科研事業(yè)單位全面預算管理體系的構建

朱俊鳳

（中國電子科技集團公司第二十三研究所 上海 201900）

對于科研單位來講，全面預算管理屬于先進管理手段，在社會發(fā)展體制逐漸深入背景下，我國科研單位已有預算管理模式，無法滿足發(fā)展需求，因此需要構建現代預算管理體系，保證收支平衡，提升資源利用效果，激發(fā)事業(yè)單位擁有創(chuàng)新活力，最終達到科技興國戰(zhàn)略目標。

一、構建全面預算管理體系的背景和意義

（一）構建全面管理體系的背景

在我國經濟快速發(fā)展背景下，科研事業(yè)單位發(fā)展需要具備時代創(chuàng)新精神。由于科研事業(yè)單位經營的特殊性，在經濟體制改革后，預算管控需要將資金作為主體，保證戰(zhàn)略目標與原有體系結合緊密，實現組織結構優(yōu)化，并且還要重新編排完成執(zhí)行，提升預算管理體系的信息處理能力。從客觀角度來看，科研事業(yè)單位需要逐漸優(yōu)化管理流程，重視科研成本投入，保證資金管理效果。構建和發(fā)展符合單位實際情況的全面預算管理模式，提升科研單位管理創(chuàng)新能力和經營能力，通過全面預算管理方法，引導開展事業(yè)單位各項經濟活動，實現內部資源合理配置，根據事業(yè)單位現實需求，優(yōu)化已有全面預算管理體系。

（二）建立全面預算管理體系的重要意義

1.保證戰(zhàn)略目標得以落實

戰(zhàn)略目標指的是科研單位在開展相應活動時，需要重視引領規(guī)劃。全面預算作為業(yè)務和戰(zhàn)略目標銜接的有效工具，可以細分多個業(yè)務板塊的職能，由于自身執(zhí)行力、編制性能相對較好，可以將科研事業(yè)單位經營計劃合理應用到科研管理工作中，為業(yè)財融合提供良好環(huán)境。職能部門在科研活動和生產活動中，需要將管理制度作為依據，促進企業(yè)達到理想戰(zhàn)略目標。

2.提高科研能力，實現資源配置

在長期發(fā)展中，科研事業(yè)單位逐漸適應計劃管理體制，從而造成經濟管理能力逐漸降低，在資金周轉和利潤創(chuàng)造等方面和其他企業(yè)相比，仍然存在較大距離。只有使用全面預算管理方法，才能保證單位職能效果得以發(fā)揮，同時也能完成項目周期管理。企業(yè)一定要全方位規(guī)劃資源和配置資源，達到資源充分利用的目標，提升資源使用效果。

3.經費合理規(guī)范使用的需要

科研事業(yè)單位的核心之一便是要保障各科研項目順利開展，科研事業(yè)單位從事科技創(chuàng)新研究，所需的財政收入大部分來源于政府撥款。而全面預算管理覆蓋業(yè)務范圍廣，參與人員多，做好這一工作可強化科研經費的產出效果，資金的使用會更加清晰、透明，能夠促進科研經費的合理合規(guī)使用。

二、科研事業(yè)單位全面預算管理存在的問題

（一）預算管理和戰(zhàn)略規(guī)劃匹配性不強

在戰(zhàn)略管理工作開展過程中，預算執(zhí)行和預算管理出現信息不對等現象，從而導致執(zhí)行和規(guī)劃存在運行偏差，無法保證預算精確度，同時也對后期工作開展造成巨大困難。預算管理工作開展中，財務和業(yè)務融合度較低，已經成為需要解決的主要問題，在預算管理工作中還需重視預算依據不足等情況，確保業(yè)務開展和預算編制互相匹配。

（二）預算組織體系化程度較低

目前，部分科研事業(yè)單位仍未構建有效的全面預算管理體系，組織運行特點不夠明顯，架構設置出現不合理現象。在預算管理工作開展中，辦公室承擔了預算批準的多項業(yè)務，但是由于缺乏責任部門的參與，預算管理信息無法在各業(yè)務單元和責任中心合理使用，組織部門之間的溝通受到直接影響。預算組織部門能力相對較弱、預算管理工作參與度較低，已經成為主要問題，部門管理人員預算管理意識和責任意識都有進步的空間。

