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    新稅制改革對(duì)我國(guó)電商零售業(yè)的影響
    ——以營(yíng)改增為例

    2022-12-28 13:39:49
    全國(guó)流通經(jīng)濟(jì) 2022年11期
    關(guān)鍵詞:稅制零售整體

    李 冉

    (蕪湖職業(yè)技術(shù)學(xué)院,安徽 蕪湖 241000)

    近年來(lái),電子商務(wù)行業(yè)不斷的發(fā)展壯大,網(wǎng)購(gòu)已逐步成為人們重要的購(gòu)物方式,其交易規(guī)模不斷擴(kuò)大,已經(jīng)成為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,有著不可替代的作用。而我國(guó)的整體電商零售業(yè)也不斷的完善和改革,整體的電子商務(wù)體系已經(jīng)相對(duì)完善,在支付手段上,還有移動(dòng)終端等,都有著巨大的進(jìn)步,實(shí)現(xiàn)技術(shù)上的成熟,同時(shí),其電商零售業(yè)也開(kāi)始走進(jìn)人們的生活,成為人們購(gòu)物的重要方式,在人們的日常生活中也有著重要的作用。電商零售行業(yè)發(fā)展的整體規(guī)模較好,其用戶(hù)規(guī)模也不斷的擴(kuò)大,實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售量不斷增加,其電商賣(mài)家們也不斷地創(chuàng)新銷(xiāo)售模式,實(shí)現(xiàn)營(yíng)銷(xiāo)的模式創(chuàng)新,提升競(jìng)爭(zhēng)力,吸引消費(fèi)者消費(fèi)。在2019年上半年,我國(guó)的電商零售業(yè)銷(xiāo)售額達(dá)到了195209.7億元,其銷(xiāo)量是逐年遞增的,占整體的社會(huì)經(jīng)濟(jì)零售總額的1/4。但是在電商零售行業(yè),對(duì)于其新型銷(xiāo)售模式產(chǎn)生的稅收問(wèn)題一直都有著較大的爭(zhēng)議,在征管上也有著較大的難題。2019年1月1日正式實(shí)施的《電子商務(wù)法》,有效規(guī)范了電子商務(wù)市場(chǎng),促進(jìn)了行業(yè)的健康發(fā)展。但是其法律雖然對(duì)電子商務(wù)稅收問(wèn)題有了較為明確的規(guī)定,但是對(duì)于其稅種還有相關(guān)的稅率等,都并沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定,本文對(duì)電商零售行業(yè)的稅收問(wèn)題進(jìn)行分析,分析其新稅制改革影響下對(duì)電商零售行業(yè)的影響。

    一、稅制改革對(duì)電商零售行業(yè)的影響

    在新的時(shí)代背景下,其新一輪的稅制改革背景下,對(duì)于整體的市場(chǎng)都有著重要的影響,整體來(lái)看,其對(duì)整個(gè)的市場(chǎng)環(huán)境都有著很大的積極影響,保證市場(chǎng)的和諧穩(wěn)定發(fā)展,有效地對(duì)其競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)行規(guī)制,而在改革中其必然有著雙面的影響,其對(duì)于部分產(chǎn)業(yè)來(lái)說(shuō),帶來(lái)積極影響的同時(shí),也會(huì)產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。

    1.積極影響

    (1)新的時(shí)代背景下,新的稅制改革直接對(duì)一些高檔產(chǎn)品的價(jià)格有了一定的影響。對(duì)于一些高檔產(chǎn)品的價(jià)格進(jìn)行了下調(diào),主要是其整體的納稅額下降,也就導(dǎo)致其整體的價(jià)格下降,這對(duì)于民眾來(lái)說(shuō)是一個(gè)積極的影響。

