淺議“營改增”對物流業(yè)的影響

肖慶旺

（深圳市鹽田港物流有限公司，廣東 深圳 518000）

“營改增”主要是將我國之前的營業(yè)稅政策進行改變，以增值稅為主要形式，對其相關稅收范圍和稅率進行調整。營業(yè)稅和增值稅之間的區(qū)別較大，兩者的不同主要是體現(xiàn)在計稅方式上。營業(yè)稅一般是收取價內稅，其可以在向企業(yè)收取所得稅之前實施；但是增值稅是收取價外稅，與營業(yè)稅剛好相反。物流行業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營特點，主要是屬于交通運輸業(yè)，按照相關政策的要求，如果物流企業(yè)是屬于小規(guī)模納稅人，則增值稅稅率是3%；如果物流企業(yè)是一般納稅人，那么其增值稅稅率是9%。我國經(jīng)濟體系的改革促使相關政策也在不斷更新，“營改增”的產(chǎn)生就是市場經(jīng)濟發(fā)展必經(jīng)之路。2011年“營改增”方案確定之后開展了試點工作，到2016年“營改增”方案已經(jīng)獲得了全面的實施。所以，“營改增”的出現(xiàn)，是我國在稅收體制改革上的一大進步，也是產(chǎn)業(yè)獲得升級的有效方式，很大程度上促進了我國經(jīng)濟的發(fā)展。

一、“營改增”對物流行業(yè)的重要意義

1.促進中小型企業(yè)發(fā)展

對于我國的產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟發(fā)展而言，物流行業(yè)的中小型企業(yè)占據(jù)著重要位置，并對其發(fā)揮著比較長遠的影響。根據(jù)國家稅務局對于一般納稅人的相應規(guī)定，很多中小型企業(yè)在進行納稅時，只能被認定為小規(guī)模納稅人。根據(jù)相關規(guī)定，作為小規(guī)模納稅人的企業(yè)，其增值稅征收率應該為3%，但是其原本的營業(yè)稅征收率是3%～5%。從上述的數(shù)據(jù)可知，“營改增”方案的實施，讓中小型物流企業(yè)在一定程度上降低了稅率，緩解了稅務上的壓力，從而實現(xiàn)了自身更加完善的稅務管理，以及更加長遠健康的發(fā)展。當物流企業(yè)不斷優(yōu)化稅務管理工作，不僅其自身得到了戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，還進一步帶動著國民經(jīng)濟的發(fā)展。

2.促進物流業(yè)專業(yè)化發(fā)展

互聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展讓物流行業(yè)也在近些年實現(xiàn)了迅速增長，其幾乎已經(jīng)成為當前我國國民經(jīng)濟的重要支撐。當前各類電子商務平臺已經(jīng)成為了人們主要的消費場所，所以物流行業(yè)在電子商務發(fā)展之下，逐漸成為了我國第三產(chǎn)業(yè)的支柱性行業(yè)之一，不僅當前的發(fā)展勢頭良好，未來也具備很樂觀的發(fā)展前景。在征收營業(yè)稅的時期，營業(yè)稅的稅負和交易次數(shù)之間的關系是成正比的，營業(yè)稅的征收從產(chǎn)品的生產(chǎn)到銷售等多個環(huán)節(jié)都會涉及，在此過程中，企業(yè)因此會產(chǎn)生營業(yè)稅重復被征收的問題。而“營改增”的出現(xiàn)，剛好將上述問題進行了解決，這讓物流企業(yè)降低了不少稅務壓力，整個物流行業(yè)也在這樣的背景下朝著更加專業(yè)的方向發(fā)展著。物流企業(yè)在“營改增”的背景下不僅分工越來越細致，且市場開拓的步伐也越來越快，所以“營改增”對于我國第三產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟結構和轉型之路都有著重要的推動作用。