（三）預算控制與考核力度弱

科研事業(yè)單位在開展全面預算管理工作中，存在的共同問題有考核制度不完善、不重視日常管控、信息化執(zhí)行能力相對較弱等。在具體工作開展中，需要重視預算控制，逐漸增強業(yè)務控制能力。從預算管理角度來看，需要關注預算編制和預算過程控制，預防出現大量時間耗損。在全面預算文件得到批準后，預算控制缺乏硬性要求，預算執(zhí)行力相對較弱，預算考核無法達到理想目標，以上因素直接影響預算管理嚴肅性與權威性。

（四）全面預算信息化系統(tǒng)支撐能力偏低

全面預算管理信息化水平不足，信息化手段跟不上全面預算管理的要求。目前大部分科研單位在全面預算管理工作開展中缺乏信息化建設板塊，全面預算工作開展主要依賴電子表格的半手工狀態(tài)，沒有使用專業(yè)的預算管理軟件，信息化支撐能力不足。即使實行信息化管理的單位也存在水平不足的情況，比如在組織架構調整過程中，固化的表單及流程的變更跟不上管理的需要；比如預算事前控制模式下，因業(yè)務涉及多部門、多系統(tǒng)，對系統(tǒng)的集成要求比較高。因預算信息化的不足，而預算工作開展中又需要關注科目明細程度，具體編制人員無法利用信息化手段實時做到統(tǒng)計，逐漸降低全面預算編制質量，預算執(zhí)行無法快速反饋到控制環(huán)節(jié)，從而影響最終執(zhí)行效果和控制效果，對評估工作也產生了限制。

（五）缺乏預算管理的專業(yè)人才

由于科研事業(yè)單位大多屬于傳統(tǒng)的企事業(yè)單位，基本成立在建國初期，受長期計劃經濟的影響，對新形勢下的預算管理理論與實踐應用經驗掌握不充分，無法準確地全面為領導者決策提供參考。當前的預算人才隊伍不能適應業(yè)財融合、體系化和精益化預算管理的要求，需要培養(yǎng)和引進人才。

（六）預算管理意識不強

科研事業(yè)單位運營管理的全過程都涵蓋了全面預算管理體系，事前要完成預算編制工作，事中要執(zhí)行預算工作，事后要完成預算考核，這一過程需要科研事業(yè)單位的全體員工參與到其中。但當前大多數科研事業(yè)單位并沒有充分認識全面預算管理，各層級管理者在此方面的重視程度不夠。第一，參與預算編制的人員每年僅是固定的幾個，根據規(guī)定預算計劃上報的時間節(jié)點，要早于部門任務計劃書的完成時間，人員在編制預算時會缺少有效的數據支撐，無法對經營目標、科研項目的實際需求考慮清楚；第二，在預算執(zhí)行中，因疏忽大意等原因并沒有按照實際計劃執(zhí)行，當發(fā)現預算執(zhí)行力不足時，也未能采取有效措施；第三，在預算執(zhí)行評價方面，科研事業(yè)單位預算運用的評價指標較為保守。這會導致預算管理評價結果與實際不符，產生上述問題的原因便是科研事業(yè)單位預算管理意識不強。

（七）預算管理制度缺乏

許多科研事業(yè)單位內部還未建立規(guī)范、科學的全面預算管理制度，這體現在以下的方面：第一，統(tǒng)一的預算審批制度缺少?？蒲惺聵I(yè)單位在科研項目的預算資金等環(huán)節(jié)還未建立統(tǒng)一的審批制度，在資金申請、結轉、使用、審批環(huán)節(jié)上的界限劃分不夠清晰，這會導致各個項目之間的資源存在分配不合理的情況，會影響科研事業(yè)單位的開展和運行。第二，缺少預算管理各職能部門權責劃分的制度。單位在預算執(zhí)行時，各部門的責任和職能沒有劃分清楚，各部門間缺少合作，這會對預算執(zhí)行的力度產生影響。第三，缺少統(tǒng)一的財務指標體系。當前，科研事業(yè)單位在編制預算時，指標體系存在不統(tǒng)一的情況，使得項目資金需求無法得到滿足，科研經費也不能有效分配。