    (2)促使電商行業(yè)進(jìn)行有效的改革,促進(jìn)其銷(xiāo)售模式的創(chuàng)新。在新的稅制改革背景下,對(duì)于整體的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境進(jìn)行了規(guī)制,實(shí)現(xiàn)了公平的競(jìng)爭(zhēng),這樣也就導(dǎo)致一些企業(yè)要進(jìn)行不斷地創(chuàng)新,提升自身的整體能力進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)力的提升,新的稅收政策為了營(yíng)造相對(duì)公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,提出跨境零售電商企業(yè)在進(jìn)口商品時(shí)所征收的進(jìn)口稅按照增值稅消費(fèi)稅的70%計(jì)算,對(duì)于一些新興產(chǎn)業(yè)來(lái)說(shuō),有了與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)還有世界各地的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng)的平臺(tái),有效的實(shí)現(xiàn)了市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,對(duì)于市場(chǎng)活力有著進(jìn)一步的促進(jìn)作用。而對(duì)于稅制改革來(lái)說(shuō),并不是說(shuō)對(duì)外來(lái)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行拒絕,而是實(shí)現(xiàn)對(duì)我們的產(chǎn)業(yè)走出去,實(shí)現(xiàn)好的外國(guó)產(chǎn)品引進(jìn)來(lái),實(shí)現(xiàn)公平的競(jìng)爭(zhēng)。在整體的市場(chǎng)中建設(shè)相對(duì)公平的環(huán)境,保證市場(chǎng)的整體活力。如今的稅制改革更加完善,一些企業(yè)無(wú)法進(jìn)行暗箱操作,也沒(méi)有機(jī)會(huì)鉆法律的漏洞,所以,對(duì)于電商行業(yè)來(lái)說(shuō),進(jìn)行相關(guān)的稅制改革,對(duì)于我國(guó)的市場(chǎng)環(huán)境來(lái)說(shuō)十分重要,直接影響著我國(guó)的整體經(jīng)濟(jì)效益。

    (3)政府稅收有望回流,稅收收入增加,實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)的整體穩(wěn)定。在電商零售行業(yè)中,其主要是一些價(jià)格并不是相對(duì)較高的產(chǎn)品,這也就導(dǎo)致相關(guān)部門(mén)并不會(huì)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管,對(duì)其重視度也不夠,所以很多情況下,往往出現(xiàn)一些偷稅漏稅的現(xiàn)象,很多的電商企業(yè)為了逃避交稅的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生,所以逃稅漏稅的方法和途徑很多,讓政府的整體稅收收入減少,而此次的稅制改革背景下,對(duì)偷稅漏稅的現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)格的管理,整體的稅收問(wèn)題有了較好的解決,政府的稅收也有了回流的現(xiàn)象,實(shí)現(xiàn)更加穩(wěn)定和諧的市場(chǎng)環(huán)境,保證電商市場(chǎng)環(huán)境的健康發(fā)展。

    (4)改變了稅務(wù)機(jī)構(gòu)的效率。由于營(yíng)改增的內(nèi)容要求,很多的稅務(wù)機(jī)構(gòu)的整體工作也有了很大的變動(dòng),其打破了以前的監(jiān)管模式,由原來(lái)的機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)閲?guó)稅局征管,這樣的變化也就導(dǎo)致其整體的工作內(nèi)容和效率都有了變化?,F(xiàn)階段,營(yíng)改增將使兩大稅務(wù)機(jī)構(gòu)在人力需求與工作總量方面產(chǎn)生相反的矛盾。也就是說(shuō),稅制改革后,由于其范圍變大了,需要的相關(guān)工作人員也就變多,而其整體的任務(wù)也就變重了,如果全面推行營(yíng)改增后,但其人員上沒(méi)有相應(yīng)的調(diào)整,整體的工作效率也會(huì)受到影響。

    2.消極影響

    (1)新的政策對(duì)整體的商品價(jià)格有著重要的影響。一些價(jià)格較低的產(chǎn)品反而價(jià)格上升。稅制改革后,母嬰類(lèi)、化妝品類(lèi)和奢侈品類(lèi)產(chǎn)品受到的影響較為明顯。很多的母嬰類(lèi)的商品一般的價(jià)格并不會(huì)太高,往往在100元以下,而在稅制改革后,其納稅額就提高了不少,也就導(dǎo)致其價(jià)格也有所變化。但是,電商平臺(tái)仍然有著較大的優(yōu)勢(shì),對(duì)比其他的購(gòu)物渠道,其價(jià)格仍然是相對(duì)較低的。

    (2)稅制改革背景下導(dǎo)致其電商零售行業(yè)的成本增加,整體的利潤(rùn)也就有所下降。在之前的稅制改革之前,往往其電商平臺(tái)對(duì)于一些商品都是進(jìn)行“包稅”的,這樣可以吸引消費(fèi)者進(jìn)行購(gòu)買(mǎi),從而獲得利潤(rùn),這樣增加銷(xiāo)售量的同時(shí),還可以實(shí)現(xiàn)其利潤(rùn)的增加,提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力,而稅制改革后,其增加的納稅額直接影響商品的價(jià)格,導(dǎo)致其價(jià)格的上升,這也就導(dǎo)致其銷(xiāo)售的總量也有所下降,其電商零售行業(yè)的整體收入也就變少了,同時(shí),其消費(fèi)者的購(gòu)買(mǎi)欲望也就大大降低了,產(chǎn)生了一些消極影響。