3.促進行業(yè)效益的提升

過去的企業(yè)營業(yè)稅屬于價內稅，一般會涵蓋在企業(yè)在對外的報價之中，而增值稅則是屬于價外稅，當企業(yè)在進行報價時，需要在報價之外的基礎上另外收取增值稅的費用。根據(jù)會計核算的要求，“營改增”之前核算收入會涵蓋營業(yè)稅，但是“營改增”之后，增值稅的性質發(fā)生了改變，不再是價內稅，所以企業(yè)在進行銷售收入確認時不會包含增值稅的價格。當物流企業(yè)在進行營業(yè)利潤的計算時，營業(yè)稅的金額則直接從利潤之中扣除，但是增值稅則不需要從中扣除，會在利潤之外另外核算。這樣的方式讓物流企業(yè)在“營改增”的實施之下，獲得更多的企業(yè)經(jīng)營利潤。

二、“營改增”對物流行業(yè)的影響

1.有利影響

物流行業(yè)涉及到運輸、倉儲、裝卸和配送等多個領域的工作內容，所以其可以算作混合型服務產(chǎn)業(yè)?！盃I改增”之后，物流行業(yè)成為我國最早進入試點的行業(yè)之一。根據(jù)我國物流行業(yè)的特點，其工作是交通運輸服務為主，同時兼顧了倉儲和裝卸等工作，這些都是物流輔助服務?！盃I改增”的實施，對各行各業(yè)都產(chǎn)生了不小的影響，而作為服務型產(chǎn)業(yè)的物流業(yè)來說，更是得到了這場稅制改革帶來的福利。

一方面，“營改增”讓物流行業(yè)實現(xiàn)了更好的分工協(xié)作。因為物流行業(yè)涉及的行業(yè)比較多，從生產(chǎn)商到銷售商等，所以物流行業(yè)的專業(yè)化程度也有一定的要求。為了保證物流行業(yè)的發(fā)展始終高效率，很多物流企業(yè)會將一部分業(yè)務交給第三方進行處理，但是由于營業(yè)稅的原因，第三方的介入可能會產(chǎn)生更多的營業(yè)稅款，導致許多物流企業(yè)為了減少這部分稅款而選擇自行處理相關業(yè)務，這樣的結果就是物流企業(yè)整體工作效率不高?！盃I改增”方案實施之后，物流企業(yè)就轉變了原本經(jīng)營方式，更多企業(yè)會選擇外包的方式來處理各項業(yè)務，這樣不僅讓各個企業(yè)對于工作內容區(qū)分得更加細致，而且每個企業(yè)還能發(fā)揮出各自最大的作用，企業(yè)之間還能實現(xiàn)良好的協(xié)作。物流行業(yè)將業(yè)務交由第三方處理之后，不管何種工作業(yè)務，其服務范圍都能得到擴展，整個服務業(yè)也可以因此實現(xiàn)更好地融合。

另一方面，“營改增”的實施，讓物流行業(yè)在對業(yè)務范圍進行劃分時更加規(guī)范和嚴格。物流企業(yè)在處理日常稅務時，經(jīng)常會遇到判別企業(yè)的混淆和兼營的問題，一旦該現(xiàn)象產(chǎn)生，那么物流企業(yè)在判別風險上就會產(chǎn)生較大的影響。除此之外，物流企業(yè)還有許多交易業(yè)務不能明確屬性，這樣就導致物流企業(yè)在營業(yè)稅之下很難實現(xiàn)高效的內部管理，稅收部門在進行稅務征收時也會遇到較多的阻礙?！盃I改增”的出現(xiàn)，讓物流行業(yè)能區(qū)分開各項業(yè)務，比如交通運輸和物流輔助等。同時，物流行業(yè)會在內部建立起完善的管理體系來處理稅務問題，財務人員的專業(yè)化水平也會進行提高?？傊?，“營改增”的實施，讓物流企業(yè)更加重視業(yè)務分辨，通過培養(yǎng)專業(yè)化的人員，最大程度上做到應納稅額的正確計算。