三、科研單位全面預算管理體系優(yōu)化構建途徑

（一）基于信息系統(tǒng)建設預算組織構架

從科研事業(yè)單位角度來看，需要強化組織職能，根據現實情況構建完善預算管理體系，明確程序審批流程和審批權限。具體表現為，在科研單位內部成立預算管理辦公室，將預算管理分為四級組織架構，架構中主要包含組織管理、決策審批、制度執(zhí)行以及審批檢查等。組織構架完成后，要對各部分明確組織構架的基本意識，保證管理和決策正確落實，從而發(fā)揮出審批的效果，逐漸提升全面預算管理的協(xié)同性。此外，為提升全面預算管理的協(xié)調能力，方便公告與信息傳達，可以建立內部信息化平臺系統(tǒng)。通過構建信息化管理平臺，保證數據審批和報送效果，完成財務數據實時控制，從而才能展示真實工作狀態(tài)，及時了解預算執(zhí)行情況。

（二）打造預算管理專業(yè)人才

針對科研事業(yè)單位專業(yè)預算人員缺乏的情況，建立“外部引進+內部培養(yǎng)”的模式，采用多種形式更新財務管理人員的專業(yè)知識，加大培訓力度，制定人才培訓計劃，優(yōu)化人才結構，擴展知識深度、廣度，促使各責任中心業(yè)務單元專兼職預算管理人員熟悉本單位的科研生產經營、業(yè)務流程和管理情況，逐步培養(yǎng)一批既懂業(yè)務又懂預算管理的復合型人才，從而提高預算條件水平。具體而言，首先，科研單位可完善人才引進機制，提升招聘的要求和標準，要多吸引高素質、專業(yè)性的預算人才，運用物質、精神等多種獎勵方式讓他們加入到單位中，為有效落實全面預算管理工作奠定堅實基礎。其次，科研事業(yè)單位要加強預算管理人員的培訓，可邀請專業(yè)的學者來單位中開展講座，講座的內容包括預算編制、管理會計、大數據應用等方面，借此提升預算管理人員的專業(yè)技能和素質。最后，科研事業(yè)單位要引導預算管理人員及時反饋財務管理工作，及時發(fā)現管理中出現的問題，并能科學合理分析地找出辦法，降低財務風險，提升財務管理水平。

（三）結合內部控制管理，建立預算控制體系

在預算管理工作開展中，預算控制體系屬于核心部分，同時也是完成預算目標的關鍵。在初始階段需要制定嚴格的預算管理機制，確保內部控制效果?？蒲袉挝恍枰瓿扇^程監(jiān)督控制，預防在執(zhí)行中出現問題，為合理掌握全面預算執(zhí)行效果，科研事業(yè)單位需要根據現實情況制定預算管理流程，明確預算管理細則，構建全面預算報告制度，對執(zhí)行情況進行全方位監(jiān)測，及時發(fā)現工作開展可能存在的問題，深入了解問題形成原因，從而才能實現及時糾錯，解決預算管理問題。

具體為，建立預算管理協(xié)調小組，根據不同項目進度與規(guī)劃時間節(jié)點完成情況，深入基層了解其推進過程中是否存在違規(guī)操作，對預算的使用是否符合相關規(guī)定。根據相關項目主管負責人的匯報信息，核查實際工作中的必要支出，充分論證必要性后，匯報管理領導。由上級領導與相關主管負責人進行進一步確認。同時，建立預算收支執(zhí)行定期反饋機制，將預算執(zhí)行情況在相關范圍內進行通報或發(fā)送，使預算執(zhí)行信息能在第一時間被相關方查閱。根據預算管理平臺的數據定期進行分析匯總，為全面預算工作提供更為高效的管理手段。