    (3)稅收改革下其整體的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng),整體的競(jìng)爭(zhēng)背景十分嚴(yán)峻。對(duì)于電商零售行業(yè)來(lái)說(shuō),其整體的價(jià)格對(duì)于消費(fèi)者來(lái)說(shuō)是可以進(jìn)行對(duì)比選擇的,相對(duì)較為透明,所以,在其購(gòu)買(mǎi)的物品中,消費(fèi)者對(duì)于其價(jià)格要進(jìn)行不斷地比較和對(duì)比,所以,一旦價(jià)格的變動(dòng),就會(huì)導(dǎo)致其電商企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)消失,在整體的銷(xiāo)售行業(yè)中不存在優(yōu)勢(shì),競(jìng)爭(zhēng)的整體壓力較大。所以,企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)增強(qiáng),其整體的市場(chǎng)常常出現(xiàn)秩序問(wèn)題,往往出現(xiàn)不穩(wěn)定的現(xiàn)象,在管理上也有著一定的困難。

    二、電子商務(wù)行業(yè)存在的稅收問(wèn)題

    電商零售行業(yè)畢竟是通過(guò)電子網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的網(wǎng)絡(luò)交易,其整體的交易上有著虛擬的特點(diǎn),其整個(gè)的交易過(guò)程也沒(méi)有相關(guān)的紙質(zhì)憑證,而其相關(guān)的各種平臺(tái)上,例如淘寶京東等,都有著很多的營(yíng)銷(xiāo)模式創(chuàng)新,比如進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)直播帶貨等,進(jìn)行拼團(tuán)購(gòu)買(mǎi)等,這些新的模式直接導(dǎo)致其整體的平臺(tái)有著更多的銷(xiāo)售量,在這個(gè)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代,流量就是銷(xiāo)量,而其整體的獲取成本問(wèn)題也逐步增加,很多情況下,這種新型模式的銷(xiāo)售下,對(duì)于稅收問(wèn)題有著較大的難題。眾所周知,稅收是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源,能夠保障資源有效配置、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。而我國(guó)的《電子商務(wù)法》進(jìn)行了明確,對(duì)于很多的交易類(lèi)型進(jìn)行了規(guī)制,但是仍然存在著很多額問(wèn)題,大部分都是進(jìn)行了框架性的規(guī)定,在具體的操作和規(guī)制上仍然存有空白。

    1.稅收主體不明確

    在傳統(tǒng)的銷(xiāo)售模式中,其以線(xiàn)下銷(xiāo)售模式為主,主要有著實(shí)體的店面等,有著固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所,而在電商平臺(tái)中,其電商零售業(yè)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行銷(xiāo)售,有著虛擬性質(zhì),往往商品或服務(wù)提供方通過(guò)電腦或手機(jī)在電商平臺(tái)開(kāi)設(shè)網(wǎng)絡(luò)店鋪即可進(jìn)行銷(xiāo)售,整體的流動(dòng)性較好,有著一定的可調(diào)節(jié)性。甚至有很多的網(wǎng)絡(luò)店鋪并沒(méi)有相關(guān)的資質(zhì),也沒(méi)有進(jìn)行過(guò)登記等,整體的銷(xiāo)售中對(duì)于相關(guān)的稅務(wù)發(fā)票也不具備,這就導(dǎo)致整體的稅收主體并不明確,稅務(wù)申報(bào)上也存在問(wèn)題,而其一些跨境的電商零售業(yè)更加混亂,很多的銷(xiāo)售環(huán)節(jié)都不進(jìn)行申報(bào),也就導(dǎo)致其整體的稅務(wù)工作有著較大的困難,偷稅漏稅現(xiàn)象十分嚴(yán)重。

    2.稅收依據(jù)不確定

    在電商零售行業(yè)中,其銷(xiāo)售模式由于是網(wǎng)絡(luò)銷(xiāo)售,也就導(dǎo)致其整體的支付方式也是網(wǎng)絡(luò)支付,而如今互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展,其轉(zhuǎn)賬方式不斷多樣化,其不再局限在銀行轉(zhuǎn)賬,第三方平臺(tái)也十分豐富。同時(shí),在支付上實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化的方式,導(dǎo)致很多的電子賬本都可以人為進(jìn)行修改,很多企業(yè)通過(guò)這種方式進(jìn)行偷稅漏稅,監(jiān)管起來(lái)也十分的困難。