2.不利影響

任何稅制改革都會是一把雙刃劍，物流行業(yè)不僅能從“營改增”得到有利的發(fā)展機會，也會面臨一些挑戰(zhàn)，具體而言，有以下各個方面：

一是作為一般納稅人的物流業(yè)稅負會得到提高。根據(jù)應稅營業(yè)額的大小和企業(yè)會計管理制度的情況，國家會將企業(yè)劃分為一般納稅企業(yè)和小規(guī)模納稅企業(yè)。在稅制改革的最初階段，小規(guī)模納稅企業(yè)從原先3%到5%的營業(yè)稅率直接降到了3%，將營業(yè)稅直接改為增值稅進行繳納，這對于物流行業(yè)的小型企業(yè)來說，無疑是這場稅制改革中的受益者。但是一般納稅人的情況則沒有小規(guī)模納稅企業(yè)那樣樂觀，其不但沒有獲得稅務上的降低，反而還出現(xiàn)了增長的趨勢。這一情況的出現(xiàn)，主要是因為交通運輸業(yè)的稅率在“營改增”的實施之下進行了提高，將原本只有3%的營業(yè)稅提升到了9%的增值稅，而物流輔助業(yè)的稅率也增加了1%。除此之外，物流行業(yè)之中支出費用比較大的高速公路過路過橋費用也不能用相應的發(fā)票進行抵扣，在物流行業(yè)運輸需求量以及固定資產(chǎn)需求量都不大的情況下，能夠用于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣的費用也隨之減少了。綜上所述，由于一般納稅人在“營改增”初期制度不完善的情況下，其整體稅負并沒有獲得減少反而還增加了。

二是“營改增”讓稅收征管的難度也加大了。“營改增”實施之后，我國增值稅稅率從原本的兩檔變?yōu)榱肆鶛n，這與稅收的中性原則相沖突了，在這樣的情況下，物流企業(yè)在處理稅收工作時就會受到一定的影響。同時，不同工作環(huán)節(jié)和不同的稅率讓物流企業(yè)在處理相關賬務時，也變得困難起來。如果物流企業(yè)的稅率不統(tǒng)一，之后也會讓別的企業(yè)很難與之合作。因此，“營改增”的出現(xiàn)，讓稅收征管工作出現(xiàn)了一定的阻礙。

三是“營改增”方案提升了增值稅發(fā)票的管理難度。在“營改增”之前，很多企業(yè)專門處理稅務的相關人員并沒有增值稅代開發(fā)票的意識，所以在“營改增”實施之后，該項工作的進展并不很快。物流企業(yè)都能拿到增值稅專用發(fā)票，對于企業(yè)自身的稅務管理來說是十分重要的，稅負的降低離不開增值稅發(fā)票的處理，所以在“營改增”之后，不少企業(yè)才開始了有了增值稅發(fā)票的收取意識。但是企業(yè)的相關人員是否能落實增值稅發(fā)票收取的工作，還是由人員自身的主動性決定的。由于物業(yè)行業(yè)的復雜性和業(yè)務眾多等問題，發(fā)票金額往往并不是很高但是種類非常繁雜，財務人員在管理發(fā)票上面的難度不小，且應繳稅款的計算問題也成為了物流行業(yè)中的一大問題，如果增值稅發(fā)票不能得到有效管理，則物流行業(yè)就會面臨較多的稅務風險。基于此，物流行業(yè)處理稅務相關人員的專業(yè)性就要進行提升，通過培養(yǎng)財務人員對于增值稅發(fā)票的管理以及主動收取發(fā)票的意識等方式，來促進物流行業(yè)的稅務管理工作。

