行政單位內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與效果研究

盧海娜

[摘 要]對于行政事業(yè)單位來說，最主要的工作就是處理好國家機關(guān)的一些問題，同時發(fā)展本單位的事業(yè)。為了能夠讓行政事業(yè)單位完成任務(wù)，就要加強內(nèi)部的控制。而內(nèi)部控制主要是控制單位的會計，因為會計工作能直接反映出一個單位的發(fā)展現(xiàn)狀，而且也是單位開展活動的依據(jù)，因此要控制行政單位的會計工作。因為單位的性質(zhì)特殊，在控制內(nèi)部結(jié)構(gòu)的時候，要有完善的制度，才能保證控制效果。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)；內(nèi)部控制；會計

中圖分類號：D911 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）07-0123-01

行政事業(yè)單位要加強內(nèi)部控制是必要的，因為單位在發(fā)展的時候要有正確的信息，而且還要保證單位的資金在運營以及管理上合理，為了能夠讓信息以及資金合理，就要加強內(nèi)部控制。在控制了內(nèi)部結(jié)構(gòu)之后，單位能有效的提高管理，所有員工也能在共同的監(jiān)督下明確自己的工作職責(zé)。行政單位在控制內(nèi)部結(jié)構(gòu)上任務(wù)艱巨而且責(zé)任重大，還要不斷的提高控制力度，因為內(nèi)部控制與單位的效率有關(guān)，所以要重視控制工作，調(diào)整內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。

1 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.1 內(nèi)部控制意識不足

行政單位的內(nèi)部環(huán)境要有內(nèi)部控制意識，如果內(nèi)部的控制意識是良好的，那么可以保證行政單位的控制制度能夠健全，還能讓其有效的實施。很多管理者認為，在行政單位建立內(nèi)部控制制度其實就是為單位建立一個規(guī)章制度，其實這個觀點很片面。某種程度上說，控制制度確實是規(guī)章制度，但是在更多情況下，行政單位的管理者還有其他的部門在完善控制制度的時候，應(yīng)該有自己的責(zé)任。控制制度不是上下級之間的管理方式，而是完善行政整體的措施。很多單位在制定制度的時候，效仿其他單位，或者是制定的制度脫離本單位的實際情況，使制度沒有任何的作用。

1.2 內(nèi)部控制制度不健全

直到現(xiàn)在，行政單位的內(nèi)部還沒有系統(tǒng)完整的控制制度，更沒有可以指導(dǎo)的文件。由于單位內(nèi)的業(yè)務(wù)比較多，很多單位將全部的時間以及精力用于開展業(yè)務(wù)，而忽視了建立控制制度。很多單位的控制制度其實就是財經(jīng)規(guī)章制度，而且在控制的時候，憑借著自己的經(jīng)驗。在控制的時候，也是控制單位的日常開支。如果有超額的開支那么就限制支出?？刂频臉I(yè)務(wù)很簡單，在實行控制的時候，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

1.3 會計基礎(chǔ)工作薄弱

我國的會計法有關(guān)的規(guī)定指出，無論是哪個單位的會計人員，在就業(yè)的時候，必須有會計證。而會計的管理人員不但要有會計證書，還要有會計的技能。只有已經(jīng)有3年以上工作經(jīng)驗的會計人員才能做會計管理。但是目前的情況是，部分行政部門的會計工作都是本單位的其他人員擔(dān)任。由于沒有專業(yè)的知識，也不具備一定的技能，甚至是沒有專業(yè)素質(zhì)，對于違反財經(jīng)法規(guī)的事情，沒有判斷能力，而且也不會拒絕。這類的人員適應(yīng)控制制度的能力差，因此使單位的控制制度不能有效的實施。

1.4 預(yù)算控制相對弱化

1.4.1在編制預(yù)算的時候，編制內(nèi)容粗糙。很多部門在作預(yù)算的時候，將當(dāng)年的財務(wù)收支情況與往年的對比，然后根據(jù)上年的數(shù)據(jù)在規(guī)劃今年的項目資金，這樣的規(guī)劃會使預(yù)算不達標(biāo)。

1.4.2是預(yù)算剛性不夠。預(yù)算的計劃性、科學(xué)性不強，預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁。

2 加強行政事業(yè)內(nèi)部控制的措施

2.1在控制單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)的時候，應(yīng)該按照基本的規(guī)定進行，保證控制行為有規(guī)范。單位的最高領(lǐng)導(dǎo)者是本單位的第一負責(zé)人，全面的負責(zé)單位內(nèi)部的所有工作，例如財會以及發(fā)展方向等。同時也要對單位的一些行為負責(zé)。在實行控制制度的時候，要保證制度合理，而且要監(jiān)督單位會計的工作，使其呈現(xiàn)的報告信息都是真實的。單位的領(lǐng)導(dǎo)人員也要在空閑的時間去學(xué)習(xí)，以便能看懂財務(wù)報表。領(lǐng)導(dǎo)要有責(zé)任意識，重視單位內(nèi)部的控制，加強對控制制度的建設(shè)。