（四）建立與績效掛鉤的全面預算考核管理機制

考核與獎懲是預算管理的生命線，只有通過科學合理的考核、獎罰分明的獎懲，才能確保預算管理落到實處?？蒲惺聵I(yè)單位在預算管理工作開展中，需要遵循領導制定的考核工作標準，明確考核目標，配置預算考核指標體系，對預算結果進行全方位考量，將考核結果和薪酬績效掛鉤?？己藰藴室裱吭瓌t，將考核標準劃分成預算指標和質量指標，預算工作質量主要包括編制準確性與時效性，使用有效的預算考核機制，驗證科研生產效能，幫助工作部門找出日常工作問題，從而才能提高預算考核效果。具體為表現在：對長期項目以及目標進行節(jié)點化管理，在時間節(jié)點內充分給予支持，對提前完成相關研究的情況，給予團隊預算內的獎金福利。如未按時間節(jié)點要求完成相關研究，則對責任人進行問責，明確后續(xù)時間節(jié)點，并對未來項目的預算以及完成后的經濟獎勵進行百分比削減，多次未按照計劃完成的負責人實施調崗或撤職處分。對優(yōu)先級不高的項目，實施多維度考核，包括工作時長、研發(fā)進度、階段性突破等，滿足其中一項都可歸于符合要求范疇，不調整其預算比例，如未達成則采取一定懲戒措施。根據不同項目的優(yōu)先級不同，進行不同程度的預算考核，最終實現制度管控與調整。

（五）強化全面預算管理意識

科研事業(yè)單位要重視全面預算管理這項工作：第一，領導者要轉變思想，能看到當前科研事業(yè)單位在全面預算管理存在的問題，加強自身對全面預算管理的認識，采取有效措施解決問題，找到改革的新道路。第二，科研事業(yè)單位可充分借鑒先進企業(yè)全面預算管理的經驗、管理模式，加強與他們的溝通、交流，以便有效提升全面預算管理意識。第三，科研事業(yè)單位要展開全員培訓工作，提升員工全面預算管理的意識，讓他們充分看到它對企業(yè)發(fā)展的重要性，采取措施提升他們的積極性，為后續(xù)開展全面預算管理工作奠定良好的基礎。

（六）強化預算執(zhí)行的剛性約束

科研事業(yè)單位要嚴格強化預算執(zhí)行的剛性約束，嚴格執(zhí)行財務部門下達的預算批復，科學細化預算批復資金，在各個職能部門中層層分解、落實。各個部門要對各項支出標準嚴格執(zhí)行，遵循節(jié)約的原則，不能隨意地把控開支的范圍，要將預算支出控制在合理的范圍內，讓預算執(zhí)行時間與進度相一致，確保按時完成各項預算工作?？蒲惺聵I(yè)單位還要有效地監(jiān)控預算項目績效目標的實現程度和執(zhí)行程度，最好成立專門的項目部門，專人對項目進度跟蹤執(zhí)行，以免項目的運行與績效目標相偏離，出現預算執(zhí)行進度與預算目標不符的情況。領導者要對出現這一現象的原因詳細分析，采取措施解決出現的問題，保障績效目標能按期完成。

（七）強化預算管理制度建設

科研事業(yè)單位構建全面預算管理體系需要有科學的制度作為支撐，可與相關政府部門配合，根據國家最新的政策和本單位的實際情況完善以下的預算管理制度。第一，建設統(tǒng)一的預算審批制度，做好資金申請、結轉、使用、審批環(huán)節(jié)的工作，合理分配各個項目之間的資源，讓科研事業(yè)單位得以高效開展各個項目；第二，建設預算管理權責劃分制度，清晰劃分各部門的職能和責任，組織預算管理相關的活動，引導各部門積極參與到其中，讓各部門和人員加強合作和溝通，提升預算的執(zhí)行力。第三，建設統(tǒng)一的財務指標體系，統(tǒng)一預算編制的各項指標，以此科學分配科研經費，讓項目資金的需求得以充分滿足，讓自身得以不斷運營、發(fā)展。

四、結語

綜上所述，針對科研事業(yè)單位全面預算管理體系構建進行深入研究得出：科研事業(yè)單位需要將戰(zhàn)略管理作為核心，根據現實情況構建全面預算管理模式，對全面預算管理執(zhí)行進行規(guī)范，從而實現全過程管控，確保全面預算管理朝著科學、正確方向發(fā)展。另外，還需重視預算控制分析，結合風險管理因素，完善管理機制方面存在的問題，增強預算管理協(xié)同性，提升預算管理精準度，保證科研單位價值創(chuàng)造能力與盈利能力有所增強。