    3.稅收征管復(fù)雜化

    在電商零售中,很多情況下在互聯(lián)網(wǎng)中展開(kāi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),所以在其和舊的銷(xiāo)售模式中相比,很多交易過(guò)程都是虛擬的,對(duì)于買(mǎi)賣(mài)雙方來(lái)說(shuō),交易變得快速簡(jiǎn)潔的同時(shí),也出現(xiàn)了很多雙方身份合適不清,相關(guān)的一些企業(yè)信息地址都是不真實(shí)的。雖然其電商環(huán)境變得更加高效,整體實(shí)現(xiàn)數(shù)字化,這樣的情況下帶來(lái)的負(fù)面影響就是電商相關(guān)信息的核實(shí)困難,相關(guān)的征稅問(wèn)題難以解決。

    4.相關(guān)法規(guī)的不健全

    由于新的電商行業(yè)的興起,很多相關(guān)的法律都無(wú)法適用這種新型的銷(xiāo)售模式,導(dǎo)致沒(méi)有相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行約束,我國(guó)的現(xiàn)行稅法很多時(shí)候都是適合傳統(tǒng)的線(xiàn)下銷(xiāo)售模式的,對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)來(lái)說(shuō)適用相對(duì)困難。如今我國(guó)的電商零售行業(yè)的銷(xiāo)量不斷增加,很多銷(xiāo)售規(guī)模也不斷擴(kuò)大,但是在財(cái)政稅收的收入上并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)顯著的增長(zhǎng)。還有很多企業(yè)不僅有線(xiàn)下的銷(xiāo)售模式,也有相關(guān)的線(xiàn)上銷(xiāo)售模式,在稅收上也出現(xiàn)了巨大的難題,導(dǎo)致我國(guó)的整體的電商行業(yè)發(fā)展的不穩(wěn)定。

    5.缺乏對(duì)應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策

    在電商行業(yè)蓬勃發(fā)展的同時(shí),我國(guó)的相關(guān)政策并沒(méi)有真正的落實(shí),對(duì)于電商行業(yè)缺乏相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策,根據(jù)相關(guān)的法律規(guī)定,其電商行業(yè)的企業(yè)往往還是按照實(shí)體經(jīng)濟(jì)的相關(guān)政策進(jìn)行的,被視為小微經(jīng)濟(jì)體,所以其相關(guān)的優(yōu)惠政策也是按照小微經(jīng)濟(jì)來(lái)進(jìn)行的,對(duì)于相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策并沒(méi)有對(duì)應(yīng)的。如若存在針對(duì)電子商務(wù)行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,相關(guān)企業(yè)將更為積極主動(dòng)的配合稅務(wù)部門(mén)稽查。

    三、營(yíng)改增的對(duì)策研究

    此次的新稅制改革,對(duì)于其電商零售行業(yè)有著重要的影響,對(duì)于其稅收相關(guān)的問(wèn)題也進(jìn)行了相關(guān)的規(guī)定,雖然其對(duì)具體的稅收問(wèn)題并沒(méi)有進(jìn)行細(xì)致的規(guī)定,但是其整體上也進(jìn)行了框架性的規(guī)定。實(shí)施營(yíng)改增后,對(duì)于提供現(xiàn)代服務(wù)的服務(wù)業(yè)而言,大部分企業(yè)的增值稅稅率確定為6%,因其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,所以大部分服務(wù)性企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)會(huì)有所下降。伴隨著相關(guān)的電子商務(wù)行業(yè)的蓬勃發(fā)展,其行業(yè)規(guī)模也越來(lái)越大,對(duì)于其行業(yè)的改革也刻不容緩。