2.2在控制單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)的時候，要有控制的重點，例如是將重點放在預(yù)算管理上，還是將重點放在單位的資金支出上。還有可能將控制的目標(biāo)放在審批的程序上等等。為控制制度建立組織結(jié)構(gòu)，明確組織的管理職能，規(guī)定組織的管理任務(wù)等等。不同的組織負責(zé)不同的管理工作，而且每一個組織都要有自己的管理目標(biāo)。組織結(jié)構(gòu)要有授權(quán)也要合理的分配責(zé)任。在授權(quán)的時候，要因能力而定，這個人能有多大的能力，就授予他多大的權(quán)利。保證工作人員的權(quán)利以及責(zé)任是平等的，從而讓組織逐漸有控制思維。此外在加強控制的時候，還要建立批準(zhǔn)以及職務(wù)分離制度。單位的某一任務(wù)不能讓這個人去獨立完成，而是由一個部門去完成，在完成任務(wù)的時候，部門的全體人員都要參與進來。在開展下一項工作的時候，工作人員能夠自動的對上一項任務(wù)檢查，保證起合理的時候，才能繼續(xù)工作。

2.3如果職務(wù)出現(xiàn)了割裂狀態(tài)，那么要將職務(wù)分離。單位中的所有機構(gòu)都是相互合作的，但是以為機構(gòu)的性質(zhì)不同，管理的任務(wù)也是不同的，每個機構(gòu)都要清楚自己的職責(zé)。而不同機構(gòu)之間也要相互監(jiān)督，保證彼此的工作都是合理科學(xué)的。這樣可以有效的預(yù)防錯誤，從而保證各機構(gòu)之間信息準(zhǔn)確。通過監(jiān)督與合作也能避免手續(xù)缺失以及職責(zé)混亂的情況。單位會計在處理工作的時候也要有完善的程序，首先要設(shè)置具體的科目；其次要做到合理的審核，保證核算方法準(zhǔn)確；最后要清楚的記載單位的賬目。通過這些處理程序能夠讓會計在工作的時候有規(guī)范，而且會計信息也能完整，在出現(xiàn)問題的時候及時的向領(lǐng)導(dǎo)匯報。控制單位內(nèi)部需要利用核對制度，不僅僅是核對單位現(xiàn)在的賬目，還要核對以往的經(jīng)濟賬目，從而強化內(nèi)部的控制。這也是保證信息準(zhǔn)確的有效方法。通過以上的幾種措施能夠讓單位內(nèi)部在預(yù)算以及其他方面做到合法，還能合理的保護單位的財務(wù)。

2.4在完善行政單位的控制制度時，要將本單位的預(yù)算范圍增加，將單位內(nèi)所有部門的財務(wù)收支都歸納到總體的范圍內(nèi)。在預(yù)算范圍調(diào)整的時候，嚴(yán)格控制調(diào)整的力度。各部門的預(yù)算要與整體單位內(nèi)的預(yù)算相結(jié)合。而且在做預(yù)算的時候，單位要有法律意識，處理的每一件事情都要有規(guī)章制度，禁止出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。在管理單位資金的時候，要控制好單位的資金，尤其是轉(zhuǎn)向資金，還要牢牢的把握好資金的用途。財務(wù)人員要知道哪些資金的利用效率低，哪些資金被隨意的挪用，還要知道哪些資金屬于集體財產(chǎn)。

3 結(jié)論

行政事業(yè)單位會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式多種多樣，造成的原因也相當(dāng)復(fù)雜。行政事業(yè)單位會計風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：核算環(huán)節(jié)與結(jié)算環(huán)節(jié)風(fēng)險；財務(wù)經(jīng)營與決算環(huán)節(jié)風(fēng)險；管理制度與員工素質(zhì)風(fēng)險；政策性與體制性風(fēng)險。綜上考慮行政事業(yè)單位會計風(fēng)險的種種表現(xiàn)形式及成因，防范行政事業(yè)單位會計風(fēng)險應(yīng)從以下幾個方面人手：改革現(xiàn)行分散型的會計核算體制，建立新的集權(quán)管理型會計核算體系；深化單位內(nèi)部控制制度和外部監(jiān)督機制建設(shè)；建立和完善會計信息披露制度；提高會計信息披露質(zhì)量。

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