三、物流行業(yè)應對“營改增”的有效對策

1.轉變經(jīng)營方式

根據(jù)我國物流行業(yè)的特點，其是交通運輸行業(yè)和物流輔助服務業(yè)的混合結合體。在“營改增”實施之前，物流業(yè)的營業(yè)稅是3%到5%，為了交通運輸業(yè)的稅率執(zhí)行為3%，很多物流企業(yè)在進行貨物運輸代理業(yè)務時，會將其轉為與運輸公司聯(lián)合運輸?shù)姆绞絹韴?zhí)行相關業(yè)務，這樣就能避開繳納稅務運輸代理業(yè)所要求的5%營業(yè)稅，物流企業(yè)也正是通過上述方式降低的稅負，但是“營改增”的實施，讓物流企業(yè)聯(lián)合運輸方式降低稅負的目的難以實現(xiàn)了，如果繼續(xù)采用聯(lián)合運輸，物流企業(yè)不僅不能降低稅負，還會讓企業(yè)的稅務壓力因此加大。此時的貨物運輸代理公司，就需要轉變經(jīng)營方式，不再與物流企業(yè)進行聯(lián)合運輸，而是自身單獨進行貨運代理業(yè)務，將聯(lián)合運輸?shù)臉I(yè)務減少，從原本的共同承擔變?yōu)闃I(yè)務輔助進行，將物流輔助服務的收入提高，從而減少主營業(yè)務帶來的收入。

2.加強發(fā)票管理

針對“營改增”實施之后物流行業(yè)在發(fā)票管理方面出現(xiàn)的問題，可以從以下幾個方面來進行處理。首先，物流企業(yè)在之后的發(fā)展工作中，需要重視起增值稅專用發(fā)票的管理工作。當物流企業(yè)在選擇合作單位時，盡量選擇可以開具增值稅發(fā)票的企業(yè)。其次，物流企業(yè)要對增值稅專用發(fā)票的開具流程進行規(guī)定，讓增值稅專用發(fā)票在開具時，更加符合相關標準且更加規(guī)范。與此同時，物流企業(yè)的財務人員還需要掌握相關的稅收政策，只有明確了政策的要求，財務人員才能在當前政策的指導下結合物流企業(yè)本身的經(jīng)營情況，對稅收工作實行合理的籌劃。在符合政策的條件下，做好合理的避稅，以降低企業(yè)在運營過程中的成本。所以財務人員綜合能力的提升是十分重要的，物流企業(yè)還要定期為全體員工進行相關稅收知識的培訓，讓各個部門都能認識到稅收制度的重要性，保證部門之間一直能實現(xiàn)協(xié)調合作。最后，除了物流企業(yè)本身不斷加強發(fā)票管理的能力之外，稅務管理部門也需要對企業(yè)納稅環(huán)節(jié)進行規(guī)范，讓從事運輸業(yè)的物流企業(yè)能夠上游物流企業(yè)之中獲得更多的增值稅專用發(fā)票?？傊?，無論是物流企業(yè)還是稅務部門，都要重視增值稅的發(fā)票管理工作，通過購買先進的設備，讓增值稅的可抵扣稅額予以增加，也進一步減輕物流企業(yè)稅務上的壓力。

3.積極響應政策

物流企業(yè)在“營改增”的背景下從事經(jīng)營工作，需要有效結合當前的稅收制度，這樣才能保證稅收工作符合企業(yè)的發(fā)展。一方面，物流企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營的現(xiàn)狀以及需求，可以對當前的工作項目進行分類，將不同業(yè)務工作歸類到相應的增值稅項目之中，從而減少因為增值稅劃分不清而造成了額外多繳納增值稅的情況產(chǎn)生。另一方面，我國政府應該充分重視物流行業(yè)的發(fā)展，在“營改增”的背景下，多推出相關優(yōu)惠政策來支持物流行業(yè)的發(fā)展。如果物流企業(yè)屬于國家鼓勵型企業(yè)，在當前市場經(jīng)濟允許的情況下，甚至能給予適當?shù)恼呙舛悆?yōu)惠。此外，當國家出臺了相關優(yōu)惠政策之后，物流企業(yè)應當認真學習國家的相關政策，在相關政策法律法規(guī)支持的條件下，對稅務進行合理的籌劃，讓物流企業(yè)真正的稅務減負，從而實現(xiàn)長遠健康的發(fā)展。