    1.完善電子商務(wù)稅收法律體系

    根據(jù)稅收的相關(guān)原則,我們知道,稅收的主體必須由法律規(guī)定,對(duì)于其相關(guān)的各類(lèi)要素要進(jìn)行細(xì)致具體的規(guī)定,所以我們要完善相關(guān)的電子商務(wù)稅收法律體系,進(jìn)一步的明確稅收主體,實(shí)現(xiàn)稅收的體系化,制度化。相關(guān)的政府和專(zhuān)家要進(jìn)行共同的商議和確定,保證其法律的規(guī)定科學(xué)化和嚴(yán)謹(jǐn)化。明確電子商務(wù)活動(dòng)的納稅人、課稅客體、稅基、稅率諸要素,完善其會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法律法規(guī)。同時(shí),相關(guān)的電商企業(yè)要積極進(jìn)行企業(yè)信息的登記,對(duì)于其相關(guān)的信息檢查要進(jìn)行配合,對(duì)其電子流程完善,實(shí)現(xiàn)電子稅務(wù)體系,建議將電子賬簿、電子發(fā)票等作為企業(yè)申報(bào)納稅依據(jù)。

    2.加快電子商務(wù)稅收信息化進(jìn)程

    相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)要與時(shí)俱進(jìn),也就是說(shuō),要進(jìn)一步提高其信息化建設(shè),實(shí)現(xiàn)與現(xiàn)狀的時(shí)代背景相符合,大力建設(shè)信息化,運(yùn)用相關(guān)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù),實(shí)現(xiàn)對(duì)電商行業(yè)的整體監(jiān)管,加快其電子商務(wù)稅收信息化的進(jìn)程,這就需要加強(qiáng)相關(guān)稅收人員的整體信息技能,實(shí)現(xiàn)運(yùn)用信息技術(shù)進(jìn)行監(jiān)督,完善稅收征管體系。

    3.提升電子商務(wù)從業(yè)者納稅意識(shí)

    在我國(guó)的電商行業(yè)不斷蓬勃興起的前提下,對(duì)于其電商零售行業(yè)的從業(yè)者來(lái)說(shuō),其意識(shí)也要跟得上,不可為了自己的經(jīng)濟(jì)利益而去損害社會(huì)利益,要知道,納稅是每個(gè)人的基本義務(wù),要提高個(gè)人的納稅意識(shí),這樣也可以節(jié)約行政資源,有助于實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)健康穩(wěn)定的環(huán)境。電商行業(yè)的從業(yè)者可以建立相關(guān)的誠(chéng)信評(píng)價(jià)體系,與其店鋪相互關(guān)聯(lián),一旦個(gè)人的整體信譽(yù)有問(wèn)題,直接影響店鋪的信譽(yù),也就影響到其網(wǎng)絡(luò)銷(xiāo)售,這也是監(jiān)督的依據(jù),同時(shí),政府也要積極開(kāi)展相關(guān)的納稅講座培訓(xùn)等,對(duì)于電商行業(yè)人員進(jìn)行培訓(xùn),可在潛移默化中培養(yǎng)電子商務(wù)從業(yè)者納稅意識(shí)。

    四、結(jié)語(yǔ)

    我國(guó)正處于數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的黃金時(shí)代,時(shí)代不斷發(fā)展進(jìn)步的現(xiàn)在,人們的生活水平隨著經(jīng)濟(jì)的快速進(jìn)步的同時(shí)也在不斷的提高,其消費(fèi)者們的生活方式已經(jīng)有了很大的改變,對(duì)于生活的整體質(zhì)量的追求也不斷提高,其消費(fèi)者的消費(fèi)方式逐步實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物,電商行業(yè)也在不斷的崛起,網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物已經(jīng)成為了當(dāng)前的主流方式,而這對(duì)電商行業(yè)來(lái)說(shuō)是重要的一項(xiàng)挑戰(zhàn)。在新的時(shí)代背景下,其新一輪的稅制改革背景下,對(duì)于整體的市場(chǎng)都有著重要的營(yíng)銷(xiāo),整體來(lái)看,其對(duì)整個(gè)的市場(chǎng)環(huán)境都有著很大的積極影響,保證市場(chǎng)的和諧穩(wěn)定發(fā)展,有效的對(duì)其競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)行規(guī)制,而在改革中其必然有著雙面的影響,其對(duì)于部分產(chǎn)業(yè)來(lái)說(shuō),帶來(lái)積極影響的同時(shí),也會(huì)產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。通過(guò)對(duì)相關(guān)的電商制度進(jìn)行改革,實(shí)現(xiàn)我國(guó)的電商環(huán)境健康和穩(wěn)定發(fā)展,促進(jìn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步,保證交易環(huán)境的安全和穩(wěn)定,對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)有著重要的作用。

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    萬(wàn)利超市的新零售探索之路
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    減低中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)的稅制改革思考
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