構(gòu)等因素，綜合考慮成本與效益，因地制宜、分批次、有重點(diǎn)地推進(jìn)信息化建設(shè)，防范管理風(fēng)險(xiǎn)。首先可以選擇資金流量大、覆蓋面廣、業(yè)務(wù)頻繁的收費(fèi)業(yè)務(wù)、物流管理、基建維修工程等風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高的業(yè)務(wù)領(lǐng)域加大信息技術(shù)投入，充分利用信息系統(tǒng)的控制優(yōu)勢(shì)，將收費(fèi)網(wǎng)點(diǎn)、原材料倉(cāng)庫(kù)等業(yè)務(wù)端口的日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與相關(guān)管理端口實(shí)現(xiàn)信息共享和業(yè)務(wù)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)端與管理端數(shù)據(jù)信息同步傳遞，大大提高業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，提升內(nèi)控管理水平。工程結(jié)算方面，通過(guò)完善造價(jià)與結(jié)算管理系統(tǒng)，強(qiáng)化工程行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)在造價(jià)與結(jié)算過(guò)程中的控制力度，減少人為因素的影響，達(dá)到有效提高工程成本管理與評(píng)估水平的目的。為了確保這些控制目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)，需要密切結(jié)合收費(fèi)、材料倉(cāng)庫(kù)以及工程造價(jià)等業(yè)務(wù)端口的工作流程和內(nèi)控需要，以及財(cái)務(wù)崗、監(jiān)理崗等管理端口的管理需要，設(shè)計(jì)形成對(duì)應(yīng)的信息化需求與控制路徑，做好相關(guān)崗位工作人員的培訓(xùn)，建立健全崗位職責(zé)、操作指引和管理辦法等一系列信息化管理制度。這樣，通過(guò)逐步完善后勤信息化管理系統(tǒng)，加強(qiáng)信息化建設(shè)，促進(jìn)后勤內(nèi)部信息有效溝通，切實(shí)提升內(nèi)部控制管理水平。

（四）加大監(jiān)管力度，落實(shí)監(jiān)督檢查

高校后勤是學(xué)校資金、物流集中的領(lǐng)域，存在大量代收費(fèi)和經(jīng)營(yíng)性收支業(yè)務(wù)，以及生活原材料、基建修繕工程材料等大宗原材料的采購(gòu)、保管和耗用業(yè)務(wù)，資金流量大、涉及面廣、物流和耗用頻繁。所以，對(duì)后勤的內(nèi)部控制，日常監(jiān)管是關(guān)鍵，需要在強(qiáng)化日常監(jiān)管的基礎(chǔ)上，再輔以必要的專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督檢查。

首先，加強(qiáng)精細(xì)化核算，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是高校后勤內(nèi)部控制建設(shè)的核心內(nèi)容，后勤財(cái)務(wù)需要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和學(xué)校管理制度，以精細(xì)化財(cái)務(wù)核算為手段，強(qiáng)化財(cái)務(wù)在資金、原材料、稅務(wù)等方面的監(jiān)管職能，確保財(cái)務(wù)安全、合法合規(guī)。比如，通過(guò)全面梳理實(shí)體收入業(yè)務(wù)，堵塞收入過(guò)程中的漏洞，防范資金風(fēng)險(xiǎn)；狠抓物流管理，確保實(shí)體原材料不流失，成本客觀真實(shí)；嚴(yán)格區(qū)分校內(nèi)外服務(wù)收入，對(duì)于校外收入，嚴(yán)格按稅務(wù)要求依法依規(guī)納稅，確保稅務(wù)安全。其次，落實(shí)定期輪崗等關(guān)鍵崗位管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。對(duì)于后勤實(shí)體倉(cāng)庫(kù)保管、物資主管、工程預(yù)結(jié)算等關(guān)鍵崗位，需要嚴(yán)格執(zhí)行輪崗制度，落實(shí)定期輪崗。最后，加大審計(jì)監(jiān)督力度。高校后勤兼具公益性和效益性雙重屬性，資金收支方面，實(shí)體除了為確保實(shí)現(xiàn)后勤保障功能的校撥資金收支和校內(nèi)服務(wù)收支以外，還存在一部分經(jīng)營(yíng)性收支業(yè)務(wù)來(lái)支撐實(shí)體的生存與發(fā)展。所以，對(duì)后勤實(shí)體的審計(jì)，除了實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)以外，還需要強(qiáng)化對(duì)實(shí)體經(jīng)營(yíng)情況的審計(jì)，以及對(duì)校撥資金使用情況的審計(jì)等專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督檢查。

五、結(jié)語(yǔ)

新時(shí)代背景下，高校后勤內(nèi)部控制建設(shè)面臨前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，既要在高校內(nèi)部控制的總體戰(zhàn)略框架下謀劃和發(fā)展，又要考慮后勤實(shí)體的雙重屬性特征和實(shí)際業(yè)務(wù)的內(nèi)控需求。總之，高校后勤內(nèi)部控制建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要有重點(diǎn)、分步驟地有序推進(jìn)。