4.加強風險管理

在“營改增”實施的背景下，許多地區(qū)的稅收制度也在不斷更新和優(yōu)化，物流企業(yè)稅務管理相關人員需要不斷學習各種新的稅收政策，了解當前政策變化對自身的經(jīng)營可能帶來的影響，并針對影響的程度來制定相應的解決方案。物流企業(yè)做好納稅籌劃可以讓企業(yè)在“營改增”背景下，更好地處理稅負增長的問題。同時，物流企業(yè)也要將相關的會計核算方法進行優(yōu)化，如果遇到相關的政策不夠了解的情況，可以向稅務部門及時咨詢，碰到企業(yè)不能處理的稅務問題，可以尋找信譽良好的稅務代理機構實行稅收籌劃，從而降低物流企業(yè)的稅收成本。針對物流企業(yè)的風險管控工作，還可以從建立完善的風險控制體系入手，為企業(yè)內部建立期涉稅的預警制度，從而保證企業(yè)能夠實現(xiàn)經(jīng)營項目的事前管理和控制，讓風險的不可預見性得到解決。預警機制的存在是為了將企業(yè)面臨的未知數(shù)進行分析，據(jù)此找出風險存在點，并預測風險可能到來的情況，最快速地作出預防措施，從而減少企業(yè)的損失。對于物流企業(yè)而言，風險控制體系和風險預警機制不僅能提升其應變能力，還可以有效應對市場的變化，抓住市場發(fā)展的先機，逐漸提升物流企業(yè)在行業(yè)中的知名度，之后當企業(yè)面臨激烈的市場競爭時，也能以較強的核心競爭力來應對各種挑戰(zhàn)，并持續(xù)長久的在復雜的市場環(huán)境下生存。

5.優(yōu)化統(tǒng)一稅率

“營改增”實施之后，我國出現(xiàn)了稅率檔次過多的問題，隨著市場的不斷發(fā)展，這樣的方式不但不能降低企業(yè)的稅負，還有可能增加企業(yè)的稅務壓力，所以將稅率檔次進行優(yōu)化是當前稅收改革中的重要環(huán)節(jié)。對于物流企業(yè)而言，在稅收改革推進過程中去尋找一個適合自身發(fā)展，同時讓企業(yè)經(jīng)營實現(xiàn)平衡的稅率是十分急切的工作，因為物流企業(yè)長期面臨不統(tǒng)一的稅率會讓物流企業(yè)面臨較多的問題，除了賬務處理越來越復雜之外，稅負壓力也會增加，整個現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展也會受到較多負面的影響?；诖耍瑢⒍惵蕶n次進行簡化和優(yōu)化是非常必要的，通過為物流環(huán)節(jié)設置合理的稅率水平，讓增值稅的稅收中性優(yōu)勢更加突出，保證“營改增”最初降低企業(yè)稅負的目標能盡快實現(xiàn)。當物流企業(yè)得到了統(tǒng)一的稅率之后，作為納稅人的物流企業(yè)在處理稅務問題時，會更加方便和快捷，不僅能讓物流企業(yè)降低工作難度、提升工作效率，更重要的是能讓稅務部門在處理相關工作時更加輕松。

四、結語

綜上所述，從物流業(yè)成為了“營改增”是實施下的試點行業(yè)起，該行業(yè)就以非常驚人的速度實現(xiàn)著快速發(fā)展，現(xiàn)在的物流行業(yè)已經(jīng)成為我國當前不可或缺甚至是支撐國民經(jīng)濟的重要部分。隨著稅收制度的全面實施和推進，物流企業(yè)在重復征稅上的問題得到了有效解決，該企業(yè)也實現(xiàn)了在市場上更好地發(fā)展。物流行業(yè)不僅能在增值稅稅收下減輕相關稅負，同時還可以在這場稅收改革中擴大自身的經(jīng)營業(yè)務?？傊盃I改增”這次稅制改革讓物流企業(yè)實現(xiàn)了多元化發(fā)展，也讓其市場轉型之路獲得了更多的支持。